創業團隊風險評估報告匯總十篇

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[中圖分類號] G640 [文獻標識碼] A [文章編號] 1674-893X(2012)03?0049?03

總書記在黨的十七大報告中指出：“實施擴大就業的發展戰略，促進以創業帶動就業。”因此，高職院校開展創業教育勢在必行。為支持大學生創業，國家各級政府的有關部門相繼出臺了許多優惠政策，涉及融資、稅收、創業培訓、創業指導等諸多方面。以上海地區為例，應屆大學畢業生創業可享受免費風險評估、免費政策培訓、無償貸款擔保及部分稅費減免等優惠政策。值得關注的是，目前教育主管部門和高職院校已將大學畢業生的創業情況作為衡量就業率的一項指標。但每年應屆畢業生中，最終選擇走上創業之路者仍然屈指可數。

日前，在上海舉辦的全球創業周峰會上，就出現了耐人尋味的一幕：與有關部門表示要繼續“大力扶持大學生創業”“將創業視為就業的一項重要內容”“創業必須發揮大學生的力量”等。不同的是，大多數學生、家長和教育專家們對于學生創業的熱情并不高。因此，如何正確引導畢業生創業是一項值得全社會、特別是高職院校教育工作者關注的重大課題。

一、就業能力概述

1．就業能力的定義

就業能力(employability)這一概念最早出現在20世紀的英國，其內涵隨著社會和經濟的發展不斷演變。美國教育與就業委員會對就業能力的定義是獲得和保持工作的能力，實現潛能的過程。如英國著名學者Lee Harvey認為，就業能力是被雇傭者具有并在勞動力市場上展示的、雇主所需要和被認為有吸引力的技能的總和。還有學者認為，就業能力不僅是獲得最初就業的能力，也是維持就業和必要時獲取新的就業所需要的能力。

2. 就業能力的構成要素

一般認為，在大學生就業能力構成要素上，有以下三個方面值得關注:一是基礎實踐能力——包括人際交往能力、溝通協調、獲取知識、表達、動手和組織管理能力。二是知識拓展能力即知識的開拓與擴展能力，表現為知識的廣博度。三是創新能力——在工作中提出新理論、新概念，發現和解決新問題、開拓新局面的能力。

從上述對就業能力的定義可以看出，就業能力是通過知識的學習和綜合素質開發而獲得的，能夠實現就業、滿足社會需求、并能實現自身價值的能力，且是一種終身學習的能力和過程。“以創業促就業”就是促進大學生就業的一個重要舉措，如英國政府就高度重視創業教育，并形成了全社會參與的創業文化氛圍以及支持體系。

二、開展創業能力教育的必要性

1. 創業能力的構成因素

創業能力是指一個人或是團體創業所具有的能力，涉及到人力資源、資金、風險承受能力等方面，具體來說創業能力包括創業意識、創業技能、創業品質等素質，是多種素質構成的綜合素養。

2. 建立創業評價體系

我國創業教育的評估體系應包括以下幾個方面的內容：評估目的、評估主體、評估程序。評估機構調查、審核分析與評估得出評估報告、高校反饋、評估報告定稿，這樣才能保證評估的有效性[1]。

開展創業教育，提高創業能力就必須加大力度改革目前對大學的評價體系與指標，把每年大學畢業生的創業比例作為對大學辦學水平的重要評價指標。只有設定一定的創業率來要求高職院校，才能有效引導高職院校從就業、擇業教育向創業教育的轉變。對大學生創業的扶持不失為解決就業問題的一條出路。要完善各種機制，創造條件鼓勵大學生創業，培養更多會創業的青年，這將對社會發展產生巨大的推動力。要形成全社會支持創業的氛圍，例如通過基金會、項目資助等形式加大對科技型創業企業的扶持。

資料表明，平均1個成功創業者至少能創造出3個就業崗位。就目前嚴峻的就業形勢而言，支持創業的確不失為一個好辦法。根據政府部門提供的數據顯示，截至2010年，全國正在孵化的創業企業有6500家，從業人數將近100萬人，其中8成以上為大學畢業生；2000多個大學生創業基地，總面積超過330萬平方米。

3. 創業的艱辛與心理特質

創業教育就要使大學生明白：創業其實必須要貢獻出時間、付出努力，承擔相應的財務、精神和社會風險，當然也獲得了相應的金錢回報、個人滿足和獨立自主。創業是創造具有“更多價值的”新事物的過程。它需要貢獻必要的時間，付出極大的努力。對于一個真正的創業者，創業過程不但充滿了激情、艱辛、挫折、憂慮、痛苦和徘徊，而且還需要付出堅定、堅持不懈的努力，當然，漸進的成功也將帶來無窮的歡樂與分享不盡的幸福。心理學的有關研究文獻表明，成功創業者一般具備以下心理特質：成就動機、內控傾向、風險承擔傾向、不確定性容忍、自信和創新意識等，大學生創業者也不例外[2]。

三、就業能力與創業能力的關系

1. 就業與創業教育深度融和

就業與創業教育其實是一個系統工程，也是一門新興的學科，創業其實就是對就業的全面促進。首先有必要在高職院校開設專門的課程，讓大學生進行系統深入的學習。大學生就業與創業系列課程應系統地闡述大學生就業、創業的基本理論、基本方法、基本技巧；力求全面準確地貫徹和體現我國關于大學畢業生就業與創業的一系列法律法規和方針政策；介紹大學畢業生就業和創業的新內容和新做法。

2. 師資欠缺與解決辦法

目前，高職院校教師數量相對不足，大部分教師特別是重點教學崗位教師的工作任務十分繁重，很難保證大眾化過程中的高等教育質量；學歷層次偏低，遠低于普通高校專任教師的學歷層次，更低于國外同類學校專任教師的學歷層次[3]。高職院校應根據經濟社會發展和產業結構調整需要，做好相關專業人才需求預測，合理調整專業設置，有針對性的進行人才培養，以適應各行各業日新月異的技術發展需要。要提高高職院校現有就業與創業指導教師的專業知識、專業技術水平，聘請企業中有專業技能和實踐經驗的人才到高職院校任教，培養和引進職業咨詢師，把就業與創業教育納入到整個高職院校教學管理體系中去。

3. 理念創新和形式多樣

要注重將創業教育融入素質教育之中，把以創業基礎知識系統傳授為主的第一課堂教學與創業講座、競賽活動等第二課堂結合起來，形成以專業為依托，以項目和社團為組織形式的創業教育實踐群體[4]。通過高職院校就業與創業教育課程以及德育工作和校園文化建設等多種教育活動形式，轉變舊的教育理念，樹立全新的創業教育理念，讓大學生有意識、有能力創造屬于自己的產業或社會新的產業， 使大學畢業生不僅是求職者， 而且是工作成就的創新者。

四、理性看待創業能力教育

1．創業能力教育的本質

從廣義上講， 創業能力教育是為了培養具有開拓性的個人。從本質上講， 創業能力教育就是指培養大學生創業意識、創業素質和創業技能的教育活動， 即培養大學生如何適應社會、提高能力以及進行自我創業的方法和途徑，是一種進取型的就業教育，它是一種培養開創性的人并使之在未來的職場上具有更大的競爭力和更好的適應力的教育。根據美國心理學家的一項研究表明， 成就最大與成就最小的人之間， 最明顯的差異不在于智力水平， 而在于是否有自信心、有進取心、有堅持性、有百折不撓等良好的意志和性格品質[5]。

當前，許多高職院校設立大學生創業基金、開辦創業知識講座和培訓，企業以各種名義舉行創業競賽等。盡管這些年國家出臺扶持大學生創業的優惠政策越來越多，對創業的指導也越來越細，但真正在畢業后就選擇直接創業的大學生在所有應屆畢業生里的比重連1%都不到。其實，并非大學生熱情不高，恰恰證明他們更加理性了。大學生創業其實是需要一個長期的教育和準備過程，還有社會是否存在著一種成熟的創業氛圍。從某些專業方面來說，大學生創業的要求遠低于找一份稱心如意的工作。

2．培養創業精神勢在必行

隨著社會各方對大學生創業越來越重視，再加上輿論對創業成功的個案不遺余力地宣傳，這些也很容易對大學生產生某些誤導。鼓勵大學生有創業精神是完全可以的，但對于剛畢業的大學生來說是否合適就另當別論了。相對于歐美成熟的教育體系，中國從小的“唯分數論”，根本無法要求學生到臨近畢業時，都即刻擁有成熟的商業知識和創業計劃。以美國為例，他們的基礎教育非常重視對學生的執行力、團隊精神和市場研究等方面的培養。而我國大多數教師、家長更在意地是學生考試得了多少分，全校排名第幾。

3．大學生創業“軟肋”眾多

大學畢業生缺乏財務、稅法和市場經濟等相關知識是大學生創業的“軟肋”所在。大多數大學生創業受本專業知識所限，缺乏財務、稅法和市場等相關知識和經驗。如果創業的是理科生，在財務、企劃、管理、文案等方面先天不足，而文科生創業則又相對缺乏一定的技術背景，影響創業的成功率。此外，還要克服品格病毒（不公正、無禮、無信、不忠誠、懦弱等）[6]，否則將會失去團隊和客戶。

不可否認，隨著現代大學生實踐活動的增多，其組織能力、溝通能力確實有所提高，在創業一切順利時能夠起主導作用，但一旦出現不可預知的困難和問題時，他們的抵御和化解風險能力、適應能力等內在能力馬上就顯得比較薄弱，表現為臨事慌亂、不知所措、遇難則止、知難而退，最終導致創業失敗。

五、大學生創業者需了解創業的層次

1．創業的層次

在創業前應讓大學生了解創業的層次，即4個階段：生存階段：以產品和技術來占領市場，有想法（點子）會搞關系（銷售）；公司化階段：創業者的思維從想法提升到思考的高度，規范管理來增加企業效益，依靠渠道來完成公司的銷售，初步形成團隊；集團化階段：整個集團和子公司形成了系統平臺，具有產業化的核心競爭力，依靠一個個團隊并通過系統平臺來完成管理，由人治變成公司治理，銷售變成營銷，區域性渠道轉變成一個個地區性的網絡，從而形成系統；集團總部階段：這是一種無國界的經營俗稱跨國公司，集團總部的系統平臺和各子集團的運營系統形成一種體系，集團總部依靠一種可跨越行業邊界的無邊界核心競爭力（軟實力），子集團形成行業核心競爭力（硬實力）追求和達到企業發展的最高境界。

2．大學生創業前景廣闊

當前，“草根創業時代”可以用來反映出目前社會的整體狀態。“把小生意做成大買賣”的普通人創業故事正在不斷變換著各種花樣呈現出來：安徽農民在上海開起了饅頭連鎖店叫板洋快餐，東北農民研制“玉米特強粉”企業資產已達5000萬元，還有賣扁豆賣成“大王”的，做印花布拿到奧運會訂單的，賣臭豆腐干賣到酒吧里引領飲食時尚……與他們相比，大學生創業應更具有其自身的優勢，關鍵是如何正確引導。

創業教育是高等教育的途徑和方式之一，兩者是“屬”與“種”的關系。高職院校開展創業教育符合高等教育的規律。高職院校只有深化教育教學改革、轉變人才培養觀念，把培養大學生的創業能力作為其生存發展計劃，主動地構建有利于大學生綜合素質和創業能力提高的新型教學模式，強調課程建設要以工作過程為導向傳授知識的產生發展過程，這樣才能符合大學生的認識規律，調動他們主動創業的積極性和創造性。

參考文獻：

[1] 陳浩凱，徐平磊.印度和美國的創業教育模式對比與中國創業教育的對策[J].中國高教研究，2006（9）:46-47.

[2] 李莉麗，龍希利．我國大學生創業教育運行機制研究[M].濟南：山東大學出版社，2009：116.

[3] 宋建軍.淺析高職院校創業教育[J].中國電力教育，2009 (134)：65.

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踏入21世紀，安然及世通事件的相繼爆發，導致了美國“薩班斯法案”、紐約證券交易所的新上市準則等涉及公司治理改革措施的紛紛出臺，我國證監會亦于2002年1月了《上市公司治理準則》，規范中國上市公司的公司治理建設，2006年6月上海證券交易所出臺了《上市公司內部控制指引》，強制要求上市公司在年度報告的同時披露年度內部控制自我評估報告，公眾開始前所未有地關注公司治理，同時更加關注作為公司治理必備要素的內部審計在公司治理質量的提升方面所起到的積極作用。

雖然內部審計越來越引起企業管理者的重視，但是從我國現狀來看，企業的內部審計部門和人員的建設與現代企業制度的要求還不相適應，內部審計還未能充分發揮其評價和改進單位風險管理，提高控制管理效率，從而為實現企業的經營管理目標服務的職能作用。因此在這種創業知識、信息提供與創新能力快速發展、提高的背景下，內部審計也應從觀念上和方法上進行更新。本文擬結合案例并從內審觀念的變化與更新、內部審計人員的新角色、內部審計職能的轉變以及IT時代的內部審計等四個方面對此問題進行闡述。

一、 內審觀念的變化與更新

在公眾日益關注公司治理的新形勢下，我們的內部審計在概念、范疇和方法上已經發生了很大變化，內部審計的目的已經由過去的對公認會計準則遵守情況的檢查督促轉變為一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，其目的是增加組織價值和改善組織的運營，通過應用系統、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標（國際內部審計師協會關于內部審計的定義）。

這就要求企業內部人員包括內部審計人員和非內審人員均需要在內審觀念上實現質的轉變，非內審人員應充分認識到一個有效的公司治理機制是由股東會、董事會、管理層、外部審計和內部審計組成的，并以內部控制、風險管理機制以及信息披露制度為基礎的有機結合體，而內部審計在其中更是起到最后把關以及確保各組成員有效地履行其職責的重要作用，從而真正意識和感受到內部審計是公司內部管理的切實需要和必要組成部分。

而內部審計人員則應該根據國際內部審計師協會對內部審計的定義以及本企業的實際情況，制訂適應本企業發展，能夠為決策層提供咨詢服務以及為提高本企業經濟效益的內部審計目標。如果企業內部人員包括內審人員和非內審人員均能轉變內審的觀念，意識到內部審計在內部經營管理服務方面所起到的作用，而且在這種理念轉變的驅動下，內部審計人員能夠做到少些簡單性披露不足，深入分析問題原因所在，采用建議性語氣報告；非內審人員能夠做到與內部審計人員就審計中發現的問題進行分析討論，共同探討改進的可行性措施，那么困擾我們的內部審計環境太差的難題將迎刃而解。

二、內部審計人員的新角色和新要求

內部審計人員在上述內審觀念轉變的同時，其角色也在相應的作出變化，國際內部審計師協會（IIA）通過的內部審計新定義，不再過于強調內部審計人員的內部監督者身份，而是強調內部審計人員參與內部控制評價和風險管理，幫助企業實現目標，將內部審計人員定位為企業咨詢顧問和風險管理專家。

例如內部審計人員可以通過內部控制的健全性評價以及控制測試來確定內控缺陷，并就內控缺陷提出流程再造的建議；內部審計人員亦可以通過風險識別和評估的方法揭示企業所面臨的各種風險，從而提出有效的回避及減少風險的建議。無疑這種定位的提出同時也對內部審計人員提出了更高標準的要求。內部審計人員要想成為這樣的咨詢顧問和風險管理專家，不僅要掌握會計、審計及相關法律法規，還必須具備以下素質：

①要有組織系統的大局觀，并確立風險在企業無處不在的意識，把風險管理放在整個內部審計過程最核心的部分，通過風險識別和評估，辨別出影響本企業整個經營活動的各類風險。

②系統和創新的思維方法，不要讓現有的內部審計標準和技術限制了我們的創新思維，而是要更多地站在不斷改善企業經營機制的高度上去分析問題和提出建議。

③要有良好的溝通技巧，內部審計人員只有充分地與內部管理層進行溝通，取得他們的理解和合作，共同探討問題的原因，才能提出能夠為內部管理機制提供服務的有效建議和措施，內審的工作才能為內部管理層所接受和理解，所以良好的溝通和表達能力是內部審計人員所必備的。

三、內部審計職能由經濟監督職能為主轉向管理職能為主

由于企業的內部審計不再是傳統的以財務報表為中心的財務收支審計，而是以評估高風險流程、評估公司重大決策是否異常、確認管理層在財務報告與公司透明度方面是否勤勉盡職等為代表，融合了風險管理審計、內部控制審計和公司治理審計的綜合審計。

內部審計職能已經由過去的以經濟監督職能為主轉向更多地以提供內部管理機制咨詢服務的管理職能上，因此內部審計的模式亦相應地由傳統的被動式的控制導向審計轉向新的主動式的風險導向審計，審計的重點不再是簡單的確認錯誤和測試控制的有效性，而是強調確認風險并測試這些風險是否得到有效管理。

例如內部審計在對公司作金融投資方面的審計時，不僅需要對金融投資的整個內控流程是否健全和有效進行評價，而且更應著重分析風險是否已經被有效識別和評估，現有的風險控制措施是否能夠保證風險得到有效控制，同時向管理層提出內部控制以及風險管理改進計劃。

四、IT對傳統內部審計的沖擊

IT環境下的會計系統相比傳統的簿記手工會計系統在以下幾個方面發生了重大變化：會計數據的存儲介質、數據計算和生成的變化、交易軌跡的缺失、數據庫建設安全性以及網絡的應用，均給內部審計人員帶來非常大的沖擊。內部審計人員需要對計算機操作系統、應用程序和操作環境，以及各種計算機管理技術的控制措施是否能夠確保信息的完整性、安全性和可用性，以及信息系統風險管理措施是否能夠保證風險能夠被識別和控制進行評估，這就要求我們的內部審計人員必須具備更高的計算機專業知識，如果所在企業的會計系統高度依賴于計算機以及其他管理技術，那么內部審計的審計范圍就需要擴充到對信息系統的項目立項、設計、開發、測試、運行和維護上，以及系統安全、配置管理、數據庫管理、操作管理、備份管理、管理層監控和問題應急措施等涉及計算機系統控制措施的健全和有效性進行評估，這時候內部審計人員結構就需要作些變化，計算機信息審計師的加入可能是必要的。

案例分析

下面是一家保險公司在新形勢下內部審計建設方面的一些做法，具有代表性，可作為借鑒。

公司概況

該保險公司為中型的中外合資保險公司，外方股東為一家著名的跨國保險公司，年保費收入達到10億元人民幣，主要從事個人和團體壽險業務，在全國有10個分支機構。

明確的內部審計目標

公司內部審計融合風險管理、內控和合規性審計，以向管理層報告確認結果和風險所在、評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現價值目標為目的。

一個專業的團隊建設

內部審計部門直屬于公司董事會下設的審計及風險委員會，由10個具有專業技術能力背景和良好溝通能力的綜合素質人才組成，負責除新產品設計、計算機系統以外的各項內控運作、風險管理和管治運作的審計工作，而保險新產品設計以及計算機系統的評價則限于本部門缺乏熟悉該方面的審計成員，因此該流程的評價由公司的外方股東派出此方面的專家，包括精算師和信息系統審計師參與工作。

內部審計的模式和流程

內部審計部門采用風險導向審計模式，讓有限的審計資源重點投放到高風險領域。內部審計部門在制訂總體審計計劃之前，會先向管理層成員和各分公司負責人派發一份包含各類風險因素的風險評估調查問卷，通過與管理層及各分公司和各部門負責人討論和實施初步測試，確定各審計區域的風險值并進行排序，從而確定高風險審計區域，確保每年的內部審計均能夠覆蓋到這部分高風險區域。對分公司的審計，則根據分公司的風險評估結果，對風險較高的分公司每兩年實施一次全面審計，對風險較低的每三年實施一次全面審計。

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2011年開始爆發的由溫州老板“跑路”的溫州金融危機，是由溫州金融市場的無序管理誘發的，尤其是民間金融資本。其中大量的擔保性公司掛羊頭賣狗肉，一方面高息吸納社會資金，另一方面以更高的利息貸出去，推動著虛擬財富的滾動。當虛擬的泡沫最后崩潰時，大量的老板跑路，金融危機開始爆發了。雖然此次金融危機的發生是經濟發展詬病的一個體現，但是擔保公司也成為眾人矚目的罪魁禍首的代名詞。

盡管列入金改試驗區的溫州金融改革的內容并沒有明確到擔保行業，但浙江省對這一行業出臺了不少的政策性文件來整頓和肅清這一行業，融資性擔保行業的發展引起了不同的爭議，甚至有不贊同發展融資性擔保公司的聲音。但是從世界各國的經驗來看，融資性擔保公司的存在是市場風險進一步分散的結果，其存在具有合理性和經濟效益，在緩解中小企業融資難、支持中小企業發展并促進地方經濟發展發揮著不可替代的特殊功能。此外，根據調查，溫州金融危機發生的一個加速性因素在于銀行貸款的互保鏈。由于企業之間的互保鏈形成了一副多米若骨牌效益。而融資性擔保公司能促進解開企業互保鏈帶來的困局，形成有效的疏導途徑。

一、融資性擔保公司發展的困境

融資性擔保行業的可持續發展凸顯出了一些主要問題，比如缺乏有效的管理機制和發展模式，目前整體素質和經營水平參差不齊，運行機制不夠完善，外部經營環境不夠優化，發揮促進中小企業融資的空間有待提升。

根據溫州2012年上半年度的統計數據，溫州市共有37家，其中民營商業性36家，國有政策性1家。注冊資金21.5億，擔保余額68億，擔保筆數20648戶，代償總額8856萬。金融危機對融資性擔保行業受到的沖擊非常大，部分公司呈歇業或半歇業狀態。尤其是后危機的影響和實體經濟的發展受困，對擔保公司帶來的影響會更嚴重，面臨著更大的挑戰。整個行業發展存在各種約束性的因素。

1、行業發展環境存在不良的因素

（1）公眾認識和認可度偏差。非法集資觸發的金融危機的影響，社會認識存在偏差，社會輿論把非法集資、高利貸和擔保公司聯系在一起，導致融資性擔保公司被誤解甚至被誤傷。

（2）實體經濟發展的滯緩。溫州的實體經濟總體上屬于勞動力密集型行業，中小企業成本大幅提高導致利潤空間壓縮，產生流動性風險，加上企業之間的互保鏈的牽連，中小企業的流動性風險急劇加大甚至破產。這些風險的傳遞，擔保公司首當其沖，導致擔保公司的風險加劇，于是造成擔保公司主動收縮業務，很多合法合規的業務也出現萎縮。

（3）整個行業缺乏整體發展規劃設計，缺乏操作性強監管機制。雖然目前政府部門出臺了一些有關擔保公司的行業政策，初步建立了行業規范發展和審慎監管制度框架，但是融資性擔保行業缺乏總體的規劃和布局，以及沒有明細的監管政策和監管測試體系，如何關注擔保業務快速增長所帶來的潛在信用風險、部分機構業務過度集中所隱含的信用風險及部分機構成為新的融資平臺的風險等。如何監控行業的營業規范性、風險管控能力和資信實力等方面有待進一步的完善。

2、擔保的配套服務不足

（1）順位抵押不暢。全國部分城市都在開展不動產的二次順位抵押，但是很多地方的房管部門一直對二次抵押不支持，即使抵押權與房管部門沒有任何利益利害關系，比如溫州就是個例證。在溫州，除中安擔保公司外，擔保公司的二次順位抵押都實現不了。二次抵押的不順暢，導致擔保風險分散機制受阻，不利于擔保行業的發展。

（2）不能共享征信系統。目前擔保公司不能共享人民銀行的征信系統，不利于有效地識別風險，導致擔保公司的信用識別成本和時間增加，影響擔保業的發展。

（3）資質認可造成一些擔保業務無法開展。比如訴訟擔保，即使擔保公司的注冊資本金符合訴訟擔保，但是也無法跨越法院的門檻，得不到法院的資格認可。

（4）缺乏再擔保公司的再擔保。由于沒有再擔保公司，而絕大部分的擔保公司是民營的商業性質，一方面容易造成銀行的歧視，另一方面融資性擔保公司的風險少了一道風險分散的有力渠道，加大了融資性擔保公司的系統性風險。

3、行業本身的商業可持續水平弱

（1）整體資信水平低，資金規模偏小、擔保實力弱，無法實現規模效益。截止到2012年上半年度，溫州市37家融資性擔保公司注冊資本金共3721.5億，平均注冊資金只有0.58億。規模小、散使得絕大部分公司綜合實力弱，綜合實力弱造成業務品種單一，擔保機構在業務構成缺乏彈性的選擇空間，較高的行業集中度或客戶集中度容易影響融資性擔保公司經營的穩健性，當經濟周期、產業結構等發生重大變化時，極易引發擔保公司的代償風險，系統性風險非常大。

（2）缺乏風險補償機制。一方面，絕大部分的融資性擔保公司在銀擔合作中承擔全額擔保，缺乏與銀行的風險分擔或利益共享機制。另一方面，融資性擔保公司的反擔保措施對風險補償有限。一些反擔保措施的變現力弱、可執行性不強、執行成本高，造成反擔保風險分散能力差。

（3）管理水平差距大、風險管控能力有待提升。融資性擔保公司是個資本集聚且風險值極高的行業，融資性擔保經營的是信用，管理的是風險，承擔的是責任，其核心是風險控制，需要既能開創業務又需要規避風險的綜合型人才隊伍。這就必然要求需要具備長期的行業經驗的法律財務金融企業管理等方面構成的專業風險管控團隊。

溫州是個人才非常短缺的地方，引進人才和留住人才的成本很高。目前融資性擔保機構大多數從業人員是由從事過金融工作或企業管理工作的人員擔任業務骨干。這樣的人才構成滿足不了該行業發展的需要，沒有形成一套科學的風險甄別與分析評估機制，風險識別和控制弱。有些擔保公司缺乏必要的管理制度和風險控制機制，在提供擔保時，往往依賴于銀行的調查結果，沒有形成獨立的調查和決策機制，沒有形成風險的雙重防控體系。

（4）資本結構和組織結構不完善，部分公司仍存在違規經營。很多融資性擔保機構的股東都是自然人股東，組織結構不完善。目前個別融資性擔保公司存在抽逃資金。主要原因是其主營業務收益率低下，主要因素之一是放大倍數不高，根據行業普遍經驗，擔保公司的放大陪數至少大于5倍，才有盈利的空間。據測算，溫州擔保行業的平均擔保放大倍數是3倍，擔保收費平均標準是0.25%，假定不扣除任何成本費用，由此推算的收入利潤率0.75%是很低的。當融資性擔保公司沒有達到股東預期盈利時，就非常容易造成偏離主業。

（5）新業務新產品開拓有待加強、擔保能力有待進一步釋放。擔保公司的主業務品種單一，集中在傳統的擔保業務，創新能力不足。除信用貸款、質押貸款外，工程貸款、保全擔保、履約擔保等品種有待開拓。

4、銀擔合作地位不對等

銀行和擔保公司的地位不對等，突出表現在風險分享機制失衡。國際通行做法是實行比例擔保，銀行的風險損失可以采取委托擔保機構追收方式。但是在國內銀行對融資性擔保公司設置的門檻高，在銀擔合作中處于絕對的強勢，合作條件基本上由銀行主導，擔保公司全額承擔風險，不利于風險的合理分散，也弱化了銀行對企業的考察和評估功能，容易造成銀行不盡責任的審核，銀行甚至會轉移不良資產，把償債能力有問題的企業推薦給擔保公司。全額擔保會造成風險分散機制失衡，加劇擔保公司的代償風險，擴大系統性風險。

二、融資性擔保行業的發展

一方面，擔保行業應以市場主導，通過自身的完善，提高發展能力。另一方面，處在發展初期的融資性擔保行業的可持續發展需要政府部門的有效扶持、指導和服務。主管部門有必要加強行業規劃發展建設，通過清理規范，正確引導融資性擔保公司的發展方向，加強行業合規性和穩健性，完善該行業的可持續發展機制。

1、擔保公司要完善自身的風險管理和控制體系

（1）加快專業的人才隊伍建設。這一行業涉及面廣，風險大。需要法律、財會、金融等專業風險管理人才。沒有專業的團隊支撐，融資性擔保公司的發展是無法可持續的。

（2）建立科學的內部風險管理體系。從戰略的層面出發，完善一整套科學的規章制度并認真貫徹落實下去，建立限額審批、審保分離、內部稽核和報告制度，包括貸前調查、貸中審查和貸后檢查，健全管理責任制和風險準備金制等內部控制體系，在求穩的基礎上求發展。

（3）必要的兼并重組，形成規模經濟和規模實力。目前在銀擔合作的關系中，擔保公司處于弱勢的根本原因就在于擔保公司自身實力不夠。因此，可以通過合并重組，提升實力，提高銀擔合作的談判地位，爭取更多的有利條件。

（4）創新擔保風險控制和補償方式。可以對反擔保資源進行創新性的組合，突破傳統的擔保業務，開拓新的業務源。

2、政府部門要開展有效的監督和正確的引導

（1）轉變支持方式。政府財政每年都有大筆的資金支出，用來獎勵業績好的擔保公司。建議政府改變原來的直接優惠政策變更到間接引導上來。可以有以下幾種途徑：一是建立再擔保公司，完善補償機制。一方面解決了銀行對民營擔保公司性質上的歧視。另一方面也降低了擔保公司的風險。二是鼓勵銀行與擔保公司的合作，推行互信互惠、風險共擔的合作機制。一方面可以把財政資金的存款與銀行對擔保公司的支持相掛鉤。另一方面建立由政府牽頭召開的銀擔聯席會，定期召開，溝通信息、共同商討、解決問題。

（2）健全風險管控機制。首先，要明確科學的考核體系，明確關鍵的監督指標。目前的主管部門的管理大都停留在表面上，雖然定期收集本區域融資性擔保行業的匯總情況，但并沒有形成分析報告，沒能對行業的風險預測和管控提供實質性的把握和掌控。其次，加強行業監管，形成定期的行業風險評估報告。既有助于融資性擔保行業的健康發展，同時也可以為中國經濟的發展提供可靠的統計資料。因為融資性擔保公司主要擔保對象是中小企業，通過它們的信息可以折射出中國經濟發展的狀況，實現監管資源的有效匹配。

（注：本文系溫州市哲學社會規劃課題（課題號12WSK090）階段成果。）

【參考文獻】

[1] 財政部金融司：加強監督管理促進融資性擔保行業健康發展[J].中國財政，2010（9）.

[2] 浙江省融資性擔保公司管理試行辦法[Z].2011.

[3] 溫州市人民政府辦公室：關于加大支持融資性擔保行業發展的實施意見（溫政辦〔2012〕75號）[Z].2012.

篇（4）

1國內外現狀

 

畢業設計是知識綜合運用能力的一次系統檢驗和評價，能衡量本科教學水平，鍛煉學生研究能力。然而，單一模式的畢業設計一方面未體現出學生個體的差異，另一方面，在培養學生創新能力、實踐能力和創業精神等方面成效甚微(江燕紅，2014)。其中對單一模式畢業設計的批評主要集中在：選題脫離實際、教師難以關注、學生無意作為、答辯流于形式與抄襲造假嚴重等(饒家輝等，2014)。有學者提出應廢除本科畢業設計，但教育界和學術界對“不應取消本科畢業論文的觀點”已基本形成共識(胡成，2011)。因此，為了適應現代高等教育發展的要求，本科畢業論文形式多樣化是必然趨勢(武云亮等，2013)。2009 年10 月，四川大學率先公開決定“本科畢業論文(設計)可以多樣化”。隨后，寧波大學、浙江工商大學、長沙理工大學、山東工商學院、安徽財經大學等都相繼出臺了本科畢業論文多樣化改革文件。

 

2校內現狀

 

我校會計學專業是國家級特色專業建設點與江蘇省品牌專業，畢業論文質量較高。最近學生人數激增給傳統模式下的畢業設計工作帶來了新挑戰。一是分散實習難以獲得符合要求的財務數據;二是指導教師指導學生人數增加，工作量增大。三是并非所有學生都適合進行學術性畢業論文寫作。綜上所述，畢業設計形式多樣化在會計專業勢在必行。畢業論文形式多樣化不等于寬泛化，因此，需要全新模式帶動形式多樣化的畢業論文達到預定目標。

 

行動學習法強調學生要組織學習團隊，采取“學習知識—分享經驗—創造性研究解決問題—展開實際行動”四位一體的循環學習方式完成整個教學過程。國外高等教育中有大量的碩士課程把行動學習作為主要的學習方法。2009—2011年，應用于業界和碩士層面。目前，行動學習法應用還不多見，具有研究價值。

 

3實施方案

 

3.1畢業實習基地多樣化

 

選擇實習基地的首要條件是實習單位符合畢業設計要求，具體包括：硬件和軟件設施良好，具備接納實習生的能力;存在突出的值得深入研究的問題;可提供畢業設計所需財務數據;具有長期合作的基礎。為保障實習基地的長久性，校方應結合不同類型企業的特點，力促合作共贏。對于會計師事務所，在業務繁忙的年報審計時段，可安排學生前往協助審計工作;對于企事業單位，校方可為企業員工提供培訓服務。

 

3.2畢業實習分組多樣化

 

畢業實習采用集中實習形式，每家實習基地安排一組學生。根據學生前三學年加權平均分排名，結合固定實習基地的數量進行實習分組，確保在各個實習基地進行實習的學生調研水平較為平均，達到良好的行動學習法教學效果。

 

3.3畢業論文選題多樣化

 

畢業論文可采用學術論文、調研報告、財務分析報告、財務風險評估報告、內部控制評價報告等類型。選題時，采取學生自由選擇與指導老師參與協調相結合的方式，同一組學生畢業論文選題不得相同。學生根據所學知識，結合實習基地的行業特點，進行分析，發現問題，與企業員工、小組成員進行交流，最后，對實習單位的特性進行評價并提出自己的意見。

 

3.4畢業論文指導多樣化

 

畢業實習結束后，學生按照畢業論文類型重新分組，然后按類型重新安排指導教師。指導教師的分類根據其研究領域確定，保證對學生指導的專業性。對于計劃進一步深造的學生，原則上，畢業設計和碩士研究生階段師從同一位導師，從而保證學生課題的延續性和前瞻性;對于直接工作的學生，試行雙導師制度，校內指導老師從理論知識和報告寫作等方面進行指導，校外指導老師從選題和項目實施方面給予幫助，并定時安排小組成員集中討論。

 

3.5畢業設計評價多樣化

 

畢業設計采用以下方式考核：

 

①指導教師根據學生在畢業設計期間的學習態度，參與討論情況，查閱文獻、翻譯文獻、獨立思考和解決問題的能力評定平時成績;②教師根據實用性、邏輯性、分析能力、自主完成情況匿名評定分析報告(論文)成績;③學術論文逐個答辯，其他類型分組召開研討會，評審組旁聽打分;④畢業設計成果創新點突出、被企業采納或分析報告(論文)在正規刊物發表等特殊情況可得到額外加分。

 

4結論

 

行動學習導向的畢業設計形式多樣化研究具有現實意義，表現在三個方面：

 

(1)能激發學生的興趣，提升學生的創新與實踐能力。興趣是學生最好的老師，通過自主選擇畢業論文類型以及實踐論題，學生選擇了自己感興趣的內容，能夠與現實狀況聯系起來，激發學生興趣，提升創新能力。

 

(2)能大幅度提升畢業論文的學術水平。在畢業設計形式多樣化背景下，只有一部分學生可以選擇撰寫傳統意義上的畢業論文。學生較少，指導老師也會有充足的時間進行指導，能夠獲得較高水平的畢業論文。

 

篇（5）

第二屆評選活動恰逢國家提倡“走出去”戰略，一批大中企業率先走出國門，在世界范圍內開始自己的擴張之路。這就給財務工作提出了新的挑戰――怎樣去應對全新的管理環境？財務工作如何適應企業國際化發展的需要？于是那一年的主題我們定為“迎接國際化的挑戰”。

在第三屆評選活動中，我們考慮到經濟的發展促使財務工作職能的轉變，單純地管好錢、理好賬已經遠遠不能適應企業的發展需要。企業需要從戰略高度來審視財務工作，財務應該以提升公司價值作為其立足點。于是，“財務提升公司價值”應運而生！

在過去的兩年里，中國的資本市場發生了翻天覆地的變化。各種新型金融工具不斷出現，資本對企業價值的影響愈加重要。鑒于此，“資本”作為今年的評選主題也就順理成章！

就在四五年前，問起總會計師或者財務老總在企業中的地位，大多苦笑搖頭。而如今，總會計師變成了CFO，會計核算不過是工作的一小部分。CFO成為企業真正的“財神”，成為企業名副其實的“二把手”，甚至很多企業的CFO成為了CEO。為何？CEO需要，董事長需要，企業需要，需要駕馭資本之舟的CFO！

正是看到了這種變化，看到了CFO的新使命，所以我們需要尋找，尋找具備資本之眼的CFO，尋找具有金手指的CFO，尋找駕馭資本之舟的CFO！

女CFO厲害起來不得了

綜合點評：

有一位資本界的男性精英曾感慨，女人一旦和資本打交道，她的厲害讓所有成功的男人汗顏。王莉即是。

2007年是東軟戰略整合成功年。東軟股份與東軟集團成功實現整體合并運作，以上市公司反向收購母公司的東軟模式成為國內首創。業界好評如潮。而王莉是直接設計者。

在早年引入寶鋼集團作為東軟集團戰略投資者的基礎上，2003年通過股權轉讓，將阿爾派電子（中國）有限公司及阿爾派株式會社對東軟股份的股權上移至東軟集團，外資股份上移到東軟集團，使東軟集團實現公司戰略融資的第一步。

2004年東軟完成與飛利浦的關于數字醫療業務近6億元的重組方案，成為當年國內IT重組的重大事項。該項重組完成后同時引入了飛利浦電子中國有限公司作為東軟集團的戰略投資者，獲得投資額1.2億元。2005、2006年公司先后引入了東芝、SAP和INTEL作為集團戰略投資者。

于是，2007年，東軟模式瓜熟蒂落。

王莉開創了財務介入經營、參與戰略決策、籌劃資本重組和以價值為導向的新型財務管理模式。

誰說CFO只會管錢

綜合點評：

安寧是一個從CFO轉型為企業全面管理者的樣本。

安寧最初被相中到麗珠集團子公司太太藥業擔任CFO，是期望他能解決太太藥業財務問題，但他并沒有受束縛于財務思維。單純的財務問題解決起來并不困難。當時太太藥業財務基礎薄弱的主要原因在于整個公司業務流程不清晰。安寧由此把信息化當作太太藥業業務流程再造的契機，“當時很多業務部門也是很難推動的，我的主要精力都是用來和各業務部門的人溝通，讓大家明白業務流程重整對業務部門自身的好處在哪里。”

一年左右的“快刀斬亂麻”，太太藥業從財務上實現了再造。隨后，安寧被提升為麗珠集團CFO。

安寧依然沒有“安寧”于財務領域，“業務運營的主框架不清晰是麗珠利潤率偏低的主要原因”，安寧給麗珠開出了第二劑藥方，且功效顯著，僅每年節約貸款利息支出就多達數千萬元。

于是，他成為了常務副總裁。“對同一件事情，財務看到的往往多是風險，業務看到的更多是機會。我理想的境界是重構一個結合多角度思考的管理方式。”

麗珠集團2007年取得了有史以來的巨大成就，利潤增長200%以上,其中凝結著安寧的心血和智慧，反應了他駕馭企業綜合管理的能力。

任職公司：麗珠集團

擔任職務：常務副總裁、首席財務官

07代表作：麗珠集團利潤實現有史以來200%的最快增長

化腐朽為神奇

綜合點評：

郝玉江是一個化腐朽為神奇的高手。

2007年資金的壓力所有CFO都體會到了。在人民銀行5次上調存貸款利率和承兌貼現利率大幅提高的情況下，企業怎么辦？郝玉江給出的答案是，山東海化股份有限公司全年累計辦理貸款5.6億元，辦理承兌匯票11.7億元，生產經營和項目建設資金照樣運轉正常。

更難能可貴的是，郝玉江通過積極協調和努力，一年降低融資費用1000萬元左右。化腐朽為神奇的五部妙棋令人玩味：一是控制貸款利率；二是因承兌融資成本較低，積極做工作讓授信額度改為貸款承兌調劑使用；三是除支付稅金、工資等外，其他采購非緊缺物資一律付承兌，而且用當期承兌支付；四是督促子公司合理確定貨幣資金持有量和貸款額度，降低資金持有成本和財務費用；五是嚴格按計劃兌付資金，最大限度地控制了財務費用的支出。

2007年，山東海化還有一整盤化腐朽為神奇的資產重組大棋：關閉一直無經濟效益的氫氧化鎂廠，收購了效益良好的海成化工股權。根據濰坊市政府有關城市治理方案關停金星化工公司，以公司持有的近年來虧損嚴重的魁星公司股權與本公司母公司所屬羊口鹽場股權進行置換。而我們在其中仍然看到了郝玉江的身影。

任職公司：山東海化股份有限公司

擔任職務：副總經理、財務總監

07代表作：一年節省融資費用1000萬元

50億輕松“拿”來

綜合點評：

黃培坤是一個財神，資本運作是他的拿手好戲。

他為公司籌劃發行可轉換債券事宜，負責發債工作并獲得成功。招商地產公司于2006年8月發行總額為15.10億元的可轉換債券。截至2007年3月，成功轉換為公司1.15億A股。

他為公司籌劃定向增發股票事宜，負責增發工作同樣獲得成功。2007年9月，招商地產向大股東蛇口工業區非公開發行了A股股票1.1億股，發行價格為20.77元/股， 募集資金23億元人民幣。

黃培坤并沒有就此止步，繼續創新理財理念，未雨綢繆，在經濟不同周期采取不同融資策略。

招商地產租賃物業資產支持信托理財計劃于2007年4月中下旬啟動，到2008年1月18日，融得兩年期信托資金6.5億元人民幣，這是招商地產繼股權融資、可轉債融資、銀行信用貸款融資等方式外全新的一種融資模式。甚至有的金融機構認為此次通過資產支持信托融資很可能再次拉開繼定向增發、公開增發和公司債之后的“第四種融資”競賽。

還有更大的錢等他拿來，他正為公司策劃并負責2008年公開發行股票在資本市場上籌資80億元人民幣事宜。

對當前錢緊的地產公司而言，黃培坤這樣的財神不可或缺。

任職公司：招商局地產控股股份有限公司

擔任職務：董事、財務總監

07代表作：2007年9月，招商地產公司定向增發募資23億元人民幣

“CFO先生”

綜合點評：

匯源集團總裁朱新禮在資本市場是個不顯山露水的人物，外界可能對其不太熟悉，但圈內都佩服這位曾是沂蒙山區普通公務員的企業家。他能和德隆系唐氏兄弟玩資本合作，對方早已經被大浪淘盡，而朱新禮只是經歷了一次新的洗禮而已。

能被朱新禮相中的財神，肯定不一般。

吳育強自2006年9月份加盟匯源果汁上市工作團隊，主要負責集團上市板塊業務的財務審計及相關協調工作，主導回復香港聯交所及證監會多輪問題。在整體推進公司上市的進程中，領導團隊成員充分發揮每個成員的專業優勢，各有重點，逐個攻破，使匯源果汁于2007年2月23日在香港聯交所主板上市，是2007年新股上市第一家，上市募集資金27.6億港元，上市首日公司股價升幅達66.3%。

匯源集團還特意用一個事例來這樣推介吳育強：“2007年1月，在與荷蘭銀行交涉7000萬美元無抵押貸款項目中，僅用一個月時間，便達成一個不論從條款內容及貸款利率方面均有利于公司改善資金結構的貸款方案，大大改善了公司當時的資金結構狀況。”

朱新禮顯然對吳育強非常滿意，在匯源集團向評選委員會提交的文本材料中，一律稱吳育強為“先生”，且簽名是三個醒目的漢字――“朱新禮”。

任職公司：匯源集團

擔任職務：副總裁、首席財務官

07代表作：匯源果汁于2007年2月23日在香港聯交所主板上市

助力中國特色的“黑石集團”

綜合點評：

2007年7月16日，中國最大的綜合類民營企業集團――復星集團借其“母公司”復星國際在香港實現整體上市，募集資金132.7億港元，其中國際發售部分獲得超過172倍超額認購，公開發售獲得超過233倍超額認購，成為中國最大的民營企業海外融資案，在香港資本市場刮起“復星”旋風。

作為該項目的第一負責人，丁國其以其雷厲風行的辦事風格給了外界一個又一個“不可能”：帶領復星國際紅籌項目工作小組在短短30天內上報A1文件，隨后僅用短短45天，完成香港聯交所提出的近10輪問題，就連摩根、瑞銀、中金等機構也贊嘆不已。

多年來，丁國其在融資渠道拓展和融資方式創新上頻頻出手：復星醫藥1998年在上海證交所成功掛牌，復地集團2004年在香港聯交所成功上市，2006年復星醫藥獲得IFC3.2億元貸款，復地與東亞銀行合作獲得項目開發貸款7.4億并牽手SEB基金等。

希望成為“中國塔米爾”的復星國際，甫一上市，便打出一記重拳：2007年8月，成功與海南鋼鐵“聯姻”。不僅如此，自1996年以來，在丁國其的主持和參與下，已有南京鋼鐵等數十家國有企業在改制重組中與復星集團成功“聯姻”。

為順應全球化趨勢，丁國其也一直在探索國際化合作之路。復星集團在醫藥制造、鋼鐵制造、房地產開發等領域已與多家國際知名企業“攜手”。

任職公司：上海復星高科技（集團）有限公司

擔任職務：董事、財務總經理

07代表作：復星國際香港掛牌，集團成功重組海鋼

追趕市場競爭力的CFO

綜合點評：

作為在深圳和香港兩地上市高科技企業的杰出代表，中興通訊也是迄今為止為數不多的真正“走出去”、實現國際化運營的中國企業。2007年3月，在韋在勝的運作下，中興通訊第一期股權激勵計劃順利實施。該項目是目前中國A股市場人數最多的股權激勵計劃。此舉進一步完善了公司的長期激勵機制，提高了公司的凝聚力。

中興通訊之所以能在海外市場爭得一席之地，與公司的成本領先戰略不無關系。韋在勝就是中興通訊成本領先戰略的“規劃設計師”。在他的努力下，如今，成本文化已深入人心。成本領先戰略大大增強了中興通訊的核心競爭力。

韋在勝認為；“傳統的財務理念要升級，要把傳統的控制變成一種市場競爭力，從為公司打理價值延伸到幫用戶增加價值，這樣，就能為公司爭取更多的市場，而市場是公司價值的最根本所在。”基于這樣的理念，韋在勝平時會花很多時間跑產品市場、資本市場和貨幣市場，從中尋找為公司增加價值的途徑。

在與西方巨頭有力的角逐中，許多人認為中興采取的是追隨戰略，但韋在勝更喜歡用的是“追趕”。

任職公司：中興通訊股份有限公司

擔任職務：高級副總裁、財務總監

07代表作：A股市場人數最多的股權激勵計劃的策劃者

公司擴張的“護航人”

綜合點評：

晉西集團風雨兼程，已走過近60年的發展歷程。公司是多元投資主體的現代企業公司，其控股子公司晉西車軸于2004年A股上市。公司的戰略目標是：建設發展成為行業領先、國內一流、具有較強國際競爭力的企業集團。

作為集團總會計師，郭新寧組織并參與了公司對包頭二機廠的收購和重組工作，幫助公司實現了低成本擴張，積極與有關部門溝通和協調，順利完成了公司第二次債轉股工作，為公司的持續經營甩掉了沉重的債務包袱，優化了公司的資本結構。為解決公司發展及擴張對于資金的需求，郭新寧利用公司的資信優勢辦理銀行承兌和短期借款業務。同時，在公司推行全面的資金預算管理以管控現金流，建立并完善資金管理制度，確保公司資金管理的有序進行。

為規避公司經營中的財務風險，郭新寧認為應著重從市場、盈利、流動資金三個方面進行風險分析和防范，并親自組織構建了公司財務風險預警模型，對應收款項和存貨建立了月度分析模板，專門進行風險評估。

郭新寧積極籌劃了公司流程再造，進一步優化資源配置，將物資配送中心與各分、子公司進行網絡鏈接，統一調度公司物資，初步在公司建立了“大物流、大庫房”模式。

任職公司：晉西機器工業集團有限責任公司

擔任職務：總會計師

07代表作：重組包頭二機廠；順利實施第二次債轉股；構建財務風險預警模型；流程再造

財務業務一體化推動者

綜合點評：

在2005年底成立之初，南方汽車就面臨如何將長安汽車、長安福特、長安鈴木、江鈴控股等5家整車企業和20多家零部件企業整合的難題。

作為公司分管財務工作的高管，王曉翔針對實際情況提出“財務大集中管理”理念和“財務工作要與業務結合”的目標，并親自設計出集團財務管控架構，公司財務業務一體化工作也已全面展開。王嘵翔在南方汽車內部大力推行“一套賬”管理模式。該模式成為南方汽車財務集中核算的一大特點，輔以財務信息化實施，南方汽車真正實現了數據、信息、核算和管控集中，為公司做大做強奠定了堅實基礎。

由于推行資金集中管理，南方汽車2007年已集中資金超過2億元，存量集中度接近80%，降低企業融資成本500萬元，使集團貸款總量減少10億元，通過合理調配資金為集團創效益達2000余萬元，資金運作成果明顯，引導資金投向高收益、高成長企業及項目的觀念深入人心。2007年，共獲得銀行52億元綜合授信額度，與光大銀行和民生銀行分別簽署了戰略合作協議。

2007年，在王曉翔的積極參與下，南方汽車成功重組山西重汽，填補了公司在重型卡車市場的空白，為公司增加了重要的贏利點。

任職公司：中國南方工業汽車股份有限公司

擔任職務：執董、副總裁、董秘

07代表作：重組山西重汽；財務業務一體化取得突破進展

公司利益的堅強“衛士”

綜合點評：

2007年，中國汽車市場競爭尤為激烈，北京現代主要轎車產品的銷量出現下滑，售價也出現較大下降，在這種局面下，公司2007年盈利同比反而有所增長。這與該公司中方CFO蕭梟的一系列舉措是分不開的。

針對嚴峻的市場環境，蕭梟率先提出壓縮邊際貢獻率低的產品的產量，停止邊際貢獻為負的產品生產以及嚴控公司各項成本費用的方案。為規避汽車銷售環節的財務風險，蕭梟結合資本市場的衍生金融工具主動開展汽車金融服務業務，與公司銷售部門一起增強經銷商的融資能力和業務拓展能力，直接作用于一、二級市場銷售，確保了公司戰略目標的實現和經營績效的提升。蕭梟主張并成功引入了保險業務經紀體制，在使公司財產得到更優質保障的前提下，為公司節約了大量保費支出，2006和2007年共節省保費金額達450萬元。

在北京現代，蕭梟是公司利益的堅強“衛士”，在合作雙方部分重大商務談判及合約簽訂中，能夠為維護公司利益據理力爭。蕭梟密切關注公司的關聯交易情況，多次拒付合作單位的不合理收費，協助公司節減支出3000余萬元。在此基礎上，蕭梟適時制訂了《關聯交易管理辦法》，提出關聯方業務回避制度，為確保公司各類交易的合理性奠定了基礎。

任職公司：北京現代汽車有限公司

擔任職務：財務主管（中方CFO）

07代表作：銷量、售價下降形勢下，力助公司盈利能力不降反升

行業全面預算管理的實踐“尖兵”

綜合點評：

兗礦集團近幾年建設項目多、投資規模大。2007年，在不斷緊縮的金融環境下，陳長春未雨綢繆，切實加強與金融機構之間的合作，充分利用信用額度，拓展融資空間，進行資本運作，優化籌資結構。

2007年集團增加授信額度達300多億元，至2007年末，共獲19家銀行綜合授信額度約1600億元，滿足了集團快速發展的資金需求。陳長春還充分利用金融衍生工具，成功發行企業短期融資券，籌集資金約20億元，節約資金成本1.3億元。同時，為加強資金的集中統一管理，靈活調度資金，陳長春還組織實施了電子結算系統。

陳長春組織集團所屬A股上市公司――兗州煤業按照美國薩班斯法案的要求進行內控體系建設，構建了制度制定、執行、監督三位一體的內部控制管理框架，實現了運營、控制、信息系統的有機統一，形成了完善的內部控制體系，有效防范和控制了企業的經營風險。

圍繞行業生產經營特點，陳長春構建了以利潤效益為目標，以資金流量為紐帶、以成本費用控制為重點、以責任報告信息為基礎的全面預算管理體系。陳長春主持編寫的《全面預算管理策劃與實踐》一書，為行業推行全面預算管理提供了標準，為行業發展做出了貢獻。

任職公司：兗礦集團有限公司

擔任職務：總會計師

07代表作：發行短期融資券，籌資20億；銀行授信額度增加300億，銀行授信總額度高達1600億；組織兗州煤業內控體系建設

理論與實踐的完美結合

綜合點評：

2007年，對于呂飛，是忙碌的一年，也是收獲的一年。這一年，他除了仍然擔任集團的副總會計師外，還出任集團國有資產監管部部長。在新的崗位上，他積極探索集團公司在新形式下國有資產監管的新方法，并在規范國有資產產權管理等方面做了大量工作，采取了經濟指標核定，深入企業調研，加強董事、監事派出培訓機制，撰寫虧損企業專項報告和成本管理專題研究，進行系列報道等多種方法，逐步建立了國資監管渠道，強化了派出董事的履職意識，強化了國有資產保值增值意識，在國資監管工作方面做出了開創性的工作，給集團領導和相關單位提出了建設性的建議和意見。呂飛參與了集團全面風險管理的啟動工作，發起了全面風險管理系列報道，并到央企學習先進經驗，深入二級企業座談集團全面風險管理的關鍵問題。

毫無疑問，呂飛是實干家。但同時，呂飛不斷總結實踐中的經驗和教訓，并將其上升到理論的高度，再用理論更好地指導實踐。因此，稱其為財務理論家，也毫不夸張。2007年5月，他的論文《論國有建筑施工企業集團財務管理和資產監管模式》由世界華人教育家協會、中國管理科學研究院學術委員會專家評審，獲優秀學術成果一等獎。

任職公司：北京建工集團有限責任公司

擔任職務：副總會計師、國有資產監管部部長

07代表作：在國資監管工作方面做出了開創性的工作；參與集團全面風險管理的啟動工作

IPO幕后推手

綜合點評：

浙江正泰電器股份有限公司預計將于2008年登陸A股市場。作為公司的財務總監，王永才欣慰地表示：目前上市準備工作接近尾聲，可隨時進行IPO工作。

正泰集團是全國著名的民營企業。創業20多年來，法人實體多，股權結構復雜。就是在這樣復雜的條件下，王永才帶領他的團隊，經過精心準備和艱苦工作，順利完成了重組與整合工作。重組與整合解決了同業競爭，減少了關聯交易，發揮了協同效用，大大提升了公司的效益，為公司進一步發展壯大打下了扎實的架構基礎。

規范運作是企業可持續發展的前提。幾年來，王永才按照上市財務規范要求，順利完成各項規范工作。為正泰走上資本市場和戰略大整合打下了堅實基礎。

為加強公司信息化建設，在王永才的積極主張和參與下，公司投資5000多萬元攜手SAP，并由畢博公司作為上線顧問，使公司業務與財務集成為一體，大大加強了公司的內控，優化了工作流程，鞏固了規范運作，對公司管理提升和企業發展提供了有力的武器。

王永才和大多數民營企業的財務總監一樣低調。在有關正泰的新聞中，我們幾乎找不到他的身影。但是，在公司為IPO積極準備的過程中，王永才卻是不可或缺的主角。

任職公司：浙江正泰電器股份有限公司

擔任職務：財務總監

07代表作：主導并參與正泰集團的重組與整合工作，積極推動公司的IPO工作

開拓精神和風險意識并重的CFO

綜合點評：

“牛市”是券商的天堂。抓住市場給予的機會，不斷讓企業的財富增長，是證券公司CFO必備的職業素質。作為公司資金決策委員會成員之一，許建平參與了公司資金決策的全過程，使公司證券投資回報率在120%以上，達到行業領先水平。許建平充分利用同業拆借市場，籌集資金的同時更努力降低融資成本，所拆借資金均用于收益率高、風險較低的新股申購業務。截至2007年底，拆借資金實現新股收益約為7580萬元。另外，為加強公司自有資金的調度管理，進一步提高內部資金使用效率，許建平建立了公司自有資金的“五統一”：統一計劃、統一管理、統一籌措、統一調度和統一考核的管理體制。許建平以高效的資金調度和財務劃款手段，使公司完成了多次創設權證業務，為公司抓住新的業務利潤增長點提供了保障。

市場不可能永遠是“牛市”。對于這點，作為CFO，許建平先生有著清醒的認識。即使在2007年大牛市背景下，他仍然保持著一貫的“嚴控風險，確保安全”的管理原則。公司2007年的證券投資金額有人提議增加到20個億，但考慮到危機四伏的市場風險，許建平力爭將金額降到了8個億。而自2007年第四個季度開始一直持續到現在的市場疲弱，有力地證明了許建平先生的先見之明。

“膽小是我對公司的忠誠！”許建平先生詼諧地說。對于掌握著公司經濟大權的CFO，風險意識和開拓精神一樣，都是其必備的素質。

任職公司：宏源證券股份有限公司

擔任職務：副總經理、財務總監

07代表作：公司證券投資回報120%以上；建立了公司自有資金“五統一”的管理體制

資本運營的常勝將軍

綜合點評：

自1999年擔任安泰科技股份有限公司財務總監以來，李連清在公司組建、上市、規范運作和長遠發展中發揮了重要作用。他主持建立了規范、健全的財務管理體系，開拓了穩定的融資渠道，為公司實現穩健經營、高速成長提供了有力保障。2007年，與國家開發銀行成功合作，申請各項政策性金融支持25億元，取得實質性進展，為公司的發展提供了強有力的資金保障。

在項目投資方面，他堅持“謹慎決策，快速實施”的原則，仔細論證，科學決策，快速實施。公司收購的所有企業均健康、快速地發展，大多已成為安泰科技的重要力量。在融資方面，根據“規模合理、籌措及時、來源適當、節約成本”的原則，注意直接融資和間接融資、長期資金和短期資金、融資方式和投資方式的匹配，既要為公司快速發展提供強有力的資金保證，又要注意控制融資風險，避免“短貸長用”。

“公司成立以來，沒有發生一筆對外擔保，沒有出現一個大的投資失誤。”李連清說。能夠做到如此，不僅僅需要良好的職業素質，更需要一種CFO所特有的踏實穩健的個性。

任職公司：安泰科技股份有限公司

擔任職務：財務總監

07代表作：與國開行成功合作；編制三年滾動戰略預算；實現了集團財務信息的集中統一

銀行卡隱形女舵手

綜合點評：

在萬事達卡、VISA紛紛選擇公開上市后，中國銀聯依舊蓄勢，依舊默默為大家提供優質、安全、高效的銀行卡服務，維護著國家金融信息安全，以其自身的獨特方式參與并促進著中國資本市場的發展。

盤點過去一年，陳顯明與她的團隊碩果累累：

推進首次定向增資擴股計劃實施；

根據銀行卡轉接行業重要風險控制點，推進建立內部控制體系，開展內部控制能力自我評價，建立風險準備金機制；

構筑符合新會計準則體系，且適應中國銀聯行業和公司自身特點的會計制度體系，并于2008年起正式執行新會計準則體系；

適時調整公司財務部門體制，在總部建立會計共享服務中心，利用信息化管理平臺制度，實現了新設機構會計集中核算，大大降低分支機構的管理成本和會計風險；

適應公司機制擴張和業務發展需要，致力于財務部門流程再造，提高財務管理信息化水平，實施ERP計劃，統籌資金管理；

通過動態預算管理、建立KPI指標體系等方法，加強成本控制，優化資源配置，提高經營管理水平和獲利能力，使得公司2007年度收益率增長近3倍。

任職公司：中國銀聯股份有限公司

擔任職務：財務總監

07代表作：建立會計共享服務中心，構筑公司新會計制度體系，推進實施定向增資擴股

精細決定成敗

綜合點評：

比之于細節，精細管理更上一個層次。而這，正是杭州解百CFO謝雅芳過去一年工作的著力點。謝雅芳的精細體現三個方面：

一是財務管理制度精細化，如組織公司上下提煉、建設有“解百”特色的企業文化，進而對原有規章制度進行修訂，出臺涵蓋集團公司各管理領域的《管理制度匯編》，并于財務管理上專門制定《財務管理制度》、《銀行借款擔保管理辦法》、《集團公司固定資產管理辦法》、《集團公司費用管理辦法》等；

二是財務管理體系精細化，如健全預算管理體系，強化全員預算管理意識，又如實行經營責任制，建立內部經營考核體系；

三是財務管理流程精細化，如主持公司ISO9001質量管理體系和ISO14001環境管理體系的認證工作，使公司在較短時間內通過權威機構的認證，成為杭州市首家獲得“雙認證”的商業企業。

在制定《新股認購資金管理辦法》的基礎上，利用自有資金參與新股申購和投資管理，為公司增加盈利近1300萬元；運用自己的職業判斷，協調與銀行的關系，取得銀行1.6億元的無抵押信用額度，從而創建了新的融資模式......

凡此種種，更顯謝雅芳駕馭資本之舟的嫻熟。

任職公司：杭州解百集團股份有限公司

擔任職務：董事、副總、總會計師

07代表作：現金管理創造價值，建立財務精細化管理體系

助推機電大鱷破繭

綜合點評：

不論是成功收購世界重型機床老大德國科堡機床廠，還是計劃中的整體上市，都離不開京城控股總會計師白凡的有力助推。

過去一年中，隨著“數字化管理工程”的有序推進，京城控股建立了統一的全面預算管理平臺，制定了京城控股全面預算管理方案及預算管理制度，建立了控股公司和下屬企業統一的預算體系；

在繼2006年3月成功發行第一期短期融資券10億元后，2007年發行短期融資券7億元，拓寬了融資渠道，為公司補充流動資金、改善資本結構、降低融資成本、增強企業競爭力提供了重要保證；

順利完成畢捷電機、巴威公司股權劃轉工作，完成京城重工項目的重組工作；

加強內部審計工作，制定內部審計制度和內部審計實施細則，進行各項專項審計，如離任審計、搬遷資金的收支專項審計、工程審計等，從而加強對所屬企業的監督。

在中國資本市場中，北人股份為人熟知。然而，其金字塔頂的京城控股，規模更為巨大，正欲一飛沖天。

總會計師白凡，既是見證人，又是實踐者。

任職公司：北京京城機電控股有限責任公司

擔任職務：總會計師

07代表作：推進“數字化管理工程”，成功運作發行短期融資券

蓄力資本市場一線

綜合點評：

在2007年中國股市牛氣沖天及投資者財富增長的喜悅中，齊魯證券同樣獲得業績豐收。然而，這并沒有阻滯副總裁畢玉國財務管理工作的沉靜作為。

在創新性地提出“三集中，一前移”財務管理模式之后，畢玉國已開始積極實踐，通過區域核算中心實施會計人員集中垂直管理、通過升級財務管理信息系統實行集中核算、通過資金收支兩條線及控制客戶資金上劃比例實施資金集中管理，并通過前臺出納關口前移，由前臺出納對經紀業務中的大額存取款實時監控，有效降低經營風險。

同樣在2007年，畢玉國組織公司開展合規體系建設工作，制定合規體系建設方案，設立合規體系組織架構，配備合規管理人員，齊魯證券被證監會列為首批6家設立合規總監建立合規管理制度試點單位之一。

在強化“清收即創利”理念的基礎上，齊魯證券債權清收工作取得突破，三年累計清收不良債權近2500萬元，在所有規范類證券公司中第一個完成全部自查整改工作。

任職公司：齊魯證券有限公司

擔任職務：副總裁

07代表作：創建“三集中，一前移”財務管理模式，實踐“清收即創利”

擅長“小事”的CFO

綜合點評：

表面看，深圳機場財務總監秦長生似乎需要修煉“抓大放小”的功夫。比如，是否需要細摳轉讓資產的評估報告的日期與估價方法問題。

2007年11月下旬，秦長生發現擬掛牌轉讓的某宗商住地，估價報告的出具的時間為5月份，且具體估價明顯低于同地段當時的市場價值。于是，在要求相關人員與評估事務所溝通，并重新進行估價后，估價增值6913萬元，防止了可能造成的資產轉讓損失，保護了企業利益。

又如，是否需要在進行“零收購”時看到資金等問題的未來。

2007年9月，深圳機場簽訂以承接債權債務方式收購（即零收購）荔波機場100%股權的協議。秦長生建議對該機場進行收購前的盡職調查，并在意見得到采納后牽頭組織相關工作，最終將諸如“貴州省基本建設投資公司6000萬元項目資金，黔南州政府能否決定其零轉讓”等問題明確融入正式協議中，從而有效防范了并購風險。

還如，是否需要深入合同條款去考量工程付款進度。

在審核某筆工程進度付款時，秦長生發現全額付款理由不充分，最終同意按申請額的75%支付即1165萬元（合同進度），扣付388萬元。

然而，正是通過這一樁樁的“小事”，深圳機場的公司價值得以極大提升，風險被充分掌控。