年度財務分析報告匯總十篇

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇年度財務分析報告范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

 （一）主要經濟指標完成情況

 本年度商品銷售收入為×××萬元，比上年增加×××萬元。其中，商品流通企業銷售實現×××萬元，比上年增加5．5％，商辦工業產品銷售×××萬元，比上年減少10％，其它企業營業收入實現×××萬元，比上年增加43％。全年毛利率達到14．82％，比上年提高0．52％。費用水平本年實際為7．7％，比上年升高0．63％。全年實現利潤×××萬元，比上年增長4．68％。其中，商業企業利潤×××萬元，比上年增長12．5％，商辦工業利潤×××萬元，比上年下降28．87％。銷售利潤率本年為4．83％，比上年下降0．05％。其中，商業企業為4．81％，上升0．3％。全部流動資金周轉天數為128天，比上年的110天慢了18天。其中，商業企業周轉天數為60天，比上年的53天慢了7天。

 （二）主要財務情況分析

 1．銷售收入情況

 通過強化競爭意識，調整經營結構，增設經營網點，擴大銷售范圍，促進了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296．4萬元；古都五交公司比上年增加396．2萬元。

 2．費用水平情況

 全局商業的流通費用總額比上年增加144．8萬元，費用水平上升0．82％其其中：①運雜費增加13．1萬元；②保管費增加4．5萬元；③工資總額3．1萬元；④福利費增加6．7萬元；⑤房屋租賃費增加50．2萬元；③低值易耗品攤銷增加5．2萬元。

 從變化因素看，主要是由于政策因素影響：①調整了“三資”、“一金”比例，使費用絕對值增加了12．8萬元；②調整了房屋租賃價格，使費用增加了50．2萬元；③企業普調工資，使費用相對增加80．9萬元?？鄢@三種因素影響，本期費用絕對額為905．6萬元，比上年相對減少10．2萬元。費用水平為6．7％，比上年下降0．4％。

 3．資金運用情況

 年末，全部資金占用額為×××萬元，比上年增加28．7％。其中：商業資金占用額×××萬元，占全部流動資金的55％，比上年下降6．87％。結算資金占用額為×××萬元，占31．8％，比上年上升了8．65％。其中：應收貨款和其他應收款比上年增加548．1萬元。從資金占用情況分析，各項資金占用比例嚴重不合理，應繼續加強“三角債”的清理工作。

 4．利潤情況

 企業利潤比上年增加×××萬元，主要因素是：

 （1）增加因素：①由于銷售收入比上年增加804．3萬元，利潤增加了41．8萬元；②由于毛利率比上年增加0．52％，使利潤增加80萬元；③由于其他各項收入比同期多收43萬元，使利潤增加42．7萬元；④由于支出額比上年少支出6．1萬元，使利潤增加6．1萬元。

 （2）減少因素：①由于費用水平比上年提高0．82％，使利潤減少105．6萬元；②由于稅率比上年上浮0．04％，使利潤少實現5萬元；③由于財產損失比上年多16．8萬元，使利潤減少16．8萬元。以上兩種因素相抵，本年度利潤額多實現×××萬元。

 （三）存在的問題和建議

 1．資金占用增長過快，結算資金占用比重較大，比例失調。特別是其他應收款和銷貨應收款大幅度上升，如不及時清理，對企業經濟效益將產生很大影響。因此，建議各企業領導要引起重視，應收款較多的單位，要領導帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎金、工資同回收貸款掛鉤，調動回收人員積極性。同時，要求企業經理要嚴格控制賒銷商品管理，嚴防新的三角債產生。

 2．經營性虧損單位有增無減，虧損額不斷增加。全局企業未彌補虧損額高達×××萬元，比同期大幅度上升。建議各企業領導要加強對虧損企業的整頓、管理，做好扭虧轉盈工作。

 3．各企業程度不同地存在潛虧行為。全局待攤費用高達×××

篇（2）

本文以建設銀行、浦發銀行、民生銀行、華夏銀行、北京銀行、寧波銀行、南京銀行7家銀行為例,對銀行2009年度報告的凈利潤進行簡要分析。

本文中的7家銀行 2009 年的凈利潤總計人民幣 1446億元,比 2008 年1243億元增長11.63%,利潤增長較上年的增速41.36%明顯趨緩。

各家銀行 2009年度凈利潤均實現了不同程度的增長,民生銀行凈利潤 2009年同比增長53.50%,其余各上市銀行的增長率在3.99%-23%之間。 通過分析各家銀行凈利潤的構成,可以看出利息凈收入仍然是凈利潤的主要來源,也是 2009年凈利潤大幅增長的主要因素,手續費及傭金凈收入及投資收益的增長是凈利潤增長的其他重要因素。

一、建行

2009年度實現利潤總額1,387.25 億元,較上年增長15.85%;凈利潤1,068.36 億元,較上年增長15.32%。利潤總額和凈利潤同比達到兩位數增長水平,主要得益于:一是積極開展服務與產品創新,手續費及傭金凈收入保持持續快速增長,較上年增加96.13 億元,增幅25.00%;二是加強風險管理,資產質量持續改善,資產減值支出較上年減少253.69 億元,降幅49.91%;三是適度加大信貸投放力度,生息資產平均余額增長26.86%,增幅較上年顯著提高,在一定程度上抵消了2008 年底人行大幅降息的不利影響。

二、華夏銀行

2009年,實現凈利潤37.60億元,比上年增加6.89 億元,增長22.45%。主要原因有:一是加強戰略管理,保證全行平穩較快發展;二是落實營銷工作,推動全行業務發展;三是加強信貸風險管理,信貸風險得到有效控制;四是強化內部管理,提升經營管理水平。

對凈利潤增速進行分解之后,我們發現公司的凈利潤增速主要來源于資產負債規模擴張和信貸成本的顯著下降。與行業28.21%的存款增速和31.74%的貸款增速相比,公司19.85%的存款增速和21.35%的貸款增速相對較慢。因此,信貸成本的顯著下降是公司實現凈利潤超預期增長的最主要原因。在保證撥備覆蓋率穩步上升的前提下,2009年全年的信貸成本為0.88%,遠低于08年1.52%的水平,主要原因在于不良貸款核銷力度繼續保持在08年的較高水平上,09年核銷總額20億元,占還原核銷后不良貸款總額的23.53%。

三、民生銀行

民生銀行盈利能力進一步提高,實現凈利潤人民幣121.04億元,比上年增長53.50%,業績增長主要驅動因素是營業收入持續穩定增長、處置海通股權取得較好收益等。

2009年度,民生銀行處置了持有的全部海通證券股權共計3.8億股。該股權投資于2008年12月31日的賬面價值為人民幣30.89億元,其取得時的成本為人民幣5.5億元,民生行獲得處置海通股權收益人民幣49.02億元。如果剔除了處置海通股權收益,民生銀行凈利潤為83.86億元,比2008年的78.85億元略有增長。

四、浦發銀行

浦發銀行全年實現營業收入368.24億元,比2008年增加22.63億元,較上年增長6.55%;營業收入增長主要系資產規模擴大、收入結構優化,以及利息收入、手續費收入、投資收益增長所致。利潤增長主要是由于營業收入增長、信貸質量提高、信用撥備成本下降。

五、北京銀行

2009 年度,北京銀行盈利繼續保持增長,全年實現利潤總額71.62 億元,同比增長3.13%;實現歸屬于母公司股東的凈利潤56.34 億元,同比增長4%.

六、寧波銀行

公司2009 年度凈利潤14.57 億元, 同比增加1.26 億元,增幅為9.44%。利潤的主要增長原因有:一是各項業務發展較快,公司資產規模的不斷擴大,確保了營業收入的穩定增長,其中2009 年利息收入40.23 億元,同比增幅11.44%;二是中間業務收入有較大提高,盈利結構不斷改善,2009 年公司繼續加大中間業務發展力度,通過加強渠道建設和營銷組合,推進國際結算、銀行卡、授信理財等各項業務的拓展,著力打造品質服務,提升品牌形象,豐富了業務收入來源,2009 年公司手續費及傭金收入5.21 億元,同比增長21.39%,增幅較大;三是風險管理基本到位,資產質量控制較好。公司通過健全操作風險評估機制,不斷改進全行業務流程,推進了信用風險、市場風險、操作風險的管理機制的建設。同時,強調公司風險的過程管理,通過合規體系建設,將風險管控重心不斷前移,提升了風險管理的質量。

七、南京銀行

篇（3）

1.綜合分析報告

綜合分析報告又稱全面分析報告，是企業依據會計報表、財務分析表及經營活動和財務活動所提供的豐富、重要的信息及其內在聯系，運用一定的科學分析方法，對企業的經營特征，利潤實現及其分配情況，資金增減變動和周轉利用情況，稅金繳納情況，存貨、固定資產等主要財產物資的盤盈、盤虧、毀損等變動情況及對本期或下期財務狀況將發生重大影響的事項做出客觀、全面、系統的分析和評價，并進行必要的科學預測而形成的書面報告。它具有內容豐富、涉及面廣，對財務報告使用者做出各項決策有深遠影響的特點。它還具有以下兩方面的作用：

（1）為企業的重大財務決提供科學依據。由于綜合分析報告幾乎涵蓋了對企業財務計劃各項指標的對比分析和評價，能使企業經營活動的成果和財務狀況一目了然，及時反映出存在的問題，這就給企業的經營管理者做出當前和今后的財務決策提供了科學依據。

（2）全面、系統的綜合分析報告，可以作為今后企業財務管理進行動態分析的重要歷史參考資料。

綜合分析報告主要用于半年度、年度進行財務分析時撰寫。撰寫時必須對分析的各項具體內容的輕重緩急做出合理安排，既要全面，又要抓住重點。

2.專題分析報告

專題分析報告又稱單項分析報告，是指針對某一時期企業經營管理中的某些關鍵問題、重大經濟措施或薄弱環節等進行專門分析后形成的書面報告。它具有不受時間限制、一事一議、易被經營管理者接受、收效快的特點。因此，專題分析報告能總結經驗，引起領導和業務部門重視所分析的問題，從而提高管理水平。

專題分析的內容很多，比如關于企業清理積壓庫存，處理逾期應收帳款的經驗，對資金、成本、費用、利潤等方面的預測分析，處理母子公司各方面的關系等問題均可進行專題分析，從而為各級領導做出決策提供現實的依據。

3.簡要分析報告

簡要分析報告是對主要經濟指標在一定時期內，存在的問題或比較突出的問題，進行概要的分析而形成的書面報告。

簡要分析報告具有簡明扼要、切中要害的特點。通過分析，能反映和說明企業在分析期內業務經營的基本情況，企業累計完成各項經濟指標的情況并預測今后發展趨勢。主要適用于定期分析，可按月、按季進行編制。

（二）財務分析報告按其分析的時間，可分為定期分析報告與不定期分析報告兩種。

1.定期分析報告

定期分析報告一般是由上級主管部門或企業內部規定的每隔一段相等的時間應予編制和上報的財務分析報告。如每半年、年末編制的綜合財務分析報告就屬定期分析報告。

2.不定期財務分析報告

不定期分析報告，是從企業財務管理和業務經營的實際需要出發，不做時間規定而編制的財務分析報告。如上述的專題分析報告就屬于不定期分析報告。

二、撰寫財務分析報告應重視的的問題

一般而言，企業應按半年、全年財務決策的要求各撰寫一次綜合分析報告。簡要分析報告和專題分析報告可根據需要隨時撰寫。在撰寫財務分析報告時需重視以下幾方面的問題。

（一）撰寫前的準備工作

1.搜集資料

搜集資料是一個調查過程，深入全面的調查是進行科學分析的前提。但調查要有目的地進行。分析人員可以在日常工作中，根據財務分析內容要點，經常搜集積累有關資料。這些資料既包括間接的書面資料，又包括從直屬企業取得的第一手資料。具體包括：

（1）各類政策、法規性文件；（2）歷年財務報告的歷年財務分析報告；（3）各類報紙、雜志公布有關資料；（4）統計資料或年度財務計劃。

2.整理核實資料

各種資料搜集齊全后，要加以整理核實，保證其合法性、正確性和真實性，同時根據所框想的分析內容進行分類。整理核實資料是財務分析工作中的中間環節，起著承上啟下的作用。在這一階段，分析人員應根據分析的內容要點做些摘記，合理分類，以便查找和使用。

應該指出，搜集資料和整理核實資料不是截然分離的兩個階段，一般可以邊搜集邊核實整理，相互交叉進行。但切忌臨近撰寫分析報告才搜集資料，應把這項工作貫穿在日常進行，這樣才能搜集到內容豐富、涉及面廣、有參考價值的資料，在進行分析時就會胸有成竹，忙而不亂。

（二）財務分析報告的標題

標題是對財務分析報告的最精煉的概括，它不僅要確切地體現分析報告的主題思想，而且要用語簡潔、醒目。由于財務分析報告的內容不同，其標題也就沒有統一標準和固定模式，應根據具體的分析內容而定。如“某月份簡要會計報表分析報告”，“某年度綜合財務分析報告”，“資產使用效率分析報告”等都是較合適的標題。財務分析報告一旦擬定了標題，就應圍繞它利用所搜集的資料進行分析并撰寫報告。

（三）財務分析報告的結構

結構是指分析報告如何分段而又構成一個整體的問題。一般根據報告所反映的內容可以多種多樣。綜合財力分析報告的結構大致如下：

1.標題。標題應簡明扼要，準確反映報告的主題思想。

2.基本情況。首先應注明財務分析報告的分析期，即報告的范圍段。其次，應對企業分析期內經營狀況做簡要說明，對企業計劃執行情況和各項經濟指標完成情況做大致介紹，概括地反映分析期企業經營的基本面貌。

3.各項財務指標的完成情況和分析。這是分析報告的主要部分。一般要對企業的盈虧額、營業收入額、成本費用水平、資產運營情況及償債能力等項目的實際指標與其各項計劃指標進行對比分析，與上年同期各項指標進行對比分析，與歷史同期最好水平進行對比分析，也可與同行業其他企業進行簡要的對比分析。要采用絕對數與相對數指標相結合的方法，分析各項經濟指標已完成情況、未完成的原因，采取的措施及取得的成績、成功的經驗，存在問題?？傊龅接袛祿?、有比較、有分析。

有時為使財務分析報告清晰明了，應編制財務分析表，即根據分析的目的，將會計報表及有關經濟資料，經過科學再分類、再組合，適當補充資料，配以分析計算項目，采用表格，簡明扼要地表達資料各項目間的內在聯系。它能清晰地顯示出各指標之間的差異及變動趨勢，使財務分析更形象、具體。如編制盈虧情況分析表、費用明細表、流動資金分析表等。

4.建議和要求。財務分析應根據企業的具體情況，有針對性地提出一些建議。對企業經營管理中的成績和經驗，應加以推廣。對發現的問題，應提出一些切實可行的建議，以利于問題的解決。

合理地安排上述內容，能使綜合財務分析報告條理清晰，結構嚴密。

簡要分析報告的結構與上述綜合分析報告的結構大體一致，只是內容較綜合分析報告要簡明扼要些。專題分析報告一般一事一議，其結構可靈活多樣。

（四）財務分析報告的起草

在搜集、整理的資料、確定分析報告的標題后，就可以根據企業經營管理的需要進入編制財務分析報告的階段。這階段的首要工作就是報告的起草，起草報告應圍繞標題并按報告的結構進行。特別是專題分析報告，要將問題分析透徹，真正地分析問題解決問題。對綜合分析報告的起草，最好先擬定報告的編寫提綱，然后在提綱框架的基礎上，依據所搜集整理的資料，選擇恰當的分析方法，起草綜合分析報告。

篇（4）

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01

一、商貿企業財務分析體系現狀

（一）管理者對分析報告的利用率不高

商貿企業面對著完全競爭市場，是經營壓力偏大、自負盈虧的獨立經濟實體，管理者極易形成重經營輕管理、重核算結果輕分析的思想，造成了他們對財務分析的作用認識不足，因此利用財務分析服務和指導經營的程度普遍偏低。

（二）分析內容單一，局限于定期報表分析

會計核算期終了，分析人員利用季度或年度會計報表對財務狀況和經營成果進行綜合分析和評價。但隨著決策對信息及時性和深入性的要求提升，需要管理者能準確、及時把握企業日常財務狀況、某一具體情況以及未來發展趨勢等，若財務分析工作僅停留在定期事后綜合分析，依然無法適應決策需要。

（三）依據資料局限于財務報表，忽視非財務信息

目前許多商貿企業財務分析資料主要依賴于財務部門提供的報表數據和資料，通過對償債能力、營運能力、盈利能力和發展能力分析形成報告主體，忽視了對商貿企業所處行業環境、發展戰略、營銷策略、人力資源等非財務信息的利用和分析。

（四）缺乏財務分析與財務風險相結合思路

分析人員在報告中往往能反映企業事后存在的問題，卻不易發現和披露數據背后隱藏的潛在財務風險，也不會從為管理者提建議角度來應對可能到來的財務風險。

二、基于商貿企業的財務分析體系的構建和完善

（一）建立商貿企業財務分析制度

其一、建立財務分析的組織管理體系。由財務部門負責人牽頭、綜合能力較強的專職財務分析人員共同組成，完成分析報告的編寫。其二、明確財務分析工作權責，制定具體的工作流程，對報告時間和質量、資料收集、分析目的和任務、保密等作出規范。其三、對分析報告的傳遞和運用進行設置，確保有質量的分析結論和改進建議能服務于經營管理。

（二）商貿企業財務分析體系的構建和內容

1.財務報表分析體系內容。財務報表分析主要以企業內部報表數據為核心，分析評價企業財務狀況、內在財務能力和財務潛力，預測未來財務趨勢和發展前景，據此為經營決策提供有用的報表數據信息支持和依據。分析報告可包括月度、季度和年度報表分析報告三類。

（1）月度財務分析應以利潤表為分析基礎，以本期影響利潤額的突出事項為重點展開分析，找出原因和本質，分析各月度之間數據的變化趨勢。通過描述和分析，反映當期財務狀況和經營成果，預測未來期間財務數據的發展趨勢，為下階段經營活動找出努力方向和提供改進措施。（2）季度和年度報表分析應以資產負債表、利潤表、費用明細表和現金流量表、內部財務表格等報表為分析基礎，并結合本單位預算執行情況、稽核報告以及宏觀經濟政策、市場環境、財稅法規等對一定時期的經濟活動和財務狀況進行全面系統的綜合分析。通過重要財務指標與上年同期或往年數據、本期預算、同行業標準等進行比較，尋找差異原因和發展趨勢，為后期的財務工作和經營活動提供可行建議和改進措施。

2.預算執行情況分析體系內容。預算執行情況分析主要是通過比較預算執行結果與目標的差異，分析差異原因，為預算年度考核結果提供參考依據；跟蹤預算與戰略的配合程度，為預算修正和調整提供參考依據，發揮預算的指導作用，以確保最終實現公司戰略發展目標。分析報告可包括：定期報告和臨時性報告。

（1）定期報告主要是對一定時期內的財務數據與預算進行對比，全面跟蹤預算執行情況，對異常情況進行原因分析和預測。針對差異較大指標和未達成分解進度的指標，提出應對措施和建議。（2）臨時性報告主要是針對定期預算執行報告中發現的重大差異進行進一步具體分析和明確責任，擬定具體調整或改進措施。

3.投資運行效果分析內容。投資運行效果分析就是通過對投資項目一定期間內實際運行結果與可行性報告或預算目標對比，以提高項目可行性論證的準確性，強化公司重大項目決策的合規性、科學性，也為項目后期經營提供數據和改進意見。分析報告可包括：重大固定資產投資分析和股權投資分析報告。

（1）重大固定資產投資重點分析資產使用前后的數據和效益對比、重大設備設施投入的背景、投入費用、使用狀況、使用前后效益、投入產出情況等。（2）股權投資分析重點分析評價決策合理性（可行性報告、盡職調查、資產評估、審批核準情況等）、預期效益與可研目標的對比和差異、評價項目持有的發展性等。

4.專題財務分析內容。針對經營管理中關注的熱點問題、重大經濟措施或薄弱環節等為分析對象。商貿流通企業可針對庫存積壓，逾期應收賬款，資金循環、成本費用、虧損網點等事項進行專題分析。

（三）財務分析與財務風險相結合

商貿企業所建立財務分析體系應緊密圍繞財務風險進行，通過財務分析體系的建立對企業運營中的各種財務風險進行及時預測和加以防范，從而提高企業經濟效益。

參考文獻：

篇（5）

中圖分類號：F276 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01

當前，企業面臨的市場競爭環境越來越激烈，企業生存、發展和獲利也變得不確定，企業利益相關人為了自身利益的需要，希望及時、全面和客觀了解企業的財務經營狀況，以便做出正確的決策。而財務分析報告能直觀的揭示企業經濟內涵，滿足管理層、債權人對企業經濟活動的事前、事中預測和決策分析的需要。但作為財務工作人員，一般長于實務處理而短于財務報告的分析，苦于無問題可分析或拘囿于模式化分析。為此，筆者結合工作實際，談談自己對如何提升財務分析報告能力的認識。

一、財務分析報告概述

1.財務分析報告的類型

財務分析報告按內容劃分為綜合分析、專題分析和簡要分析報告。綜合分析報告是對企業整體財務情況進行分析，涵蓋了企業所有財務報表的分析，主要用于年度、半年和季度財務分析，屬于定期財務分析的范疇。它具有涉及面廣，信息量大的特點，對財務報告使用者做出各項決策有深遠的影響，也是企業財務分析報告最主要的內容。專題分析報告是對企業經濟活動中的重大經濟問題或薄弱環節進行專門分析，屬于不定期財務分析的范疇。它具有時間不固定、分析事項單一的特點，利于財務報告使用者解決企業的特定問題。簡要分析報告是對主要經濟指標進行概要的分析，主要用于月度或旬的財務分析，屬于不定期和定期財務分析的范疇。它具有簡明扼要、重點分析的特點，主要反映企業特定財務指標的分析或預測今后發展趨勢。

財務分析報告按分析時間可分為定期分析報告與不定期分析報告。定期分析報告主要受到財務制度強制性規定，主要向外部利益相關人提供企業一定時期的財務狀況，如綜合分析報告。而不定期報告不具有強制性規定，主要用于內部管理者對企業進行財務分析和財務決策，如專題分析報告。

2.財務報告的分析方法

財務分析方法主要有比較分析法、比率分析法和辨證分析法。比較分析法、比率分析法是基礎的分析方法。比較分析法是通過對經濟指標在數據上的比較來揭示經濟指標之間數量關系和差異；比率分析法是將兩個性質不同但相關的指標加以對比，找出客觀聯系。辨證分析法是財務報告分析最重要的分析方法，主要按照尋找差異-分析原因-措施建議的程序，揭示比較分析和比率分析中反映出企業財務報表中的變化和存在的問題的原因，通過對問題的深入分析，提出合理可行的解決辦法并形成相應的財務分析報告。

二、財務報告分析常見問題或不足

1.財務分析報告高度不夠

財務分析報告的編制是財務部門，而閱讀者主要是企業管理層，由于受到部門的局限性，財務分析報告只能站在財務的角度，而難以站在企業管理的高度。易出現“就財務而財務、就數據而數據”的問題，財務分析視角難以拓展，不能將指標數據和數據背后的經營實質聯系起來。這種與企業管理脫節，不能滿足企業管理層“真正想了解的信息”，只能稱為數據的羅列表述，而不是真正意義上的財務分析報告。

2.財務分析方法不科學

企業經營是一個動態的過程，財務報表數據雖然是靜態的，但這種靜態是相對的，而動態是絕對的，所以財務分析報告需要樹立辨證分析法的觀點來分析靜態的數據。目前，存在問題是分析方法不科學，習慣于靜態分析，靠經驗來判斷靜態數據背后的動態問題。造成無法揭示問題的本質，結果只能是“抓大放小、避重就輕”。

3.財務分析整體性差

在進行財務分析時，只有將多種指標結合起來，從整體上進行分析，層層深入、遞進式分析判斷，才能深挖出指標背后的問題。財務報表分析人員在進行財務分析時，常常習慣于單項指標分析和判斷，比如一個財務指標數值受到多種因素的影響，但分析時一般局限于一個指標進行反復分析，鮮于舉一反三的分析。即使進行多個指標綜合分析判斷時，一般也只是將各個指標數值簡單地加權計算，而沒有將各個指標數值之間的因果關系有機地聯系起來，更難以分析出指標背后的經濟實質。

三、如何提升財務分析報告能力

1.充分了解財務分析報告的目的

首先，在撰寫財務分析報告之前要明確分析報告的類型，有針對性的收集資料，以提高分析的效率和效果捕捉報表使用者希望“真正了解的信息”。其次，要辨證的進行財務分析，不同指標用于不同的財務分析目的，結果也不同，所以應辨證看待分析結果。比如資產負債率指標，當評價企業償債能力時，是越小越好，但用于財務杠桿分析，高的資產負債率，可能表明企業充分利用財務杠桿效應，對企業財務最大化不是劣勢而是優勢。再次，要了解財務報告對象不同，對于對外公布的財務分析報告，應使用約定俗成的語言，注重分析的完整性，防止社會公眾的誤解。對于企業管理層使用的財務分析報告，語言力求通俗易懂，要重點進行問題分析。

2.注意財務分析報告格式的規范化

財務分析報告屬于寫作的范疇，但不同于一般的文學作品，其更傾向于公文類的模式。財務分析報告內容一般包括前言段、說明段、分析評價段和建議措施段，根據分析目的不同可能有所取舍。一是要先草擬提綱和段落層次，然后搜集整理相關資料，確定分析方法，按照找出差異—原因分析—建議措施步驟來反映問題和揭示問題。二是要注意分析的廣度和深度，有所側重。分析問題過廣可能使財務分析報告抓不住重點，但分析的過窄可能使問題交代的不清楚。三是在財務分析報告形式上可以充分利用計算機應用技術，采用文字處理與圖表相結合的方法，使財務分析報告形象生動、一目了然。在格式上力求簡明扼要，對重大差異或重要的指標應標以特殊符號，以引起有關方面的重視。

3.財務分析報告應注意的事項

一是財務分析報告的寫作人員要注重素材積累，多了解一些宏觀經濟情況，把握企業財務狀況以外的客觀原因。要重點搜集同行業競爭對手資料，因為同行是財務分析最好的“參照物”。二是要注意橫向和縱向溝通，橫向要和企業其他部門溝通，以全面了解企業經營情況，防止企業財務分析報告出現“坐井觀天”現象?？v向要向企業管理高層多匯報、多請示，以了解企業未來經營戰略的方向，吃透企業政策，使財務分析報告發揮“導航器”作用。三是要注重財務分析報告文字表達，行文要盡量流暢、簡明，避免口語化。同時對財務數據多角度分析，避免輕易對財務數據下肯定結論，防止不準確的結論誤導財務報告閱讀者。

參考文獻：

篇（6）

企業財務分析報告要求能夠簡單明確地反映出企業財務方面存在的主要問題，讓報告使用者和決策層能夠準確領會和了解報告資料和數據，以便為企業發展做出正確的決策。然而要撰寫出有深度、有高度、有實際應用的財務分析報告卻并不容易，明確現階段我國企業財務分析報告編撰的局限性，并采取應對措施，寫出能夠真正概括并反映出公司目前的經營狀況和資金運作等問題的財務分析報告，為企業經營和發展決策提供有力的參考依據。

一、現階段我國企業財務分析報告編撰的局限性

（一）財務分析報告不能及時反映問題

通常來說，財務分析報告分為月度、季度和年度報告，應該在每個月、每個季度和每年末的下一月10號之前將財務分析報告交至企業財務信息使用者（一般為管理者），以便為管理者決策提供及時有效的信息服務。但是在我國各企業實際財務工作中，由于思想上的不重視、財會人員信息收集局限、財務信息反饋不及時、財務活動突變等原因，財務分析報告的真正提交時間往往拖延至中旬甚至月底，這大大降低了財務分析報告的時效性，使得其披露的相關信息可能變得毫無價值，無法為企業決策層、管理者、信息使用者提供有效的參考服務。

（二）財務分析報告的針對性較差，難以解決實際問題

隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展和現代企業整體結構及經營方式的不斷復雜深化，企業決策層、管理者及眾多投資者將逐漸占據市場會計信息使用者的主要地位，依據財務分析報告做出的經濟決策也變得相應復雜，這種大環境對企業財務信息提出了更多、更高的要求。站在企業長遠發展的角度上來說，為企業管理者和投資者的決策提供更多信息服務的重要性凸顯。簡單來說，企業財務分析報告的重要特點之一就是有效實用?，F階段我國大部分企業的財務分析報告針對性不強，不能透徹地揭示出企業經營活動中存在的問題，更不能很好地解決實際問題，使企業管理者和財會人員將財務分析報告看作是食之無味、棄之可惜的“雞肋”：他們總是有這樣的感覺，財務分析報告往往撰寫花費的時間長、提及的數據和內容多，但是真正有用的信息或者是決策者真正需要的數據資料太少，使得財務分析報告成為一紙空文。

二、應對措施

（一）確定財務分析報告的主體和范圍

閱讀財務分析報告的對象有很多，應該根據信息接受對象的不同來確定出不同的報告主體和范圍。比如，如果企業財務部門領導需要閱讀的財務分析報告，就要盡可能地寫的專業一些；而如果是提供給其它部門的領導，就要盡量簡單易懂、深入淺出。同時針對不同層次的閱讀對象，分析人員在撰寫報告時也要準確掌握好整體的分析層次和框架結構，以便滿足不同層次閱讀者的需求。再者，要根據報告分析范圍的不同來控制分析的詳略，比如，分析的范圍如果是二級公司或某一部門，就要細化、具體地進行分析；如果是從整個企業或者是集團公司來分析，就要力求簡潔精練，不能細數所有的問題，要有針對性地抓住重點問題進行重點分析。

（二）有針對性地提煉報告內容

專業的財務分析報告往往會有很多的內容，篇幅也會很長，但是對于很多企業決策者來說，他們需要使用的會計信息并不是羅列出來的全部內容，那么此時如果報告內容過多則顯得無益。財務部門的人員在寫財務分析報告前盡可能與領導溝通交談，了解和提煉他們所需要的信息，進而采取有針對性地撰寫方法，使得財務分析報告最大程度地發揮決策參考作用。

（三）要理出明晰的分析線條和整體框架

財務分析報告的分析線條和整體框架一般為：目錄——總論——重要提示——具體分析——問題重點綜述及相應改進措施。其中報告的“目錄”簡明報告分析內容及頁碼；報告的“總論”是將本月或者本年度的重要指標進行總體概括，該部分的語言一定要凝練、簡明，力求點到為止；“重要提示”就是針對報告中需著重關注的問題或新增內容進行的簡單說明，目的是能夠引起閱讀者的重視。以上三部分是非常必要的，目的主要在于讓閱讀者在最短時間內獲得對財務報告的整體認知和重大事項的準確了解，其中 “重要提示”必須在其后標明具體分析所在的頁碼，以便閱讀者進行快速查找?！皢栴}重點綜述及相應改進措施”在對上期報告執行情況進行追憶總結的同時，對本期報告中的問題進行集中闡述，將散碎的問題集中提煉進行處理?！熬唧w分析”是財務分析報告的中心內容，是對提出的問題及改進措施進行具體、重點分析，該部分的質量，將直接決定整個報告的檔次和質量。

（四）采用有效的分析手法

有效的財務報告分析手法或者分析原則有三種，下面進行簡單分析：

分析要從問題——原因——改進措施為原則入手。因為財務分析報告的真正作用不在揭示反映問題上，而在于通過對問題進行深入分析，找到合理有效的應對措施，真正做好“財務參謀”的重要工作。

分析具體問題時要在重要性原則和交集原則相結合的方法下披露問題。重要性原則就是選取一定的對象進行重點分析的原則。交集原則就是在有多重分析指標的情況下，可以將這些指標按照一定的標準進行排名，取排名前幾的指標構成一個或幾個集合，將其作為重點分析的對象之一。然而僅僅依靠交集原則并不能準確揭示出全部分析指標，所以此時還必須遵循重要性原則。在運用交集原則的同時，時刻保有重要性原則的意識。而在運用重要性原則時，也要有交集原則的思路。

問題集中點法。該種分析手法的理念是：站在不同的角度對企業經營過程中存在的問題進行分散分析，提煉出一系列的問題點，這些問題點好像是一張映射表，右邊是問題，左邊是不同的分析角度。每—個分析角度就可能映射出某個或多個費用項目或部門。需要注意的是，采用該種方法時，財務分析人員要著重培養自己快速準確判斷本月可能出現相關重點的意識，還要培養從零散分析中提煉一至兩個重點問題的能力。

（五）報告撰寫過程中應注意的其它問題

好的財務分析報告對財務人員的素質要求很高，財務人員除了搞好核算和數據分析外，還應全面了解企業的整體運作和發展，要準確把握企業的方針政策尤其是近期內企業重大的方針政策，在堅決貫徹企業政策精神的基礎上，在報告分析中還要站在現階段的角度，向未來方向邁進，使得財務分析報告充分發揮“向導”的作用；還要盡可能多地企業所處的市場背景，也就是國家宏觀經濟環境，尤其是要有敏銳的同行業競爭對手信息捕捉能力；所有的結論都要做到有理有據，切勿輕易下結論。在進行分析的過程中，帶有結論性質的話語對報告信息使用者的影響非常大，不可輕易草率下結論，以免對企業決策者產生誤導；報告分析的語言要盡量通順、流暢、凝練、簡明，避免羅嗦重復和口語化。

三、結束語

總之，雖然現階段我國企業財務分析報告編撰還存在不能及時反映問題、針對性較差，難以解決實際問題的局限性，但是只要確定財務分析報告的主體和范圍，有針對性地提煉報告內容，構架明晰的分析線條和整體框架，采用有效的分析手法，并注意報告撰寫過程中的一些其它問題，采取有效的應對措施，就一定能夠提高財務分析報告質量，使其為企業決策提供更多有用的信息服務。目前，筆者了解到有些大型企業已經就上述問題采取一些措施，以提高財務分析的可利用性，如開展周分析，每月初月度快報等等，都是對財務分析報告的有效補充。

參考文獻：

篇（7）

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 17. 007

［中圖分類號］ F275 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）17- 0013- 03

1 引 言

杜邦分析法是財務分析中常用的一種手段，由于傳統的杜邦分析法存在一定的缺陷，近年來也有對其進行改進的觀點。本文以企業模擬經營中形成的數據為基礎，分別運用傳統杜邦分析法和改進杜邦分析法，通過對分析結論的觀察，并對比模擬經營中的實際情況，對兩者做出評判，探索杜邦分析法的改進方向。

2 傳統杜邦分析法存在的主要問題

2.1 分析數據來源及問題的提出

本文的分析數據源于某次實踐教學活動，有16家公司參與同行業連續6年的模擬經營。在每個模擬經營年度結束之后，模擬軟件依據其內置的經濟模型進行業績評價及綜合排名。在每個經營年度結束之后，參與者都會對上一年度的財務狀況、經營成果和現金流量進行分析，并在此基礎上做出下一年度的決策。

基于模擬軟件內置的經濟模型，本文假設本次實踐活動可以模擬真實的市場競爭情況。針對實踐活動的結果，本文提出如下問題：在公司財務分析中，一般公司僅采用杜邦分析法就能有效地進行財務分析和財務決策嗎？如果不能，甚至其結論與信息使用者所需求的目標信息方向不符的話，如何改進？

2.2 基于傳統杜邦分析法的財務分析過程

本文以D公司為例，對其最后3個決策年度的數據運用傳統杜邦分析法進行縱向比較，結果見表1。

由上述數據分析可知，公司第4年度股東權益報酬率最高，分別為第5、6年度的5倍和6倍。究其原因，是因為資產凈利率較高，且平均權益乘數較高。這兩項指標均與資產有一定的關系。結合模擬經營情況，第4年度D公司產品定價不高但質量上佳，所以庫存較少、資產較少。故上述兩項指標均較高。第5、6年度市場上各家公司的生產營銷均發生了一些變化，但D公司在決策時并沒有做出預判，在質量不變的情況下，繼續大幅度提升價格導致庫存積壓，資產大量增加嚴重降低了資產凈利率和平均權益乘數，最終導致這兩年的股東權益報酬率大幅下降。

另外，第4年度股東權益報酬率雖高但平均股東權益卻不高，是因為此時D公司并未充分利用各種籌資手段進行舉債經營，直到第5年度D公司才充分利用了貸款、債券以及股票組合手段進行籌資。

最后，筆者發現，D公司在第6個經營年度采取了相關的補救措施，卻并未體現在財務分析報告上。所以筆者猜測杜邦財務分析體系并不完善，并不能及時反映一些財務決策的內容。因此該分析報告不能給予相關信息使用者最及時有效的公司經營及財務數據，進而阻礙了公司的投資者、債權人做出正確的投資決策，也不利于公司的管理層做出正確的經營決策。

2.3 傳統杜邦分析法的缺陷

將實際經營過程與杜邦分析結論進行對比，可以發現傳統杜邦分析法存在著不少的缺陷，直接用它作為股東、債權人和管理層等信息使用者進行財務預測與財務決策的依據是不合適的。

（1）缺少成本管理數據。想要實現財務管理目標——股東價值最大化，最關鍵的手段是提高企業利潤，而提高企業利潤有兩個方向可以去努力：一是增加銷售收入，二是降低成本。在一個競爭充分、發展穩定的市場中，想要大幅度增加銷售收入是非常困難的。此時唯有加強成本控制降低成本， 才能提高邊際貢獻率， 才能增強產品的價格競爭力。成本控制應該作為提高銷售凈利率乃至實現股東財富最大化的重要途徑。這是企業管理層迫切需要的財務分析結果。

（2）缺少現金流量數據?，F金流量表是根據收付實現制編制的，可以有效減少人為粉飾財務報表，較為準確地反映出企業的償債能力及資產利用效率。這是企業投資者和債權人迫切需要的財務分析結果。

（3）未反映稅收政策對企業的影響。政府的稅收政策是企業實現財務管理目標不得不考慮的一項重要因素，因此用凈利潤來考察企業的銷售盈利能力并不準確，應考慮利用息稅前利潤來考察企業的銷售盈利能力。

（4）未反映企業發展能力。發展能力是考察一個企業投資前景的首要指標，是投資者與債權人最關心的一個指標，在進行財務分析時應予以考慮。在運用傳統的杜邦分析法時，并未考慮企業的發展能力，最終結論可能會對信息使用者產生一定的誤導。

（5）未反映企業的營業風險與財務風險。傳統杜邦分析法并未考慮到利息股利等企業籌資成本，也未考慮到因應用營業杠桿導致息稅前利潤下降的風險以及利用財務杠桿可能導致的風險。因此會對信息使用者產生一定的風險誤導。

篇（8）

中圖分類號:G710 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2010)08-155-02

引言

對于每一位教師,不論是教哪一學科,都意識到學生能力的培養關鍵是分析能力和解決問題能力的培養。任何課程的任何環節都在潛移默化地培養和訓練著學生的分析能力,學生分析能力的培養貫穿于整個教學過程,它直接并很大程度地影響教學質量。由于財務崗位在企業的重要性是不言而喻的,財務知識對經管專業的大學生來講也是重要的,而且經管類專業學生就業的崗位都或多或少與財務崗位有關系,有些甚至就是財務分析崗位。因此學生的財務分析能力自然成了學生分析能力的重要組成部分,培養經管類專業學生的財務分析能力也成了各高職院校人才培養工作的重要組成部分。

一、高職經管類專業學生財務分析能力培養現狀

目前各高職院校對學生財務分析能力的培養主要有兩種途徑:一是開設專門的《財務分析》或《財務報表分析》課程;二是融入《財務管理》這門課程中的一個單元。

對于第一種途徑而言,學生學習的財務分析內容會比較全面、系統。目前浙江的高職院校只有6所學校開設了財務報表分析和財務報告閱讀等課程來培養學生的財務分析能力。但從實施的效果來看,并不理想,存在著一種不適用的現象,學生一進入企業,讓其做財務分析工作,仍然不知如何下手。這主要是因為,上課時學生的訓練內容與企業實際情況和實際要求脫節。對于第二種途徑而言,由于多數學校財務管理課程每周只開設4節課,財務分析章節安排的時間較短,而財務分析內容又比較多,因此相關知識只能講個皮毛,等學生進入企業后,從事會計也好,從事財務咨詢也好,對于基本的財務分析報告根本不知道如何下手去分析,無法對企業的財務狀況做出基本評價,而企業恰恰又需要學生掌握財務分析的技能。

因此,必須將與現有的財務分析能力培養相關的課程按照工學結合的要求進行改革,同時也應該認識到只通過一、兩門課的教學是達不到理想效果的,為了更好地滿足企業的實際需求,必須對學生財務分析能力的培養進行系統研究。

目前國內針對財務分析工作中出現的問題及解決措施的研究較多,關于財務分析能力的培養研究不多,即便是關于財務分析能力的培養研究也缺乏針對崗位需求進行研究。

二、基于崗位需求的財務分析能力培養研究的意義

教育部《關于全面提高高等職業教育教學質量的若干意見》(教高2006(16))提出了高等職業教育工學結合的人才培養模式,為高等職業教育的教學改革提出了新的課題,指明了方向。工學結合強調學校與企業的“零距離”、強化學生的生產實習和社會實踐,這是職業教育培養技能型人才的最佳模式。目前,在教高16號文件的指導下,各個高職院校都在進行教學體系和課程的改革。為了使課程改革更有針對性,必須了解企業相關工作崗位的實際需求,這樣才能更好地培養和提高學生針對企業崗位需求的技能。

財務崗位在企業的重要性及財務知識對當代大學生的重要性,都決定了學生的財務分析能力培養的重要性。財務分析能力是指搜集各種財務信息,借以評價單位的財務狀況及其經營成果,并預測未來,提供決策依據的能力。經管類專業培養學生的財務分析能力是教學過程的必要目的,也是培養學生實踐能力的重要組成部分,更重要的是工作崗位的需求。如我院財務會計系各個專業每年都開一次專家指導委員會會議,每次專家都會提到相關崗位對財務分析能力的需求,如會計專業、投資理財專業、信用管理專業及稅務專業等。同時也指出學生上崗時財務分析能力的不足,如不懂得基本的財務分析步驟及要點、不能撰寫簡單的財務分析報告等,因此財務分析能力的培養就顯得迫切而必要。為了更好地滿足企業的實際需求,必須針對學生財務分析能力的培養進行系統的分析、研究。研究內容主要包括財務分析能力崗位需求、財務分析能力培養的基本內容和財務分析能力培養的主要途徑。

在當前大力推行“校企合作、工學結合”的形勢下,很多院校都在探索以能力為本位的課程標準建設工作,這對于培養技能型人才起著至關重要的作用,而針對財務分析能力培養的課程標準并不存在,鑒于財務分析能力對經管類專業學生的重要性,因此基于崗位需求的財務分析能力的培養研究是必然的,更是現實的要求。

三、基于崗位需求設計的財務分析能力培養的主要內容

我國著名職業教育家黃炎培先生早在上世紀30年代就在他的許多論著里提出了“教、學、做合一”,一面教、一面學,一面做,在教中學、在做中學、在學中做,學做合一,重心在“學與做”的密切結合上。這實質上反映了職業教育的教學規律。職業人才的實踐能力、操作技能的培養,取決于這種教育教學模式的實施。黃炎培先生說:“只從職業學校做功夫,不能發達職業教育;只從教育界做功夫,不能發達職業教育;只從農、工、商業界做功夫,不能發達職業教育。實施這一模式的前提在于學校與企業的合一?！?/p>

1.財務分析崗位能力需求。財務分析崗位能力有多種層次,從目前企業的實際情況來看,大致分三個層次:一是一般的財務人員財務分析能力需求層次;二是財務分析專員能力需求層次;三是財務分析經理能力需求層次。

對于第一種層次,要求具備基本的財務數據分析能力和熟練的電腦操作能力。對于第二種層次,是真正的財務分析工作,難度和工作量都是很大的,是財務管理層次的會計。要求對財務數據進行評估,觀察其變化趨勢并了解變動原因,主要有月度分析、季度分析、半年度分析、年度分析;分析的主要內容有公司的償債能力、資金周轉情況、盈利情況、成本情況、銷售情況、現金流、資產、負債、所有者權益情況等;通過期間比較,發現問題和異常,提出合理化建議;對公司收入、利潤實現情況,提出增收合理化建議;負責撰寫公司財務分析、財務報告、財務總結、會議資料等;負責建立健全相關業務單位的財務管理制度、規定和辦法;負責相關業務單位費用支出、合同協議的財務審核;參與并指導業務單位的年度和月度預算編制和申報;對公司整體財務運行情況進行分析,做出書面報告。

對于第三種層次,財務分析經理需要根據公司要求,建立和完善財務及經營分析體系;協助收集、修訂和制定公司的內部財務控制制度并監督執行;根據匯總的各業務機構及公司會計部門填報的內部報表與管理報表,分析各項報表與比率,定期編制財務分析報表。

2.財務分析能力培養的基本內容。根據財務分析崗位的能力層次,在設計財務分析能力培養內容時,既需要考慮到學生畢業后的當前需要,又需要考慮到學生的可持續發展能力的培養。首先,設計讓學生大量閱讀財務報告的項目,讓學生計算報表中的一些合計數等,在計算過程中應用Excel的公式功能進行分析計算,在閱讀財務報告和計算數據的過程中,培養學生對數字的敏感性,同時分析財務報告中各個數據之間的聯系。其次,設計一個讓學生大量閱讀完整財務分析報告的項目,這些完整的財務分析報告的閱讀,有助于學生了解財務分析報告的內容、財務分析的方法等。再次,設計一些與滿足企業財務分析崗位實際需要的專項項目,如財務報表項目分析、償債能力分析(向銀行貸款時需要提供)、盈利能力分析、營運能力分析、現金能力分析和發展能力分析,這些專項項目在設計時必須結合企業的實際環境,這樣有助于學生在實習和工作中更快地適應工作的要求。最后,設計一個財務分析報告撰寫的項目和一些拓展項目,如經營分析報告的撰寫項目等,財務分析報告撰寫必須熟練,對于一些拓展項目可以讓學生做簡單的了解。

這些項目在教學過程中,可以根據所培養學生的財務分析能力要求的層次、學生的專業和畢業以后的去向做出一定的選擇。

四、基于崗位需求設計財務分析能力培養的途徑

根據現在校企合作、工學結合的要求,探討財務分析能力培養的主要途徑,將原來僅靠課堂和校內實訓的培養模式,轉為課堂、校內實訓、校內競賽與校外企業實踐相結合的方式,完成所設計的培養項目和具體任務。

1.建設仿真的實訓環境,采取理論課程邊講邊實訓的方式。校內仿真實訓環境的創造主要是通過布置項目和工作任務時的實際工作環境描述來完成。同時,為更好地完成財務分析的實訓,必須改變以前只在教室的黑板上或投影上講解財務分析的現象,必須通過引導讓學生更多的依靠自己進行思考、閱讀、計算和總結。

2.建設生產性實訓基地,安排學生頂崗實習。建設生產性實訓基地,一方面與校外基地簽訂協議,確定雙方的合作關系,派學生到實訓基地頂崗實習;另一方面與校外實訓基地合作,成立校內生產性實訓基地,企業的指導老師來校上課,學生在校內實訓基地完成實習任務。

財務分析是信用評級公司的重要業務之一,都有大量的財務分析數據的計算和財務分析報告的撰寫?？梢酝ㄟ^與信用評級公司建立校企合作關系,為學生提供真實的財務分析業務也可以將這些業務進行一些適當的修改,讓學生完成接近真實業務的任務。在校企合作過程中,企業也逐漸體會到職業教育在企業中的作用,一是有助于塑造企業文化,二是可以為培養手腦并用、知識和技能兼備的企業需要的后備人才。我國受應試教育的影響,大學普通教育的一個弱點就是重知識輕技能,我們應提倡“應知,應會”,只“知”不“會”,是不行的。三是職業教育能開創一種創新的環境,增強企業的核心能力。核心能力實際上是企業的“樹根”,只有“根深”才能“葉茂”。國外也很強調培養企業的核心能力,但是核心能力的載體是人,是員工。因此,職業教育對企業的發展是很有幫助的。

3.大膽改革考核方式。針對《財務分析》或《財務報表分析》等課程,對于參加企業頂崗實習、從事財務分析工作的學生,可以依據企業對員工的考核標準,對學生進行考核管理,根據企業的評價給學生進行成績評定。

積極組織與財務分析相關的競賽,實現以賽促訓的目的。目前浙江省的財會信息化大賽中涉及到財務分析能力的考核,浙江省“挑戰杯”大賽和全國“挑戰杯”大賽中的創業計劃競賽中也涉及到財務分析能力的考核,學生如果參加這樣的比賽獲獎,可以采取根據獎項的等級給予財務分析課程加分等方式,學校自身也可以組織相配套的院級競賽,并給予課程相應的加分,從而激發學生學習財務分析的興趣。

通過基于崗位需求的財務分析能力培養教學內容的學習和途徑的實施,相信高職經管類學生財務分析能力會有很大的提高,同時學生分析其他的問題的能力也會有一定的進步。

參考文獻:

1.康碧瓊.財務分析中存在的問題及改進措施[J].財會通訊(理財版),2008(7)

2.劉薇.我國企業財務分析的功能演進[J].會計之友(中旬刊),2008(9)

3.黃珍.撰寫企業內部財務分析報告應注意的幾個問題[J].產業與科技論壇,2008(7)

4.徐相昆.企業償債能力分析的局限性及其改進[J].科技和產業,2008(8)

5.關于全面提高高等職業教育教學質量的若干意見[Z],教高[2006]16號

6.陳解放.基于中國國情的工學結合人才培養模式實施路徑選擇[J].中國高教研究,2007(7)

篇（9）

    財務分析報告的作用主要有:通過檢查企業在一定時期內的財務計劃執行情況和對企業各項財務指標實績的分析,總結企業經營管理中的經驗及教訓,并提出具體的工作建議,提出對資金運用、費用開支、利潤完成狀況的總評價,作為檢查、考核企業財務管理優劣的重要依據。它是幫助領導決策、指導企業業務的重要手段。

    財務分析報告可分為綜合分析、專題分析、簡易分析、典型分析、財務預測五種。

    綜合財務分析報告分為年度和上半年度兩種,它全面反映企業的財務活動狀況及其成果,并對資金、費用、利潤等數據,對主要經濟指標的完成狀況進行綜合分析,從而總結經驗教訓,對今后工作提出建議。

    簡易財務分析報告是在一個較短的時期內,通常是季度或月度,對企業財務活動及經營成果作簡要的分析,以發現經營活動和財務資金方面可能存在的問題。

    專題財務分析報告是企業在經營管理實踐中發現某一財務狀況對業務經營的開展有很大影響而作出的專門分析。如商品庫存結構分析;資金分析;財經紀律狀況分析等。

    典型財務分析報告是分析與財務活動有關的、重大突出的、有普遍意義的典型事例所寫的報告,多數是上級單位或同級財稅,金融,工商管理部門編寫,常用第三人稱。

    財務預測報告也稱財務可行性預測,是企業在某一特定時期或對某一經營業務的財務成果進行預測時所寫的報告,供領導作決策之用。

    財務分析報告具有真實性、同比性、議論性等特點。

    (一)真實性

    財務分析報告的主要作用是供領導正確決策之用,作為企業健康有序發展之用,因而材料的真實性至關重要。任何虛假的材料都會導致判斷的失真,進而導致決策的失誤,導致工作的失敗。

    (二)同比性

    財務狀況的優劣,一定與某特定時期的背景分不開,一定與企業發展的一定階段性分不開,所以,比較法是最為常見的分析方法,尤其是歷史上的同比很有必要,這有助于幫助企業找到發展的坐標。

    (三)議論性

    財務分析報告的表現手法,側重在議論,其他的記敘、說明都是為議論服務的,最后的結論也是建立在議論分析基礎上的。所以應該不斷地夾敘夾議。

    二、財務狀況分析報告的主要分析指標

    (一)經營指標分析

    主要說明企業基本情況、本期企業生產經營業務的主要經濟指標完成情況等,如產量、營業量、銷售量等實際完成額及同比增減值。

    計算反映企業發展能力狀況的財力評價指標有:銷售增長率,資本積累率,總資產增長率,三年資本平均增長率;三年銷售平均增長率。

    將這些指標與標準指標及上年同期值相比計算增減值,并從以下幾方面分析生產經營中取得的業績和存在的問題及原因:一是經營環境變化的影響,主要分析企業生產經營內、外部條件變化的影響;二是營業范圍調整及影響;三是需披露的其他業務情況和事項的影響等。從中找出主要影響因素,并說明企業取得成績的主要原因是什么,說明企業經營中出現問題與困難的原因是什么,使企業明確今后的發展方向。

    (二)盈虧指標分析

    1.對利潤表所反映的本期實際利潤數與計劃數及上年同期實際數進行對比,分析利潤實現情況及增減值。本期實現利潤(虧損)總額是多少,比計劃及上年同期數增減額及增減率;分析本期實際利潤總額構成情況,其中:主營業務利潤、其他業務利潤、營業外收支等情況與計劃數及上年同期數的增減額及增減率是多少。

    2.計算凈資產收益率、總資產報酬率、主營業利潤率、成本費用利潤率等盈利能力分析指標,并用標準值與上年同期值相比計算增減值。

    3.根據分析與計算結果,分析評價企業盈利能力的強弱,并從主營業務收入同比增減額的影響、成本費用同比增減額影響、其他業務利潤、營業收支凈額等因素分析其對本期利潤的影響程度,查找導致盈利能力增強(減弱)的原因。

    (三)資金指標分析

    1.通過資金結構比例分析,分析本期資產負債表、利潤表等報表中各項目的構成比例,以行業比例和上年同期項目比例相比較,將增長分析與結構分析結合起來,判斷各項目構成比例的合理性、科學性。

    2.對企業資產的營運能力進行分析,評價企業資產管理效率情況。其評價的指標主要包括:總資產周轉率、流動資產周轉率、固定資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率。如通過對應收賬款周轉率的分析,可以得出企業應收賬款變現速度的快慢及管理效率的高低。如果周轉率高則表明:收賬速度快,賬齡較短,資產流動性強,短期償債能力強,可以減少收賬費用及壞賬損失。同時借助應收賬款周轉期與企業信用期限的比較,還可以評價委托加工單位的信用程度,調整原訂的信用條件,制定出相應的收賬政策。對固定資產周轉情況的分析,可以知道固定資產的利用率是否合理,固定資產結構是否恰當。

    3.計算企業的償債能力情況,其主要指標有:速動比率、流動比率、資產負債率、產權比率等。

    4.指標變動差異分析,將本期各項指標計算結果與標準值及上年同期值比較,找出變動較大或不正常的指標作為重點分析對象,揭示運行中存在的問題及原因。

    (四)國有資產保值增值指標分析

篇（10）

摘要：分析了目前我國企業財務分析報告中的常見問題，提出了撰寫高質量財務分析報告遵循的原則，最后論述了寫好財務分析報告應注意的關鍵問題。關鍵詞：財務分析報告；問題；原則；對策中圖分類號：F275

文獻標識碼：A

文章編號：16723198(2009)190198011　目前我國企業財務分析報告中的常見問題目前，我國企業在進行財務分析報告的撰寫中，還存在著很多的問題，總體上看，有以下三點：1.1　財務分析報告內容單一，與企業管理脫節我們知道，財務分析報告的閱讀對象首先是企業領導，企業領導希望看到的分析報告是一份站在企業經營管理的角度來分析和回答問題的財務分析報告，而財務部門由于與領導溝通不足，做財務分析時常常就財務論財務，就數據論數據，與企業管理脫節。整個財務分析報告里都是反映的財務指標，內容十分單一。1.2　現有財務分析報告通常忽視了各指標間的聯系財務人員在進行財務分析時，容易陷人從單項指標進行分析判斷的誤區，即使使用多個指標進行判斷，一般也只是將各個指標數值的計算結果簡單地進行加權計算，然后做出判斷，而不善于將各個指標數值之間的因果關系有機地聯系起來進行分析判斷。具體表現為：在進行資金結構、償債能力等財務狀況方面的分析時，忽視利潤表和現金流量表指標的變化；在進行盈利性、成長性、發展性等方面的分析時忽視資產類指標。而事實上企業盈利能力和企業的財務狀況是相互制約、相互促進的。1.3　現有財務報告使得財務分析容易簡單化、絕對化現有財務分析報告列示的內容較簡單，不能從對比是財務分析中經常使用的一種分析方法。由于具體企業之間產品品種、經營戰略和理財原則的不同，使得財務數據和指標間的差別很大。在這種情況下，用行業平均值或最好值對一個具體企業評判時所得到的結論的準確性就大打折扣。在財務分析對比時，要充分考慮企業自身的經營特點和實際，找出本企業自身情況相同或相似的單位作參照，不能簡單化、絕對化。一個財務指標數值可能是由多種因素造成的，一種財務狀況也可能是多種情況導致的。2　撰寫高質量財務分析報告遵循的原則廣大信息使用者需要的是高質量的財務分析報告，企業的財務工作者一定要以此為旨嚴格要求自己，嚴格財務分析報告的編制。寫好財務分析報告應遵循以下原則：2.1　堅持實事求是的原則財務分析旨在改進管理，提高效益。因此，必須堅持客觀公正的原則，財務分析報告既要肯定成績，但也不回避矛盾，要實事求是地全面看間題，不能只報喜不報憂，不能諱疾忌醫。惟有如此才能得出正確的分析結論。財務人員必須熟知企業的經營活動，深人第一線調查了解情況，掌握第一手資料，多聽取各方的意見，多看經濟活動相關資料，多記錄各方情況、典型事例、重要數據，多分析研究、盡量多占有材料。只有財務人員對業務了如指掌，再加上對財務的敏感性和判斷性，才能對經濟業務的合理、合規性作出正確的恰如其分的判斷。2.2　堅持具體問題具體分析的原則為充分發揮財務分析作用，首先應如實、充分地分析企業財務狀況，通過提出富有建設性的建議和意見，達到擴大銷售，降低成本費用，增加盈利的目的。根據財務分析報告的閱讀對象不同、目的不同，采用不同的寫作方法。 2.3　堅決貫徹重要性原則財務分析報告要求在編制過程中，要根據其重要性大小做到詳略得當。對于重要的，對報告使用者決策有著重要影響的內容不僅要較為詳細地反映，而且要放在報告前面。對于可作為決策參考的不太重要的內容則放在報告后面做較為簡略的反映。3　寫好財務分析報告應注意的關鍵問題一般而言，企業應按半年、全年財務決策的要求各撰寫一次綜合分析報告。簡要分析報告和專題分析報告可根據需要隨時撰寫。在撰寫財務分析報告時需重視以下幾方面的問題：3.1　要做好撰寫前的準備工作搜集資料是一個調查過程，深入全面的調查是進行科學分析的前提。但調查要有目的地進行，分析人員可以在日常工作中，根據財務分析內容要點，經常搜集積累有關資料。這些資料既包括間接的書面資料，又包括從直屬企業取得的第一手資料。具體包括：(1)各類政策-法規性文件；(2)歷年財務報告的歷年財務分析報告；(3)各類報紙、雜志公布有關資料；(4)統計資料或年度財務計劃。各種資料搜集齊全后，要加以整理核實，保證其合法性、正確性和真實性，同時根據所框想的分析內容進行分類。整理核實資料是財務分析工作中的中間環節，起著承〖CM(25*3〗上啟下的作用。在這一階段，分析人員應根據分析的內容要點做些摘記，合理分類，以便查找和使用。3.2　要了解報告閱讀者對財務信息的需求財務報告的使用人按其對財務分析要求目的不同，主要有：投資人、債權人、經理人員、政府、中介機構、審計人員等。對外的財務報告是根據全體使用人的一般要求設計的，不適合特殊使用人的特定要求。例如，給投資人的財務分析報告應重點分析企業的資產和盈利能力以及企業的發展前景。給債權人的財務分析報告應以企業的報酬，風險分析，企業償債能力，盈利狀況為重點。3.3　拓展披露內容，特別是對企業全面收益信息的披露現行財務分析報告中的收益是建立在市值不變假定基礎之上的，這在經濟活動相對簡單，市值變化不大的情況下，該收益與全面收益差異不大財務分析報告的使用者，用這種收益也可作出較為正確的決策。但隨著經濟活動的復雜化，市值變化頻繁化，這種傳統會計收益與企業真實的全面收益差異日益擴大。這樣，如用傳統的會計收益作為基礎進行決策，就有可能作出錯誤的決策。3.4　注意財務分析報告的格式 財務分析報告從編寫時間來劃分，可分為兩種：一是定期的目、周、旬、月、季、年分析報告；二是非定期的專項分析報告。一般來說，下管是定期或不定期的財務分析報告，除了需要貼切、筒潔、醒目的標題，還要有與其標題相容的五個方面內容，即導語段、說明段、分析段、評價段和建議段，俗稱五段論式。導語段要揭示主題，交作動機或目的；說明段，是對企業運營及財務現狀的介紹；分析段是對企業的經營狀況在說明的前提下進行深人分析研究，尋找問題產生的原因和癥結；評價段要在分析的基礎上，從財務角度對企業經營狀況進行公正、客觀的評價，對經營趨勢進行準確的預測：建議段是財務分析報告的結尾，要根據分析評議韻結論，對經營管理工作提出切實可行的建議。3.5　報告撰寫過程中應注意的其它問題 (1)對公司政策尤其是近期來公司大的方針政策有一個準確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應盡可能地立足當前，瞄準未來，以便分析報告發揮“導航器”作用。(2)財務人員在平時的工作當中，應多了解國家宏觀經濟環境，尤其是盡可能捕捉、搜集同行業競爭對手資料。因為，公司最終面對的是復雜多變的市場，在這個大市場里，任何宏觀經濟環境的變化或行業競爭對手政策的改變都會或多或少地影響著公司的發展。 (3)不輕意下結論。財務分析人員在報告中的所有結論性詞語對報告閱讀者的影響都相當之大，如果財務人員在分析中草率地下結論，很可能形成誤導。如目前在國內許多公司里核算還不規范，費用的實際發生期與報銷期往往不一致，如果財務分析人員不了解核算的時滯差，則很容易得出錯誤的結論。參考文獻[1]王慶成.財務管理學[M].北京：中國財政經濟出版社，2003，(1).[2]肖斌.關于撰寫財務分析報告的幾個問題[J].財會通訊，2000，(1).