時間：2023-03-08 14:49:38
序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇退稅申請報告范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。
為了滿足客戶要求，收回資金，我公司在3月份按客戶要求重新開出該項產品增值稅發(fā)票，已上繳經開區(qū)國稅局增值稅，使本項業(yè)務發(fā)生重復繳稅現(xiàn)象。
由于貴陽經開區(qū)國稅局在2019年4月18日已給我公司下發(fā)新的稅務登記證，將本公司營業(yè)稅轉為“營改增”增值稅征收，故本公司今后將不再產業(yè)營業(yè)稅種。
因此特向貴局申請退回已繳納該筆業(yè)務的2965元營業(yè)稅。其它附加稅種共計415.1元在后期稅收業(yè)務中抵扣。
敬請貴局解決支持并批準為盼!
申請公司：
申請日期：
相關知識
地稅申請退稅程序
(一)審批范圍
1.各區(qū)地方稅務局(包括蛇口地方稅務局，下同)
(1)征管范圍內的納稅人的政策性退稅;
(2)各區(qū)地方稅務局工作過失造成的誤征退稅;
(3)征管范圍內因納稅人填寫申報表錯誤、計算錯誤、適用稅種稅目稅率錯誤等失誤造成的退稅;
(4)征管范圍內企業(yè)所得稅(含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，下同)匯算清繳退稅;
(5)委托代征單位征收稅款后納稅人申請退還已經在委托代征單位多繳納的稅款的退稅和跨區(qū)從事建筑安裝勞務或開發(fā)銷售不動產的納稅人申請退還當年度在工程或項目所在地征管稅務局繳納的營業(yè)稅及其附加和代征的各項稅款的退稅;
(6)檢查中發(fā)現(xiàn)應退稅。
2.稽查局(包括第一、二、三、四、五、六、七稽查局，下同)
(1)征管范圍內的納稅人的政策性退稅;
(2)征管范圍內企業(yè)所得稅匯算清繳退稅;
(3) 征管范圍內因納稅人填寫申報表錯誤、計算錯誤、適用稅種稅目稅率錯誤等失誤造成的退稅;
(4)檢查中發(fā)現(xiàn)應退稅;
(5)外國投資者再投資退稅。
(二)政策性退稅
納稅人應向主管稅務局(所)稅收宣傳咨詢窗口提出退稅申請，并提供以下資料：
1.《退稅申請審批表》(zs052);
2.納稅申報表原件、復印件;
3.完稅憑證等已繳稅款證明原件、復印件;
4.稅務機關批準其享受有關稅收優(yōu)惠政策的批文的原件、復印件或批準申請人購買國產設備抵扣稅款批復的原件、復印件;
5.納稅人書面申請或其他說明材料。
稅收宣傳咨詢窗口對納稅人提交的文書、證件資料進行核對，核對無誤的予以受理。在納稅人提供的復印件上加蓋“經審核與原件一致”字樣印章，在完稅憑證原件上加蓋“已申請辦理退稅”字樣印章，填開《稅務文書受理回執(zhí)》連同所有證件資料原件退還納稅人。
(三)企業(yè)所得稅匯算清繳退稅
納稅人應在次年4月底(外資企業(yè)和外國企業(yè)為5月底)之前向主管稅務局(所)稅收宣傳咨詢窗口提出退稅申請，并提供以下資料：
1.《退稅申請審批表》;
2.完稅憑證等已繳稅款證明原件、復印件;
3.納稅人報關的會計決算報表、所得稅預繳申報表和年終申報表原件、復印件;
4.納稅人書面申請或其他說明材料。
稅收宣傳咨詢窗口對納稅人提交的文書、證件資料進行核對，核對無誤的予以受理。在納稅人提供的復印件上加蓋“經審核與原件一致”字樣印章，在完稅憑證原件上加蓋“已申請辦理退稅”字樣印章，填開《稅務文書受理回執(zhí)》連同所有證件資料原件退還納稅人。
(四)檢查中發(fā)現(xiàn)應退稅
稅務局在稅務檢查中發(fā)現(xiàn)應退稅的，在送達《稅務處理決定書》(一式兩份)時通知納稅人填寫《退稅申請審批表》，連同《稅務處理決定書》和如下有關文書資料到本稅務局稅收宣傳咨詢窗口申請辦理退稅。
納稅人應向稅收宣傳窗口提供的有關文書資料：
1.《稅務處理決定書》原件、復印件;
2.已繳納稅款憑證原件、復印件;
3.《退稅申請審批表》;
4.稅務機關要求提供的其他資料。
稅收宣傳咨詢窗口對納稅人提交的文書、證件資料進行核對，核對無誤的予以受理。在納稅人提供的復印件上加蓋“經審核與原件一致”字樣印章，在完稅憑證原件上加蓋“已申請辦理退稅”字樣印章，填開《稅務文書受理回執(zhí)》連同所有證件資料原件退還納稅人。
(五)誤征退稅
納稅人應向征管稅務局(所)稅收宣傳咨詢窗口提出退稅申請，并提供以下資料：
1.《退稅申請審批表》;
2.完稅憑證等已繳稅款證明原件、復印件;
3.申報表原件、復印件;
4.納稅人書面申請或其他說明材料;
稅收宣傳咨詢窗口對納稅人提交的文書、證件資料進行核對，核對無誤的予以受理。在納稅人提供的復印件上加蓋“經審核與原件一致”字樣印章，在完稅憑證原件上加蓋“已申請辦理退稅”字樣印章，填開《稅務文書受理回執(zhí)》連同所有證件資料原件退還納稅人。
(六)納稅人因填寫申報表錯誤、計算錯誤、適用稅種科目稅率錯誤等失誤申請退稅
納稅人應向主管稅務局(所)稅收宣傳咨詢窗口提出退稅申請，并提供以下資料：
1.《退稅申請審批表》;
2.完稅憑證等已繳稅款證明原件、復印件;
3.申報表原件、復印件
4.納稅人書面申請或其他說明材料;
稅收宣傳咨詢窗口對納稅人提交的文書、證件資料進行核對，核對無誤的予以受理。在納稅人提供的復印件上加蓋“經審核與原件一致”字樣印章，在完稅憑證原件上加蓋“已申請辦理退稅”字樣印章，填開《稅務文書受理回執(zhí)》連同所有證件資料原件退還納稅人。
(七)委托代征單位征收稅款后納稅人申請退還已經在委托代征單位多繳納的稅款的退稅和跨區(qū)從事建筑安裝勞務或開發(fā)銷售不動產的納稅人申請退還當年在工程或項目所在地征管稅務局繳納的營業(yè)稅及其附加和代征的各項稅款
納稅人應向征管稅務局(所)稅收宣傳咨詢窗口提出退稅申請，并提供以下資料：
1.《退稅申請審批表》(zs052);
2.完稅憑證等已繳稅款證明原件、復印件;
3.申報表原件、復印件;
4.納稅人書面申請或其他說明材料;
稅收宣傳咨詢窗口對納稅人提交的文書、證件資料進行核對，核對無誤的予以受理。在納稅人提供的復印件上加蓋“經審核與原件一致”字樣印章，在完稅憑證原件上加蓋“已申請辦理退稅”字樣印章，填開《稅務文書受理回執(zhí)》連同所有證件資料原件退還納稅人。
(八)外國投資者再投資退稅
納稅人應向稽查局文書受理窗口提出退稅申請，并提供以下資料的原件和復印件：
1.企業(yè)的書面申請及《退(抵)稅申請審批表》;
2.增資企業(yè)或被投資企業(yè)的稅務登記證、工商營業(yè)執(zhí)照、工商物價信息部門出具的注冊資本變更通知書;
3.國家外商投資管理部門關于增資或新辦企業(yè)的批準文件;
4.國家外匯管理部門的人民幣利潤再投資證明;
5.企業(yè)董事會關于股利再投資或新辦企業(yè)的決議、經相關政府部門批準的企業(yè)章程;
6.企業(yè)記錄利潤再投資過程的會計憑證，被投資企業(yè)記錄接受投資的會計憑證;
7.再投資利潤所屬年度的企業(yè)所得稅完稅憑證;
8.企業(yè)再投資當期的資產負債表、現(xiàn)金流量表和銀行存款匯總表;或被投資企業(yè)投資當期的資產負債表、銀行存款匯總表及投資款項的銀行進賬單和銀行詢證函;
9.再投資利潤所屬年度至利潤再投資前一年度間各年度的會計師審計報告;
10.再投資利潤所屬年度的稅務處理決定書(稅務檢查結論書)或未經稅務機關檢查年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報表;
11.注冊會計師關于被投資企業(yè)增(投)資的驗資報告;
12.申請全額退稅的企業(yè)，需提供被投資企業(yè)獲取的產品出口企業(yè)或者先進技術企業(yè)批文;
13.稅務機關要求報送的其他資料。
我公司成立于X年X月X日，實際經營范圍為XX，后經我公司申請，你局認定我公司為（輔導期）增值稅一般納稅人，有效期從X年X月X日起。
我公司X年X月的全部銷售收入為XXXX元，其中應稅銷售收入為XXX元，繳納增值稅額為XXX元，增值稅專用發(fā)票使用量為X份；X年X月的全部銷售收入為X元，其中應稅銷售收入為X元，繳納增值稅為X元，增值稅專用發(fā)票使用量為X份；X年X月的全部銷售收入為X元，其中應稅銷售收入為X元，繳納增值稅額為X元，增值稅專用發(fā)票使用量為X份。我公司X年X月至X月專用發(fā)票月平均使用量為X份。（注：此段填寫前三個月的增值稅申報及交納情況，要求必需按照增值稅申報表有關內容填寫）
目前貴局批準我公司每月領購X次最大開票金額X萬元稅控專用發(fā)票，每次X份。由于我公司業(yè)務量逐漸增加，故申請增購X份最大開票金額X萬元稅控專用發(fā)票。（注：此段按照企業(yè)實際情況填寫，以上內容僅為參考，具體內容自定，要求企業(yè)將增量原因寫清楚，內容必須真實詳細）
申請增購增值稅專用發(fā)票需報送資料
1.《增值稅專用發(fā)票票種核定申請審批表》（一式三份，注：最大開票限額一千萬元及以上的企業(yè)一式四份）；
2.書面申請（一式二份，注：最大開票限額一千萬元及以上的企業(yè)一式三份）；
3.稅務登記證副本復印件（一式二份，上需加蓋一般納稅人/輔導期一般納稅人資格印章__流轉稅科負責）；
4.營業(yè)執(zhí)照副本復印件（一式二份）；
5.銷售合同（協(xié)議）復印件（一式二份，上需貼印花稅票，合同必須為與一般納稅人簽定的有效合同，要求雙方蓋章清楚，合同項目填寫齊全）；
6.購票人身份證復印件（一式二份）；
7.增值稅一般納稅人資格認定批復復印件（一式二份）；
8.增值稅一般納稅人資格證書復印件（一式二份，要求每頁復印，輔導期一般納稅人除外）；
9.前三個月增值稅專用發(fā)票匯總表及本月增值稅專用發(fā)票匯總表、增值稅專用發(fā)票明細表（一式二份）；
10.稅務機關要求附送的其他資料。
以上資料需加蓋公司公章，合同書復印件及資格證書復印件加蓋騎縫公章
（以上要求僅供參考，具體以當?shù)囟悇站忠鬄闇省＃?/p>
申請單位：
申請日期：
相關知識閱讀：退稅主要包括誤收退稅、政策性減免退稅、所得稅匯算清繳退稅、企業(yè)所得稅預繳退稅。
辦理程序
（一）申報
納稅人應提供如下資料：
1.企業(yè)所得稅誤收退稅：
（1）申請退稅的書面報告；
（2）《退稅申請書》及稅收繳款書復印件；
（3）稅務機關要求提供的其它資料；
（4）所屬期企業(yè)所得稅申報資料。
2.企業(yè)所得稅減免退稅：
（1）申請退稅的書面報告；
（2）《退稅申請書》及稅收繳款書復印件；
（3）稅務機關批復減免企業(yè)所得稅的文書；
（4）所屬期企業(yè)所得稅申報資料；
（5）稅務相關要求提供的其它資料。
3.企業(yè)所得稅匯算清繳退稅：
（1）申請退稅的書面報告；
2、生產設備、生產工具的更新改造。對那些性能和精度已不能滿足工藝要求、質量差、能源消耗高的設備，應優(yōu)先予以更新改造。
3、生產工藝和操作方法的改造。對污染嚴重、經濟效益差的生產工藝和操作方法進行改造。工藝是否先進，往往是影響產品質量、生產效率、能源和原材料消耗、成本高低的重要原因，因此應成為技術改造的重要內容。
4、節(jié)約和綜合利用原材料、能源，采用新型材料和代用品。主要包括改造高能耗的落后設備，采用綜合利用原材料和能源的新技術，采用新材料、新能源和代用品等。
5、勞動條件和生產環(huán)境的改造。主要包括廠房、公用設施的翻新改造，三廢治理，改善勞動條件，減輕勞動強度，安全生產、三廢達標排放等。
為了更好的推進企事業(yè)單位技改項目申報管理工作,指導工業(yè)商業(yè)系統(tǒng)企業(yè)申報節(jié)能技改項目，現(xiàn)根據(jù)一般工作流程對技改項目申請流程表進行簡要介紹:
區(qū)縣(市)企業(yè)按以下流程辦理：
案(核準)申請報告、可行性研究報告、備案(核準)申請表 報區(qū)、縣(市)工業(yè)局備案(核準)
引進設備國內設備：
填寫項目確認申請報告、進口設備清單、招標委托書及中標通知書
填寫項目確認申請報告、國產設備清單
經市委產業(yè)指導與投資處簽字蓋章
報省經委投資規(guī)劃處辦理確認書
海關、稅務機關辦理免抵退稅手續(xù)
項目備案(核準)申請報告內容、要求：
一、格式
標準的紅頭文件(有正式文號)
二、題頭：
關于×××項目的備案(核準)申請報告
三、企業(yè)簡介：
企業(yè)基本情況、主要產品、產量、技術水平和能力
四、主要原因：
擴大生產規(guī)模、提高產品質量、技術水平
五、項目內容：
引進(國產)主要設備名稱及數(shù)量(臺/套)。
六、投資額度：
總投資×××萬元，其中：國產設備投資×××萬元，引進設備投資×××萬元(折合外匯×××美元)，土建投資×××萬元。
七、資金來源：
1994年稅制改革以來，對社會福利企業(yè)實行增值稅的“即征即退”、“服務業(yè)”(廣告業(yè)除外)營業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項稅收優(yōu)惠政策在實踐中執(zhí)行得如何，直接關系到殘疾人就業(yè)保障和社會福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進一步加強社會福利企業(yè)的稅收管理，結合實踐中一些同志存在的不同認識或做法，作如下思考:
思考之一:社會福利企業(yè)設立的審批，稅務機關有無必要介人?
國家稅務總局《關于民政福利企業(yè)征收流轉稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994]155號)規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經過省級民政部門和主管稅務機關的嚴格審查批準”，這就是說，凡申辦社會福利企業(yè)的，除了必須符合國家規(guī)定的社會福利企業(yè)應具備的條件、按要求提供有關證明文件及資料外，還必須經過省級民政部門和主管稅務機關(一般認為是縣級稅務機關)的審批，才能設立。這項規(guī)定明確了“主管稅務機關”應直接參與社會福利企業(yè)設立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設立是由工商機關審批登記，特殊企業(yè)除了工商機關審批登記外，還必須經過行政主管部門的審批。比如設立米粉生產企業(yè)，必須經過當?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經營衛(wèi)生許可證”;設立煙花爆竹生產企業(yè)，必須經過公安機關的審批，取得“安全生產許可證”;同樣，設立社會福利企業(yè)也需要經過民政部門的審批，取得“社會福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產經營。但是否需要經過稅務機關的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務機關是稅收執(zhí)法機關，它代表國家行使征稅權力。稅務機關管理的內容是企業(yè)設立之后的涉稅事務，對企業(yè)設立程序本身的管理，嚴格說來不屬于稅務機關的職責。換句話說，企業(yè)辦理稅務登記手續(xù)之前的企業(yè)設立審批事項，稅務機關一般不應介人。稅務機關的職責是對與稅收有關的企業(yè)事務進行管理;米粉生產企業(yè)、煙花爆竹生產企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設立審批均不需要稅務機關介人，為什么社會福利企業(yè)的設立審批就非要稅務機關介人呢?況且，即使稅務機關參與社會福利企業(yè)設立的審批，并不等于稅務機關就可以或一定要根據(jù)“設立審批”的決定給予退稅;社會福利企業(yè)的退稅條件是動態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務機關根據(jù)日常稅收管理情況進行判定。“設立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認為，稅務機關沒有必要介人社會福利企業(yè)設立的審批事項。從社會福利企業(yè)設立并辦理稅務登記起，稅務機關才開始行使稅務管理的職能。
至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業(yè)的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。
目前，有的省對社會福利企業(yè)的設立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準一戶社會福利企業(yè)的設立;有的省是按照國家稅務總局的規(guī)定經由主管稅務機關和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設立福利企業(yè)。筆者認為，稅務機關把福利企業(yè)的設立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當?shù)模瑸榇耍ㄗh民政部、國家稅務總局修改現(xiàn)行社會福利企業(yè)設立審批的有關規(guī)定，將社會福利企業(yè)的設立審批權授予縣級民政部門即可，稅務機關不介人設立審批。
思考之二:對社會福利企業(yè)的管理，稅務機關應把重點放在哪里?
目前，一些地方將社會福利企業(yè)的設立納人了稅務管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設立關，稅務機關就萬事大吉了，結果稅務機關是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實，加強對社會福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴格退稅審批，才是稅務機關管理的重點。稅務機關應當采取切實有效的措施，加強對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、稅務檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。
(一)主管稅務機關應當結合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責，要求稅收管理員應當經常深人社會福利企業(yè)，了解社會福利企業(yè)的生產經營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導福利企業(yè)健全帳務，真實記帳，并寫出社會福利企業(yè)的生產經營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報告。月度報告是主管稅務機關審批社會福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細致不細致，了解企業(yè)的情況是否真實有效，對稅務機關退稅和社會福利企業(yè)的發(fā)展起著關鍵性的作用，稅收管理員肩負著稅收管理的重要使命。
(二)加強對社會福利企業(yè)財務核算的管理與監(jiān)督。社會福利企業(yè)必須健全財務制度，規(guī)范財務核算。按規(guī)定設置“應交稅金”明細帳，準確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經營成果。
(三)社會福利企業(yè)必須嚴格按月進行納稅申報，稅務機關必須對社會福利企業(yè)的納稅申報資料進行嚴格審核;對未按規(guī)定進行申報和繳納稅款的，事后被稅務機關查補的稅款，不得再享受有關稅收優(yōu)惠待遇;對不進行納稅申報的，按有關規(guī)定處理。
(四)加強發(fā)票管理。社會福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票;對購進貨物應當取得進項發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對應取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務機關應當按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則依法作出處理;對取得的進項發(fā)票必須按期到稅務機關認證，沒有認證的不得抵扣進項稅額。
(五)加強稅務稽查。社會福利企業(yè)由于享受國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財務會計核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務機關也因為社會福利企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務機關必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務稽查的鐵拳作用，加強對福利企業(yè)用工情況、貨物購銷情況、以及發(fā)票的取得、領購開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴格財務核算，嚴格依法納稅。
(六)嚴格社會福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財政部《關子稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關預算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財預199455號)規(guī)定，社會福利企業(yè)增值
稅退稅應報省國稅局核準批復。雖然，報經省國稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網絡化發(fā)達的今天，由省國稅局審批社會福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對社會福利企業(yè)增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國稅局審批;對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批;對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業(yè)申請退還已繳增值稅應當向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國稅機關要求提供的其他證件資料。
縣級國稅局根據(jù)社會福利企業(yè)的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業(yè)生產經營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報告嚴格審核，并按照審批權限審批。對經審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。
目前，有的省份為簡化社會福利企業(yè)退稅審批程序，對福利企業(yè)的退稅均由縣級稅務機關審批。當然，由縣級稅務機關審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業(yè)增值稅退稅的審批權限下放到縣級稅務機關;縣級以上稅務機關主要行使對下級稅務機關的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務。
1994年稅制改革以來，對社會福利企業(yè)實行增值稅的“即征即退”、“服務業(yè)”(廣告業(yè)除外)營業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項稅收優(yōu)惠政策在實踐中執(zhí)行得如何，直接關系到殘疾人就業(yè)保障和社會福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進一步加強社會福利企業(yè)的稅收管理，結合實踐中一些同志存在的不同認識或做法，作如下思考：
思考之一：社會福利企業(yè)設立的審批，稅務機關有無必要介人?
國家稅務總局《關于民政福利企業(yè)征收流轉稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994]155號)規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經過省級民政部門和主管稅務機關的嚴格審查批準”，這就是說，凡申辦社會福利企業(yè)的，除了必須符合國家規(guī)定的社會福利企業(yè)應具備的條件、按要求提供有關證明文件及資料外，還必須經過省級民政部門和主管稅務機關(一般認為是縣級稅務機關)的審批，才能設立。這項規(guī)定明確了“主管稅務機關”應直接參與社會福利企業(yè)設立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設立是由工商機關審批登記，特殊企業(yè)除了工商機關審批登記外，還必須經過行政主管部門的審批。比如設立米粉生產企業(yè)，必須經過當?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經營衛(wèi)生許可證”；設立煙花爆竹生產企業(yè)，必須經過公安機關的審批，取得“安全生產許可證”；同樣，設立社會福利企業(yè)也需要經過民政部門的審批，取得“社會福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產經營。但是否需要經過稅務機關的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務機關是稅收執(zhí)法機關，它代表國家行使征稅權力。稅務機關管理的內容是企業(yè)設立之后的涉稅事務，對企業(yè)設立程序本身的管理，嚴格說來不屬于稅務機關的職責。換句話說，企業(yè)辦理稅務登記手續(xù)之前的企業(yè)設立審批事項，稅務機關一般不應介人。稅務機關的職責是對與稅收有關的企業(yè)事務進行管理；米粉生產企業(yè)、煙花爆竹生產企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設立審批均不需要稅務機關介人，為什么社會福利企業(yè)的設立審批就非要稅務機關介人呢?況且，即使稅務機關參與社會福利企業(yè)設立的審批，并不等于稅務機關就可以或一定要根據(jù)“設立審批”的決定給予退稅；社會福利企業(yè)的退稅條件是動態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務機關根據(jù)日常稅收管理情況進行判定。“設立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認為，稅務機關沒有必要介人社會福利企業(yè)設立的審批事項。從社會福利企業(yè)設立并辦理稅務登記起，稅務機關才開始行使稅務管理的職能。
至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業(yè)的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。
目前，有的省對社會福利企業(yè)的設立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準一戶社會福利企業(yè)的設立；有的省是按照國家稅務總局的規(guī)定經由主管稅務機關和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設立福利企業(yè)。筆者認為，稅務機關把福利企業(yè)的設立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當?shù)模瑸榇耍ㄗh民政部、國家稅務總局修改現(xiàn)行社會福利企業(yè)設立審批的有關規(guī)定，將社會福利企業(yè)的設立審批權授予縣級民政部門即可，稅務機關不介人設立審批。
思考之二：對社會福利企業(yè)的管理，稅務機關應把重點放在哪里?
目前，一些地方將社會福利企業(yè)的設立納人了稅務管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設立關，稅務機關就萬事大吉了，結果稅務機關是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實，加強對社會福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴格退稅審批，才是稅務機關管理的重點。稅務機關應當采取切實有效的措施，加強對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、稅務檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。
(一)主管稅務機關應當結合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責，要求稅收管理員應當經常深人社會福利企業(yè)，了解社會福利企業(yè)的生產經營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導福利企業(yè)健全帳務，真實記帳，并寫出社會福利企業(yè)的生產經營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報告。月度報告是主管稅務機關審批社會福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細致不細致，了解企業(yè)的情況是否真實有效，對稅務機關退稅和社會福利企業(yè)的發(fā)展起著關鍵性的作用，稅收管理員肩負著稅收管理的重要使命。
(二)加強對社會福利企業(yè)財務核算的管理與監(jiān)督。社會福利企業(yè)必須健全財務制度，規(guī)范財務核算。按規(guī)定設置“應交稅金”明細帳，準確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經營成果。
(三)社會福利企業(yè)必須嚴格按月進行納稅申報，稅務機關必須對社會福利企業(yè)的納稅申報資料進行嚴格審核；對未按規(guī)定進行申報和繳納稅款的，事后被稅務機關查補的稅款，不得再享受有關稅收優(yōu)惠待遇；對不進行納稅申報的，按有關規(guī)定處理。
(四)加強發(fā)票管理。社會福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票；對購進貨物應當取得進項發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對應取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務機關應當按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則依法作出處理；對取得的進項發(fā)票必須按期到稅務機關認證，沒有認證的不得抵扣進項稅額。
(五)加強稅務稽查。社會福利企業(yè)由于享受國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財務會計核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞；稅務機關也因為社會福利企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務機關必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務稽查的鐵拳作用，加強對福利企業(yè)用工情況、貨物購銷情況、以及發(fā)票的取得、領購開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴格財務核算，嚴格依法納稅。
(六)嚴格社會福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財政部《關子稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關預算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財預199455號)規(guī)定，社會福利企業(yè)增值稅退稅應報省國稅局核準批復。雖然，報經省國稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網絡化發(fā)達的今天，由省國稅局審批社會福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對社會福利企業(yè)增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國稅局審批；對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批；對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業(yè)申請退還已繳增值稅應當向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國稅機關要求提供的其他證件資料。
縣級國稅局根據(jù)社會福利企業(yè)的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業(yè)生產經營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報告嚴格審核，并按照審批權限審批。對經審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。
目前，有的省份為簡化社會福利企業(yè)退稅審批程序，對福利企業(yè)的退稅均由縣級稅務機關審批。當然，由縣級稅務機關審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業(yè)增值稅退稅的審批權限下放到縣級稅務機關；縣級以上稅務機關主要行使對下級稅務機關的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務。
1994年稅制改革以來，對社會福利企業(yè)實行增值稅的“即征即退”、“服務業(yè)”(廣告業(yè)除外)營業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項稅收優(yōu)惠政策在實踐中執(zhí)行得如何，直接關系到殘疾人就業(yè)保障和社會福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進一步加強社會福利企業(yè)的稅收管理，結合實踐中一些同志存在的不同認識或做法，作如下思考:
思考之一:社會福利企業(yè)設立的審批，稅務機關有無必要介人?
國家稅務總局《關于民政福利企業(yè)征收流轉稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994]155號)規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經過省級民政部門和主管稅務機關的嚴格審查批準”，這就是說，凡申辦社會福利企業(yè)的，除了必須符合國家規(guī)定的社會福利企業(yè)應具備的條件、按要求提供有關證明文件及資料外，還必須經過省級民政部門和主管稅務機關(一般認為是縣級稅務機關)的審批，才能設立。這項規(guī)定明確了“主管稅務機關”應直接參與社會福利企業(yè)設立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設立是由工商機關審批登記，特殊企業(yè)除了工商機關審批登記外，還必須經過行政主管部門的審批。比如設立米粉生產企業(yè)，必須經過當?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經營衛(wèi)生許可證”;設立煙花爆竹生產企業(yè)，必須經過公安機關的審批，取得“安全生產許可證”;同樣，設立社會福利企業(yè)也需要經過民政部門的審批，取得“社會福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產經營。但是否需要經過稅務機關的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務機關是稅收執(zhí)法機關，它代表國家行使征稅權力。稅務機關管理的內容是企業(yè)設立之后的涉稅事務，對企業(yè)設立程序本身的管理，嚴格說來不屬于稅務機關的職責。換句話說，企業(yè)辦理稅務登記手續(xù)之前的企業(yè)設立審批事項，稅務機關一般不應介人。稅務機關的職責是對與稅收有關的企業(yè)事務進行管理;米粉生產企業(yè)、煙花爆竹生產企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設立審批均不需要稅務機關介人，為什么社會福利企業(yè)的設立審批就非要稅務機關介人呢?況且，即使稅務機關參與社會福利企業(yè)設立的審批，并不等于稅務機關就可以或一定要根據(jù)“設立審批”的決定給予退稅;社會福利企業(yè)的退稅條件是動態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務機關根據(jù)日常稅收管理情況進行判定。“設立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認為，稅務機關沒有必要介人社會福利企業(yè)設立的審批事項。從社會福利企業(yè)設立并辦理稅務登記起，稅務機關才開始行使稅務管理的職能。
至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業(yè)的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。
目前，有的省對社會福利企業(yè)的設立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準一戶社會福利企業(yè)的設立;有的省是按照國家稅務總局的規(guī)定經由主管稅務機關和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設立福利企業(yè)。筆者認為，稅務機關把福利企業(yè)的設立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當?shù)模瑸榇耍ㄗh民政部、國家稅務總局修改現(xiàn)行社會福利企業(yè)設立審批的有關規(guī)定，將社會福利企業(yè)的設立審批權授予縣級民政部門即可，稅務機關不介人設立審批。
思考之二:對社會福利企業(yè)的管理，稅務機關應把重點放在哪里?
目前，一些地方將社會福利企業(yè)的設立納人了稅務管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設立關，稅務機關就萬事大吉了，結果稅務機關是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實，加強對社會福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴格退稅審批，才是稅務機關管理的重點。稅務機關應當采取切實有效的措施，加強對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、稅務檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。
(一)主管稅務機關應當結合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責，要求稅收管理員應當經常深人社會福利企業(yè)，了解社會福利企業(yè)的生產經營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導福利企業(yè)健全帳務，真實記帳，并寫出社會福利企業(yè)的生產經營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報告。月度報告是主管稅務機關審批社會福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細致不細致，了解企業(yè)的情況是否真實有效，對稅務機關退稅和社會福利企業(yè)的發(fā)展起著關鍵性的作用，稅收管理員肩負著稅收管理的重要使命。
(二)加強對社會福利企業(yè)財務核算的管理與監(jiān)督。社會福利企業(yè)必須健全財務制度，規(guī)范財務核算。按規(guī)定設置“應交稅金”明細帳，準確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經營成果。
(三)社會福利企業(yè)必須嚴格按月進行納稅申報，稅務機關必須對社會福利企業(yè)的納稅申報資料進行嚴格審核;對未按規(guī)定進行申報和繳納稅款的，事后被稅務機關查補的稅款，不得再享受有關稅收優(yōu)惠待遇;對不進行納稅申報的，按有關規(guī)定處理。
(四)加強發(fā)票管理。社會福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票;對購進貨物應當取得進項發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對應取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務機關應當按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則依法作出處理;對取得的進項發(fā)票必須按期到稅務機關認證，沒有認證的不得抵扣進項稅額。
(五)加強稅務稽查。社會福利企業(yè)由于享受國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財務會計核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務機關也因為社會福利企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務機關必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務稽查的鐵拳作用，加強對福利企業(yè)用工情況、貨物購銷情況、以及發(fā)票的取得、領購開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴格財務核算，嚴格依法納稅。
(六)嚴格社會福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財政部《關子稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關預算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財預199455號)規(guī)定，社會福利企業(yè)增值
稅退稅應報省國稅局核準批復。雖然，報經省國稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網絡化發(fā)達的今天，由省國稅局審批社會福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對社會福利企業(yè)增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國稅局審批;對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批;對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業(yè)申請退還已繳增值稅應當向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國稅機關要求提供的其他證件資料。
縣級國稅局根據(jù)社會福利企業(yè)的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業(yè)生產經營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報告嚴格審核，并按照審批權限審批。對經審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。
目前，有的省份為簡化社會福利企業(yè)退稅審批程序，對福利企業(yè)的退稅均由縣級稅務機關審批。當然，由縣級稅務機關審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業(yè)增值稅退稅的審批權限下放到縣級稅務機關;縣級以上稅務機關主要行使對下級稅務機關的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務。
1994年稅制改革以來，對社會福利企業(yè)實行增值稅的“即征即退”、“服務業(yè)”(廣告業(yè)除外)營業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項稅收優(yōu)惠政策在實踐中執(zhí)行得如何，直接關系到殘疾人就業(yè)保障和社會福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進一步加強社會福利企業(yè)的稅收管理，結合實踐中一些同志存在的不同認識或做法，作如下思考:
思考之一:社會福利企業(yè)設立的審批，稅務機關有無必要介人?
國家稅務總局《關于民政福利企業(yè)征收流轉稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994]155號)規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經過省級民政部門和主管稅務機關的嚴格審查批準”，這就是說，凡申辦社會福利企業(yè)的，除了必須符合國家規(guī)定的社會福利企業(yè)應具備的條件、按要求提供有關證明文件及資料外，還必須經過省級民政部門和主管稅務機關(一般認為是縣級稅務機關)的審批，才能設立。這項規(guī)定明確了“主管稅務機關”應直接參與社會福利企業(yè)設立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設立是由工商機關審批登記，特殊企業(yè)除了工商機關審批登記外，還必須經過行政主管部門的審批。比如設立米粉生產企業(yè)，必須經過當?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經營衛(wèi)生許可證”;設立煙花爆竹生產企業(yè)，必須經過公安機關的審批，取得“安全生產許可證”;同樣，設立社會福利企業(yè)也需要經過民政部門的審批，取得“社會福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產經營。但是否需要經過稅務機關的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務機關是稅收執(zhí)法機關，它代表國家行使征稅權力。稅務機關管理的內容是企業(yè)設立之后的涉稅事務，對企業(yè)設立程序本身的管理，嚴格說來不屬于稅務機關的職責。換句話說，企業(yè)辦理稅務登記手續(xù)之前的企業(yè)設立審批事項，稅務機關一般不應介人。稅務機關的職責是對與稅收有關的企業(yè)事務進行管理;米粉生產企業(yè)、煙花爆竹生產企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設立審批均不需要稅務機關介人，為什么社會福利企業(yè)的設立審批就非要稅務機關介人呢?況且，即使稅務機關參與社會福利企業(yè)設立的審批，并不等于稅務機關就可以或一定要根據(jù)“設立審批”的決定給予退稅;社會福利企業(yè)的退稅條件是動態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務機關根據(jù)日常稅收管理情況進行判定。“設立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認為，稅務機關沒有必要介人社會福利企業(yè)設立的審批事項。從社會福利企業(yè)設立并辦理稅務登記起，稅務機關才開始行使稅務管理的職能。
至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業(yè)的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。
目前，有的省對社會福利企業(yè)的設立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準一戶社會福利企業(yè)的設立;有的省是按照國家稅務總局的規(guī)定經由主管稅務機關和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設立福利企業(yè)。筆者認為，稅務機關把福利企業(yè)的設立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當?shù)模瑸榇耍ㄗh民政部、國家稅務總局修改現(xiàn)行社會福利企業(yè)設立審批的有關規(guī)定，將社會福利企業(yè)的設立審批權授予縣級民政部門即可，稅務機關不介人設立審批。
思考之二:對社會福利企業(yè)的管理，稅務機關應把重點放在哪里?
目前，一些地方將社會福利企業(yè)的設立納人了稅務管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設立關，稅務機關就萬事大吉了，結果稅務機關是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實，加強對社會福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴格退稅審批，才是稅務機關管理的重點。稅務機關應當采取切實有效的措施，加強對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、稅務檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。
(一)主管稅務機關應當結合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責，要求稅收管理員應當經常深人社會福利企業(yè)，了解社會福利企業(yè)的生產經營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導福利企業(yè)健全帳務，真實記帳，并寫出社會福利企業(yè)的生產經營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報告。月度報告是主管稅務機關審批社會福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細致不細致，了解企業(yè)的情況是否真實有效，對稅務機關退稅和社會福利企業(yè)的發(fā)展起著關鍵性的作用，稅收管理員肩負著稅收管理的重要使命。
(二)加強對社會福利企業(yè)財務核算的管理與監(jiān)督。社會福利企業(yè)必須健全財務制度，規(guī)范財務核算。按規(guī)定設置“應交稅金”明細帳，準確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經營成果。
(三)社會福利企業(yè)必須嚴格按月進行納稅申報，稅務機關必須對社會福利企業(yè)的納稅申報資料進行嚴格審核;對未按規(guī)定進行申報和繳納稅款的，事后被稅務機關查補的稅款，不得再享受有關稅收優(yōu)惠待遇;對不進行納稅申報的，按有關規(guī)定處理。
(四)加強發(fā)票管理。社會福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票;對購進貨物應當取得進項發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對應取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務機關應當按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則依法作出處理;對取得的進項發(fā)票必須按期到稅務機關認證，沒有認證的不得抵扣進項稅額。
(五)加強稅務稽查。社會福利企業(yè)由于享受國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財務會計核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務機關也因為社會福利企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務機關必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務稽查的鐵拳作用，加強對福利企業(yè)用工情況、貨物購銷情況、以及發(fā)票的取得、領購開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴格財務核算，嚴格依法納稅。
(六)嚴格社會福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財政部《關子稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關預算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財預199455號)規(guī)定，社會福利企業(yè)增值稅退稅應報省國稅局核準批復。雖然，報經省國稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網絡化發(fā)達的今天，由省國稅局審批社會福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對社會福利企業(yè)增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國稅局審批;對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批;對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業(yè)申請退還已繳增值稅應當向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國稅機關要求提供的其他證件資料。
縣級國稅局根據(jù)社會福利企業(yè)的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業(yè)生產經營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報告嚴格審核，并按照審批權限審批。對經審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。
目前，有的省份為簡化社會福利企業(yè)退稅審批程序，對福利企業(yè)的退稅均由縣級稅務機關審批。當然，由縣級稅務機關審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業(yè)增值稅退稅的審批權限下放到縣級稅務機關;縣級以上稅務機關主要行使對下級稅務機關的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務。
第一章 總 則
第一條 為進一步提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，加快建立以企業(yè)為主體、市場為導向、產學研相結合的技術創(chuàng)新體系，引導和支持創(chuàng)新要素向企業(yè)集聚，充分發(fā)揮市級企業(yè)技術中心在提升我市產業(yè)競爭力中的重要作用，規(guī)范和加強市級企業(yè)技術中心的認定和評價工作，根據(jù)《國家認定企業(yè)技術中心管理辦法》以及《廣東省經濟和信息化委員會 廣東省財政廳 廣東省國家稅務局 廣東省地方稅務局 海關總署廣東分署關于省級企業(yè)技術中心的管理辦法》和有關法律法規(guī)，特制定本辦法。
第二條 企業(yè)技術中心是企業(yè)制訂和實施長期發(fā)展戰(zhàn)略、整合內外資源、統(tǒng)籌管理技術創(chuàng)新活動，以及從事重大技術研究開發(fā)、促進科技成果向現(xiàn)實生產力轉化的綜合機構。企業(yè)技術中心是企業(yè)技術創(chuàng)新體系的核心。
第三條 鼓勵和支持有條件的大中型企業(yè)、企業(yè)集團和行業(yè)龍頭企業(yè)建立企業(yè)技術中心。為鼓勵和引導企業(yè)不斷提高自主創(chuàng)新能力，市政府有關部門對技術創(chuàng)新能力較強、創(chuàng)新業(yè)績顯著、具有重要示范和導向作用的企業(yè)技術中心予以認定為市級企業(yè)技術中心。
第四條 市工業(yè)和信息化局（以下簡稱“市工信局”）負責市級企業(yè)技術中心的認定工作，市稅務局、財政局及中山海關協(xié)同參與。市工信局牽頭對企業(yè)技術中心建設進行指導，并牽頭負責市級企業(yè)技術中心認定的具體組織工作和評價工作。
第二章 認 定
第五條 市級企業(yè)技術中心的認定每年組織一次。
第六條 申請企業(yè)應具備以下基本條件：
（一）企業(yè)在中山市境內依法注冊，具有獨立法人資格。已建立企業(yè)技術中心，并正常運作一年以上。
（二）有較強的技術實力和較好的經濟效益，在行業(yè)內具有比較競爭優(yōu)勢。
（三）企業(yè)技術中心組織體系健全，運作管理規(guī)范，發(fā)展規(guī)劃和發(fā)展目標明確，與高校或科研院所建立了穩(wěn)定的合作關系。
（四）具有較完善的研究、開發(fā)、試驗條件，有較強的技術創(chuàng)新能力和較高的研究開發(fā)投入，擁有自主知識產權的核心技術、知名品牌，研究開發(fā)與創(chuàng)新水平在行業(yè)內處于先進地位。
（五）擁有技術水平高、實踐經驗豐富的技術帶頭人，以及一定規(guī)模的技術人才隊伍，在行業(yè)內具有較強的創(chuàng)新人才優(yōu)勢。
（六）相關指標必須同時達到以下規(guī)定：年度科技活動經費支出額不少于400萬元或科技活動經費支出額占產品銷售收入的比重（按行業(yè)系數(shù)折算后）不少于3%、專職研究與試驗發(fā)展人員數(shù)不少于30人、技術開發(fā)儀器設備原值不少于300萬元。
（七）企業(yè)兩年內（指市級企業(yè)技術中心當年申請截止日期起向前推算兩年）未發(fā)生下列情況：
1、因偷稅、騙取出口退稅等稅收違法行為受到行政、刑事處理；
2、涉嫌稅收違法已被稅務部門立案審查；
3、走私及其他嚴重違反進出口監(jiān)管規(guī)定的行為。
第七條 認定程序：
（一）企業(yè)向鎮(zhèn)區(qū)工業(yè)和信息化主管部門提出申請。申請材料包括：《中山市市級企業(yè)技術中心申請報告》（見附件一）和《中山市市級企業(yè)技術中心評價材料》（見附件二）。
（二）各鎮(zhèn)區(qū)工業(yè)和信息化主管部門對企業(yè)上報的申請材料進行審查，確定推薦企業(yè)名單，將推薦企業(yè)的申請材料（一式兩份）和推薦意見上報市工信局。
（三）市工信局委托有關中介評估機構，按照《中山市市級企業(yè)技術中心評價指標體系》（見附件三）對企業(yè)申請材料進行初評，對初評合格的企業(yè)組織專家進行考察和綜合評定。
（四）依據(jù)評定結果，市工信局局根據(jù)市稅務局、財政局和中山海關的情況反饋，確定認定名單并公布。
第三章 評 價
第八條 依據(jù)《中山市市級企業(yè)技術中心評價指標體系》，對中山市市級企業(yè)技術中心每三年進行一次評價。
第九條 評價程序：
（一）中山市級企業(yè)技術中心于開展評價工作當年3月底前將評價材料報鎮(zhèn)區(qū)工業(yè)和信息化主管部門。評價材料包括《中山市市級企業(yè)技術中心工作總結》（見附件四）和《中山市市級企業(yè)技術中心評價材料》等。
（二）各鎮(zhèn)區(qū)工業(yè)和信息化主管部門對市級企業(yè)技術中心上報的評價材料進行審查，并出具審查意見，加蓋公章后于當年4月15日前報市工信局（評價材料一式兩份）。
（三）市工信局委托中介評估機構對中山市市級企業(yè)技術中心上報的評價材料及相關情況進行核查。
（四）市工信局委托中介評估機構對經核查后的數(shù)據(jù)按照《中山市市級企業(yè)技術中心評價指標體系》進行計算、分析，得出評價結果，并形成評價報告。
第十條 評價結果分為優(yōu)秀、合格、不合格。
（一）評價得分90分及以上為優(yōu)秀。
（二）評價得分60分(含60分)至90分之間為合格。
（三）有下列情況之一的評為不合格：
1.評價得分低于60分；
2.逾期不上報評價材料的企業(yè)技術中心；
3.企業(yè)科技活動經費支出額或科技活動經費支出額占產品銷售收入的比重、企業(yè)專職研究與試驗發(fā)展人員數(shù)、企業(yè)技術開發(fā)儀器設備原值指標中任何一項低于限定性指標的最低標準。
第十一條 市工信局根據(jù)市稅務局、財政局和中山海關的情況反饋，對評價結果和評價報告進行審核確認并公布。
第四章 終止與撤銷
第十二條 中山市市級企業(yè)技術中心所在企業(yè)發(fā)生企業(yè)名稱變更、股權結構發(fā)生重大變更（指股權結構變更導致企業(yè)性質發(fā)生變化）的，應在辦理相關手續(xù)后告知各鎮(zhèn)區(qū)工業(yè)和信息化主管部門，由各鎮(zhèn)區(qū)工業(yè)和信息化主管部門報市工信局，同時抄送同級稅務、財政和海關部門。
第十三條 有下列情況之一的終止中山市市級企業(yè)技術中心資格：
（一）所在企業(yè)自行要求終止其中山市市級企業(yè)技術中心資格；
（二）所在企業(yè)被依法終止；
（三）所在企業(yè)的經營范圍發(fā)生重大變更；
第十四條 有下列情況之一的，撤銷中山市市級企業(yè)技術中心資格：
（一）評價不合格；
（二）經核實，所在企業(yè)上報的評價材料存在弄虛作假；
（三）所在企業(yè)涉稅違法被依法追究刑事責任的。
第五章 管 理
第十五條 企業(yè)上報的申請材料內容和數(shù)據(jù)應真實可靠。提供虛假申請材料的企業(yè)，經核實后，取消申請資格，并且兩年內不得申請市級企業(yè)技術中心認定。
第十六條 因第十四條原因被撤銷中山市市級企業(yè)技術中心資格的，三年內不得重新申請市級企業(yè)技術中心的認定。
第十七條 市工信局在評價工作完成后，對企業(yè)終止和撤銷等情況進行審核確認并予以公布。
第六章 附 則
第十八條 各鎮(zhèn)區(qū)可結合本鎮(zhèn)區(qū)實際，參考本辦法，制定相應政策，對企業(yè)技術中心建設給予相應支持。
第十九條 本辦法由市工信局負責解釋。
附件一：
中山市市級企業(yè)技術中心申請報告
(編寫提綱)
一、企業(yè)（集團）的基本情況
1、企業(yè)經營管理等基本情況，包括所有制性質、職工人數(shù)、企業(yè)總資產、資產負債率、銀行信用等級、銷售收入、利潤、繳納稅費額、主導產品及市場占有率、技術來源等。
2、企業(yè)主營業(yè)務涉及哪些行業(yè)領域，以及在該行業(yè)領域的地位和作用，與國內或國際同行業(yè)領域相比所具有的競爭能力（如規(guī)模、技術等）。
3、企業(yè)在同行業(yè)領域技術創(chuàng)新中的作用和貢獻。
二、企業(yè)技術中心的基本情況
企業(yè)技術中心在企業(yè)中的地位及功能（附企業(yè)和企業(yè)技術中心組織架構圖）。
目前企業(yè)技術中心的組織機構及運行機制，包括：各項制度建立，組織建設、研發(fā)經費的保障，激勵機制，創(chuàng)新環(huán)境，產學研合作等。
企業(yè)技術中心研究開發(fā)及試驗的基礎條件。
企業(yè)技術中心的研究開發(fā)工作開展情況，包括：原始性創(chuàng)新、集成創(chuàng)新、引進技術消化吸收、產學研合作、企業(yè)間技術合作或產業(yè)技術聯(lián)盟等。
企業(yè)技術中心信息化建設。
企業(yè)技術中心技術帶頭人及創(chuàng)新團隊的情況，人才培養(yǎng)情況。
企業(yè)技術中心取得的主要創(chuàng)新成果（3年之內）及其經濟效益。
企業(yè)技術中心的發(fā)展規(guī)劃及近中期目標。
附件二：
中山市市級企業(yè)技術中心工作總結
中山市市級企業(yè)技術中心評價需要提交工作總結，以全面總結企業(yè)技術創(chuàng)新與技術中心工作情況。主要包括如下內容：
一、企業(yè)技術創(chuàng)新戰(zhàn)略與規(guī)劃的實施情況,包括企業(yè)技術創(chuàng)新戰(zhàn)略的制定與調整，工作計劃的制定與實施（涉及企業(yè)秘密可作技術處理）。
二、企業(yè)主營業(yè)務涉及哪些行業(yè)領域，以及在該行業(yè)領域的地位和作用。與國際同行業(yè)領域相比所具有的規(guī)模和技術優(yōu)勢。
三、企業(yè)技術創(chuàng)新體系建設，包括企業(yè)技術創(chuàng)新體系基本情況、技術中心組織建設（內部組織設置與調整、下屬企業(yè)組織設置、與外部單位共建組織及運行情況等）、技術中心創(chuàng)新機制建設（技術帶頭人培養(yǎng)、人才激勵機制、知識產權保護、技術創(chuàng)新投入制度及執(zhí)行情況等）、合作創(chuàng)新情況（產學研之間、企業(yè)之間及國際合作情況）、企業(yè)技術創(chuàng)新基礎設施建設（研究試驗設施、檢測設施、信息化設施）。
四、企業(yè)技術創(chuàng)新活動開展情況，包括重點創(chuàng)新項目的實施效果、關鍵核心技術和產品的自主創(chuàng)新情況、資源綜合利用、節(jié)能降耗、清潔生產等創(chuàng)新情況。
五、技術創(chuàng)新信息化建設情況。
清單錄入申報
1 進口報關前，應先檢查歸并關系和電子賬冊中是否已經備案了本次需進口的料件，如果沒有備案，或備案料件與進口料件不一致(備案有誤)，則需先對歸并關系和電子賬冊進行變更(追加新料件或修改原料件部分項目)。
注意:已備案的商品需要變更商品編碼，修改前后商品編碼對應的計量單位（法定計量單位和申報計量單位）一致的，可以直接修改。修改前后商品編碼對應的計量單位（法定計量單位和申報計量單位）不一致，則系統(tǒng)不允許變更，應重新備案新的商品項。每年新稅則出臺后，可參照此方法，對稅號發(fā)生變化的商品進行變更修改。
2 報關清單的填制要求參考《中華人民共和國海關進出口貨物報關單填制規(guī)范》，其中“預錄入編號”由接受申報的海關決定編號規(guī)則。
3 報關清單歸并成的報關單表體項數(shù)如果超過20項，系統(tǒng)會自動對報關清單及報關單進行拆分，一份清單申報后可生成多份報關單。
4 清單表體錄入商品時，該商品的“申報數(shù)量”和“法定數(shù)量”都必須填寫，如商品項有對應的法定第二計量單位，則必須相應填報第二數(shù)量;沒有的，不填。
注意:如在報關單申報時，出現(xiàn)提示“毛凈重錯誤”，則說明有商品項有法定第二計量單位，而漏輸?shù)诙?shù)量，可在輸入第二數(shù)量后，再次申報。
5 輸入清單商品列表項時，貨號要同歸并關系備案的歸并前的料件成品貨號相同，并注意字母大小寫。
6 出口報關清單商品項必須正確填報“成品版本號”一欄。
7 回執(zhí)詳細信息欄出現(xiàn)以下信息，說明申報成功:申報成功，清單拆分成N份報關單，統(tǒng)一編號為“18位流水號”。
8 如清單申報后，發(fā)現(xiàn)申報信息有誤，該份清單可不再使用;通過復制功能，復制該清單，修改后再次申報。
報關單錄入申報
1 報關單的填制要求參考《中華人民共和國海關進出口貨物報關單填制規(guī)范》。
2 “預錄入編號”由接受申報的海關決定編號規(guī)則。
3 如申報的報關單被海關退單，需要修改的，涉及報關單表體商品項修改的，需復制原清單后，再次申報；如不涉及表體商品項的，可直接修改報關單后申報。
4 無紙通關企業(yè)填報出口報關單時，可選擇報關單類型為“無紙帶清單報關”，實現(xiàn)無紙通關。
5 報關模式:自理報關和報關。
聯(lián)網企業(yè)自理報關。
聯(lián)網企業(yè)采用自理報關模式的，應先將本企業(yè)報關員在主管海關注冊登記并取得報關員證和報關員卡。聯(lián)網企業(yè)自理報關應先通過電子口岸客戶端申報報關清單，報關清單成功拆分后，再申報報關單。
聯(lián)網企業(yè)報關。
聯(lián)網企業(yè)應先通過電子口岸客戶端申報報關清單，其中“申報單位編碼”填寫申報地海關預錄入公司的10位數(shù)海關代碼;報關清單申報成功后，將“申報地海關”、“申報日期”、“賬冊編號”、“清單編號”等信息告知其委托的報關企業(yè)；報關企業(yè)根據(jù)以上信息到申報地海關預錄入公司電子口岸客戶端下載清單報關單進行申報。
注意:報關清單上申報單位欄填寫哪個報關(預錄入)公司，哪個公司可以通過報關行專用版預錄入程序下載。
6 異地通關。
聯(lián)網企業(yè)如需異地報關的，應申請辦理電子賬冊分冊;企業(yè)主管海關應將該電子賬冊的異地報關分冊電子數(shù)據(jù)傳送到異地口岸海關，并核發(fā)紙質報關分冊。異地口岸海關憑企業(yè)主管海關核發(fā)的紙質異地報關分冊，并核對電子數(shù)據(jù)及其他有關單證，辦理通關手續(xù)。
異地報關企業(yè)或預錄入公司按照紙制手冊備案數(shù)據(jù)下載的方式，下載電子賬冊分冊數(shù)據(jù)，直接預錄入報關單完成申報。
7 電子賬冊備案的商品項屬于配額許可證管理等特殊商品的，在通關過程中，還需到外經貿部門審批。
電子賬冊報核
1 電子賬冊滾動核銷:核銷的同時可正常進出口通關，電子賬冊核銷不是清零式的核銷，允許企業(yè)料件有余量，核銷后剩余料件可自動轉入下期繼續(xù)使用出口。
2 電子賬冊核銷周期:核銷周期不超過180天，從電子賬冊備案之日或上次核銷次日起計算;企業(yè)進出口規(guī)模較大的企業(yè)應結合盤庫時間，適當縮減核銷周期，以便于同主管海關一起做好核銷工作。
3 核銷分兩個步驟:預報核和正式報核。
注意:預報核經海關審核通過后，才能正式報核。
4 預報核
（1）預報核要求企業(yè)申報本次核銷期內進出口涉及的所有報關單信息。需填報報核表頭和報關單的相關信息。報關單號填寫18位編號：“申報地海關編號＋年份＋進出口標志(1為進口，0為出口)＋9位報關單預錄入號”。
注意:報關單范圍必須準確填報。
（2）企業(yè)向海關預報核，須提供以下數(shù)據(jù)資料:
將電子賬冊本核銷周期內的全部進出口報關單按貿易方式以時間先后順序裝訂成冊，并制作進出口報關單目錄，送海關核銷部門;
企業(yè)將本核銷周期內的全部報關單等預報核數(shù)據(jù)通過網絡向海關發(fā)送，并通知海關核銷部門。
（3）收到兩條“入庫成功”回執(zhí)后，與海關聯(lián)系。
5 正式報核
（1）正式報核要求企業(yè)在預報核經海關審核后，根據(jù)確定的報關單范圍核算保稅料件的使用情況，申報電子賬冊上每一項料件的應存數(shù)量、實存數(shù)量和消耗數(shù)量。
（2）企業(yè)向海關正式報核，須提供以下數(shù)據(jù)資料:
企業(yè)以預報核環(huán)節(jié)海關核準的報關單為基礎，按歸并后的料件向海關申報從企業(yè)計算機管理系統(tǒng)提取的本期應存、實存及耗用數(shù)量;必要時，可要求企業(yè)申報核算料件數(shù)據(jù)，即企業(yè)在各種貿易方式下的進出數(shù)量。
如需結合企業(yè)盤點數(shù)據(jù)審核正式報核的，企業(yè)應將確認后的盤點數(shù)據(jù)報送海關核銷部門。
（3）預報核海關審核通過后，通過數(shù)據(jù)查詢功能查詢出預報核通過的數(shù)據(jù)，將報核類型改為“正式報核”，填報“報核料件”的相關內容，報核成品、核算成品不需填報，核算料件一般也不需填報，只在主管海關要求時填報。
（4）正式報核“報核料件”填報方法:
在本核銷期內發(fā)生進口或出口耗用的料件均需報送料件使用情況，“應剩余數(shù)量”、“消耗總數(shù)量”、“實際剩余數(shù)量”必須填報，“邊角料數(shù)量”根據(jù)實際情況填報，沒有可填“0”。
應剩余數(shù)量:企業(yè)根據(jù)預報核確定的報關單和電子賬冊備案的單損耗關系核算該項料件的剩余數(shù)量，即:應剩余數(shù)量＝上期結余數(shù)量＋本期實際進口數(shù)量-本期消耗總數(shù)量。
單耗包括凈耗和工藝損耗;單耗＝凈耗/1-損耗率
消耗總數(shù)量:該項料件加工已出口和已內銷的實際消耗數(shù)量（已報關，且進口已放行、出口已結關），即:消耗總數(shù)量＝出口耗用數(shù)量＋內銷數(shù)量。
實際剩余數(shù)量:報核截止日期當天實際庫存盤點所得的數(shù)量(包括半成品、成品折回料件的數(shù)量），即:實際剩余數(shù)量＝庫存料件數(shù)量＋庫存半成品成品折料數(shù)量。
（5）收到兩條“入庫成功”回執(zhí)后，與海關聯(lián)系。
6 當企業(yè)不再從事加工貿易業(yè)務時，企業(yè)在辦結電子賬冊的核銷，內銷補稅等業(yè)務，電子賬冊備案料件余料清零后，可向主管海關申請注銷電子賬冊。
其他需要說明的問題
1 聯(lián)網企業(yè)用于加工貿易的不作價設備仍采用加工貿易設備手冊（D手冊）管理。
2 聯(lián)網企業(yè)海關管理類別調整為B類或C類后，可以在繳納保證金（或保函）后，繼續(xù)運行聯(lián)網監(jiān)管。
3 電子賬冊備案前，應先備案歸并關系;電子賬冊變更前應先變更歸并關系，始終保持歸并關系中歸并后數(shù)據(jù)與電子賬冊備案數(shù)據(jù)一致;拷貝歸并后數(shù)據(jù)到電子賬冊功能才能正常使用。
4 海關通過“企業(yè)內部編號”＋“經營單位代碼”確定單證的唯一性。需要企業(yè)內部編號的單證有:經營范圍、歸并關系、電子賬冊、電子賬冊分冊、報關清單、中期核查數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)報核，其中歸并關系、電子賬冊、中期核查數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)報核的“企業(yè)內部編號”一致，其他內部編號都不能重復使用。
5 深加工結轉:按照現(xiàn)行規(guī)定辦理，仍需提交《深加工結轉申請表》等紙面單證，手冊號一欄填寫電子賬冊（E賬冊）編號，不需辦理深加工結轉分冊，經主管海關審核批準后，辦理通關手續(xù)。
6 加工貿易貨物內銷:商務主管部門審批《加工貿易保稅進口料件內銷批準證》;填寫《加工貿易貨物內銷征稅聯(lián)系單》等紙面單證，經主管海關審核批準后，辦理通關手續(xù)。
海關總署45號公告，就加工貿易聯(lián)網企業(yè)內銷集中補稅問題進行了明確。符合條件的企業(yè)，自2003年9月1日開始就可以申請按月度集中辦理補稅手續(xù)。
進口料件內銷，首先應該到外經貿主管部門審批，對于已經取得《加工貿易保稅進口料件內銷批準證》的聯(lián)網企業(yè)，其內銷保稅貨物在核定的品種、數(shù)量和金額范圍內，經聯(lián)網企業(yè)申請并經企業(yè)主管海關同意，可按月度集中辦理內銷補稅手續(xù)。
這樣大規(guī)模的國貨復進口，連國家發(fā)改委都坦言“在國際上是罕見的”。目前各界對為什么會有這么大規(guī)模的國貨復進口并沒有一致的觀點，但可以肯定的是，這與中國目前加工貿易占到整體貿易的絕大部分是有很大關系的。海關雖然可以憑原產地認定來確定國貨復進口，但是由于企業(yè)有買賣自由的經濟利益，海關不能對企業(yè)進行這方面的禁止。
目前，加工貿易是“復進口”的主要貿易方式，機電產品和高新技術產品是復進口的主要對象。1995年～1999年，加工貿易方式進口年平均占同期國產產品復進口總值91.6％，2000年～2005年為79.7％ 。一般貿易方式復進口也在逐漸增加。其中，外商投資企業(yè)作為投資進口的設備、物品快速增長，僅2005年1～9月，外商投資企業(yè)國產產品復進口125.4億美元，增長80.3％，占同期國產產品復進口總值的72.7％；同期相比，國有企業(yè)36.4億美元，增長12.2％，占21.1％，私營企業(yè)國產產品復進口8.2億美元，增長6.3倍，占4.8％。由于加工貿易是支持中國就業(yè)等問題的重要支柱，所以一旦對相應政策進行大調整，許多正規(guī)進行加工貿易出口的企業(yè)利益會受到損害，這里面有很多問題需要考慮。
國貨復進口的大幅增長，從一個側面說明了我國部分產品的品質已逐步達到可替代進口產品的水平，全球采購網絡為我國企業(yè)提供了參與國際競爭的巨大商機。但是，“復進口”大幅增長將對我國經濟發(fā)展帶來不利影響。如“出境游”所帶來的貨物虛假出口問題，對正確判斷外貿形勢勢必產生嚴重的消極影響。另外，國產產品復進口現(xiàn)象將造成國家應收稅款流失，加大出口退稅壓力，增加貿易磨擦幾率，弱化產業(yè)政策的帶動作用。
國貨出口如何“再進口”
我國國產產品復進口在地區(qū)分布、貿易方式、進口產品和進口企業(yè)性質上特征明顯，趨勢顯著，一般為以下幾個手法：
產品“香港一日游”。
產品“香港一日游”由于物流成本高昂，所以長期以來主要是在華投資的跨國公司采用。這些大企業(yè)除了賺取稅率差額外，還能通過產品一進一出中的價格操控，將一部分利潤轉移到香港或其他地區(qū)，讓自己在中國境內的企業(yè)推遲進入“獲利年度”。按照中國目前的政策，外商企業(yè)在進入獲利年度之前，不用繳納所得稅。同時，大量的出口使這些企業(yè)很容易達到出口額占銷售總額70%的紅線。按照現(xiàn)行所得稅法的規(guī)定，達到這一標準后，企業(yè)所得稅征收減半，還可以獲得其他稅收優(yōu)惠政策。
珠三角地區(qū)是“香港游”主要的集中地，長三角地區(qū)也增長迅猛。1995～2005年，國產產品自香港復進口的金額高達1578.5億美元，年平均占同期國產產品復進口總值的96.6％。國產產品復進口主要流向珠三角地區(qū)，特別是加工貿易比較發(fā)達的深圳和東莞地區(qū)。但流向珠三角地區(qū)占全國比例由1995年的91.4％ 逐漸下降到2005年的66.7％。同時，長三角地區(qū)的國貨復進口增長勢頭迅猛，從2000年的5.7％ 上升到2005年的20.9％。
通過全國出口開發(fā)區(qū)保稅物流園區(qū)
“通過全國出口開發(fā)區(qū)保稅物流園區(qū)”大大降低了物流成本，成為小企業(yè)行之有效的避稅手段。操作流程一般為：首先物流公司會要求客戶把貨物運到天津，然后由其進行商檢和報關，由于物流公司一般在海關信譽很好，又是區(qū)內企業(yè)，所以報關時，海關一般都不會開箱查驗。企業(yè)只需要提供給報關、報檢委托書、發(fā)票、裝箱單這些基本文件即可。在通過海關之后，貨物被運到物流公司位于保稅物流園區(qū)內的倉庫暫存。而此時，出口企業(yè)已經拿到了出口退稅報關單，可以自行申領出口退稅。而早在企業(yè)領到出口退稅之前，物流公司就可以用企業(yè)提供的書面申請報告、進出口證明材料、進口委托協(xié)議，到海關再次申請貨物進口入關。這樣，在海關和物流公司的倉庫里轉了一圈之后，企業(yè)就得到了出口退稅款。
通過提高貿易批次洗錢
不明來源資金流入中國的主要途徑就是通過進出口公司“高報出口，低報進口”的合法途徑繞過監(jiān)管，流入境內，這是外貿公司廣泛運用的避稅手段。假進口和假出口已經是目前非常普遍的國際洗錢方式，而其導致的直接后果就是，貿易順差數(shù)據(jù)激增。
“復進口”不斷增長
“復進口”所以發(fā)生，在于出口和進口各有其不同利益。究其原因，可從政策配套、政府管理、企業(yè)運作三個層面來分析。
首先是出口退稅政策的影響。國產產品復進口的大量產生是由我國的內、外貿長期以來分別管理，且分別實行不同稅收政策形成的。內貿要征收增值稅和消費稅；而外貿為促進出口，普遍實行出口退稅。材料、零部件、初級形態(tài)制成品及半制成品的國內生產單位通過出口可直接獲得出口退稅，購買國內這些材料的國內加工生產廠家其購買成本中卻包含了這部分稅額，只能在其加工后的制成品實現(xiàn)出口的那部分通過國家退稅而得到部分補償。但由于國家對加工貿易方式的進口一直實行減免稅政策，因此從境外進口這些材料就可以享受減免稅優(yōu)惠。這樣，國內的材料通過出口，使出口企業(yè)得到了國家退稅的好處；又通過加工貿易名義進口，使進口企業(yè)得到了國家減免稅的好處，因此，對于珠三角地區(qū)的加工貿易企業(yè)來說，從毗鄰的香港復進口國產品（不含增值稅）比從國內直接采購（含增值稅）成本要低得多。
其次，進口稅收優(yōu)惠政策的影響。按照有關規(guī)定，產品全部直接出口的允許類外商投資項目，視為鼓勵類外商投資項目；根據(jù)財稅《關于調整部分進口稅收優(yōu)惠政策的通知》（［2002］146號）的規(guī)定，從2002年10月1日起，新批準的產品全部直接出口的允許類外商投資項目下進口設備，一律照章征收進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，經核查企業(yè)產品100％ 直接出口的前提下，每年返還已納稅額的20％，5年內全部返還；產品出口銷售額占其產品銷售總額70％以上的限制類外商投資項目，經省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府或者國務院主管部門批準，可視為允許類外商投資項目。此外，外商投資興辦的產品出口型企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡當年出口產品產值達到當年企業(yè)產品產值 70％ 以上的，可按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。受上述優(yōu)惠政策的驅動，外商投資企業(yè)不愿意直接內銷，國內企業(yè)必須通過出口復進口的方式進行購買。