銀行管理層履職報(bào)告匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇銀行管理層履職報(bào)告范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

中圖分類號(hào)：F832.31 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1007-4392（2013）01-0069-03

2012年初，總行召開了內(nèi)審工作電視會(huì)議，明確了2012年內(nèi)審工作的重點(diǎn)及今后內(nèi)審工作的努力方向，明確了“一個(gè)確立、兩個(gè)探索、三個(gè)深化、四個(gè)改進(jìn)”的內(nèi)審轉(zhuǎn)型思路，各級(jí)行都在為內(nèi)控轉(zhuǎn)型而探索實(shí)踐。近年來，中國人民銀行內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)效果明顯，嚴(yán)重的、帶有普遍性的違規(guī)現(xiàn)象已經(jīng)大為減少。但基層行暴露的各類案件表明，基層行在履行人民銀行職能過程中依然存在一些風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控、科學(xué)開展風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。對(duì)人民銀行基層行防范風(fēng)險(xiǎn)，確保人民銀行基層行合規(guī)高效履職具有十分重要的作用。

風(fēng)險(xiǎn)管理指一個(gè)單位、部門對(duì)影響其業(yè)務(wù)目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種具有不確定性的事件、事項(xiàng)等，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查、識(shí)別、分析、評(píng)估，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)類別等。結(jié)合自身實(shí)際采取相關(guān)應(yīng)對(duì)措施，將其影響程度控制在單位、部門可以接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)就是為單位、部門目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供相對(duì)合理的保證。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理有利于一個(gè)單位、部門全面客觀識(shí)別評(píng)價(jià)經(jīng)營管理過程存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)決策水平和能力。使單位、部門的業(yè)務(wù)目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)相匹配，最大限度地降低可能造成的損失和發(fā)生突發(fā)事件的可能性。作為國家的中央銀行。人民銀行基層行的風(fēng)險(xiǎn)更為突出，因此對(duì)人民銀行基層行面臨的履職風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的識(shí)別、評(píng)估并采取有針對(duì)性的措施是當(dāng)前人民銀行基層面臨的重要課題。

一、人民銀行基層行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

人民銀行基層行履職過程中面臨許多風(fēng)險(xiǎn)，客觀上需要我們加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。人民銀行基層行在履行職責(zé)過程中不可避免地會(huì)遇到宏觀調(diào)控中的決策風(fēng)險(xiǎn)、依法行政中的法律風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)中的操作風(fēng)險(xiǎn)、效率風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。只有高度重視并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，才能有效防范和化解各類風(fēng)險(xiǎn)，從而增強(qiáng)履職的有效性和安全性。

人民銀行基層行暴露的各類案件表明，基層行需要建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。如果未建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制或風(fēng)險(xiǎn)管理失效，將會(huì)面臨聲譽(yù)受損、資產(chǎn)損失等風(fēng)險(xiǎn)。各級(jí)分支機(jī)構(gòu)暴露的各類案件為我們敲響了警鐘。

人民銀行系統(tǒng)出臺(tái)的相關(guān)規(guī)定促使人民銀行基層行必須建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。2006年，人民銀行了《中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》，要求人民銀行分支機(jī)構(gòu)必須建立與之相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

二、當(dāng)前人民銀行基層行風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定操作性不強(qiáng)

《中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》要求各分支機(jī)構(gòu)要對(duì)履職過程中面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、效率風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別和科學(xué)界定，正確評(píng)價(jià)本單位的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。明確具體的應(yīng)對(duì)措施，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。但上述關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)定比較籠統(tǒng)，操作性不強(qiáng)，對(duì)基層行開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析的指導(dǎo)性不強(qiáng)。

（二）管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不夠

目前，一些人民銀行基層行的管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)大都停留在“模糊”的概念上，認(rèn)為履職存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，但如何對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)界定、正確評(píng)估等方面，往往沒有引起管理層的足夠重視，認(rèn)為出了問題妥善處理就行了，沒有將事前風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、事后危機(jī)處理等風(fēng)險(xiǎn)管理工作擺到議事日程上來。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理的方式、手段缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性

目前，人民銀行基層行在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，加大了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力度，但大多停留在定性分析評(píng)價(jià)的水平上，沒有建立起一整套科學(xué)合理的分析模型、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，缺少專門化的風(fēng)險(xiǎn)管理工具，更缺乏全局性的風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架和主線。致使人民銀行基層行風(fēng)險(xiǎn)管理一直處于“空白”階段。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理理念沒有得到大多數(shù)職工的認(rèn)同

人民銀行基層行承擔(dān)著支付清算、貨幣發(fā)行、經(jīng)理國庫等職責(zé)，其引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的可能性更大，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)造成的破壞性以及對(duì)社會(huì)的影響更加嚴(yán)重。但風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)新課題，大多數(shù)員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理還不甚了解。缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。尚未認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，基層人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作任重道遠(yuǎn)，還需要作大量的工作。

三、人民銀行基層行風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)想

人民銀行基層行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序主要有風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督等。通過不斷開展風(fēng)險(xiǎn)管理。不斷提升人民銀行基層行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平和效果。

（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

人民銀行基層行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指通過風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查和分析，查找出人民銀行基層行在履職過程中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)源，并進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)因素轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)事故的可能性。人民銀行基層行要以人民銀行總行下發(fā)的《指引》為指導(dǎo)，采取崗位人員自查自找、管理層自查自找、相關(guān)業(yè)務(wù)操作層、管理層、再監(jiān)督層互查協(xié)查的方式，認(rèn)真分析相關(guān)業(yè)務(wù)所存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，查找必須關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，同時(shí)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)隱患的重要程度將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)劃分為不同的級(jí)次，分析出哪些是主要風(fēng)險(xiǎn)因素，哪些是次要風(fēng)險(xiǎn)因素。

在具體的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程中，應(yīng)充分考慮內(nèi)、外部因素，確保全面、科學(xué)識(shí)別人民銀行基層行所有風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)人民銀行基層行的業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)，人民銀行基層行面臨的風(fēng)險(xiǎn)類別主要有以下幾個(gè)方面（見表1）。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

人民銀行基層行對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別出來以后。要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，也就是對(duì)上述各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損害的嚴(yán)重程度等進(jìn)行定性或量化評(píng)價(jià)，按發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性、重要性、嚴(yán)重性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，為風(fēng)險(xiǎn)決策提供科學(xué)依據(jù)，確保人民銀行基層行依法、高效履行各項(xiàng)職能。

1.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度可分為極高風(fēng)險(xiǎn)、高風(fēng)險(xiǎn)、中等風(fēng)險(xiǎn)、低風(fēng)險(xiǎn)、極低風(fēng)險(xiǎn)。為了更準(zhǔn)確地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要指標(biāo)。第一，法律風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是對(duì)因執(zhí)法不當(dāng)、貫徹執(zhí)行政策有偏差、制定細(xì)則或辦法不正確、人員素質(zhì)差異、差錯(cuò)、舞弊、管理監(jiān)督不到位等原因而出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。第二，聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是對(duì)導(dǎo)致人民銀行聲譽(yù)受到負(fù)面影響的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。第三，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是對(duì)導(dǎo)致人、財(cái)、物受損的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。第四，信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)有兩種類型，一種表現(xiàn)為現(xiàn)有的業(yè)務(wù)信息處理系統(tǒng)無法適應(yīng)信息技術(shù)的發(fā)展變化。由于技術(shù)設(shè)備陳舊、配置較低而不能有效運(yùn)作所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)：另一種表現(xiàn)為在計(jì)算機(jī)廣泛應(yīng)用的條件下，由于相應(yīng)的內(nèi)控措施缺失。相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制未能建立，從而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。第五，效率風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。效率風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是對(duì)導(dǎo)致資源浪費(fèi)或行為低效率的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。第六，操作風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。人民銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)主要是指在會(huì)計(jì)、發(fā)行、國庫、再貸款、外匯管理等業(yè)務(wù)處理過程中，由于具體操作環(huán)節(jié)的失誤，如經(jīng)驗(yàn)不足或違規(guī)操作而引起的風(fēng)險(xiǎn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法很多，主要分為定量評(píng)估和定性評(píng)估兩類。定量評(píng)估是指給出風(fēng)險(xiǎn)分析各組成部分可量化的數(shù)值，當(dāng)所有的因素得到量化，定量評(píng)估的過程就完成了。對(duì)人民銀行基層行來說。由于其在自己履行職責(zé)的活動(dòng)中可能面臨著法律、聲譽(yù)等六方面的風(fēng)險(xiǎn)，因此。風(fēng)險(xiǎn)信息的量化，要解決兩個(gè)方面的問題：一是風(fēng)險(xiǎn)的程度問題，即人民銀行分支機(jī)構(gòu)在履職過程面臨的風(fēng)險(xiǎn)到底有多大，即達(dá)到多少“量”的程度：二是風(fēng)險(xiǎn)信息的量化，要能使人民銀行基層行各類風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行比較，以便于根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度差別而實(shí)施分類管理。因此，風(fēng)險(xiǎn)信息的量化就是要求對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況作出一個(gè)綜合性的量度評(píng)估。

定性評(píng)估是指并不給出風(fēng)險(xiǎn)分析各組成部分的量化指標(biāo)。而是根據(jù)專家或管理人員的經(jīng)驗(yàn)。估計(jì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)后果和可能性大小的過程，通過主觀判斷來確定不可量化的風(fēng)險(xiǎn)。定量評(píng)估一般在定性評(píng)估之后進(jìn)行，純粹的定量評(píng)估和純粹的定性評(píng)估都是不可取的。兩者要結(jié)合使用。

3.形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的總結(jié)和歸納。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)該運(yùn)用通用風(fēng)險(xiǎn)語言、合理的評(píng)估方法，為人民銀行基層行風(fēng)險(xiǎn)管理提供一個(gè)整體的參照。在確保精練、明確、全面的前提下，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告能夠涵蓋人民銀行基層行面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)類別、風(fēng)險(xiǎn)事件和損失程度，并能指出問題的關(guān)鍵所在。在為管理層風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供基本依據(jù)的同時(shí)，也讓人民銀行基層行的每一位員工對(duì)人民銀行基層行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)有個(gè)整體的了解，讓他們更直觀地了解到自己處在人民銀行基層行風(fēng)險(xiǎn)的哪個(gè)環(huán)節(jié)。從而、有利于激勵(lì)他們積極參與到風(fēng)險(xiǎn)管理中來。

（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

篇（2）

中圖分類號(hào)：F830.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）04-0-02

一、農(nóng)村商業(yè)銀行的法人治理存在的問題和困境

事實(shí)上，盡管經(jīng)過了十年的發(fā)展，我國農(nóng)村商業(yè)銀行的公司治理仍未走上一條規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的道路。決策、執(zhí)行、監(jiān)督不能有效分開，“三會(huì)一層”徒有其形而無其實(shí)。普遍存在以下幾個(gè)問題：

（一）股權(quán)分散催生內(nèi)部人控制

首先，根據(jù)銀監(jiān)會(huì)《合作金融機(jī)構(gòu)行政許可事項(xiàng)實(shí)施辦法》的規(guī)定，農(nóng)村商業(yè)銀行單個(gè)自然人投資入股比例不得超過5‰，單個(gè)境內(nèi)非金融機(jī)構(gòu)及其關(guān)聯(lián)方合計(jì)投資入股比例不得超過10%。其次，農(nóng)商行脫胎于信用合作社，股東的來源主要是自己的員工和客戶。這兩點(diǎn)決定了農(nóng)商行的股權(quán)必將非常分散?；诔杀臼找娴目剂?，股東很少會(huì)真正形成合力，參與到法人治理的過程中來。由于嚴(yán)重的股權(quán)分散和信息不對(duì)稱，股東們更愿意選擇“搭便車”，客觀上形成農(nóng)商行的內(nèi)部人控制現(xiàn)象。

（二）董事會(huì)決策職能難以得到有效發(fā)揮

其一，從銀行的特點(diǎn)來看，由于銀行與大部分企業(yè)的經(jīng)營模式不同，專業(yè)性極強(qiáng)，一方面，非專業(yè)的董事往往很難具備足夠的水準(zhǔn)，要完全看懂銀行的報(bào)告和報(bào)表尚且費(fèi)力，進(jìn)行科學(xué)的決策和判斷則更加困難。另一方面，經(jīng)營層出于對(duì)“外行指揮內(nèi)行”的天生反感和保護(hù)自身利益的考慮，對(duì)董事會(huì)報(bào)告的信息往往能少則少，避重就輕，董事很難全面了解銀行的真實(shí)狀況。

其二，從董事會(huì)的構(gòu)成來看，除去高管擔(dān)任的執(zhí)行董事，農(nóng)商行董事會(huì)的股權(quán)董事基本上都是銀行的貸款客戶，獨(dú)立董事往往是地方上的退休領(lǐng)導(dǎo)，本身與銀行存在千絲萬縷的利益關(guān)系，很難在董事會(huì)的決策中發(fā)揮積極作用。

其三，從董事會(huì)的組成及其職權(quán)行使方式來看，董事會(huì)及其下設(shè)委員會(huì)并非是銀行的常駐機(jī)構(gòu)，其履職方式主要是通過召開董事會(huì)會(huì)議和開展調(diào)研檢查活動(dòng)。非執(zhí)行董事并不參與經(jīng)營管理事務(wù)，僅靠一年開會(huì)的幾份材料和走馬觀花的幾次活動(dòng)，無法及時(shí)了解和監(jiān)督農(nóng)商行的運(yùn)營情況。

其四，從董事會(huì)的表決模式來看，盡管表面上看，“一人一票”的表決制度民主平等，實(shí)際上忽略了股份持有的差異，加重了內(nèi)部人控制的事實(shí)。根據(jù)《農(nóng)村商業(yè)銀行管理暫行規(guī)定》和參考上市銀行的設(shè)置，我國農(nóng)商行董事會(huì)中執(zhí)行董事、股權(quán)董事、獨(dú)立董事的比例通常為1：1：1。由于《公司法》規(guī)定，董事會(huì)決議經(jīng)全體董事的過半數(shù)通過即可，這樣就會(huì)產(chǎn)生兩個(gè)問題：一是董事的持股數(shù)量多少與董事會(huì)決議是否通過毫無關(guān)聯(lián)。極端情況是，即使股權(quán)董事持股達(dá)到100%，只要在人數(shù)上未超過半數(shù)，仍將失敗。二是董事極有可能合謀損害小股東利益。只要利益一致，執(zhí)行董事和股權(quán)董事完全可以撇開獨(dú)立董事，強(qiáng)行通過決議。由于擔(dān)任執(zhí)行董事的農(nóng)商行高管信息充分且利益高度一致，因此通常都能夠在董事會(huì)的決策中占得先機(jī)。

（三）缺乏對(duì)高級(jí)管理層的有效的激勵(lì)約束手段

首先，由于銀行業(yè)的特殊性，想要客觀地評(píng)價(jià)高管層的履職情況就十分困難：

其一，從經(jīng)營的對(duì)象看，一般企業(yè)經(jīng)營的通常都是某類商品或是服務(wù)，而銀行經(jīng)營的對(duì)象卻十分抽象，是風(fēng)險(xiǎn)。銀行正是把儲(chǔ)戶無風(fēng)險(xiǎn)的存款，轉(zhuǎn)化為各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)投資來獲得收益。然而，風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)東西看不見摸不著，光靠股東、董事，根本無法客觀評(píng)估一家銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況；

其二，從經(jīng)營目的看， 普通企業(yè)通常都是以利潤最大化或是股東價(jià)值最大化為目標(biāo)，而銀行則更加注重利潤和風(fēng)險(xiǎn)的平衡-即實(shí)現(xiàn)所謂的穩(wěn)健發(fā)展，而風(fēng)險(xiǎn)和收益本身就是對(duì)立的存在，如何評(píng)價(jià)高管層的經(jīng)營是否“穩(wěn)健”就顯得十分困難。

其三，由于銀行的高管和董事、監(jiān)事、股東之間存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱，很容易產(chǎn)生逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問題。比如說，如果股東偏好高收益，那么高管可以選擇投資風(fēng)險(xiǎn)較大、周期較長的貸款，在風(fēng)險(xiǎn)暴露前及時(shí)抽身；如果股東偏好低風(fēng)險(xiǎn)，那么高管往往會(huì)選擇投資低風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)、同業(yè)和中間業(yè)務(wù)，盡可能避免任何有可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，而這種隱蔽的損害股東利益的行為更難發(fā)現(xiàn)。

在這樣的背景下，加上農(nóng)商行本身股東水平不高，內(nèi)部人控制嚴(yán)重，想要靠內(nèi)部來推動(dòng)實(shí)現(xiàn)對(duì)高管層有效的激勵(lì)和約束，幾乎是不可能了。

（四）有效監(jiān)督缺失

對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行法人治理的監(jiān)督無非是來源于三個(gè)層面。一是來源于管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。主要是來自于省聯(lián)社和銀監(jiān)部門的監(jiān)督。二是來源于銀行內(nèi)部的監(jiān)督。即股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事的監(jiān)督。三是市場層面的監(jiān)督。這主要是來源于與其切身利益相關(guān)的利益相關(guān)者（股東、債權(quán)人、投資人等）的監(jiān)督。然而在實(shí)際運(yùn)行中，這三個(gè)層面的監(jiān)督都很難到位。

首先，管理機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)商行法人治理的監(jiān)督難以深入。名義上，省聯(lián)社是農(nóng)商行的上級(jí)管理部門。而實(shí)際中，農(nóng)商行作為股份制的獨(dú)立法人，股東大會(huì)才是其最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，省聯(lián)社對(duì)其管理缺乏法律支持，難以名正言順。銀監(jiān)部門可以進(jìn)行監(jiān)管，然而法人治理很難用定量的指標(biāo)去衡量，效果好壞往往需要一個(gè)較長的周期才能體現(xiàn)，很難監(jiān)管到位。

其次，內(nèi)部監(jiān)督實(shí)際上很難落實(shí)。農(nóng)商行股東十分分散且普遍素質(zhì)不高，缺乏法人治理的專業(yè)知識(shí)，對(duì)法人治理監(jiān)督的積極性很低。獨(dú)立董事在薪酬上又并不“獨(dú)立”，很難談得上真正的獨(dú)立性。監(jiān)事會(huì)的外部監(jiān)事基本上由銀行內(nèi)部協(xié)商并最終決定，薪酬實(shí)質(zhì)上也是由管理層發(fā)放；職工監(jiān)事基本都是銀行的管理人員；股東監(jiān)事通常與銀行有著利益關(guān)系，就更不可能去較真了。

再說市場層面的監(jiān)督。一方面，銀行作為一個(gè)極為特殊的行業(yè)，其倒閉和破產(chǎn)的可能性極低，利益相關(guān)人通常并不擔(dān)心投資的安全性問題，監(jiān)督的積極性就不高。另一方面，市場監(jiān)督的前提是及時(shí)和充分的信息披露。由于政策要求并不嚴(yán)格，農(nóng)商行的信息披露一般每年只有一次。僅僅靠著一份年報(bào)，是無法監(jiān)督銀行的復(fù)雜的經(jīng)營的。

二、加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行法人治理的幾點(diǎn)建議

（一）優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，提升股東地位和積極性

一是通過出臺(tái)和修訂有關(guān)政策和辦法，放寬農(nóng)商行的入股條件，適度提高自然人和法人的持股上限，形成相對(duì)集中和相互制衡的股權(quán)結(jié)構(gòu)，提高股東參與經(jīng)營管理的積極性和主動(dòng)性。二是要求農(nóng)商行提高增資擴(kuò)股門檻，更加注重股東的法人背景，引進(jìn)富有經(jīng)驗(yàn)的戰(zhàn)略投資者，提升治理的效率和經(jīng)營的透明度。三是在董事會(huì)中適度增加獨(dú)立董事、股權(quán)董事的比例，提高監(jiān)事會(huì)中股東監(jiān)事持股比例，在執(zhí)行董事、股權(quán)董事、監(jiān)事之間形成制衡。

（二）加強(qiáng)機(jī)制建設(shè)，發(fā)揮三會(huì)一層的不同作用

通過不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)，明確股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高管層分別作為權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)的權(quán)限和職責(zé)，構(gòu)建“三會(huì)一層”之間相互協(xié)調(diào)和制衡的治理文化。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及其下設(shè)委員會(huì)每年須制定工作計(jì)劃，年終須對(duì)計(jì)劃完成情況進(jìn)行說明，并向股東大會(huì)報(bào)告。銀行要為董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及其下設(shè)委員會(huì)履職提供足夠支持，成立董、監(jiān)事會(huì)辦公室并配置專業(yè)人員，確保其能獨(dú)立深入開展各類調(diào)研、監(jiān)督、檢查活動(dòng)。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督管理，強(qiáng)化信息披露

目前，銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)督管理仍然是促進(jìn)銀行加強(qiáng)法人治理最為直接和有效的手段。銀監(jiān)會(huì)一是可以通過規(guī)定監(jiān)管員列席農(nóng)商行股東大會(huì)、董監(jiān)事會(huì)和專門委員會(huì)會(huì)議，并將相關(guān)會(huì)議的議案、決議、出席及發(fā)表意見情況和會(huì)議記錄納入到監(jiān)管體系，對(duì)農(nóng)商行的法人治理進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督；二是可以通過加強(qiáng)監(jiān)管立法的方式，明確農(nóng)商行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、監(jiān)察審計(jì)、財(cái)務(wù)狀況、合規(guī)管理、高管薪酬的披露要素及方式，為董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)履職和銀監(jiān)監(jiān)管提供充分依據(jù)；三是對(duì)農(nóng)商行董、監(jiān)事會(huì)的運(yùn)作情況進(jìn)行常規(guī)監(jiān)管，對(duì)其其下設(shè)委員會(huì)履職情況進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，以確保其深入履職，不走過場。

（四）構(gòu)建職業(yè)董、監(jiān)事市場，提升獨(dú)立度

造成當(dāng)前農(nóng)商行內(nèi)部人控制現(xiàn)象的根本原因在于董事、監(jiān)事的水平不高，獨(dú)立性不夠。解決這一問題最為有效的辦法就是構(gòu)建起職業(yè)的董、監(jiān)事市場。通過設(shè)置水平較高的專業(yè)門檻（參考注冊會(huì)計(jì)師、律師等行業(yè)），確保董、監(jiān)事的專業(yè)水準(zhǔn)；董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高管層組成聯(lián)合招聘組，在公開市場上選拔優(yōu)秀人才。如此其一可以避免委托人因時(shí)間和能力限制，無法充分履職職責(zé)的問題；其二可以有效地保證董事、監(jiān)事特別是獨(dú)立董事、外部監(jiān)事的獨(dú)立性；其三，對(duì)職業(yè)董、監(jiān)事的任職期限進(jìn)行強(qiáng)制規(guī)定（如六年），出于維護(hù)自身職業(yè)聲譽(yù)的考慮，其也必將努力勤勉履職。

（五）對(duì)高管層實(shí)施有效的激勵(lì)約束機(jī)制

一是要董事會(huì)薪酬管理委員會(huì)要發(fā)揮主導(dǎo)作用，建立和實(shí)施科學(xué)、合理和可操作性強(qiáng)的績效考評(píng)制度；二是監(jiān)事會(huì)要發(fā)揮監(jiān)督作用，建立履職檔案，對(duì)高管的履職情況進(jìn)行長期跟蹤監(jiān)督，按年度進(jìn)行評(píng)價(jià)，并作為考評(píng)的重要依據(jù)；三是要落實(shí)高管層薪酬的延期支付制度，使風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬在時(shí)空上匹配；四是根據(jù)農(nóng)商行自身特點(diǎn)，摸索推行股權(quán)激勵(lì)制度，給高管層套上“金手銬”。

參考文獻(xiàn)：

[1]武青.提升股份制商業(yè)銀行監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督水平[J].中國金融，2007（22）.

篇（3）

1.對(duì)縣支行履職情況的績效審計(jì)。主要是把“縣支行履職”整體當(dāng)作績效評(píng)價(jià)的主體，從“安全性”、“效率性”、“經(jīng)濟(jì)性”和“效果性”四個(gè)方面進(jìn)行績效評(píng)價(jià)。主要做法：一是以“安全性”為核心。選定“發(fā)行、會(huì)計(jì)和國庫內(nèi)控管理”、“固定資產(chǎn)管理”、“財(cái)務(wù)管理”、“發(fā)行基金管理”、“計(jì)算機(jī)管理”和“金融穩(wěn)定”等與央行業(yè)務(wù)安全密切相關(guān)的六個(gè)方面進(jìn)行安全性評(píng)價(jià)。安全性分值權(quán)重占比50%。二是以“效率性”為重點(diǎn)。人民銀行的效率著重體現(xiàn)在管理與服務(wù)職能上，為此，選定“窗口指導(dǎo)”、“貨幣政策傳導(dǎo)”和“金融穩(wěn)定”三個(gè)反映地方金融經(jīng)濟(jì)效率的指標(biāo)，選定“支付結(jié)算”和“國庫業(yè)務(wù)”兩個(gè)反映央行服務(wù)水平的指標(biāo)，選定“征信管理”、“貸款卡管理”、“金融統(tǒng)計(jì)”、“人民幣管理”、“外匯管理”和“反洗錢”等六個(gè)反映央行管理能力的指標(biāo)進(jìn)行“效率性”績效評(píng)價(jià)。效率性分值權(quán)重占比30%。三是以“經(jīng)濟(jì)性”為補(bǔ)充。人民銀行不以盈利為目的，但在總體費(fèi)用“恒定”的條件下，追求業(yè)務(wù)活動(dòng)能耗最小化，是各級(jí)人民銀行關(guān)注的問題，經(jīng)濟(jì)性作為績效審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是必要的。選定“固定資產(chǎn)管理”、“人力資源管理”、“財(cái)務(wù)管理”和“后勤管理”等四個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)較能反映央行的經(jīng)濟(jì)性。四是以“效果性”為導(dǎo)向。對(duì)“效果性”的定義是指人民銀行的履職效果。選定“項(xiàng)目推廣”、“經(jīng)驗(yàn)材料轉(zhuǎn)發(fā)與交流”、“論文交流”和“獲上級(jí)行榮譽(yù)”四個(gè)指標(biāo)，旨在通過績效審計(jì)引導(dǎo)員工不斷創(chuàng)新和爭先創(chuàng)優(yōu)。

2.財(cái)務(wù)資金運(yùn)行情況的績效審計(jì)。選擇“財(cái)務(wù)資金”作為探索績效審計(jì)的突破口，依據(jù)《中國人民銀行系統(tǒng)節(jié)能工程實(shí)施方案》，該方案要求以2005年為基數(shù)，到2010年各級(jí)行節(jié)電20%、節(jié)水20%、人均能耗降低20%以上。主要做法：選定了彈性較大有壓縮空間的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、交通費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)等6種可塑性費(fèi)用作為審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)象。按“3E”原則確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，即以表格的形式將上述6個(gè)賬戶設(shè)置相應(yīng)的應(yīng)得分值、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及審計(jì)方法，共列出了14種審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)方法，按賬戶與“經(jīng)濟(jì)性”、“效率性”、“效果性”的關(guān)聯(lián)度分別設(shè)計(jì)分值。在現(xiàn)場審計(jì)過程中，注重查閱原始憑證，剔除調(diào)賬因素，確保審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的真實(shí)性。

3.九江中支開展績效審計(jì)的效果。通過對(duì)縣支行履職情況和財(cái)務(wù)資金運(yùn)行情況績效審計(jì)的實(shí)踐，取得了一些明顯的效果。一是審計(jì)觀念得到轉(zhuǎn)變；二是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)得到轉(zhuǎn)變；三是促使工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；四是推動(dòng)了單位間的績效競爭。

二、基層人民銀行開展績效審計(jì)面臨的問題

績效審計(jì)工作開展以來,雖然已取得了初步成效,但在實(shí)施過程中也還存在一些問題。

1.對(duì)績效審計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠?？冃徲?jì)在人民銀行處于起步探索階段，各項(xiàng)建設(shè)基本是空白。基層人行內(nèi)審人員多數(shù)對(duì)績效審計(jì)概念認(rèn)識(shí)模糊，至于它的實(shí)際內(nèi)容是什么、具體該如何操作，還知之甚少。人民銀行作為國家行政機(jī)關(guān)，管理效率應(yīng)包括：對(duì)內(nèi)的內(nèi)部管理效率、對(duì)外的業(yè)務(wù)處理效率、執(zhí)行貨幣政策效率和行政審批效率。

2.績效審計(jì)缺乏衡量標(biāo)準(zhǔn)。基層人行的績效審計(jì)目前還沒有一個(gè)明確的規(guī)范，內(nèi)審人員在審計(jì)過程中缺乏系統(tǒng)的業(yè)績評(píng)價(jià)體系，容易造成績效評(píng)價(jià)無據(jù)可依。因此，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是績效審計(jì)能否深入有效進(jìn)行的關(guān)鍵因素。

3.審計(jì)方法和方式落后。目前，在人行業(yè)務(wù)普遍采用計(jì)算機(jī)處理的情況下，內(nèi)審部門仍以傳統(tǒng)的現(xiàn)場檢查為主，審計(jì)手段仍局限于查賬、翻傳票等老路子，審計(jì)證據(jù)的收集，審計(jì)數(shù)據(jù)的分析等一系列審計(jì)作業(yè)全部通過手工完成，時(shí)效性差，與金融電子化的日益發(fā)展相比落后較遠(yuǎn)。

4.審計(jì)人員素質(zhì)不高。目前，基層人行審計(jì)部門人手少、任務(wù)重，內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、工作能力等方面與開展績效審計(jì)的要求還有很大差距。

三、探索中的幾點(diǎn)思考

通過對(duì)縣支行履職情況和財(cái)務(wù)資金運(yùn)行情況的績效審計(jì)，我們積累了不少經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為人民銀行績效審計(jì)需要有一個(gè)不斷實(shí)踐與完善的過程，需從以下幾方面進(jìn)一步加強(qiáng)。

1.加大宣傳，提高認(rèn)識(shí)。績效審計(jì)作為當(dāng)今政府審計(jì)的一個(gè)發(fā)展方向，內(nèi)審部門應(yīng)加大宣傳力度，讓央行每個(gè)職工大致了解績效審計(jì)的原理和基本知識(shí)點(diǎn)，創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，使得績效審計(jì)開展起來得心應(yīng)手。與此同時(shí)，提高大家對(duì)績效審計(jì)工作重要性和必要性的認(rèn)識(shí)。

2.完善標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)評(píng)價(jià)。目前，央行績效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)尚不成熟，加之審計(jì)人員的主觀理解和判斷上的差異，可能會(huì)選擇不同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，得出的審計(jì)結(jié)論存在差異，從而影響績效評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性和科學(xué)性。比如，“固定資產(chǎn)管理”、“窗口指導(dǎo)”、“貨幣政策傳導(dǎo)”和“金融穩(wěn)定”等，是要經(jīng)過幾年或更長時(shí)間才能體現(xiàn)效益的，所以對(duì)這些工作的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)要注意把握多年效益的累加，使長期性與每年使用效益的短期性結(jié)合起來，績效評(píng)價(jià)才能客觀。因此，要不斷進(jìn)行審計(jì)實(shí)踐、摸索和總結(jié)，豐富、修訂和完善審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)，使之更為科學(xué)、靈活，形成更有效的績效審計(jì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則。

篇（4）

近年來，為適應(yīng)后國際金融危機(jī)時(shí)期加強(qiáng)和改進(jìn)宏觀審慎管理的需要，人民銀行內(nèi)部審計(jì)開始探索轉(zhuǎn)型，職責(zé)逐漸側(cè)重于服務(wù)組織治理。本文將從內(nèi)部審計(jì)的治理內(nèi)涵入手，分析內(nèi)部審計(jì)在人民銀行治理中的作用，并提出內(nèi)審轉(zhuǎn)型背景下完善內(nèi)部審計(jì)服務(wù)人民銀行治理的思考與建議。

一、內(nèi)部審計(jì)與人民銀行治理結(jié)構(gòu)的關(guān)系

（一）內(nèi)部審計(jì)的治理內(nèi)涵

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）2001年對(duì)內(nèi)部審計(jì)的最新定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。2002年4月，IIA又在提交給美國國會(huì)的《改善公司治理的建議》別指出，健全的治理結(jié)構(gòu)應(yīng)建立在董事會(huì)、執(zhí)行管理層、外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)四個(gè)“基本主體”的協(xié)同之上。可見，在內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展中，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在組織治理中的功能，是組織治理、管理和審計(jì)實(shí)踐發(fā)展的共同選擇。

（二）人民銀行內(nèi)部審計(jì)的組織構(gòu)架

根據(jù)現(xiàn)行的《中國人民銀行內(nèi)審工作制度》的相關(guān)規(guī)定，可以列出人民銀行內(nèi)部審計(jì)的組織構(gòu)架（見圖1），并可以看出目前內(nèi)部審計(jì)在人民銀行組織治理中的地位特征：一是側(cè)重為本級(jí)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理服務(wù)。人民銀行各級(jí)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門不是上級(jí)行直接派出機(jī)構(gòu)，在工作中具有“監(jiān)督同級(jí)、下查一級(jí)”的審計(jì)關(guān)系，因此內(nèi)審部門主要還是服務(wù)于本級(jí)組織。二是內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門可以獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象，在行長的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，但內(nèi)部審計(jì)在組織、人事關(guān)系和經(jīng)費(fèi)來源方面均隸屬于本單位，內(nèi)部審計(jì)人員的切身利益也與本單位的利益密切相關(guān)，由于存在這樣的現(xiàn)實(shí)狀況，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性難免會(huì)受到影響。三是內(nèi)部審計(jì)的客觀性受“二元性”影響。在現(xiàn)行的“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”二元模式下，內(nèi)部審計(jì)需要平衡多個(gè)責(zé)任主體的利益，而行長負(fù)責(zé)制決定了內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的客觀性可能會(huì)受到某種影響。

（三）內(nèi)部審計(jì)與人民銀行治理結(jié)構(gòu)的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)在人民銀行的治理結(jié)構(gòu)中主要存在著四種關(guān)系。一是從屬關(guān)系，內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制是人民銀行治理結(jié)構(gòu)的組成部分，而內(nèi)部審計(jì)又是內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的重要構(gòu)成部分，所以內(nèi)部審計(jì)也屬于治理結(jié)構(gòu)的組成要素。二是服務(wù)與被服務(wù)的關(guān)系，人民銀行的治理結(jié)構(gòu)中之所以要安排內(nèi)部審計(jì)制度，是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、評(píng)價(jià)等功能，能夠通過其作用來提高治理效率，也就形成了一種服務(wù)的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)為央行治理發(fā)揮作用服務(wù)，央行治理是被服務(wù)的對(duì)象。三是相互作用的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)對(duì)治理結(jié)構(gòu)的運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行確認(rèn)、再控制，能夠發(fā)現(xiàn)治理結(jié)構(gòu)中的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)和控制缺陷，并對(duì)其進(jìn)行反饋和督促修正，從而起到優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)的作用；在組織需要提高治理效率的時(shí)候，又會(huì)對(duì)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整以滿足治理的需求，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)也會(huì)為適應(yīng)新的治理結(jié)構(gòu)而改進(jìn)審計(jì)理念和工作方式，因此內(nèi)部審計(jì)和治理結(jié)構(gòu)是相互作用的。四是伙伴關(guān)系，治理結(jié)構(gòu)通過一系列的設(shè)置和機(jī)制來提高人民銀行的履職效率，內(nèi)部審計(jì)來評(píng)價(jià)和監(jiān)督這些設(shè)置和機(jī)制的績效，影響決策層的治理安排，也是在促進(jìn)履職效率的提高，兩者都在為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)工作，體現(xiàn)了伙伴的關(guān)系。

二、內(nèi)部審計(jì)在人民銀行治理中的作用

（一）服務(wù)人民銀行的內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是人民銀行治理結(jié)構(gòu)中的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制在人民銀行治理結(jié)構(gòu)中具有雙重作用。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一部分，它能確保執(zhí)行者按照決策層的要求行事、有效解釋和報(bào)告自己行為方面發(fā)揮的重要作用；同時(shí)又是控制的確認(rèn)者，監(jiān)督、評(píng)價(jià)和改善本單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀。目前，人民銀行內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的工作目標(biāo)是：通過對(duì)內(nèi)部控制構(gòu)成要素的測試與分析，促進(jìn)人民銀行分支機(jī)構(gòu)建立充分、合理的內(nèi)部控制體系，以此確保內(nèi)部控制高效運(yùn)行。

（二）服務(wù)人民銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理

近年來隨著國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢和社會(huì)環(huán)境的不斷變化，風(fēng)險(xiǎn)管理已日益成為人民銀行治理的重要組成部分。2006年的《中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》第三章明確指出：人民銀行“分支機(jī)構(gòu)應(yīng)通過科學(xué)、有效、可行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)，對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控和有效管理，將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)”。要實(shí)現(xiàn)“指引”中提出的要求，將風(fēng)險(xiǎn)管理控制在“合理”的范圍內(nèi)，必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在服務(wù)于人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。因?yàn)椋嗣胥y行內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)中既要充當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)管理的確認(rèn)者，又要充當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理者，也就是我們通常所說的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、掌控、化解，直至消除，最終為組織提供一個(gè)高效履職的安全環(huán)境。

（三）服務(wù)人民銀行的績效管理

對(duì)于人民銀行的績效，可以理解為人民銀行在履職過程中實(shí)施管理或提供服務(wù)的經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性，也是人民銀行在行使職能、實(shí)現(xiàn)貨幣政策目標(biāo)過程中體現(xiàn)的一種能力和效果。內(nèi)部審計(jì)雖然要以合規(guī)性審計(jì)為基礎(chǔ)，但是隨著內(nèi)審轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計(jì)還要更多的關(guān)注人民銀行履職過程中的經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性，考量人民銀行的資源配置是否合理、改善組織運(yùn)營是否高效、增加組織價(jià)值是否實(shí)現(xiàn)了最大化。所以說，人民銀行內(nèi)部審計(jì)在服務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)，還要服務(wù)于人民銀行的績效管理。

三、提升內(nèi)部審計(jì)在人民銀行組織治理中作用的思考

（一）優(yōu)化組織治理框架，提升內(nèi)部審計(jì)服務(wù)效率

內(nèi)部審計(jì)之所以能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用，為組織創(chuàng)造價(jià)值，主要在于它能夠在獨(dú)立的基礎(chǔ)上，實(shí)事求是、客觀公正的進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和提出建議。從2012年由美聯(lián)儲(chǔ)在華盛頓主辦的第26屆中央銀行內(nèi)審工作組年會(huì)情況來看，參加會(huì)議的18個(gè)成員國中，除中國等6個(gè)成員國外，其他成員國央行均設(shè)有審計(jì)委員會(huì)，并形成了“在高層建立審計(jì)委員會(huì)，是內(nèi)部審計(jì)在治理中更好發(fā)揮作用的一個(gè)最優(yōu)實(shí)踐”的共識(shí)。優(yōu)化人民銀行組織治理框架，可以借鑒國外內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的成功經(jīng)驗(yàn)，在人民銀行總行設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，各級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員實(shí)行總行派駐制，即分支行內(nèi)審人員直接隸屬于總行，其人事權(quán)、薪酬和審計(jì)所需資金都由總行直接管理和撥付，審計(jì)結(jié)論和報(bào)告向最高一級(jí)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，盡可能減少與本級(jí)機(jī)構(gòu)平行設(shè)置所帶來的影響。同時(shí)，由于內(nèi)審人員直接代表總行行使監(jiān)督檢查權(quán)，向總行決策層負(fù)責(zé)，其權(quán)威性和效率性也將得到增強(qiáng)，不再糾纏于問題確認(rèn)過程中的關(guān)系協(xié)調(diào)與矛盾調(diào)和，有效節(jié)約審計(jì)時(shí)間和工作精力。

（二）健全資產(chǎn)負(fù)債表健康性審計(jì)，促進(jìn)央行治理有效運(yùn)行

資產(chǎn)負(fù)債表與人民銀行制定和執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)的效率、效果密切相關(guān)，其健康狀況也成為評(píng)價(jià)人民銀行政策效果、形成政策預(yù)期的重要渠道。目前可從以下幾方面進(jìn)一步健全人民銀行的資產(chǎn)負(fù)債表健康性審計(jì)：一是在審計(jì)方式上現(xiàn)階段應(yīng)以合規(guī)性審計(jì)為主，績效審計(jì)為輔。人民銀行資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)才剛剛起步，2011年初步提出了“真實(shí)、公允、安全、穩(wěn)健和透明”的央行資產(chǎn)負(fù)債表健康性標(biāo)準(zhǔn)，因此首先確認(rèn)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、完整是進(jìn)行績效審計(jì)的基礎(chǔ)，在做好合規(guī)審計(jì)的基礎(chǔ)上，資金使用的效率才是審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)，例如外匯儲(chǔ)備是否真正做到保值、增值，向金融機(jī)構(gòu)的再貸款是否產(chǎn)生預(yù)期的效益等。二是將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念引入資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)。對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表的健康性審計(jì)，可對(duì)審計(jì)對(duì)象開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法確定審計(jì)計(jì)劃，提高審計(jì)效率，集中優(yōu)勢資源對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)和高關(guān)注度的資產(chǎn)負(fù)債表領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)。三是審計(jì)時(shí)間應(yīng)以事中審計(jì)為主、事前和事后審計(jì)為輔。開展事中專項(xiàng)審計(jì)既能及時(shí)糾正政策上的偏差和資金使用方面的缺陷，又能避免事后審計(jì)只能追究責(zé)任、卻難以追回?fù)p失的尷尬，這也是開展資產(chǎn)負(fù)債表健康性審計(jì)的關(guān)鍵之一。

（三）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作方式，為治理決策層實(shí)現(xiàn)增值服務(wù)

所謂治理決策層，是指在治理活動(dòng)中起推動(dòng)和決策作用這一層面的人員。在人民銀行這一層面的人員是各級(jí)行的行領(lǐng)導(dǎo)，通過優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作方式，為行領(lǐng)導(dǎo)提高履職工作效率而服務(wù)，也可以間接起到提高組織治理效率的作用。

1.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告格式。目前人民銀行的審計(jì)報(bào)告格式?jīng)]有充分考慮不同行領(lǐng)導(dǎo)的閱讀需求，對(duì)需要詳細(xì)閱讀報(bào)告和不需要詳細(xì)閱讀的主體，可提供個(gè)性化服務(wù)。針對(duì)內(nèi)審報(bào)告可閱讀性的問題，可借鑒美國政府問責(zé)局審計(jì)報(bào)告中“亮點(diǎn)”部分的做法，主要反映審計(jì)中需要引起重視的情況，方便沒有太多時(shí)間讀報(bào)告但是需要了解主要情況的讀者閱讀。或者是借鑒德國央行審計(jì)報(bào)告中“三色標(biāo)注”的做法，即審計(jì)報(bào)告首頁為審計(jì)摘要，同時(shí)將審計(jì)摘要用紅、黃、綠三種顏色的紙張打印以區(qū)分不同程度的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，讀者可根據(jù)摘要內(nèi)容有選擇性的對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行閱讀，突出審計(jì)重點(diǎn)。

2.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)整改機(jī)制。審計(jì)整改是審計(jì)工作的最終落腳點(diǎn)，如何保證審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題得到有效整改，一直是審計(jì)工作關(guān)注的重點(diǎn)，也是改善組織治理的具體表現(xiàn)。每年各級(jí)行在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，是否得到了有效整改，都是分列在各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的整改報(bào)告中，對(duì)反映人民銀行整個(gè)系統(tǒng)的審計(jì)整改情況，目前還沒有制度來規(guī)范如何處理。這樣行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)整個(gè)系統(tǒng)的審計(jì)整改工作就難以形成全面的認(rèn)識(shí)，一方面，未整改到位的問題可能對(duì)治理結(jié)構(gòu)的有效性造成影響，另一方面，難以整改的問題可能需要行領(lǐng)導(dǎo)給予特別的關(guān)注。因此改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)整改機(jī)制頗具意義，人民銀行可以借鑒美國政府問責(zé)局每年年底向國會(huì)報(bào)送未整改問題清單的做法，由內(nèi)審部門定期向單位的行領(lǐng)導(dǎo)提交未整改問題清單，以及被審計(jì)對(duì)象未進(jìn)行整改的原因說明，同時(shí)將未整改問題清單向上一級(jí)內(nèi)審部門報(bào)送，最終在總行形成人民銀行全系統(tǒng)的未整改問題報(bào)告。通過建立未整改問題定期報(bào)告制度，將督促和協(xié)助被審計(jì)對(duì)象有效完成整改，進(jìn)一步保障治理結(jié)構(gòu)有效運(yùn)行，保障審計(jì)成果的落實(shí)，最終是保障人民銀行有效履職。

參考文獻(xiàn)

[1]王光遠(yuǎn).公司治理及相關(guān)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范與進(jìn)展[J].財(cái)會(huì)通訊，2009（3）.

篇（5）

在我行的探索和實(shí)踐中，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理初步發(fā)揮了以下功能：

(一)確保法律、規(guī)則和準(zhǔn)則得到遵守的功能。只有遵守法律、規(guī)則和準(zhǔn)則，才能避免遭受法律制裁、監(jiān)管處罰以及隨之而來的聲譽(yù)損失。不僅如此，法律、規(guī)則和準(zhǔn)則本身對(duì)銀行經(jīng)營管理和風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)在規(guī)律的描述和總結(jié)，有其內(nèi)在科學(xué)性。自覺學(xué)習(xí)、運(yùn)用和遵守上述規(guī)則，有利于銀行提高經(jīng)營管理水平，在避免信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提高駕馭風(fēng)險(xiǎn)的能力。但“術(shù)業(yè)有專攻”，銀行高級(jí)管理層、專業(yè)技術(shù)人員和操作人員不可能像法律、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理人員一樣對(duì)法律、規(guī)則和準(zhǔn)則有全面深刻的把握，他們既有可能判斷失誤，過失違規(guī);也有可能裹足不前，錯(cuò)失良機(jī)。這就需要合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)法律、規(guī)則和準(zhǔn)則進(jìn)行跟蹤和解讀，明晰尺度，并最終將其“翻譯”成為極具操作性的規(guī)程和手冊，為建立長效的遵章守制機(jī)制奠定基礎(chǔ)。此外，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門還通過積極揭示合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)成為決策時(shí)的重要參謀，并促使管理層在決策時(shí)主動(dòng)在監(jiān)管要求、合規(guī)以及商業(yè)利益問尋求到均衡，以將違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

(二)整合流程，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展的功能。如同劉明康主席在首屆合規(guī)年會(huì)上指出的“當(dāng)前幾乎所有中資銀行的業(yè)務(wù)流程都存在重大弊端，仍只是部門銀行，而不是流程銀行”，我行正試圖以合規(guī)為契機(jī)，整合流程，明確各職能部門在流程中的位置和作用。為此，總行合規(guī)部負(fù)責(zé)對(duì)重要規(guī)章的審查，以及規(guī)章執(zhí)行后的評(píng)價(jià)等，以確保不同部門頒布的規(guī)章能和諧統(tǒng)一，能夠?qū)ν粯I(yè)務(wù)有相同的規(guī)定，而不是相互矛盾使基層無所適從;我行還在規(guī)章制定中貫徹“問責(zé)制”原則，使行內(nèi)規(guī)章符合法律上的邏輯規(guī)范。此外，合規(guī)部還積極介入部室職責(zé)劃分和全行授權(quán)管理，積極創(chuàng)建“權(quán)責(zé)明確，銜接緊密，授權(quán)控權(quán)相統(tǒng)一”為特征的總行部室內(nèi)部以及總行與分支行之間的關(guān)系。

“合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值”的途徑在于嵌入業(yè)務(wù)促發(fā)展。合規(guī)要敢于說“不”，但是合規(guī)不能只說“不”，如果一項(xiàng)業(yè)務(wù)只是某一點(diǎn)上存在不合規(guī)，不能因此就否認(rèn)整個(gè)業(yè)務(wù)的可行性，應(yīng)該力圖將合規(guī)升華成為一種存在可能性的藝術(shù)，既“挑刺”，更要“拔刺”，在防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上優(yōu)化方案。只有這樣，合規(guī)的價(jià)值才能體現(xiàn)，合規(guī)的功能才能發(fā)揮，合規(guī)部門才能得到全行的尊重。合規(guī)文化才能具有長久的生命力。

(三)良好企業(yè)文化的培育和形成功能。合規(guī)是良好企業(yè)文化的重要特征和必要內(nèi)核，合規(guī)管理機(jī)制的建設(shè)過程也是良好企業(yè)文化培育和形成過程。銀行經(jīng)營應(yīng)當(dāng)注重穩(wěn)健和操守;既關(guān)注結(jié)果，也要關(guān)注過程;不能“只問結(jié)果不問過程”、“成王敗寇”或者“一俊遮百丑”;可以倡導(dǎo)“在發(fā)展中解決問題”，但是決不能“用發(fā)展來掩蓋問題”。

合規(guī)就是使銀行經(jīng)營管理符合法律、規(guī)則和準(zhǔn)則的過程，法律、規(guī)則和準(zhǔn)則雖然屬于技術(shù)性法規(guī)，是對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營管理內(nèi)在規(guī)律的描述和總結(jié)，但在其背后同樣也蘊(yùn)藏著公平、正義和誠信的理念，對(duì)其遵守的過程，就是實(shí)踐這些理念的過程。一家合規(guī)的商業(yè)銀行必然擁有良好的企業(yè)文化;而不合規(guī)的銀行，企業(yè)文化必定是錯(cuò)位和扭曲的。

(四)監(jiān)管接口的功能。**農(nóng)商銀行成立合規(guī)部門，實(shí)施合規(guī)管理不僅有源于自身的強(qiáng)烈需求，也是順應(yīng)銀行監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。合規(guī)的監(jiān)管接口功能主要是通過銀行內(nèi)部合規(guī)與外部監(jiān)管的“有效互動(dòng)”來實(shí)現(xiàn)的。一是合規(guī)部門負(fù)責(zé)對(duì)監(jiān)管部門下發(fā)的監(jiān)管文件等進(jìn)行闡釋，并從專業(yè)的合規(guī)角度向高級(jí)管理層提出有效執(zhí)行的意見和建議，同時(shí)給予員工理解這些文件的指導(dǎo)，并對(duì)文件的執(zhí)行持續(xù)跟蹤。二是對(duì)于監(jiān)管文件不明之處要求監(jiān)管部門給予解釋，以準(zhǔn)確把握監(jiān)管意圖。三是根據(jù)監(jiān)管部門的要求代表銀行參加監(jiān)管文件的制定過程，積極反饋意見和建議。通過“有效互動(dòng)”，可以有效促進(jìn)外部監(jiān)管規(guī)則的內(nèi)部化，實(shí)現(xiàn)“主動(dòng)合規(guī)”，同時(shí)有利于保證銀行特別是中小銀行在監(jiān)管規(guī)則制定過程中的話語權(quán)，主動(dòng)爭取有利于自身未來發(fā)展和業(yè)務(wù)創(chuàng)新的外部政策。

二、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全與完善

**農(nóng)商銀行在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)方面進(jìn)行了有益的探索，初步形成了一套系統(tǒng)的工作方法;但畢竟合規(guī)是一項(xiàng)新生事物，其在“移植”進(jìn)入銀行肌體的過程中，不可避免地面臨著排斥和吸收，同化與異化的反復(fù)。在這一過程中，既需要我行改變原有經(jīng)營管理習(xí)慣以適應(yīng)合規(guī);也需要合規(guī)接納和“容忍”我行現(xiàn)狀，自我修正以實(shí)現(xiàn)盡快融入。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全和完善能有效地加快這種適應(yīng)和融入的過程，為此，銀行應(yīng)爭取在以下幾個(gè)方面有所突破。

首先，促使合規(guī)不斷深入地“嵌入”業(yè)務(wù)?！扒度搿敝饕腥N途徑：一是程序上嵌入，實(shí)現(xiàn)合規(guī)對(duì)具體業(yè)務(wù)的全流程控制，重點(diǎn)對(duì)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行排查，對(duì)存在較大隱患的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測和評(píng)估，并向管理層報(bào)告和建議;二是人員上融入， 合規(guī)部應(yīng)與其他職能部室建立良好的協(xié)作關(guān)系，合規(guī)工作人員不僅要熟悉法律法規(guī)，還應(yīng)該掌握業(yè)務(wù)條線上的工作規(guī)程和方法，以期與職能部室和操作人員有相近的知識(shí)背景和共同的對(duì)話平臺(tái);三是樹立合規(guī)管理的服務(wù)意識(shí)，合規(guī)應(yīng)以促業(yè)務(wù)發(fā)展為己任，積極為業(yè)務(wù)部門和操作人員提供合規(guī)咨詢與幫助，避免合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，并為業(yè)務(wù)和產(chǎn)品創(chuàng)新提供業(yè)務(wù)支持。

其次，控制合規(guī)管理成本，拓寬合規(guī)的價(jià)值創(chuàng)造途徑。合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值，同時(shí)也不可避免地會(huì)帶來成本，控制合規(guī)成本不是指要減少對(duì)合規(guī)管理的正常投入和資源支持，而是要減少合規(guī)對(duì)現(xiàn)有銀行管理體制的沖擊。正常的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)維持對(duì)經(jīng)營者和營銷人員雄心壯志的一種制約和平衡，如果不當(dāng)就有可能挫傷其斗志，從而不利于正常的經(jīng)營和發(fā)展。為此，我們力圖向全行干部員工傳遞一種理念，即好的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)所涉及的業(yè)務(wù)人員提出正面的建議、顧問和協(xié)助;合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)是一種尋求可能性的藝術(shù)，既要敢于說“不”，但又不能只說“不”;同時(shí)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該在流程整合與優(yōu)化具體業(yè)務(wù)方案中發(fā)揮更大的作用。

篇（6）

在新的社會(huì)形勢下，我國現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)于金融機(jī)構(gòu)日常工作的開展也具有了較大的挑戰(zhàn)。為了能夠在新環(huán)境下更好的開展金融工作，就需要能夠做好金融機(jī)構(gòu)的管理。而在現(xiàn)今金融機(jī)構(gòu)管理工作開展中，由于各方面因素的影響，還存在著較多的問題。對(duì)存在問題的原因進(jìn)行積極的把握、以針對(duì)性措施的應(yīng)用解決這部分問題，則成為了金融機(jī)構(gòu)管理的首要選擇。

一、我國金融機(jī)構(gòu)管理工作存在的問題

1、人員素質(zhì)問題

在金融機(jī)構(gòu)管理工作開展中，人員可以說是重要的主體。而在目前，我國央行在管理人員建設(shè)上還存在著較多的問題，其主要體現(xiàn)在：第一，年齡結(jié)構(gòu)。工作人員老齡化是現(xiàn)今我國金融機(jī)構(gòu)普遍存在的問題，在很多金融機(jī)構(gòu)中，全行的員工平均年齡會(huì)達(dá)到42周歲以上，其中，45、46年齡的員工更是在整個(gè)機(jī)構(gòu)中占據(jù)著非常大的比例，年齡過大、激情較低，成為了制約管理工作開展的重要方面；第二，知識(shí)結(jié)構(gòu)老化。知識(shí)水平將直接影響到管理工作的方式以及獲得的效果。目前，很多金融機(jī)構(gòu)本科學(xué)歷以上的員工比重還沒有占據(jù)50%，研究生以上學(xué)歷的人員更少。這種情況的存在，同員工年齡的老齡化、難以吸取年輕高素質(zhì)員工也具有較大的關(guān)聯(lián)；第三，高素質(zhì)人才匱乏。高素質(zhì)人才缺乏，主要是由以下原因造成的：首先，我國很多金融機(jī)構(gòu)近年來雖然積極提倡吸取新力量，大量招入剛畢業(yè)的員工。但對(duì)于這部分員工來說，其剛剛走出校園，在金融從業(yè)經(jīng)驗(yàn)方面還具有較大的缺乏現(xiàn)象，且很多需要在實(shí)際工作當(dāng)中長期培訓(xùn)。其次，隨著我國近年來經(jīng)濟(jì)水平的提升，金融業(yè)務(wù)的發(fā)展速度也逐漸加快，很多新式金融業(yè)務(wù)層出不窮。對(duì)于很多地、市級(jí)的員工來說，由于在日常工作中忙于自身的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，就使其很少有時(shí)間、有精力對(duì)銀行的金融事務(wù)進(jìn)行學(xué)習(xí)與了解。再加上其普遍缺乏橫向流動(dòng)機(jī)會(huì)，就使其操作本領(lǐng)以及感性認(rèn)知因此受到很大的限制，并由于實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)的缺乏使金融機(jī)構(gòu)管理工作開展缺乏高素質(zhì)人才的支撐。

2、手段措施問題

在銀行管理工作開展中，金融管理可以說是其中的重要內(nèi)容。而在我國分設(shè)銀監(jiān)部門之后，基層銀行往往更多的側(cè)重于金融服務(wù)工作的開展，這就使基層金融機(jī)構(gòu)在工作中出現(xiàn)了較為明顯的監(jiān)管意識(shí)淡薄現(xiàn)象，且在金融管理方法探索、監(jiān)管理念方面也因此面臨著較大的阻礙。在工作中面臨監(jiān)管相關(guān)事務(wù)時(shí)，更多的還是以傳統(tǒng)較為片面的方式進(jìn)行監(jiān)管。目前，我國基層央行金融機(jī)構(gòu)在開展監(jiān)督檢查工作時(shí)，往往以“分頭出擊、各自為政”的方式開展工作，即首先由職能部門在業(yè)務(wù)范圍中進(jìn)行單項(xiàng)檢查。而對(duì)于不同機(jī)構(gòu)來說，其在檢查工作開展中由于程序、對(duì)象、方式以及內(nèi)容等方面都存在著較大的差異，且沒有統(tǒng)一對(duì)監(jiān)管資源進(jìn)行整合，則會(huì)由于在監(jiān)管工作體系建設(shè)方面的缺失很難獲得好的監(jiān)管效果。

3、權(quán)限內(nèi)容問題

在基層人民銀行中，其雖然在工作當(dāng)中能夠根據(jù)9項(xiàng)監(jiān)管職責(zé)開展金融管理工作，但由于相關(guān)的金融法律法規(guī)沒有對(duì)其進(jìn)行明確的授權(quán)，就使其在工作開展中存在著缺少執(zhí)法依據(jù)以及缺少執(zhí)法權(quán)力的情況，如金融穩(wěn)定的維護(hù)權(quán)力、調(diào)查權(quán)以及征信管理職能都沒有得到明確等。法律方面支持不足以及效力的缺失，就使其在實(shí)際開展金融監(jiān)管工作時(shí)往往無所依據(jù)，存在著“底氣不足”的情況。同時(shí)，由于受到權(quán)限方面的制約，在監(jiān)管工作內(nèi)容方面，基層銀行對(duì)金融穩(wěn)定重大事件報(bào)告、金融信息安全執(zhí)行、金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)以及貨幣政策傳導(dǎo)方面工作都很難獲得進(jìn)一步的提升，監(jiān)管工作更多的是針對(duì)很多常規(guī)性業(yè)務(wù)，而缺少真正剛性管理效果。這種情況的存在，不僅對(duì)人民銀行履職的公信力產(chǎn)生了較大的影響，也會(huì)對(duì)其在金融環(huán)境中的影響力以及履職權(quán)威遭到較大的損害。

4、履職困境問題

從法律方面看來，人民銀行具有著征信業(yè)以及反洗錢等職能。而在實(shí)際管理工作開展中，這部分職能卻并沒有得到良好的運(yùn)用。在加上不同機(jī)構(gòu)在地里區(qū)域上的差異以及沒有對(duì)履職層次進(jìn)行良好的區(qū)分，無論是在何種情況下都以“執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)”的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)自身的履職模式進(jìn)行定位，就會(huì)在工作開展中出現(xiàn)方向偏移以及定位不準(zhǔn)等情況，以此在地市區(qū)域中的金融管理作用出現(xiàn)了弱化甚至喪失問題。而在央行對(duì)自身職能進(jìn)行調(diào)整之后，由于履職環(huán)境配套方面存在問題，基層央行更多的將工作重心放在了金融服務(wù)功能的建設(shè)與改進(jìn)方面，而在金融監(jiān)管職能方面則存在著一定的忽視現(xiàn)象，并因此對(duì)實(shí)際金融管理工作開展帶來了一定的難度。

二、加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)管理工作的措施

1、強(qiáng)化監(jiān)管意識(shí)

要想積極改善金融機(jī)構(gòu)管理工作效果，首先要樹立起良好的金融監(jiān)管意識(shí)：第一，要提升認(rèn)識(shí)，通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)的方式，使銀行各級(jí)人員能夠充分認(rèn)識(shí)到金融管理這項(xiàng)工作的重要性，在對(duì)其重要職責(zé)、重要使命產(chǎn)生正確認(rèn)識(shí)的同時(shí)在新形勢下能夠樹立起信心，為未來金融管理工作的開展提供思想層面的保障；第二，在工作中，要將服務(wù)同管理這兩項(xiàng)工作引起同等的重視，以服務(wù)帶管理，以管理帶動(dòng)服務(wù)，在對(duì)兩項(xiàng)工作進(jìn)行積極平衡的同時(shí)，同時(shí)當(dāng)好金融工作的服務(wù)者與管理者，以此不斷提升履職水平；第三，同上級(jí)部門加強(qiáng)溝通與聯(lián)系，在對(duì)金融監(jiān)管這項(xiàng)工作引起高度重視的同時(shí)聯(lián)系我國金融環(huán)境的新形式、新特點(diǎn)，在對(duì)金融管理工作新定位積極把握的基礎(chǔ)上更好的對(duì)監(jiān)管責(zé)任進(jìn)行落實(shí)，在對(duì)央行工作職責(zé)以及監(jiān)管權(quán)限進(jìn)行明確的同時(shí)不斷豐富監(jiān)管內(nèi)涵，最終實(shí)現(xiàn)監(jiān)管工作同其他工作的有機(jī)結(jié)合；第四，要做好權(quán)威的樹立。通過對(duì)央行處罰權(quán)、檢察權(quán)的充分應(yīng)用，在提升自身監(jiān)管工作威信力的同時(shí)樹立起央行履職權(quán)威。

2、推進(jìn)制度建設(shè)

科學(xué)、完善的制度是工作的重要基礎(chǔ)與保障：首先，要建立健全工作機(jī)制。根據(jù)地市級(jí)金融管理工作要求，金融管理機(jī)構(gòu)需要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，通過對(duì)金融管理平臺(tái)進(jìn)行建立、對(duì)金融管理工作單獨(dú)設(shè)立部門的方式對(duì)管轄范圍內(nèi)金融管理工作進(jìn)行積極地統(tǒng)籌。對(duì)于縣一級(jí)支行，需要對(duì)金融管理部門進(jìn)行設(shè)立，以該部門作為轄區(qū)內(nèi)金融管理資源整合的重要渠道與平臺(tái)；其次，要深化制度建設(shè)，通過制度的完善對(duì)金融管理業(yè)務(wù)進(jìn)行理順與規(guī)范。通過對(duì)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)綜合評(píng)價(jià)辦法》、《金融機(jī)構(gòu)重大事項(xiàng)報(bào)告制度》等制度的積極完善，在以現(xiàn)有金融制度為框架的基礎(chǔ)上對(duì)金融管理工作的程序進(jìn)行落實(shí)，使金融管理工作更具規(guī)范性、科學(xué)性；再次，要加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。金融管理工作是一項(xiàng)技術(shù)性、政策性都非常強(qiáng)的工作，工作人員的素質(zhì)水平以及儲(chǔ)備情況將直接對(duì)管理工作的開展效果產(chǎn)生影響。對(duì)此，基層央行就需要通過檢查、調(diào)研以及管理方式的應(yīng)用對(duì)金融管理人才庫進(jìn)行建立，以此為金融管理工作的開展做好人才的儲(chǔ)備。而在該人才庫建立的同時(shí)，也需要對(duì)管理辦法進(jìn)行積極的完善，通過對(duì)人才選拔程度的規(guī)范，保證能夠篩選出綜合素質(zhì)強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)好以及責(zé)任意識(shí)高的人才進(jìn)入到該人才庫之中。此外，也需要繼續(xù)拓寬選人、用人的視野，通過對(duì)人員應(yīng)用方式的改革，將證券、保險(xiǎn)以及銀行中優(yōu)秀的金融管理人員吸納到金融管理部門之中，通過人力資源的豐富與保障提升金融管理工作的開展效果。

3、協(xié)調(diào)管理機(jī)制

在管理機(jī)制方面，可以從以下方面入手：首先，要定期開展金融工作協(xié)調(diào)會(huì)議，通過該會(huì)議的開展，在以多種方式對(duì)金融機(jī)構(gòu)管理層人員進(jìn)行談話、交流的基礎(chǔ)上不斷加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)間的信息協(xié)調(diào)與溝通，以此使轄區(qū)范圍內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)能夠認(rèn)識(shí)到金融管理工作開展的重要性；其次，要建立起學(xué)習(xí)機(jī)制。定期組織轄區(qū)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)、負(fù)責(zé)人員對(duì)最新的金融機(jī)構(gòu)管理制度以及規(guī)范性文件進(jìn)行學(xué)習(xí)，共同對(duì)當(dāng)?shù)亟鹑诜€(wěn)定的維護(hù)方式研究應(yīng)對(duì)的措施以及具體的方法，并以集中的方式對(duì)金融管理重大問題進(jìn)行協(xié)商與解決；再次，要積極組織相關(guān)人們進(jìn)入到金融機(jī)構(gòu)中對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行檢查與指導(dǎo)，如果在檢查過程中發(fā)現(xiàn)機(jī)構(gòu)存在問題，則需要及時(shí)研究問題存在的原因，并幫助金融機(jī)構(gòu)對(duì)存在的問題進(jìn)行及時(shí)的解決，更好的促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)健發(fā)展；最后，要加強(qiáng)銀監(jiān)部門同當(dāng)?shù)卣块T的溝通，以定期、不定期的方式對(duì)轄區(qū)范圍內(nèi)金融運(yùn)行過程中存在的問題、情況進(jìn)行交流、互動(dòng)，在聯(lián)系轄區(qū)實(shí)際的基礎(chǔ)上對(duì)金融突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制以及金融穩(wěn)定評(píng)估機(jī)制進(jìn)行健全、完善，對(duì)系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的有效性以及預(yù)見性進(jìn)行主動(dòng)的增強(qiáng)。

4、加強(qiáng)管理實(shí)踐

第一，規(guī)范開業(yè)管理。根據(jù)“集中受理、分項(xiàng)承辦、集中核驗(yàn)、統(tǒng)一反饋”的原則對(duì)新設(shè)機(jī)構(gòu)的接受、辦理操作流程以及相關(guān)指引進(jìn)行制定，在對(duì)內(nèi)部操作流程積極完善的同時(shí)使部門職責(zé)能夠得到充分的發(fā)揮，加強(qiáng)歸口管理；第二，規(guī)劃營業(yè)管理。根據(jù)精簡高效、依法合規(guī)的原則，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的服務(wù)以及管理指引進(jìn)行制定，以此對(duì)金融管理工作的條件、操作程序以及相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行積極的明確；第三，綜合執(zhí)法檢查。通過近年來金融機(jī)構(gòu)執(zhí)法經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，對(duì)未來一段時(shí)間內(nèi)綜合執(zhí)法工作開展的規(guī)劃進(jìn)行制定，以此保證未來能夠以有步驟、有計(jì)劃的方式繼續(xù)推動(dòng)綜合執(zhí)法檢查工作的開展；第四，要建立起科學(xué)、完善的機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)方式，在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)出臺(tái)的同時(shí)做好獎(jiǎng)懲機(jī)制的建設(shè)，以此更好的提升金融管理工作的開展力度以及開展效果，積極促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)在日常工作中能夠依規(guī)履責(zé)。

在我國新的經(jīng)濟(jì)形勢下，金融機(jī)構(gòu)管理工作也被賦予了更為重要的意義。在上文中，我們對(duì)我國金融機(jī)構(gòu)管理工作存在的問題以及應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行了一定的研究，需要央行部門在實(shí)際工作開展中能夠把握重點(diǎn)，以科學(xué)方式的應(yīng)用進(jìn)一步提升金融機(jī)構(gòu)管理水平。

篇（7）

1.績效審計(jì)的認(rèn)識(shí)與重視程度仍有不足?？冃徲?jì)是基層內(nèi)審部門一項(xiàng)新的審計(jì)業(yè)務(wù)，一些基層行管理層及審計(jì)對(duì)象對(duì)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、目的和意義知之甚少，有的甚至錯(cuò)誤的認(rèn)為屬非盈利機(jī)構(gòu)的人民銀行無需強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，績效審計(jì)沒有開展的必要，從而對(duì)績效審計(jì)不重視、不理解、不支持，制約了基層央行績效審計(jì)工作的有效推進(jìn)。2.缺乏文件依據(jù)及操作規(guī)程的有力支撐。目前，央行尚未出臺(tái)系統(tǒng)、規(guī)范的績效審計(jì)準(zhǔn)則和操作規(guī)程，對(duì)績效審計(jì)如何實(shí)施、如何報(bào)告等未做明確規(guī)定。基層行往往按照自己的理解和固有的經(jīng)驗(yàn)自行確定標(biāo)準(zhǔn)，以致出現(xiàn)審計(jì)重點(diǎn)把握不準(zhǔn)、指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法不適用、評(píng)價(jià)指標(biāo)量化不夠等問題，致使評(píng)價(jià)結(jié)果缺乏合理性，最終影響綜合評(píng)價(jià)效果，消弱了績效審計(jì)的有效性。3.審計(jì)項(xiàng)目的部分指標(biāo)難以直接量化。按照績效審計(jì)的一般概念，績效審計(jì)是對(duì)一個(gè)組織經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審計(jì)評(píng)價(jià)。人民銀行作為執(zhí)行貨幣政策、提供金融服務(wù)和維護(hù)金融穩(wěn)定的國家機(jī)關(guān)，其業(yè)務(wù)活動(dòng)主要體現(xiàn)為社會(huì)效益和宏觀效益，且大多是無形的、非贏利性的，很多指標(biāo)無法直接量化。這些都給相關(guān)指標(biāo)的定量評(píng)價(jià)帶來很大的難度，也給績效審計(jì)的整體評(píng)估帶來直接困難。4.審計(jì)的方式方法不能滿足評(píng)價(jià)需要。當(dāng)前人民

銀行績效審計(jì)主要采用比較分析法、統(tǒng)計(jì)分析法、趨勢分析法、因素分析法等，而放眼績效審計(jì)實(shí)踐較成熟的歐美國家，早已運(yùn)用了諸如統(tǒng)計(jì)抽樣法、決策模型研究等先進(jìn)的審計(jì)方法，人民銀行審計(jì)方法的滯后對(duì)審計(jì)質(zhì)量造成了實(shí)質(zhì)影響。另外，由于基層行績效審計(jì)的目標(biāo)是分析資源使用的經(jīng)濟(jì)性，需要大量借助計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)對(duì)被審計(jì)對(duì)象做出中肯評(píng)價(jià)，而目前在績效審計(jì)中仍以手工操作為主，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)水平較低，現(xiàn)場審計(jì)精力主要花費(fèi)在資料的人工審查上，審計(jì)效率不高，效果不明顯。5.內(nèi)審人員綜合能力不適應(yīng)績效審計(jì)需要?？冃徲?jì)既要查出問題，又要宏觀分析問題。要求審計(jì)人員既要有傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)能力，又要能夠深刻理解所審計(jì)的業(yè)務(wù)和績效的聯(lián)系，以便形成準(zhǔn)確而中肯的判斷和分析，提出改進(jìn)的對(duì)策和途徑。目前，基層內(nèi)審人員多來自一線業(yè)務(wù)崗位，知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，加之長期從事合規(guī)性審計(jì)致使審計(jì)思維模式固化，習(xí)慣于查錯(cuò)糾弊，綜合分析、判斷能力不強(qiáng)，影響了績效審計(jì)工作的深入開展。

篇（8）

郵政儲(chǔ)蓄銀行成立之前，各市郵政局設(shè)立儲(chǔ)匯局，專門管理郵政儲(chǔ)匯業(yè)務(wù)，未設(shè)立專門的審計(jì)部門，設(shè)有稽查室，由儲(chǔ)匯局管理。郵政儲(chǔ)蓄銀行成立后，按照總行制訂的市分行機(jī)構(gòu)編制計(jì)劃要求，各市分行設(shè)置審計(jì)部。審計(jì)部是主管對(duì)市分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制和各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督評(píng)價(jià)，及對(duì)郵政郵政儲(chǔ)蓄銀行業(yè)務(wù)實(shí)施檢查的職能部門。主要負(fù)責(zé)對(duì)市轄機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、離任審計(jì)，對(duì)機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)檢查工作，實(shí)施內(nèi)控評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)。審計(jì)部設(shè)總經(jīng)理1人，審計(jì)員1人，另外按照網(wǎng)點(diǎn)多少，配備一定數(shù)量的稽查人員。按照遼寧的情況，審計(jì)部審計(jì)人員、稽查人員實(shí)行市行集中管理體制，縣支行不設(shè)審計(jì)部門和人員。審計(jì)部配備了專用車輛和筆記本電腦，增強(qiáng)了審計(jì)、稽查工作的時(shí)效性、機(jī)動(dòng)性和有效性。審計(jì)部由市分行行長或副行長分管，在管理關(guān)系上，市分行審計(jì)部對(duì)應(yīng)省分行審計(jì)部。

二、存在問題

1、內(nèi)部審計(jì)難以保持相對(duì)獨(dú)立性，一定程度上影響了審計(jì)效果

相對(duì)獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)所遵循的一條基本原則。從國外銀行的經(jīng)驗(yàn)來看，內(nèi)部審計(jì)部門往往是直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，而不是行政管理者，內(nèi)部審計(jì)部門可以在沒有管理層的干涉下執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，可以自由地報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和對(duì)被審計(jì)單位的評(píng)價(jià)，不會(huì)受管理層的干涉。而從我行的實(shí)際情況看，審計(jì)部門均在各市行領(lǐng)導(dǎo)之下，使得審計(jì)部門難以保持相對(duì)的獨(dú)立性，一定程度上影響了審計(jì)效果。

2、審計(jì)隊(duì)伍人員相對(duì)較新，多數(shù)沒有審計(jì)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，業(yè)務(wù)能力較低

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣的工作，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要通曉相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，還要懂得財(cái)會(huì)知識(shí)、審計(jì)知識(shí)和法律知識(shí)，還必須掌握電腦知識(shí)，并具有較強(qiáng)的綜合分析能力及文字表達(dá)能力。而郵儲(chǔ)銀行剛剛成立，內(nèi)審部門剛剛組建起來，而且是和稽查部門合并設(shè)立，原來又沒有專門的郵政儲(chǔ)蓄內(nèi)審部門，審計(jì)人員多為稽查人員、儲(chǔ)匯會(huì)計(jì)或其他人員擔(dān)任，難以一下子掌握內(nèi)審人員所必須的各項(xiàng)專業(yè)技能，難以適應(yīng)新形勢下郵儲(chǔ)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的需要。從郵儲(chǔ)銀行的實(shí)際情況看，由于組建部門的需要，原有稽查人員流失較為嚴(yán)重，部分相對(duì)優(yōu)秀的稽查員被提拔到更重要的崗位，一定程度上降低了稽查工作的質(zhì)量。

3、銀行從業(yè)人員內(nèi)控思想較為淡泊，使得審計(jì)工作難度加大，效果銳減

郵儲(chǔ)銀行剛剛成立，壘行法律合規(guī)意識(shí)還很欠缺，合規(guī)文化建設(shè)還處于初級(jí)階段。表現(xiàn)在全體員工合規(guī)經(jīng)營意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)相關(guān)法律法規(guī)缺乏了解，在日常管理和開展新業(yè)務(wù)時(shí)沒有充分重視業(yè)務(wù)的合規(guī)性。部分人員認(rèn)為儲(chǔ)匯資金安壘是審計(jì)人員和稽查人員的事，各營業(yè)崗位、業(yè)務(wù)管理崗位、會(huì)計(jì)崗位內(nèi)控意識(shí)淡泊，對(duì)審計(jì)部門提出的問題不能切實(shí)整改，一定程度上影響了審計(jì)效果。

4、郵政儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)分散，地理分布較廣，加大了審計(jì)工作難度和審計(jì)成本

郵政儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn)多面廣，廣泛分布在城鄉(xiāng)各地，這是郵政儲(chǔ)蓄的優(yōu)勢所在。這一特點(diǎn)從審計(jì)角度看，也正是審計(jì)工作的難度所在。雖然配備了稽查專用車輛，但有時(shí)鞭長莫及，審計(jì)和稽查的成本較大，給郵儲(chǔ)銀行帶來較為沉重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

5、審計(jì)部門管理體制與網(wǎng)點(diǎn)管理體制的矛盾日漸突出，增加了業(yè)務(wù)審計(jì)的難度

郵儲(chǔ)銀行成立后，審計(jì)部門由銀行管理。從網(wǎng)點(diǎn)管理體制上看，一類網(wǎng)點(diǎn)歸銀行管理，占網(wǎng)點(diǎn)總數(shù)的10％左右，比例較低；二類網(wǎng)點(diǎn)和網(wǎng)點(diǎn)歸郵政局管理。而壘部網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)審計(jì)(稽查檢查)工作由郵儲(chǔ)銀行審計(jì)部門負(fù)責(zé)。審計(jì)和被審計(jì)部門不同的管理體制使得兩者矛盾日漸突出，增加了業(yè)務(wù)審計(jì)的難度。

6、銀行從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)相對(duì)較低，與銀行業(yè)務(wù)發(fā)展需要難以適應(yīng)，使得審計(jì)工作難度加大

郵儲(chǔ)銀行剛剛成立，人員以原郵政局儲(chǔ)匯部門人員和部分郵政人員為主。從整體情況看，人員專業(yè)素質(zhì)相對(duì)較低，與銀行業(yè)的發(fā)展需要難以適應(yīng)，使得審計(jì)工作難度加大。

7、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的人員配置需要與現(xiàn)實(shí)人員配備矛盾尤為突出，分級(jí)授權(quán)制度難以執(zhí)行，潛藏著巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患

銀行業(yè)是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，大部分業(yè)務(wù)需要執(zhí)行分級(jí)授權(quán)制度，各級(jí)人員之間認(rèn)真履職，相互制約，才能保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康穩(wěn)定發(fā)展。而我行目前的實(shí)際情況是，考慮到人員成本較大等原因，多數(shù)崗位難以按照業(yè)務(wù)要求配足人員，只能采取兼職的辦法解決業(yè)務(wù)操作的問題，授權(quán)制度難以真正落實(shí)，無疑會(huì)給儲(chǔ)匯資金帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、加強(qiáng)郵儲(chǔ)銀行市分行審計(jì)工作的對(duì)策

1、進(jìn)行人力資源整合，加強(qiáng)審計(jì)力量

根據(jù)郵儲(chǔ)銀行審計(jì)部門審計(jì)人員和稽查人員構(gòu)成的實(shí)際情況，結(jié)合實(shí)際需要，通過優(yōu)勝劣汰的方式，將稽查人員適當(dāng)壓縮編制，將原有稽查人員過渡成審計(jì)人員，實(shí)現(xiàn)人力資源的整合，充實(shí)審計(jì)力量，將稽查檢查與業(yè)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營責(zé)任審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目充分結(jié)合起來，納入到日常審計(jì)工作中來。

2、優(yōu)化審計(jì)管理體制，實(shí)行壘省審計(jì)人員統(tǒng)一管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員的相對(duì)獨(dú)立

省分行審計(jì)部門對(duì)各市分行的審計(jì)人員實(shí)行統(tǒng)一管理，采取派駐制，各市審計(jì)人員人事關(guān)系、工資關(guān)系等劃歸省分行管理。從而增加省分行審計(jì)人員配備，實(shí)行下審一級(jí)，增強(qiáng)審計(jì)力度。對(duì)于市行審計(jì)來講，審計(jì)部門相對(duì)獨(dú)立，直接向省分行報(bào)告情況，不受來自市分行的干涉，可以全面地反映審計(jì)結(jié)果和判斷。

3、加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)和水平

我行審計(jì)隊(duì)伍剛剛組建，多數(shù)人員以前沒有從事過審計(jì)工作，因此加強(qiáng)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，是提高我行內(nèi)部審計(jì)工作的水平、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能的關(guān)鍵所在。為了提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員學(xué)習(xí)鉆研業(yè)務(wù)的積極性，應(yīng)逐步加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)工作，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員審計(jì)、會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)知識(shí)的培訓(xùn)，全面提高審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，適應(yīng)不斷發(fā)展的銀行內(nèi)部審計(jì)工作的需要。只有銀行審計(jì)隊(duì)伍和人員的專業(yè)素質(zhì)和水平提高了，內(nèi)部審計(jì)水平才能提高。

4、建立審計(jì)人員準(zhǔn)人、準(zhǔn)出制度，保持審計(jì)隊(duì)伍的穩(wěn)定

一是要嚴(yán)把審計(jì)人員進(jìn)入關(guān)，建立準(zhǔn)人制度。在配備審計(jì)人員時(shí)，要設(shè)置必要的準(zhǔn)入條件，優(yōu)先安排業(yè)務(wù)素質(zhì)高、精通會(huì)計(jì)知識(shí)、政策水平高、具有一定計(jì)算機(jī)水平的人員從事內(nèi)部審計(jì)工作。隨著內(nèi)部審計(jì)在銀行公司治理結(jié)構(gòu)中的地位日益重要，審計(jì)人員必須是復(fù)合型人才，必須具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)和能力，才能勝任內(nèi)部審計(jì)工作。二是要嚴(yán)把調(diào)離關(guān)，建立準(zhǔn)出制度。要培養(yǎng)一名合格的審計(jì)人員，需要較長時(shí)間，因此維持審計(jì)隊(duì)伍的穩(wěn)定是保證審計(jì)工作質(zhì)量的重中之重，因此有必要建立準(zhǔn)出制度。如果由于工作需要，審計(jì)人員調(diào)離，要經(jīng)過省分行相關(guān)部門批準(zhǔn)，方可調(diào)離，最大限度地維持審計(jì)隊(duì)伍的穩(wěn)定性。

5、建立獎(jiǎng)懲責(zé)任制和激勵(lì)約束機(jī)制，提高審計(jì)人員的工作自覺性和積極性

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)管理與控制，建立健全審計(jì)責(zé)任制，以便促進(jìn)其增強(qiáng)紀(jì)律觀念，遵守職業(yè)道德，不斷加強(qiáng)自身修養(yǎng)，進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。同時(shí)，要建立科學(xué)、有效的激勵(lì)約束機(jī)制，培育良好的企業(yè)精神和健康的內(nèi)部審計(jì)和控制文化，提高全體員工的職業(yè)操守和誠信意識(shí)，從而創(chuàng)造全體員工都充分了解且能履行其職責(zé)的環(huán)境。

6、要加強(qiáng)審計(jì)的電子化，改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方法

一是審計(jì)人員要充分利用電子信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法的改進(jìn)和創(chuàng)新，不斷提高審計(jì)效率。審計(jì)人員對(duì)電子稽查系統(tǒng)、客戶管理系統(tǒng)、信管系統(tǒng)、經(jīng)營管理系統(tǒng)以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)反映的各種信息，運(yùn)用計(jì)算機(jī)手段進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理，科學(xué)地進(jìn)行分析和判斷，得出客觀的結(jié)論，用于指導(dǎo)現(xiàn)場審計(jì)，從而提高審計(jì)工作的實(shí)效性。二是要根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)分布較廣的實(shí)際情況，保證審計(jì)部門的專用車輛，增強(qiáng)審計(jì)工作的突擊性和時(shí)效性，切實(shí)開展審計(jì)工作。

7、加強(qiáng)合規(guī)性監(jiān)督，建設(shè)合規(guī)性文化

根據(jù)郵儲(chǔ)銀行剛剛成立，全行合規(guī)意識(shí)比較欠缺的實(shí)際情況，各業(yè)務(wù)部門和支行應(yīng)定期對(duì)員工進(jìn)行合規(guī)性文化教育，通過培訓(xùn)、宣傳等各種形式提高員工的合規(guī)意識(shí)，通過各種途徑培養(yǎng)全體員工正確的合規(guī)管理理念，把合規(guī)理念貫徹到壘體員工和所有業(yè)務(wù)中去，逐步樹立全員內(nèi)控思想，營造全員內(nèi)控的文化氛圍，促進(jìn)各崗位員工認(rèn)真履職，自覺遵守規(guī)章制度和操作規(guī)程，充分發(fā)揮員工在防范操作風(fēng)險(xiǎn)中的主導(dǎo)作用。同時(shí)，要按照業(yè)務(wù)健康發(fā)展的需要，合理配備人員，切實(shí)實(shí)現(xiàn)分級(jí)授權(quán)管理，減低風(fēng)險(xiǎn)隱患。合規(guī)文化建設(shè)好了，審計(jì)難度自然就降低了，從而提高審計(jì)效果。新晨

篇（9）

目前，基層央行的金融管理信息源主要有日常監(jiān)管業(yè)務(wù)系統(tǒng)、“兩管理、兩綜合”業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、社會(huì)服務(wù)及調(diào)查問卷反饋等。近幾年，為進(jìn)一步強(qiáng)化基層央行對(duì)外履職效能，基層央行對(duì)外職能部門根據(jù)工作需要不斷開發(fā)推廣新的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。以轄內(nèi)某一分支行為例，業(yè)務(wù)單一的部門至少有一個(gè)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，業(yè)務(wù)范圍較廣的部門則有多個(gè)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，全行相關(guān)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)眾多，難以集約化使用。同時(shí)，“兩管理、兩綜合”業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、社會(huì)服務(wù)及調(diào)查問卷反饋信息相對(duì)較為分散，難以集中。

（二）信息關(guān)聯(lián)度較低，信息共享水平不高。

基層央行承擔(dān)執(zhí)行貨幣政策、提供金融服務(wù)和維護(hù)金融穩(wěn)定的職責(zé)，各對(duì)外履職部門所使用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)相對(duì)獨(dú)立運(yùn)行，分頭從監(jiān)管對(duì)象獲取信息，且系統(tǒng)之間相互關(guān)聯(lián)度低，導(dǎo)致基層央行的信息采集渠道難以集中，信息共享水平不高。日常履職過程中，基層央行對(duì)工作信息的重復(fù)采集，一方面增加了自身工作量，另一方面加重了監(jiān)管對(duì)象的工作負(fù)擔(dān)。

（三）信息采集率偏低，信息利用程度有限。

由于基層央行需關(guān)注日常經(jīng)濟(jì)金融運(yùn)行情況，對(duì)經(jīng)濟(jì)金融信息要求較高，同時(shí)缺乏足夠的手段對(duì)金融機(jī)構(gòu)信息報(bào)送質(zhì)量進(jìn)行甄別，導(dǎo)致采集的信息，實(shí)際效用有限。如從近幾年的綜合檢查來看，金融機(jī)構(gòu)報(bào)送的分行業(yè)、分大中小類型等統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，均存在較高的差錯(cuò)率。同時(shí)，在金融管理信息來源渠道較窄的情況下，基層人民銀行對(duì)金融管理信息的挖掘利用程度有限，相關(guān)金融管理信息閑置，導(dǎo)致基層人民銀行在日常監(jiān)測評(píng)估時(shí)缺乏高質(zhì)量的金融管理信息支撐。

（四）隊(duì)伍建設(shè)相對(duì)滯后，人員素質(zhì)亟待提高。

眾所周知，金融管理信息化既需要熟悉管理的人才，又需要掌握信息化手段的專業(yè)人員。這對(duì)于管理信息化隊(duì)伍建設(shè)提出了較高的要求。就現(xiàn)狀而言，基層央行金融管理信息化人員結(jié)構(gòu)逐年老化，系統(tǒng)化的金融知識(shí)理論和信息技術(shù)培訓(xùn)有限；運(yùn)用信息化技術(shù)的能力較差，金融業(yè)務(wù)運(yùn)行分析能力有限，缺乏金融管理信息化復(fù)合型人才；對(duì)金融管理信息化認(rèn)識(shí)停留在日常操作管理層面，金融風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，與新形勢下日益復(fù)雜的金融管理信息化工作要求還有一定的差距。

二、基層央行開展金融管理信息化建設(shè)的重要性與必要性

（一）金融管理信息化建設(shè)是全面深入規(guī)范推進(jìn)金融管理工作的客觀要求。

基層央行夯實(shí)金融管理基礎(chǔ)建設(shè)、規(guī)范發(fā)展、效力提升的過程，既是包含管理目標(biāo)、管理主體、管理對(duì)象和管理職能在內(nèi)的金融管理工作內(nèi)涵得到不斷豐富和完善的過程，又是包含管理法規(guī)邊界、管理方式邊界、管理協(xié)作邊界和管理效能邊界等金融管理工作外延得到逐步拓展和延伸的過程。在進(jìn)一步夯實(shí)金融管理基礎(chǔ)工作的前提下，金融管理工作全面深入規(guī)范發(fā)展迫切需要進(jìn)一步及時(shí)有效整合金融管理各種資源，提高金融管理工作效能和水平。這就客觀上要求推動(dòng)金融管理信息化建設(shè)。而且通過金融管理信息化建設(shè)能夠?qū)崿F(xiàn)金融管理工作前瞻性思考與金融科技先進(jìn)技術(shù)的有效結(jié)合，不斷增強(qiáng)金融管理工作的主動(dòng)性與針對(duì)性，從而全面推進(jìn)金融管理工作。

（二）金融管理信息化建設(shè)是建立健全金融管理長效工作機(jī)制的現(xiàn)實(shí)需要。

金融管理長效機(jī)制建設(shè)是金融管理深入推進(jìn)的必由之路。既要規(guī)范發(fā)展，繼續(xù)堅(jiān)持不懈地抓好金融管理規(guī)范化建設(shè)，又要提升效力，不斷創(chuàng)新金融管理方式和手段，重點(diǎn)是要抓好金融管理信息化建設(shè)。當(dāng)前在金融管理信息化建設(shè)推進(jìn)過程中仍然存在一些困難和瓶頸。一方面，基層央行金融管理工作由各層級(jí)人行具體的業(yè)務(wù)部門執(zhí)行，相應(yīng)的信息也存在于具體業(yè)務(wù)部門，形成橫向信息分散。另一方面，上級(jí)行對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的金融管理信息多采用匯總上報(bào)的方式搜集，無法直觀地看到各分支機(jī)構(gòu)具體的金融管理信息，導(dǎo)致信息漏損，形成縱向信息分散。信息分散化導(dǎo)致基層央行在整體上無法全方位地對(duì)轄內(nèi)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，并依此制定有針對(duì)性的管理措施。

（三）金融管理信息化建設(shè)是有效提升基層央行對(duì)外履職效能的重要舉措。

基層央行在日常工作中所承擔(dān)的傳導(dǎo)和執(zhí)行貨幣政策、提供金融服務(wù)、維護(hù)區(qū)域金融穩(wěn)定等職能都離不開金融管理信息化建設(shè)。在實(shí)施貨幣政策過程中，基層央行既要及時(shí)監(jiān)測金融機(jī)構(gòu)信貸投放進(jìn)度、節(jié)奏及結(jié)構(gòu)變化，又要準(zhǔn)確監(jiān)測判斷各金融機(jī)構(gòu)特別是地方中小法人金融機(jī)構(gòu)流動(dòng)性狀況；既要分析貨幣政策的實(shí)施對(duì)轄內(nèi)不同地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)產(chǎn)生的影響，又要了解和掌握消費(fèi)、投資、物價(jià)等領(lǐng)域變化走勢情況。這些工作的有效開展都需要金融基礎(chǔ)信息的支撐。通過金融管理信息化建設(shè)來有效整合和集約金融信息資源有助于推動(dòng)金融信息的共享和使用。中央銀行金融服務(wù)工作具有集基礎(chǔ)性、社會(huì)性和管理性于一身的特點(diǎn)，在整個(gè)金融體系中居于主導(dǎo)和核心地位。通過金融管理信息化建設(shè)，不斷提升金融管理工作效能，可以有效提高基層央行和金融機(jī)構(gòu)整體金融服務(wù)水平。隨著金融業(yè)跨行業(yè)經(jīng)營、交叉合作趨勢的不斷發(fā)展，金融風(fēng)險(xiǎn)跨市場、跨系統(tǒng)傳染問題不可避免。只有充分發(fā)揮央行在維護(hù)金融穩(wěn)定中的核心作用，完善金融監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制，通過金融管理信息化建設(shè)逐步消除金融機(jī)構(gòu)信息報(bào)送時(shí)滯和漏損，拓寬金融信息獲取渠道和來源，加強(qiáng)金融信息的分析與預(yù)警，才能更加有效地防范和化解區(qū)域性、系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。

三、基層央行實(shí)施金融管理信息化建設(shè)工作原則與工作目標(biāo)

（一）實(shí)施金融管理信息化建設(shè)的工作原則。

以人民銀行總行提出的依法合規(guī)地推進(jìn)“兩管理、兩綜合”工作，不斷規(guī)范和完善金融管理相關(guān)制度，形成長效機(jī)制為工作總要求；以信息化為依托，強(qiáng)化金融管理大數(shù)據(jù)的使用，將管理信息系統(tǒng)化、管理決策智能化貫穿于金融管理全過程；堅(jiān)持金融管理與服務(wù)并重、以管理促服務(wù)的工作理念，不斷促進(jìn)金融管理工作向縱深發(fā)展，為基層央行對(duì)外履職提供信息支撐與保障。

（二）實(shí)施金融管理信息化建設(shè)的工作目標(biāo)。

按照依法行政、統(tǒng)一規(guī)范原則的客觀要求，有效實(shí)施金融管理信息化建設(shè)，逐步完善轄內(nèi)各級(jí)人民銀行金融管理信息化支撐與決策機(jī)制；按金融管理工作項(xiàng)目優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，利用先進(jìn)的信息技術(shù)處理分析信息，推進(jìn)金融管理信息的多領(lǐng)域、多途徑應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)部門間信息共享；通過金融管理內(nèi)在監(jiān)測指標(biāo)，核心是通過完善金融管理信息化體系，實(shí)現(xiàn)金融管理方式改進(jìn)與效果提升，從而推動(dòng)轄內(nèi)金融管理工作邁入標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、科學(xué)化軌道，實(shí)現(xiàn)金融管理工作協(xié)調(diào)有方、運(yùn)轉(zhuǎn)有序、行為有制、手段有力、管理有效的目標(biāo)，切實(shí)推動(dòng)金融管理工作深入有效開展；以此為基礎(chǔ)，努力實(shí)現(xiàn)金融管理工作與對(duì)外履職工作相融合，不斷提升基層央行傳導(dǎo)和執(zhí)行貨幣政策、優(yōu)化金融服務(wù)、維護(hù)區(qū)域金融穩(wěn)定的能力和水平，不斷提升金融機(jī)構(gòu)對(duì)人民銀行政策規(guī)定的執(zhí)行力、響應(yīng)力和落實(shí)力。

四、基層央行金融管理信息化建設(shè)的主要載體與路徑選擇

金融管理信息化建設(shè)主要是建立完善以“一臺(tái)兩庫”為主要載體的金融管理信息體系建設(shè)?！耙慌_(tái)”即金融管理工作平臺(tái)，“兩庫”即金融管理信息庫與金融管理人才庫。實(shí)施金融管理信息化建設(shè)應(yīng)統(tǒng)籌規(guī)劃、分步實(shí)施、有序推進(jìn)，選擇合適的路徑進(jìn)行開展。

（一）建好信息載體，加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)。

建好信息載體是實(shí)施金融管理信息化建設(shè)的前提和基礎(chǔ)。重點(diǎn)是做好科學(xué)規(guī)劃與設(shè)計(jì)。按照“先簡后繁、留有開發(fā)空間、運(yùn)行可持續(xù)”的原則，全面建成金融管理工作平臺(tái)、金融管理人才庫。金融管理工作平臺(tái)的建成有利于夯實(shí)信息基礎(chǔ)，增強(qiáng)非現(xiàn)場監(jiān)管的主動(dòng)性與針對(duì)性，逐步消除金融機(jī)構(gòu)信息報(bào)送時(shí)滯，從而推動(dòng)金融管理工作的順利有效開展。金融管理人才庫按管理、檢查、調(diào)研三個(gè)專業(yè)特長要求，初步建成并篩選入庫金融管理各類人才，努力培養(yǎng)成為轄內(nèi)推進(jìn)金融管理工作的重要骨干力量。按照“總體設(shè)計(jì)、先易后難、邊建邊用、逐步完善”的原則，以目前已獲得的基礎(chǔ)信息為數(shù)據(jù)源，逐步開發(fā)建立金融管理信息庫，力求實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)信息收集、金融管理信息整合、金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測分析評(píng)估預(yù)警和金融管理科學(xué)決策等不同層次目標(biāo)。確定金融管理信息庫總體思路和整體框架的基礎(chǔ)上，通過大量扎實(shí)而富有成效的金融管理信息庫需求設(shè)計(jì)調(diào)研與論證，形成金融管理信息庫設(shè)計(jì)方案。

（二）加強(qiáng)信息維護(hù)，注重系統(tǒng)運(yùn)行管理。

加強(qiáng)信息維護(hù)是實(shí)施金融管理信息化建設(shè)的關(guān)鍵和要?jiǎng)?wù)。重點(diǎn)是確保信息的全面及時(shí)準(zhǔn)確和信息系統(tǒng)的安全運(yùn)行。在金融管理工作平臺(tái)建設(shè)方面，信息維護(hù)的主要內(nèi)容包括：豐富和完善已有的工作平臺(tái)目錄，及時(shí)更新維護(hù)工作平臺(tái)相關(guān)信息，促進(jìn)金融管理信息共享，為金融管理日常工作，提供基礎(chǔ)支撐；結(jié)合實(shí)際，根據(jù)金融管理制度要求，統(tǒng)一表格，統(tǒng)一格式模板，統(tǒng)一信息標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一歸檔要求，完善臺(tái)賬和工作記錄，推進(jìn)基礎(chǔ)資料信息化建設(shè)。在金融管理人才庫建設(shè)方面，信息維護(hù)的主要內(nèi)容包括：在已有金融管理入庫人員的基礎(chǔ)上，結(jié)合金融管理實(shí)踐，通過以崗代訓(xùn)、以查代訓(xùn)、以會(huì)代訓(xùn)和到金融機(jī)構(gòu)掛職鍛煉等方式，分批次、分層次加強(qiáng)對(duì)遴選金融管理人才庫干部的培訓(xùn)工作；不斷擴(kuò)大培訓(xùn)范圍，節(jié)約培訓(xùn)成本，提高培訓(xùn)質(zhì)量，注重培訓(xùn)效果。對(duì)金融管理人才庫人員實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，不斷調(diào)整充實(shí)人才庫成員，提升金融管理人才隊(duì)伍整體素質(zhì)。在金融管理信息庫建設(shè)方面，信息維護(hù)的內(nèi)容更豐富、要求更高，主要內(nèi)容包括：在不斷更新新設(shè)金融機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)信息的同時(shí)，應(yīng)通過開業(yè)管理、營業(yè)管理、綜合檢查、綜合評(píng)價(jià)、重大事項(xiàng)報(bào)告管理和金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)（即“兩管理、兩綜合、一報(bào)告、一保護(hù)”）等日常金融管理工作，不斷豐富完善各類金融機(jī)構(gòu)的相關(guān)歷史信息資料，更新完善現(xiàn)有金融機(jī)構(gòu)高管人員的背景資料、從業(yè)經(jīng)歷，金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營理念、股東構(gòu)成、機(jī)構(gòu)與業(yè)務(wù)規(guī)劃發(fā)展等情況，更加及時(shí)準(zhǔn)確地了解金融機(jī)構(gòu)全貌，為金融管理信息系統(tǒng)高效運(yùn)用夯實(shí)基礎(chǔ)。在加強(qiáng)金融管理日常信息維護(hù)過程中，基層央行對(duì)外應(yīng)加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)信息報(bào)送的管理，尤其應(yīng)強(qiáng)化對(duì)金融機(jī)構(gòu)相關(guān)信息的動(dòng)態(tài)管理。重點(diǎn)是要求金融機(jī)構(gòu)按照信息系統(tǒng)工作要求，規(guī)范金融信息、資料的報(bào)送工作；明確對(duì)口部門和專人負(fù)責(zé)系統(tǒng)信息的維護(hù)工作，從而確保信息系統(tǒng)信息的及時(shí)更新、完善與動(dòng)態(tài)反映。對(duì)內(nèi)應(yīng)加強(qiáng)部門及系統(tǒng)上下的協(xié)調(diào)與溝通，做到信息共享、成果共享、資源共享。重點(diǎn)是通過制定信息系統(tǒng)使用管理制度規(guī)定，明確各部門、各級(jí)行信息維護(hù)和使用的工作職責(zé)及使用范圍，界定金融信息的工作用途，設(shè)置信息系統(tǒng)使用權(quán)限，明確金融信息的要求，切實(shí)落實(shí)好使用金融管理信息的保密規(guī)定，從而促進(jìn)金融管理信息化建設(shè)穩(wěn)步推進(jìn)。

篇（10）

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值，改善組織經(jīng)營。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)估和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。而風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程。這個(gè)過程受董事會(huì)、管理層和其他人員的影響，從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中，用于識(shí)別那些可能影響企業(yè)的潛在事件和管理風(fēng)險(xiǎn)，使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)取得既定的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)就是采取合理的控制措施，將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在組織可接受的范圍之內(nèi)，保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理不可或缺的組成部分，是一種行之有效的方法和手段，在現(xiàn)代管理中發(fā)揮著日益重要的作用。從發(fā)展趨勢來看，人民銀行內(nèi)部審計(jì)越來越關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，且更強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理提高整體管理的效果和效率，以保障央行依法、正確、有效地履行職責(zé)。

二、基層央行內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮的作用

(一) 發(fā)揮監(jiān)控作用。內(nèi)部審計(jì)作為人民銀行內(nèi)部獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)、是否遵循了規(guī)章制度等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，屬于單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要組成部分。2010 年- 2015 年，株洲中支對(duì)所轄縣支行和中支職能部門開展了53 次內(nèi)部審計(jì)，其中: 領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)18 次，履職審計(jì)8 次，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)3次、內(nèi)控審計(jì)3 次，業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)21 次，發(fā)現(xiàn)并糾正各類問題和隱患281 個(gè)，提出審計(jì)建議112 條。內(nèi)審部門通過項(xiàng)目審計(jì)行使著管理層對(duì)下屬機(jī)構(gòu)和部門的受托責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)的權(quán)利，向管理層報(bào)告業(yè)務(wù)及管理控制情況，向治理的參與者提供信息和咨詢服務(wù)，從而達(dá)到對(duì)央行的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督反饋，對(duì)現(xiàn)存的規(guī)章制度進(jìn)行查錯(cuò)防漏來提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，在檢查監(jiān)督各業(yè)務(wù)系統(tǒng)安全合規(guī)運(yùn)行的同時(shí)，對(duì)本單位經(jīng)營業(yè)績起到了鑒證作用，較好反映了本單位各個(gè)時(shí)期在貫徹落實(shí)上級(jí)行的工作部署、執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)方面的履職績效和內(nèi)控管理狀況。

( 二) 發(fā)揮評(píng)價(jià)作用。隨著央行對(duì)治理問題重視度的不斷提升，促進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展，也激發(fā)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)評(píng)價(jià)作用的發(fā)揮。近年來，基層央行針對(duì)央行履職中容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，采用有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)、各種風(fēng)險(xiǎn)控制措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以此確定審計(jì)對(duì)象并開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，全面、客觀地評(píng)價(jià)其固有風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)控制措施與成效，達(dá)到促進(jìn)央行風(fēng)險(xiǎn)管理水平提高的目的。2012 年以來，株洲中支緊密圍繞人民銀行的中心工作，以重點(diǎn)業(yè)務(wù)和重要風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)為切人點(diǎn)，組織實(shí)施了國庫業(yè)務(wù)、貨幣發(fā)行、會(huì)計(jì)核算、再貸款管理、科技綜合管理、辦公設(shè)備管理、預(yù)算管理等重要業(yè)務(wù)管理專項(xiàng)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)20 項(xiàng)，平均每年審計(jì)4 項(xiàng)業(yè)務(wù)。通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和專項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理中操作風(fēng)險(xiǎn)問題、業(yè)務(wù)處理不規(guī)范、檢查監(jiān)督等制度執(zhí)行等問題，及時(shí)揭示其風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)有關(guān)部門和單位管理者受托責(zé)任和履行情況作出客觀評(píng)價(jià)，通過內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)，督促相關(guān)部門建立健全制度、完善操作程序、改進(jìn)工作方法、嚴(yán)格制度執(zhí)行，保證了各項(xiàng)重點(diǎn)業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性，有效防范了業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

( 三) 發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作用?；鶎友胄袃?nèi)部審計(jì)的服務(wù)作用，不僅體現(xiàn)在服務(wù)于職能部門的有效履行職責(zé)上，更體現(xiàn)在服務(wù)于實(shí)現(xiàn)組織的整體發(fā)展目標(biāo)上。目前，基層央行內(nèi)部審計(jì)通過實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)，審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)資源向風(fēng)險(xiǎn)突出、控制薄弱的領(lǐng)域傾斜，幫助央行提高效率實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。一方面，內(nèi)審部門要與相關(guān)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理溝通，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)，對(duì)重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)及時(shí)向管理層進(jìn)行報(bào)告，并傳遞給相關(guān)部門和相關(guān)人員，以便及時(shí)采取相應(yīng)的控制措施，同時(shí)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的落實(shí)情況要進(jìn)行跟蹤，使風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)控制; 另一方面，以防范風(fēng)險(xiǎn)為核心的內(nèi)審部門，能從組織的利益和實(shí)際出發(fā)管理風(fēng)險(xiǎn)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議，為管理層決策當(dāng)好參謀，通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理建議反饋，從而提高組織的整體管理效率。2015 年，株洲中支更加注重內(nèi)控建設(shè)，把加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)作為全年工作目標(biāo)之一，在全轄組織開展了內(nèi)控制度大學(xué)習(xí)、大討論、大完善、大落實(shí)活動(dòng)，修訂和完善各項(xiàng)規(guī)章制度61 項(xiàng)，建立了23 個(gè)一級(jí)流程、66 項(xiàng)二級(jí)流程，確立風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)218 個(gè)，編制了內(nèi)部控制手冊、內(nèi)控流程、風(fēng)險(xiǎn)清單、權(quán)限指引表等內(nèi)控建設(shè)成果，內(nèi)控體系框架更加完善。內(nèi)審部門對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題實(shí)行分級(jí)預(yù)警通報(bào)制度，按照違規(guī)行為次數(shù)和可能造成后果的嚴(yán)重程度由高到低實(shí)行一、二、三級(jí)預(yù)警分類管理，對(duì)其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)苗頭、錯(cuò)誤傾向，向有關(guān)單位( 部門) 予以警示提示，并將全年審計(jì)情況及結(jié)果進(jìn)行通報(bào)。通過分級(jí)預(yù)警通報(bào)，促使有關(guān)部門落實(shí)內(nèi)控制度，杜絕查而不改和屢審屢犯等問題發(fā)生。

三、影響內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中作用發(fā)揮的制約因素

( 一) 風(fēng)險(xiǎn)管理的職能不明確。內(nèi)審部門的一個(gè)職責(zé)是評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的恰當(dāng)性，確保風(fēng)險(xiǎn)管理信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，協(xié)助管理層將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，但應(yīng)避免承擔(dān)具體的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。內(nèi)審部門應(yīng)以審計(jì)項(xiàng)目為依托，認(rèn)真查找并掌握本單位相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)情況，通過職業(yè)判斷，向管理層就風(fēng)險(xiǎn)管理提出專業(yè)的意見建議。如果參與的程度過深，滲透到具體的日常管理環(huán)節(jié)，就會(huì)出現(xiàn)職責(zé)沖突，導(dǎo)致內(nèi)審承擔(dān)責(zé)任過大的問題，會(huì)造成內(nèi)審工作中自我評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和客觀性帶來損害。目前實(shí)際工作中，內(nèi)審與各業(yè)務(wù)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)劃分不構(gòu)清晰，往往把風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制等同起來，相當(dāng)一部分人認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)審部門的事，只要內(nèi)審部門參與的事，就談不上風(fēng)險(xiǎn)，致使業(yè)務(wù)部門過度依賴內(nèi)部審計(jì)，而忽視自身在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理中的主體責(zé)任，內(nèi)審部門則被動(dòng)應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

( 二) 內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性不突出。被審計(jì)對(duì)象往往將內(nèi)審部門視作對(duì)立面，很難從內(nèi)心深處對(duì)內(nèi)審工作給予積極支持和配合，內(nèi)審部門對(duì)此缺乏有效的手段，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性有待提高。如: 上級(jí)制定的政策規(guī)定未及時(shí)傳達(dá)至內(nèi)審部門，內(nèi)審人員了解政策滯后; 審計(jì)過程中被審計(jì)對(duì)象配合不積極，特別是同級(jí)審計(jì)存在的消極應(yīng)付現(xiàn)象，自查時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題避重就輕，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題討價(jià)還價(jià)，最后往往是大事化小，小事化了; 審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改在一些管理層未引起高度重視，整改落實(shí)不到位、問題屢查屢犯的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，審計(jì)達(dá)不到應(yīng)有的效果。

( 三) 內(nèi)審部門自身建設(shè)不理想。一是思想準(zhǔn)備不足，內(nèi)審人員大多還停留在傳統(tǒng)的思維方式，習(xí)慣于對(duì)照制度規(guī)定進(jìn)行合規(guī)性審計(jì)，對(duì)新業(yè)務(wù)、新知識(shí)的學(xué)習(xí)速度趕不上業(yè)務(wù)發(fā)展步伐，缺乏深入的審計(jì)專業(yè)知識(shí)及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)判斷能力。地市級(jí)人民銀行具有CIA 資格證書的審計(jì)人員的比例很低，使內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)很難適應(yīng)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的需要; 二是監(jiān)督方式落后。目前，基層央行內(nèi)部審計(jì)的方法和手段仍主要依靠手工操作及事后監(jiān)督，信息技術(shù)審計(jì)和審計(jì)的信息化水平還不高，內(nèi)審部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息的收集只能被動(dòng)地進(jìn)行，不能實(shí)現(xiàn)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中依靠實(shí)時(shí)監(jiān)督來獲取風(fēng)險(xiǎn)信息，達(dá)到事前、事中有效預(yù)防控制，削弱了內(nèi)審監(jiān)督的作用; 三是審計(jì)結(jié)果運(yùn)用欠佳。審計(jì)工作中還存在重審計(jì)過程輕結(jié)果運(yùn)用、重檢查問題輕經(jīng)驗(yàn)總結(jié)的情況，對(duì)問題的分析有時(shí)過于表面，缺乏對(duì)制度、機(jī)制等深層次的分析，提出建議的針對(duì)性和建設(shè)性不強(qiáng)，不能從根本上發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)服務(wù)組織治理的作用。

四、進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中作用的建議

( 一) 合理界定風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，有效發(fā)揮內(nèi)審職能作用。

基層央行要合理界定內(nèi)審部門和業(yè)務(wù)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)，業(yè)務(wù)部門是風(fēng)險(xiǎn)管理的主體，負(fù)責(zé)具體落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制措施，確定和排查部門和各類業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn); 內(nèi)審部門是風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督者，對(duì)各業(yè)務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制情況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)本行各部門、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議，不能全權(quán)包攬全行的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。要強(qiáng)化內(nèi)審部門風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)職能。根據(jù)當(dāng)前形勢發(fā)展的需要，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)圍繞風(fēng)險(xiǎn)防范這個(gè)重點(diǎn)，逐步從合規(guī)性檢查向風(fēng)險(xiǎn)性、有效性評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)定位也應(yīng)逐步從再監(jiān)督向評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的健全性和合理性，評(píng)價(jià)決策的科學(xué)性，評(píng)價(jià)資源利用的效率和效果。現(xiàn)場檢查不僅要對(duì)照法規(guī)制度檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)和職責(zé)履行情況，還要圍繞風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，查找風(fēng)險(xiǎn)控制盲點(diǎn)和缺陷，分析評(píng)價(jià)現(xiàn)行管理和控制手段能否保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，幫助改善內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理，從制度上、機(jī)制上解決存在的問題，促進(jìn)基層央行依法、有效履行職責(zé)。

( 二) 完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。