公司內(nèi)部會(huì)議紀(jì)要匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇公司內(nèi)部會(huì)議紀(jì)要范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

為進(jìn)一步適應(yīng)公司質(zhì)量、環(huán)境體系雙認(rèn)證的實(shí)施，規(guī)范公司行政事務(wù)管理行為，理順內(nèi)部關(guān)系，提高辦事效率，特制定本規(guī)定。本制度匯編了公司內(nèi)部的行政事務(wù)類文件，以加強(qiáng)行政管理的有效性，并在公司內(nèi)部形成辦事有程序，工作有標(biāo)準(zhǔn)，事事有人管，人人有專責(zé)的工作局面。

第一章 會(huì) 議 管 理 制 度

一、內(nèi)部會(huì)議管理辦法

（一）、公司會(huì)議主要包括總經(jīng)理辦公會(huì)議、工作調(diào)度會(huì)議、各種專題會(huì)議、全體員工大會(huì)、部門會(huì)議及臨時(shí)會(huì)議等。

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（二）、公司級(jí)會(huì)議的組織者為綜合處。

（三）、會(huì)議由綜合處提供服務(wù)，會(huì)議召開應(yīng)提供、做好會(huì)議通知、材料、會(huì)場(chǎng)、記錄等各項(xiàng)服務(wù)，會(huì)議結(jié)束后，根據(jù)情況撰寫會(huì)議紀(jì)要，必要時(shí)提供水果、茶水、錄音、攝像、投影等服務(wù)。

（四）、會(huì)議通知形式主要為電話通知，處長(zhǎng)、部門經(jīng)理及以上人員應(yīng)通知到本人，其他人員通知到部門，由各部門自行通知。 （五）、與會(huì)人庇ρ細(xì)褡袷鼗嵋榧吐桑不得遲到、早退、無(wú)故缺席。會(huì)議期間應(yīng)關(guān)掉手機(jī)等通訊工具，會(huì)議期間要全神貫注，不得交頭接耳，心不在焉或隨意走動(dòng)，影響會(huì)議正常秩序 SPAN lang=EN-US>

（六）、因故不能參加會(huì)議的，必須親自向綜合處說(shuō)明理由。

（七）、會(huì)議決議事項(xiàng)，與會(huì)人員應(yīng)在會(huì)后立即執(zhí)行，不得拖延或敷衍了事。

（八）、各處室、部門要把每次調(diào)度會(huì)及其它會(huì)議精神傳達(dá)到基層，也可根據(jù)自己部門的實(shí)際情況，定期召開部門級(jí)會(huì)議傳達(dá)會(huì)議精神。

（九）、部門有關(guān)會(huì)議如需綜合處協(xié)助的應(yīng)提前通知綜合處，以便做出統(tǒng)一安排。

二、對(duì)外出租會(huì)議室、多功能廳管理辦法

（一）、公司所屬會(huì)議室及多功能廳由物業(yè)處負(fù)責(zé)辦理租用手續(xù)，綜合處負(fù)責(zé)提供相關(guān)會(huì)議服務(wù)。

（二）、物業(yè)處根據(jù)會(huì)議室使用情況與租用會(huì)議室單位商定相關(guān)出租事宜，填寫《會(huì)議室使用登記單》，經(jīng)主管經(jīng)理簽字確認(rèn)后通知綜合處，綜合處同使用單位協(xié)商會(huì)議室使用的具體事宜（預(yù)約時(shí)間、需提供的服務(wù)等）。

（三）、租用單位于租用當(dāng)天將《會(huì)議室使用登記單》交與綜合處會(huì)議管理人員，待會(huì)議室使用完畢后，由會(huì)議室管理人員填入會(huì)議室實(shí)際使用時(shí)間，由租用單位簽字確認(rèn)后，綜合處返還物業(yè)處作為收費(fèi)依據(jù)。

第二章 辦 公 電 話 管 理 制 度

為了提高公司辦事效率，節(jié)約辦公經(jīng)費(fèi)，保證通訊聯(lián)絡(luò)，結(jié)合公司實(shí)際，特制定本規(guī)定：

一、公司電話主要用于辦公業(yè)務(wù)。使用電話通話要言簡(jiǎn)意賅，禁止在電話中閑聊，嚴(yán)禁撥打聲訊和信息電話。

二、各處室、部門使用管理插卡電話，經(jīng)理辦公室使用加鎖電話。

三、電話卡由辦公室負(fù)責(zé)刷卡。每次刷卡標(biāo)準(zhǔn)，處長(zhǎng)30元，部門經(jīng)理和管理人員20元，其他員工10元，綜治辦帶班組長(zhǎng)每人15元。使用完話費(fèi)后，到辦公室刷卡，并進(jìn)行登記。

四、安裝管理插卡電話后，不允許私接電話機(jī)通

，否則，將追究其直接責(zé)任人或部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任，并依法追繳相應(yīng)的電話費(fèi)。

五、各處室負(fù)責(zé)人及員工要切實(shí)負(fù)起責(zé)任，以主人翁的態(tài)度管好、用好電話。員工因公或特殊情況需要撥打長(zhǎng)途電話者，統(tǒng)一到辦公室登記后，方可撥打。

六、由辦公室定期到電信局對(duì)各處室及部門電話使用情況進(jìn)行查詢監(jiān)督，并予以公布。

第三章　公 文 收 發(fā) 傳 閱 管 理 制 度

根據(jù)有關(guān)規(guī)定并結(jié)合公司實(shí)際情況，現(xiàn)就非質(zhì)量、環(huán)境體系文件收發(fā)、傳閱管理辦法規(guī)定如下： 一、公文撰寫

soNormal >1、公文草擬。根據(jù)需要和領(lǐng)導(dǎo)指示初步擬定文稿。公司發(fā)文由綜合處草擬，涉及各處室職責(zé)，需要由公司統(tǒng)一行文的，由各處室、部門草擬文稿。

2、公文審核。指對(duì)草擬文稿的審核，由綜合處負(fù)責(zé)。審核的主要內(nèi)容是：看是否的確需由公司統(tǒng)一行文、行文方式是否妥當(dāng)、是否符合行文規(guī)則和擬制公文的有關(guān)要求等。不需由公司統(tǒng)一行文的公文，由各處室、部門自行發(fā)文。

3、公文復(fù)核。指公文正式印制前對(duì)文稿的校對(duì)、核稿，重點(diǎn)是看：審批、簽發(fā)手續(xù)是否完備，附件材料是否齊全，格式是否統(tǒng)一、規(guī)范等。

4、公文簽發(fā)。將經(jīng)審核的文稿交領(lǐng)導(dǎo)簽字，批準(zhǔn)發(fā)文。公司級(jí)公文由總經(jīng)理簽發(fā)，各處室、部門或某特定業(yè)務(wù)范圍的行文，由處室、部門負(fù)責(zé)人簽發(fā)。

篇（2）

高效的背后是行業(yè)的迅速發(fā)展和變化，互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)是最重視更新迭代速度的行業(yè)。與任何一名在互聯(lián)網(wǎng)公司工作的公司人一樣，滴滴出行離職員工張雅楠曾告訴《第一財(cái)經(jīng)周刊》，她的工作非常飽和，只有不斷提高效率，才能給生活擠出更多時(shí)間。每天早上，她會(huì)給自己列3條今日計(jì)劃。

傳統(tǒng)企業(yè)有具體的年度規(guī)劃，員工可以按照計(jì)劃按部就班。而互聯(lián)網(wǎng)公司的年度規(guī)劃只能定個(gè)大方向，然后隨時(shí)根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展勢(shì)頭，調(diào)整上市的產(chǎn)品以及產(chǎn)品的時(shí)間―如果市場(chǎng)苗頭稍有不對(duì)，計(jì)劃內(nèi)的產(chǎn)品就會(huì)取消，很多硬件產(chǎn)品也會(huì)提前上市。空降的產(chǎn)品則需要馬上做研究，明確市場(chǎng)策略。

“變化非?？?，要求大家的反應(yīng)速度也快一些?！睆埫粽f(shuō)。加入小米前，他在傳統(tǒng)廣告行業(yè)待過(guò)5年，兩者間對(duì)追逐時(shí)效的差異讓他感受深刻。

“我現(xiàn)在雖然會(huì)議多，但是會(huì)議的效率比較高?！睆埫粽f(shuō)，每周，他除了要開部門會(huì)議，還要參加管理層會(huì)議、項(xiàng)目會(huì)、銷售會(huì)以及外部商務(wù)合作會(huì)。平均每天都有一到兩個(gè)會(huì)議，但每個(gè)都是“短平快”的節(jié)奏，基本控制在一小時(shí)之內(nèi)。就算上午開了兩個(gè)會(huì)，張敏仍有時(shí)間處理一對(duì)一溝通的工作。

開會(huì)和PPT是公司常用的工作方式，同時(shí)也是公司人的“煩惱”―沒(méi)有什么比拖沓的會(huì)議、冗長(zhǎng)的PPT更讓公司人沮喪的了。而改進(jìn)這些古老的工作方式，能讓工作的效率立即提升。比如：

1 為開會(huì)立一套規(guī)矩。要求會(huì)議前做充分準(zhǔn)備、限制開會(huì)人數(shù)、縮短會(huì)議流程、嚴(yán)格控制時(shí)間……一旦搭建了開會(huì)的制度，不僅能讓會(huì)議迅速“瘦身”，后面的工作也會(huì)輕松許多。

2 做會(huì)議準(zhǔn)備。不僅限于本周的工作計(jì)劃，有時(shí)，一張列著所有員工上周工作總結(jié)的表格，也能起到對(duì)比激勵(lì)的作用，有利于公司人養(yǎng)成以周為周期復(fù)盤工作的習(xí)慣。

3 限制開會(huì)人數(shù)，能讓溝通更充分。小米內(nèi)部普通的跨部門項(xiàng)目會(huì)，由每個(gè)部門的主管加各自的執(zhí)行者組成，每場(chǎng)項(xiàng)目會(huì)一般不超過(guò)6個(gè)人。開會(huì)前，幾個(gè)部門主管先拉一個(gè)微信群，事先溝通一下核心內(nèi)容，做好會(huì)議準(zhǔn)備。

4 限時(shí)開會(huì)。開短會(huì)的目的不是單純地縮短開會(huì)時(shí)間，而是在短時(shí)間內(nèi)找到解決方法。

一小時(shí)是張敏設(shè)置的會(huì)議時(shí)長(zhǎng)上限，如果一件事討論了一個(gè)小時(shí)仍然不能做決策或者有定論，意味著這件事再討論下去也不會(huì)有實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。這時(shí)候，他會(huì)讓大家停下來(lái)，把這個(gè)“作業(yè)”領(lǐng)回去，重新思考，第二天繼續(xù)推進(jìn)。

5 一對(duì)一溝通最高效。會(huì)議的目的之一是集思廣益，但在會(huì)議上與某個(gè)員工一對(duì)一討論，會(huì)讓其他人覺(jué)得“事不關(guān)己”，也容易讓會(huì)議時(shí)間沒(méi)有節(jié)制。把這部分時(shí)間轉(zhuǎn)化為私下的面對(duì)面溝通，不僅讓溝通更深入，私人化的交流也能建立信任，讓公司人更有歸屬感。

面對(duì)面溝通通常會(huì)花費(fèi)管理者不少時(shí)間，但重要的是，及時(shí)的反饋也許會(huì)幫助公司人在工作出錯(cuò)之前懸崖勒馬，節(jié)省試錯(cuò)成本。這不僅體現(xiàn)在上下級(jí)溝通，減少工位間的隔板，也能增加同事間的即時(shí)互動(dòng)。

A

PPT再不改，就只能被稱為上一代“神器”

簡(jiǎn)化PPT

會(huì)議中使用的工具一定程度上會(huì)影響人的注意力。PPT彌補(bǔ)了Word冗長(zhǎng)文字的缺陷，圖表和關(guān)系圖讓邏輯關(guān)系變得清晰。這些誕生于1980年代的辦公工具在幫助提升工作效率上確實(shí)有所貢獻(xiàn)，但長(zhǎng)時(shí)間占據(jù)公司人的日常工作后，人們對(duì)它們的使用有變復(fù)雜的趨勢(shì)，這很危險(xiǎn)，你該學(xué)著簡(jiǎn)化它們。

PPT能w現(xiàn)歸納、提煉、演示等綜合能力，用它輔助邏輯，能在抽象的內(nèi)容中建立清晰的邏輯順序。大多數(shù)情況下，越簡(jiǎn)潔的的PPT越能被理解，其背后的邏輯和想法能更好地傳達(dá)。

但你一定也有過(guò)看PPT看得昏昏欲睡的經(jīng)歷。冗長(zhǎng)的PPT讓人抓不住重點(diǎn)，過(guò)多的動(dòng)畫分散了你的精力。為了更好地突出重點(diǎn)，你最好減少PPT頁(yè)數(shù)。有時(shí)在信息對(duì)等的情況下，直接使用原始的Excel數(shù)據(jù)表格代替PPT會(huì)更好。

換句話說(shuō)，讓PPT的使用回歸工具性，對(duì)動(dòng)畫、特效等“高大上”的效果也別那么看重。

司思去年曾在亞馬遜電子書部門實(shí)習(xí)，亞馬遜有極簡(jiǎn)的PPT模板，僅在右下角放置logo，弱化了PPT的形式。而小米市場(chǎng)部的內(nèi)部會(huì)議中，可以口頭講完的事情就不會(huì)使用PPT。項(xiàng)目會(huì)議若涉及具體的傳播計(jì)劃和市場(chǎng)方案，則會(huì)使用PPT輔助。張敏要求每頁(yè)P(yáng)PT講清楚一件事情，10頁(yè)P(yáng)PT講清楚一個(gè)方案?！耙粋€(gè)人如果要聽(tīng)100頁(yè)的PPT，基本上都會(huì)犯困的。一個(gè)方案的目的，怎么具體落實(shí)，時(shí)間安排是什么，目前有什么問(wèn)題，列完了基本就10頁(yè)?！睆埫粽f(shuō)。

具體到每頁(yè)P(yáng)PT則需要突出重點(diǎn)。輔助的文字同樣會(huì)分散注意力，它需要主講人直接講述，而不是在PPT上羅列出來(lái)。張敏認(rèn)為，一個(gè)項(xiàng)目若需要做PPT，就意味著它已經(jīng)可以落到實(shí)際的操作層面，那在使用這項(xiàng)“工具”時(shí)就要用很快的邏輯串聯(lián)，不要忘了它是為了效率而使用的。

用Excel取代PPT

有時(shí)，公司內(nèi)部的會(huì)議涉及很多數(shù)據(jù)性內(nèi)容，Excel表格可以充當(dāng)PPT。換句話說(shuō)，如果大家都是“行家里手”，制作PPT的步驟有時(shí)可以省略。

在下半年促銷活動(dòng)多的時(shí)候，亞馬遜電子書部門原本每周的PPT匯報(bào)，會(huì)直接改為看Excel數(shù)據(jù)表單，節(jié)省了制作PPT的環(huán)節(jié)。也就是說(shuō)，PPT正在被更高效的方式所替代。

B

更先進(jìn)的工作方式來(lái)自新工具

畫思維導(dǎo)圖

在部分會(huì)議的討論環(huán)節(jié)，德勤會(huì)采用視覺(jué)同傳：畫師用圖像同步記錄會(huì)議的討論內(nèi)容。視覺(jué)同傳不僅記錄會(huì)議流程，還做“翻譯”―將討論中的利益關(guān)系、上下游關(guān)系理順。“以前開完會(huì)的匯報(bào)是一份PPT或者Word版的會(huì)議紀(jì)要，而現(xiàn)在用一幅畫呈現(xiàn)，一目了然?！钡虑谥袊?guó)創(chuàng)新規(guī)劃主管合伙人馮曄對(duì)《第一財(cái)經(jīng)周刊》說(shuō)。

討論具體的傳播方案、會(huì)時(shí)，小米的張敏也會(huì)在白板上畫導(dǎo)圖，這樣不僅有利于歸納會(huì)議紀(jì)要，也是對(duì)思維的整理。其中最重要的是時(shí)間軸，列好項(xiàng)目的時(shí)間節(jié)點(diǎn)有助于推進(jìn)項(xiàng)目。隨后，相應(yīng)負(fù)責(zé)人會(huì)參與討論，并在會(huì)議結(jié)束后在白板上形成一個(gè)環(huán)形圖。

記錄的角色通常由新人擔(dān)任，每次新人入職，張敏都會(huì)在會(huì)上做一兩次示范，再由新人嘗試。白板最常用的元素有數(shù)字和字母，圓、三角、方形等圖形，以及表示相關(guān)性的曲形箭頭、直線箭頭、粗箭頭。在張敏看來(lái)：“圖形化是工作中挺重要的能力，這個(gè)習(xí)慣養(yǎng)成之后，對(duì)于組織能力、表達(dá)能力、發(fā)散能力都有提升。”

數(shù)字化和移動(dòng)化

除了快速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)公司，越來(lái)越多的傳統(tǒng)企業(yè)也在改變管理理念，借鑒技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)思維方式，提升自己的投入產(chǎn)出比。

銀泰是阿里巴巴旗下的“新零售”試驗(yàn)田，去年年底，三十多個(gè)家居淘品牌入駐銀泰杭州武林店的House Selection生活美學(xué)館。每一件商品都有二維碼，消費(fèi)者可以直接掃碼從淘寶下單，并選擇現(xiàn)場(chǎng)提貨或者郵寄到 家。

從銀泰的角度來(lái)講，按照傳統(tǒng)零售的流程，每次訂貨都要用郵件向供應(yīng)商下單，有時(shí)還需要對(duì)方蓋章，訂貨的流程非常長(zhǎng)。House Selection的負(fù)責(zé)人劉志通對(duì)《第一財(cái)經(jīng)周刊》說(shuō)，生活美學(xué)館線上和線下的庫(kù)存完全打通后，供應(yīng)商就能通過(guò)檢測(cè)系統(tǒng)自動(dòng)補(bǔ)貨，減少了中間流程和環(huán)節(jié)。

移動(dòng)辦公時(shí)代，電子郵件并非一無(wú)是處。它的可加密、保存商業(yè)證據(jù)等功能，可以確保它在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)不會(huì)被淘汰。但需要即時(shí)溝通時(shí)，最好用即時(shí)通訊應(yīng) 用。

和客戶一起解決問(wèn)題

一些更加先進(jìn)的呈現(xiàn)方式，也可以使得工作方式得以進(jìn)化。

2月底，德勤在中國(guó)的首個(gè)勤創(chuàng)空間（Greenhouse）成立，這是德勤在全球的第39個(gè)勤創(chuàng)空間。這個(gè)會(huì)議空間配備了VR、AR、可觸屏、電子白板等設(shè)備，馮曄認(rèn)為，高技術(shù)設(shè)備以及開放式的環(huán)境，可以幫助客戶打開思路，激勵(lì)他們高效地產(chǎn)出更有建設(shè)性、更大膽的想 法。

勤創(chuàng)空間定位于服務(wù)戰(zhàn)略客戶，客戶帶著問(wèn)題來(lái)到勤創(chuàng)空間，德勤協(xié)助客戶產(chǎn)出創(chuàng)意。在勤創(chuàng)空間中，一場(chǎng)會(huì)議的參與者既有客戶，也有德勤配備的“旅程引導(dǎo)師”、視覺(jué)同傳和行業(yè)專家。為了產(chǎn)出的想法更好地落地，德勤還將數(shù)字化、數(shù)據(jù)分析、信息安全等原本散落在各個(gè)部門的技術(shù)人員集合在了勤創(chuàng)空間，共同辦 公。

篇（3）

兩年前，拉里?佩奇接任谷歌CEO，上任伊始，佩奇的工作不是什么重量級(jí)的產(chǎn)品或戰(zhàn)略，而是給全公司發(fā)郵件，告訴大家如何像創(chuàng)業(yè)公司一樣高效的開會(huì)，這一舉動(dòng)被媒體披露后讓外界大跌眼鏡。但開會(huì)這件事對(duì)于一家公司的重要性由此也可見(jiàn)一斑。

開會(huì)之所以重要，背后的原因在于會(huì)議作為企業(yè)內(nèi)部溝通協(xié)作中最為重要的一環(huán)，往往會(huì)影響到公司的決策效率，然而，現(xiàn)實(shí)情況卻是，公司內(nèi)部的會(huì)議經(jīng)常是效率低下。

不過(guò)最近兩年，一批基于互聯(lián)網(wǎng)的企業(yè)內(nèi)部協(xié)作平臺(tái)的出現(xiàn)讓許多老板開始重新思考開會(huì)這件事，人們開會(huì)的方式也將面臨又一次升級(jí)。 Yammer等企業(yè)協(xié)作平臺(tái)眼下對(duì)于傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)議最大的改變就是成功精簡(jiǎn)了許多無(wú)用的會(huì)議。 社會(huì)化協(xié)作平臺(tái)能做什么

去年6月，微軟斥資12億美元收購(gòu)了成立不到5年、已經(jīng)擁有500萬(wàn)用戶的企業(yè)協(xié)作平臺(tái)Yammer，將其納入到了Office部門之下。你可以將Yammer理解為一個(gè)企業(yè)版本的微博，只不過(guò)它集成了許多辦公的功能。

5月10日，微軟對(duì)外披露了Yammer最近一季的業(yè)績(jī)：其注冊(cè)用戶已經(jīng)超過(guò)700萬(wàn)，銷售額較去年同期增長(zhǎng)了259%。

在Yammer的示范作用下，國(guó)內(nèi)也涌現(xiàn)出了一批針對(duì)企業(yè)的社會(huì)化協(xié)作平臺(tái)。其中金蝶旗下的“云之家”、梅花網(wǎng)旗下的明道以及拿到IDG 300萬(wàn)美元投資的紛享已經(jīng)憑借先發(fā)優(yōu)勢(shì)做得風(fēng)生水起。

企業(yè)內(nèi)部協(xié)作平臺(tái)興起的根本原因在于想要更好地解決企業(yè)內(nèi)部溝通的問(wèn)題。而這正是所有企業(yè)高管們最為頭疼的問(wèn)題?！白銎髽I(yè)的人都知道，溝通是一個(gè)很有潛力的市場(chǎng)，為這事就值得花錢?！币患覄?chuàng)業(yè)公司的老板告訴《商業(yè)價(jià)值》。

企業(yè)內(nèi)部常見(jiàn)的溝通途徑除了電子郵件，大概就要算各類的會(huì)議了。提及開會(huì)，每家公司都有吐不完的苦水，尤其是對(duì)企業(yè)的高管們來(lái)說(shuō)，由于負(fù)責(zé)的項(xiàng)目眾多，每天都不得不面對(duì)數(shù)量眾多的各類大小會(huì)議。

類Yammer的企業(yè)協(xié)作平臺(tái)眼下對(duì)于傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)議最大的改變就是成功精簡(jiǎn)了許多無(wú)用的會(huì)議。其中最為明顯的就是砍掉了許多單純進(jìn)行任務(wù)布置的會(huì)。

理論上講，過(guò)去通過(guò)電子郵件同樣可以完成任務(wù)的布置，但是許多企業(yè)的管理者仍然更愿意以會(huì)議的形式給下屬安排工作。這是因?yàn)猷]件的反饋存在延時(shí)，這使得它不適合交代重要的任務(wù)，而且領(lǐng)導(dǎo)的耳提面命也能夠讓下屬意識(shí)到工作的重要，進(jìn)而更加認(rèn)真對(duì)待。

在企業(yè)協(xié)作平臺(tái)上，領(lǐng)導(dǎo)不僅能夠設(shè)置任務(wù)的重要程度，對(duì)于一些緊急的活動(dòng)，還可以通過(guò)手機(jī)短信進(jìn)行推送。

“從管理學(xué)上講，任何的信息都需要反饋，這樣才能使信息的價(jià)值最大化，也能形成一個(gè)閉環(huán)，管理的效率才能提升。”紛享科技總裁楊斌說(shuō)。比如在紛享的平臺(tái)上，如果對(duì)于一條信息接收者沒(méi)有給出回應(yīng)，那么在它的界面上方，就會(huì)一直掛著一條類似于微博上的未讀消息提醒?！半m然只是一個(gè)很小的一步，但是結(jié)果完全不一樣?！?/p>

正是這樣的改變能夠幫助管理者減少許多不必要的會(huì)議。

Yammer們能夠精簡(jiǎn)的另一類會(huì)議是一些頭腦風(fēng)暴式的會(huì)。頭腦風(fēng)暴會(huì)議的目的在于激發(fā)大家的靈感，但是靈感這玩意兒可不是說(shuō)來(lái)就來(lái)的。針對(duì)一些時(shí)效性不強(qiáng)的頭腦風(fēng)暴會(huì)議，完全可以在企業(yè)內(nèi)部協(xié)作的平臺(tái)上設(shè)置特定主題的討論組，邀請(qǐng)相關(guān)人員進(jìn)行討論，這樣大家能夠利用各自的碎片化時(shí)間貢獻(xiàn)自己的智慧。許多企業(yè)協(xié)作平臺(tái)都在移動(dòng)客戶端中增加了類似微信的功能，以方便團(tuán)隊(duì)內(nèi)部的討論。

其實(shí)換個(gè)角度來(lái)看Yammer們的作用，這類產(chǎn)品的價(jià)值在于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部更加頻繁的溝通，在這種高頻率的溝通過(guò)程中，很多問(wèn)題就會(huì)迎刃而解，也就不再需要再去專門開會(huì)解決問(wèn)題。而這正是眼下類Yanmmer的工具對(duì)傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部溝通最大的改變。

從更長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度看，企業(yè)協(xié)作平臺(tái)將來(lái)還能解決會(huì)議過(guò)程中的另一個(gè)難題――效率低下。這種效率低下集中體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是開會(huì)過(guò)程中討論效率的低下。二是會(huì)議結(jié)束后對(duì)會(huì)議結(jié)論的執(zhí)行效果不佳。

幾乎每個(gè)公司人都有類似的感受，一場(chǎng)會(huì)議持續(xù)數(shù)個(gè)小時(shí)，期間大家七嘴八舌好不熱鬧，可是散會(huì)之后卻發(fā)現(xiàn)沉淀下來(lái)的有用信息少之又少。

造成這種結(jié)果的原因就在于整個(gè)會(huì)議流程存在缺陷，這一問(wèn)題并非沒(méi)有解決方案。在亞馬遜的圖書類目中搜索“會(huì)議”二字，就會(huì)發(fā)現(xiàn)教人如何高效開會(huì)的書籍竟然有數(shù)百種之多。會(huì)議管理的經(jīng)典著作《羅伯特議事法則》出版至今已經(jīng)超過(guò)一百年，并且被翻譯成多國(guó)文字廣為流傳，但是人們始終無(wú)法解決會(huì)議效率低下的問(wèn)題。

并不是這些理論不切實(shí)際，而是因?yàn)槎嗄陙?lái)一直沒(méi)有適合的工具能夠讓這些理論得到真正的應(yīng)用。企業(yè)協(xié)作平臺(tái)的出現(xiàn)或許能夠讓這些理論不再只是紙上談兵。

“企業(yè)協(xié)同平臺(tái)將來(lái)完全可以內(nèi)置一些會(huì)議的模塊?！逼髽I(yè)協(xié)作平臺(tái)說(shuō)享創(chuàng)始人黃可告訴《商業(yè)價(jià)值》，比如會(huì)議前明確需要討論的具體事項(xiàng)，會(huì)議進(jìn)行中限定每個(gè)人的發(fā)言時(shí)間等等。

僅僅優(yōu)化會(huì)議本身的流程是不夠的。如何落實(shí)會(huì)議的結(jié)果成了許多會(huì)議組織者更加頭疼的問(wèn)題，企業(yè)會(huì)議中另一個(gè)常見(jiàn)問(wèn)題是，會(huì)上形成的各項(xiàng)決議在后續(xù)跟進(jìn)時(shí)卻不了了之。

從宏觀角度看，開會(huì)僅僅是企業(yè)運(yùn)營(yíng)鏈條上的一個(gè)環(huán)節(jié)，所以，宣布散會(huì)并不意味著工作的結(jié)束，而是代表下一個(gè)環(huán)節(jié)的開始。

“會(huì)開完后一定要有結(jié)果。而且在落實(shí)成果的過(guò)程中要有一個(gè)很好的流程?！睏畋笳f(shuō)。將來(lái)，利用企業(yè)協(xié)同平臺(tái)能夠形成詳細(xì)的會(huì)議紀(jì)要，而且它能夠?qū)?huì)議上形成的各類決議以及工作事項(xiàng)通知安排到具體的責(zé)任人，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目的管理。對(duì)于公司的管理者來(lái)說(shuō)，這是他們最迫切需要的服務(wù)。

除了能夠在會(huì)后幫助督促會(huì)議結(jié)果的落實(shí)，企業(yè)協(xié)作平臺(tái)將來(lái)還能進(jìn)一步挖掘會(huì)議的價(jià)值。

對(duì)于大部分公司來(lái)說(shuō)，日常性的內(nèi)部會(huì)議開完后幾乎很少能夠留下記錄。但這其實(shí)是需要改善的。“將會(huì)議記錄下來(lái)可以做知識(shí)的檢索。文字記錄以及語(yǔ)音的討論，其實(shí)是企業(yè)內(nèi)部知識(shí)的一個(gè)匯總?！秉S可認(rèn)為，“這些知識(shí)將來(lái)完全可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的傳承與分享。”

“即使面對(duì)面的溝通也需要存檔，也需要有一個(gè)信息的沉淀，比如速記，文字是不可替代的，這類平臺(tái)是一個(gè)非常好的文字沉淀的平臺(tái)?！睏畋笸嘎?，為了實(shí)現(xiàn)信息的沉淀，紛享正在研發(fā)語(yǔ)音搜索相關(guān)的技術(shù)。 移動(dòng)時(shí)代的會(huì)議怎么開

不少微博控都對(duì)Fuubo這款優(yōu)化微博發(fā)送體驗(yàn)的產(chǎn)品情有獨(dú)鐘。但很少有人知道，打造這款產(chǎn)品的RefacTech是一支由大學(xué)生組成的團(tuán)隊(duì)。

更讓人覺(jué)得不可思議的是，這支團(tuán)隊(duì)的成員散落在全國(guó)各地，團(tuán)隊(duì)間幾乎所有的溝通都是通過(guò)QQ等線上工具完成的。

這其實(shí)是新時(shí)代辦公方式轉(zhuǎn)變的一個(gè)縮影，遠(yuǎn)程協(xié)作的需求正在變得愈發(fā)旺盛，甚至在許多公司內(nèi)部，基于微信群的會(huì)議溝通正在變得越來(lái)越流行。

不過(guò)，并不是所有的遠(yuǎn)程協(xié)作都能夠像RefacTech一樣只是通過(guò)IM工具完成。因?yàn)?，面?duì)面的溝通還是當(dāng)下效率最高的方式，從根本上講，人與人之間的溝通并不只是依靠語(yǔ)言和文字完成的，表情、眼神、語(yǔ)氣、肢體動(dòng)作都包含著談話者的信息，而這些都是QQ、微信們無(wú)法比擬的。正因如此，遠(yuǎn)程的視頻會(huì)議功能正在變得愈發(fā)重要。

剛剛結(jié)束不久的谷歌I/O大會(huì)上，谷歌了全新升級(jí)后的跨平臺(tái)即時(shí)通訊工具Hangouts，將過(guò)去的Google Talk、Google+Messenger和老Hangouts深度整合，其功能上的亮點(diǎn)則在于能夠?qū)崿F(xiàn)視頻通話以及多人的視頻群聊，對(duì)話內(nèi)容也可以長(zhǎng)時(shí)間保存。

其實(shí)說(shuō)起視頻會(huì)議，老牌的硬件廠商應(yīng)該更有發(fā)言權(quán)，它們?cè)谶@一領(lǐng)域已經(jīng)積累了幾十年的經(jīng)驗(yàn)。思科的網(wǎng)真、寶利通的極致遠(yuǎn)真類等遠(yuǎn)程會(huì)議產(chǎn)品追求的就是盡可能模擬面對(duì)面的交流。通過(guò)打造裝修風(fēng)格一致的會(huì)議室、布置高清攝像頭、真人比例大小的畫面，極力營(yíng)造出一種雙方共處一室會(huì)談的感覺(jué)。

雖然體驗(yàn)極佳，但是遠(yuǎn)真類產(chǎn)品動(dòng)輒百萬(wàn)的價(jià)格也不是一般的企業(yè)能夠負(fù)擔(dān)的，而且對(duì)于小團(tuán)隊(duì)來(lái)說(shuō)，正襟危坐在視頻會(huì)議室里開會(huì)，也并不符合他們的工作習(xí)慣。許多創(chuàng)業(yè)公司看到了其中的機(jī)會(huì)，推出了針對(duì)中小企業(yè)的廉價(jià)版解決方案。

去年7月，移動(dòng)視頻會(huì)議平臺(tái)FuzeBox宣布完成了2000萬(wàn)美元的A輪融資，2013年以來(lái)，這家公司已經(jīng)新增了5萬(wàn)家企業(yè)級(jí)客戶，；今年1月，另外一家該領(lǐng)域的創(chuàng)業(yè)公司Zoom也完成了600萬(wàn)美元的A輪融資。

FuzeBox和Zoom正在將過(guò)去的硬件視頻會(huì)議搬到用戶的手機(jī)和平板電腦上，讓用戶能夠更加靈活地開會(huì)。

其實(shí)硬件視頻會(huì)議廠商們同樣意識(shí)到了這種變化，并且紛紛推出基于移動(dòng)平臺(tái)的解決方案，那么為什么依然有人愿意投資FuzeBox和Zoom這樣的創(chuàng)業(yè)公司呢？背后的原因在于，這些年輕的創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)更加理解新一代用戶們的需求。老牌廠商們提倡的是“統(tǒng)一通信”的概念，將新興的移動(dòng)設(shè)備整合進(jìn)傳統(tǒng)的視頻會(huì)議系統(tǒng)當(dāng)中，作為傳統(tǒng)硬件平臺(tái)的延伸，而Zoom們則沒(méi)有傳統(tǒng)硬件廠商的包袱，它們天生就是為移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)而生的，因此也更加理解年輕一代公司人的需求。

當(dāng)然，盡管創(chuàng)業(yè)公司天生移動(dòng)，但如果以技術(shù)和虛擬現(xiàn)實(shí)的逼真程度來(lái)衡量，他們遠(yuǎn)非大公司的對(duì)手。

4月份舉辦的IDF2013大會(huì)上，英特爾就展示了這樣一項(xiàng)技術(shù)，將3D攝像頭與視頻會(huì)議結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)視頻畫面背景的替換。演示中，兩位與會(huì)者的背景被替換成了一張財(cái)務(wù)分析表格，雙方就好像一起站在真實(shí)的PPT投影前進(jìn)行演示一樣，十分生動(dòng)。

而微軟的解決方案則走得更遠(yuǎn)。最近有國(guó)外媒體爆出，微軟的3D遠(yuǎn)程呈現(xiàn)技術(shù)已經(jīng)應(yīng)用在即。屆時(shí)，好萊塢科幻電影里經(jīng)常出現(xiàn)的與三維影像間的對(duì)話場(chǎng)景或許能夠變成現(xiàn)實(shí)，未來(lái)開會(huì)時(shí)你所面對(duì)的也將不再只是干巴巴的平面，而是一個(gè)個(gè)足以以假亂真的立體圖像，參會(huì)者的每一個(gè)小動(dòng)作你都能看得一清二楚。據(jù)悉，微軟打算將這項(xiàng)技術(shù)整合到Skype當(dāng)中。

只是，未來(lái)的會(huì)議需要真的僅僅是把會(huì)議室搬進(jìn)顯示屏中，追求更清晰、更逼真嗎？ 我們?yōu)槭裁撮_會(huì)

回到原點(diǎn)，我們?yōu)槭裁撮_會(huì)？

開會(huì)的本質(zhì)是在溝通和協(xié)作中有效決策，在過(guò)去數(shù)百年間我們都用的是一種面對(duì)面的方式交流，然而，當(dāng)信息爆炸、溝通頻率急速增加，你會(huì)發(fā)現(xiàn)會(huì)議室越來(lái)越緊缺，時(shí)間越來(lái)越不夠用，最重要的是無(wú)數(shù)公司人每日的大多數(shù)時(shí)候被捆綁在會(huì)議室中，如果說(shuō)面對(duì)這種困境，技術(shù)能夠做點(diǎn)什么，應(yīng)該是將人解放，這種解放不僅包括通過(guò)虛擬現(xiàn)實(shí)讓遠(yuǎn)程視頻會(huì)議更加逼真，更包括出于對(duì)人的理解用技術(shù)優(yōu)化開會(huì)的方式。

然而，無(wú)論是傳統(tǒng)的硬件會(huì)議廠商還是新興的移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)會(huì)議平臺(tái)，大家所追求的目標(biāo)無(wú)非都是盡可能的讓遠(yuǎn)程會(huì)議變得更加真實(shí)。當(dāng)然，很多時(shí)候決定很多廠商去做什么的往往是他們手里有什么，而非用戶的需求。于是在談?wù)撐磥?lái)會(huì)議解決方案的時(shí)候我們會(huì)看到一群40歲左右的IT工程師按照他們的經(jīng)驗(yàn)在為20多歲的年輕人設(shè)計(jì)開會(huì)的方式。 會(huì)議的本質(zhì)是一種溝通，而開會(huì)的目的則在于解決問(wèn)題，對(duì)于所有想要靠開會(huì)這件事賺錢的公司來(lái)說(shuō)，搞清楚這兩點(diǎn)，也就梳理清楚了企業(yè)客戶的真實(shí)需要。

篇（4）

一、在財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模式中引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)的必要性

（一）財(cái)務(wù)預(yù)警模型存在的缺陷有必要引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)

1.財(cái)務(wù)困境理論基礎(chǔ)相對(duì)薄弱

對(duì)于財(cái)務(wù)困境理論的理解，從定義上我們能夠明顯的看出它主要是從財(cái)務(wù)指標(biāo)，這種可以以計(jì)算來(lái)表現(xiàn)的外向形式。同時(shí)在我們進(jìn)行財(cái)務(wù)困境的預(yù)測(cè)分析時(shí)，也是由于財(cái)務(wù)理論的基礎(chǔ)相對(duì)比較薄弱，迄今為止對(duì)于公司的財(cái)務(wù)困境的概念仍然沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的界定并且缺乏一些能夠準(zhǔn)確預(yù)測(cè)困境中所應(yīng)包括的預(yù)測(cè)變量的經(jīng)濟(jì)理論支持。財(cái)務(wù)困境理論的界定是由于關(guān)注點(diǎn)的偏離，缺少對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)深層次和根本性的探究，以及大多數(shù)學(xué)者在進(jìn)行財(cái)務(wù)困境理論研究時(shí)對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的忽視，這也是使得其困境理論無(wú)法深層次的剖析企業(yè)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中產(chǎn)生問(wèn)題的重要結(jié)點(diǎn)。由于非財(cái)務(wù)指標(biāo)貫穿于企業(yè)的各個(gè)角落，從而在我們探究財(cái)務(wù)困境理論時(shí)，把非財(cái)務(wù)指標(biāo)引入其中并把它作為財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)研究的理論基礎(chǔ)是非常必要的。

2.財(cái)務(wù)指標(biāo)缺乏可靠性和前瞻性

由于缺乏相對(duì)可靠的財(cái)務(wù)困境理論的理論性支撐，因而，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)在財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警中存在很多缺陷。在建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型時(shí)，無(wú)論是國(guó)外學(xué)者還是國(guó)內(nèi)學(xué)者，他們的研究都是以會(huì)計(jì)信息是真實(shí)的這一假設(shè)為前提條件來(lái)建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型的。并且，在研究財(cái)務(wù)困境的發(fā)生與財(cái)務(wù)指標(biāo)的關(guān)系上，基本上都是基于已有的模型來(lái)驗(yàn)證，更多的是缺乏深入的對(duì)陷入困境的原因與環(huán)境的探討。

3.財(cái)務(wù)預(yù)警模型存在局限性

最先被引用于財(cái)務(wù)預(yù)警模型中的是單變量分析法，它最早也是被用來(lái)對(duì)一些企業(yè)進(jìn)行破產(chǎn)預(yù)測(cè)分析。在破產(chǎn)預(yù)測(cè)分析中，由于可以從一些財(cái)務(wù)困境企業(yè)中分析出財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的不同點(diǎn)，從而也可以從它們之間的差異中找到財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)點(diǎn)。在1932年，就有一位經(jīng)濟(jì)學(xué)家Fitzpatrick對(duì)此開始了最初的研究。Fitzpatrick把19家已經(jīng)破產(chǎn)的公司與沒(méi)有破產(chǎn)的公司進(jìn)行比對(duì)，同時(shí)運(yùn)用單個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)量來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)，最后結(jié)果發(fā)現(xiàn)評(píng)估能力最高的財(cái)務(wù)比率是是股東權(quán)益凈利潤(rùn)率和股東權(quán)益/負(fù)債率。再就是在1996年，為了使單變量分析法的預(yù)測(cè)能力更進(jìn)一步深化，于是Beaver采用統(tǒng)計(jì)分析方法來(lái)對(duì)發(fā)生破產(chǎn)的企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行研究，結(jié)果顯示其得到很好的改善。然而，單變量分析模型雖然是最早應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警實(shí)證研究的，并且在運(yùn)用的時(shí)候也相對(duì)簡(jiǎn)單。但它排斥其他指標(biāo)的作用，信息量狹窄是單個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的最大缺點(diǎn)，因此它不能夠企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面的折射。由于財(cái)務(wù)指標(biāo)的不同，則對(duì)其進(jìn)行判斷得出的結(jié)論有時(shí)也可能是截然相反的，例如有的企業(yè)盈利能力比較差，然而流動(dòng)性較好，可是根據(jù)流動(dòng)性指標(biāo)可被判別為非財(cái)務(wù)困境企業(yè)，但是根據(jù)盈利能力指標(biāo)又可判別為財(cái)務(wù)困境指標(biāo)。有時(shí)，模型還會(huì)受到通貨膨脹等因素的影響，因此這些局限性嚴(yán)重影響了指標(biāo)的適用性。

（二）非財(cái)務(wù)指標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)形成的根源

1.非財(cái)務(wù)指標(biāo)直接影響企業(yè)的運(yùn)行

在眾多的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警因素中，財(cái)務(wù)指標(biāo)一直作為可以被計(jì)算出來(lái)的財(cái)務(wù)形式應(yīng)用于各種預(yù)測(cè)模型中，非財(cái)務(wù)指標(biāo)由于無(wú)法用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算，因此常被忽略。然而，非財(cái)務(wù)指標(biāo)則影響著企業(yè)的整個(gè)運(yùn)行機(jī)制，不論是其構(gòu)成的各個(gè)因素，還是整體運(yùn)行框架，亦或是內(nèi)外部的關(guān)系，它都是影響企業(yè)運(yùn)行的根本原因。

非財(cái)務(wù)指標(biāo)定義廣泛，它更能從多方面對(duì)公司財(cái)務(wù)危機(jī)做出預(yù)警。一般而言，存在著三類主要的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，即經(jīng)營(yíng)、顧客和員工。目前經(jīng)常使用的非財(cái)務(wù)指標(biāo)主要是：產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量；顧客滿意度；戰(zhàn)略目標(biāo)（是指一項(xiàng)重要的并購(gòu)或關(guān)鍵部分）；公司潛在發(fā)展能力（就是指員工對(duì)公司的滿意程度等，其中涉及員工的培訓(xùn)、團(tuán)隊(duì)精神，以及管理者的有效性或公共責(zé)任等）；創(chuàng)新能力（則是指公司的研發(fā)投資成效和新產(chǎn)品研發(fā)能力）；技術(shù)目標(biāo)；市場(chǎng)份額；政府的經(jīng)濟(jì)政策和市場(chǎng)法律因素等。

2.非財(cái)務(wù)指標(biāo)具有前瞻性和可靠性

從非財(cái)務(wù)指標(biāo)所包含的各個(gè)因素就可以看出，無(wú)論從公司的哪個(gè)視角出發(fā)，它都能夠從某個(gè)方面對(duì)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)與控制。在公司的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警中，財(cái)務(wù)指標(biāo)缺乏前瞻性和以及存在的停滯性是其具有的最大缺陷。在我們所計(jì)算與統(tǒng)計(jì)的財(cái)務(wù)指標(biāo)中，其所代表的含義也只是前一年的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，它并不能為公司預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展方向與創(chuàng)造未來(lái)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，因此，也就無(wú)法對(duì)未來(lái)做出全面的，更可靠的預(yù)警。非財(cái)務(wù)指標(biāo)相對(duì)于財(cái)務(wù)指標(biāo)的滯后性，它則具有很好的前瞻性，例如它會(huì)預(yù)知企業(yè)對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行投入和開發(fā)一些新的產(chǎn)品或者為了留住顧客和吸引更多的客戶而選擇建立市場(chǎng)份額時(shí)機(jī)與位置。通常為了使企業(yè)能夠明顯的改善經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以及完成既定指標(biāo)，這都需要依靠管理者的決策能力及管理組織能力，從而來(lái)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警能力，創(chuàng)造更好的公司前景。

（三）從實(shí)踐看引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)的必要性

在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模式進(jìn)行研究時(shí)，基于已有的財(cái)務(wù)指標(biāo)模型對(duì)其的分析預(yù)測(cè)雖然在理論上取得了一定成果，但在實(shí)證研究中缺乏可靠性與可行性。在文中我們也已經(jīng)多次提到過(guò)，財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警理論的薄弱性致使財(cái)務(wù)指標(biāo)在實(shí)踐中缺乏可靠的依據(jù)，同時(shí)由于一些管理者的自身職業(yè)道德問(wèn)題，也使得在發(fā)生財(cái)務(wù)困境時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的研究更是形單影只。從整個(gè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展環(huán)境中我們知道，現(xiàn)實(shí)的市場(chǎng)環(huán)境更是變化莫測(cè)的，它不論是經(jīng)濟(jì)政策的變化或是一階段經(jīng)濟(jì)危機(jī)的波動(dòng)，都會(huì)導(dǎo)致整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)生巨大的震動(dòng)，更不要說(shuō)企業(yè)內(nèi)部的管理層或經(jīng)濟(jì)決策層的變動(dòng)了。

二、在財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模式中引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)的可行性

（一）從宏觀方面的可行性分析

從企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警模式的全面性出發(fā)，為了使其能夠從整體上達(dá)到預(yù)期的效應(yīng)，從而也得從企業(yè)的所處大環(huán)境出發(fā)。因此，不論是對(duì)于上市公司還是中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，從外部環(huán)境著手也是其最好的支撐點(diǎn)。

政治因素方面，國(guó)外的一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家早就在上世紀(jì)八十年代以來(lái)就加快了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理中有關(guān)公司治理結(jié)構(gòu)的立法。但是隨著市場(chǎng)的發(fā)展，我國(guó)的政府部門也對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)逐漸重視起來(lái)。因而在2001年時(shí)，財(cái)政部才開始關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制等相關(guān)文件；人民銀行了商業(yè)銀行的內(nèi)部控制指引；證監(jiān)會(huì)也了一些關(guān)于上市公司治理?xiàng)l例和證還司的內(nèi)部控制指引等法規(guī)；國(guó)資委在2003年時(shí)了《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》規(guī)定并明確了其主要義務(wù)。

（二）從微觀方面的可行性分析

公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)主要包含風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)、公司文化、董事會(huì)、員工能力、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配等因素。公司的風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)，是指公司從制定戰(zhàn)略到日常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的一系列信念與態(tài)度。它代表著一種公司價(jià)值觀，影響著公司的文化和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，因此加強(qiáng)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)對(duì)如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)有很大的影響。公司的文化是非常重要的，它形成于每一個(gè)公司在經(jīng)營(yíng)管理中，并且還影響著公司的內(nèi)外部環(huán)境和以及員工的凝聚力和發(fā)展理念、意識(shí)等。以此來(lái)加強(qiáng)公司的員工道德修養(yǎng)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)以及管理人員的責(zé)任感等，都對(duì)建立和實(shí)施公司的內(nèi)部控制和預(yù)防體系有很好的環(huán)境和氛圍。董事會(huì)是公司內(nèi)部控制環(huán)境中的一個(gè)非常重要的要素，它參與公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，制定公司的發(fā)展戰(zhàn)略和計(jì)劃等重大決策，因此加強(qiáng)董事會(huì)責(zé)任體系，對(duì)其做到良好的分工與平衡也是對(duì)公司財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的一個(gè)重要指標(biāo)。

公司的戰(zhàn)略，是公司為了生存和發(fā)展的穩(wěn)定并為了不斷的獲得新的市場(chǎng)份額而根據(jù)其內(nèi)外部環(huán)境狀況以及資源和能力的狀況，從而制定的公司發(fā)展方向以及發(fā)展途徑的總體的部署。戰(zhàn)略的失策可能會(huì)導(dǎo)致公司重大的財(cái)務(wù)危機(jī)，因此要防止公司的戰(zhàn)略決策失誤，從多方面衡量和分析公司的發(fā)展前景。為防止公司的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，可以從內(nèi)外環(huán)境兩個(gè)大的方向出發(fā)。外部渠道則包括國(guó)家宏觀政策、行業(yè)的法規(guī)和經(jīng)濟(jì)信息的渠道；新聞網(wǎng)絡(luò)和抓野機(jī)構(gòu)的出版物；客戶和供應(yīng)商提供的信息等。內(nèi)部渠道則是：內(nèi)部會(huì)議紀(jì)要以及戰(zhàn)略分析報(bào)告；以往成功經(jīng)驗(yàn)和重大失誤；公司自身的戰(zhàn)略規(guī)劃、計(jì)劃決策等。

（三）財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合上的可行性

雖然眾多國(guó)內(nèi)外學(xué)者在進(jìn)行財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模式上的分析時(shí)，主要是依據(jù)的財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)構(gòu)建模型的，但其建立預(yù)警模型的方法也隨著非財(cái)務(wù)指標(biāo)的重要性在不斷改進(jìn)。一些學(xué)者嘗試在財(cái)務(wù)指標(biāo)上加入了非財(cái)務(wù)指標(biāo)的信息，并取得了一定的績(jī)效，使得財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)做到有效的互補(bǔ)。

三、基于平衡計(jì)分卡的預(yù)警模型的構(gòu)建

（一）從客戶維度的角度分析

客戶維度，主要是指參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的客戶能力指標(biāo)以及客戶滿意率指標(biāo)。 客戶滿意度指標(biāo)是從這三個(gè)指標(biāo)方面體現(xiàn)，即顧客滿意率、售后服務(wù)滿意率（顧客投訴滿意率）以及銷售商品退（換）貨率來(lái)衡量的。爭(zhēng)取客戶能力的指標(biāo)則是從市場(chǎng)占有率和市場(chǎng)開拓率來(lái)表現(xiàn)的，即市場(chǎng)份額、公司在整個(gè)市場(chǎng)上擁有的份額、對(duì)市場(chǎng)的影響力。

（二）從學(xué)習(xí)發(fā)展維度的角度分析

學(xué)習(xí)發(fā)展維度主要是從企業(yè)的員工來(lái)入手的。為了提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，滿足顧客的需求，創(chuàng)造股東的最大效益，企業(yè)必須不斷的成長(zhǎng)，則就必須要做好對(duì)未來(lái)的投資。因此，在平衡計(jì)分卡的學(xué)習(xí)成長(zhǎng)維度方面指標(biāo)的設(shè)定，主要是為了組織的學(xué)習(xí)（員工的培訓(xùn)率，即組織學(xué)習(xí)的培訓(xùn)費(fèi)用/公司的銷售費(fèi)用）和創(chuàng)新能力的提升（即組織信息系統(tǒng)等方面的改進(jìn)）從而對(duì)人的管理的設(shè)定。選取三個(gè)有關(guān)學(xué)習(xí)發(fā)展維度的指標(biāo)，

（三）從內(nèi)部營(yíng)運(yùn)維度的角度分析

內(nèi)部營(yíng)運(yùn)維度主要是從企業(yè)自身來(lái)考慮的。為了滿足客戶的需求，使股東效益達(dá)到最大化，從企業(yè)自身來(lái)看，就應(yīng)該要考慮到：企業(yè)究竟具有什么優(yōu)勢(shì)，擅長(zhǎng)做什么。企業(yè)不可能在每個(gè)方面都做的最好，但是作為一個(gè)盈利性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，企業(yè)必須在某些方面滿足顧客的需求，擁有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，它才能立足。把企業(yè)必須要做好的方面勾勒出來(lái)，強(qiáng)加改善和改進(jìn)，制定相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。指標(biāo)的設(shè)定主要從創(chuàng)新流程，營(yíng)運(yùn)流程和服務(wù)流程三方面來(lái)劃分。內(nèi)部運(yùn)營(yíng)維度則也是從非財(cái)務(wù)指標(biāo)方面來(lái)反映的企業(yè)在做好預(yù)警模式研究方面的重要一面。

（四）從財(cái)務(wù)維度的角度分析

平衡計(jì)分卡中的財(cái)務(wù)維度，是其他三個(gè)維度的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。該維度主要是從財(cái)務(wù)指標(biāo)（它涉及到償債能力指標(biāo)、企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力以及企業(yè)的發(fā)展能力指標(biāo)）的角度來(lái)看待問(wèn)題的，關(guān)鍵在于企業(yè)如何做才能滿足股東和投資者，并實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化。然而，要做達(dá)到這個(gè)方面就必須對(duì)企業(yè)的各類營(yíng)運(yùn)指標(biāo)以及各經(jīng)營(yíng)參數(shù)進(jìn)行縝密的研究與統(tǒng)計(jì)，結(jié)合公司以往的發(fā)展方向與未來(lái)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，全面綜合的來(lái)衡量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力，這不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)的股東創(chuàng)造更大的財(cái)富，更能為企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警做好提前的防范。

（五）基于平衡計(jì)分卡的預(yù)警模型判別準(zhǔn)則

整體來(lái)說(shuō)，從平衡計(jì)分卡的各指標(biāo)要素出發(fā)，我們可以把其預(yù)警信號(hào)分為兩大類。一是，企業(yè)的短期預(yù)警措施；二是，企業(yè)長(zhǎng)期的預(yù)警防范舉措。

首先，從企業(yè)短期預(yù)警措施分析。在客戶維度的指標(biāo)系數(shù)中產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率的多少，客戶的保持率及新增率的增跌幅情況都是企業(yè)在短期的營(yíng)運(yùn)目標(biāo)中可以借鑒和參考的標(biāo)準(zhǔn)。。

其次，從企業(yè)的長(zhǎng)期預(yù)警舉措中分析，在平衡計(jì)分卡中，其顧客的售后服務(wù)滿意率的指標(biāo)變化，對(duì)員工學(xué)習(xí)發(fā)展能力的培養(yǎng)（即，員工培訓(xùn)率的變化），產(chǎn)品創(chuàng)新率的大小以及企業(yè)整個(gè)營(yíng)運(yùn)流程的周期浮動(dòng)率都可以為企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展做出調(diào)整與警示。企業(yè)在發(fā)展中如若不斷的注重自身的管理結(jié)構(gòu)變化以及文化的培育，則這種長(zhǎng)期的預(yù)警體系比短期預(yù)期指標(biāo)更能使企業(yè)長(zhǎng)久的生存發(fā)展下去。

最后，通過(guò)上述對(duì)平衡計(jì)分卡中各指標(biāo)維度的分析，我們可以看到這些非財(cái)務(wù)指標(biāo)最終都需要通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算來(lái)反映與量化。雖然這些非財(cái)務(wù)指標(biāo)需要具體的量化來(lái)作指導(dǎo)，但是，通過(guò)與財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)合，它們可以很大程度上反映公司的規(guī)模，公司的獲利能力等。對(duì)于平衡積分卡在此對(duì)于公司內(nèi)部的優(yōu)勢(shì)上就可以得出，它也是公司財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模式中的一個(gè)重要組成方面，同時(shí)可以指導(dǎo)公司做好及時(shí)的防御措施。

篇（5）

總則

1、污水處理工程建設(shè)將嚴(yán)格實(shí)行項(xiàng)目法人制、工程招投標(biāo)制、合同管理制，監(jiān)理制，審計(jì)制、支付會(huì)簽制、項(xiàng)目管理廉潔制。

2、污水處理工程建設(shè)應(yīng)始終貫徹“百年大計(jì)，質(zhì)量第一”的方針，嚴(yán)把工程質(zhì)量關(guān)，合理處理質(zhì)量與進(jìn)度、質(zhì)量與效益的關(guān)系，樹立“污水處理工程建設(shè)項(xiàng)目”品牌工程意識(shí)。

3、污水處理理工程建設(shè)管理制度主要包括以下內(nèi)容：工程建設(shè)前期準(zhǔn)備工作；污水處理工程建設(shè)招投標(biāo)制度；污水處理工程建設(shè)合同管理制度；污水處理工程建設(shè)監(jiān)督管理制度；污水處理工程審計(jì)制度；污水處理工程付款審批制；基建工作人員廉潔制度。

一、 污水處理工程建設(shè)前期準(zhǔn)備工作的主要內(nèi)容

（一）、項(xiàng)目立項(xiàng)、（二）、規(guī)劃紅線：（三）、選址意見(jiàn)書：（四）、委托初步設(shè)計(jì)：（五）、組織初步設(shè)計(jì)和設(shè)計(jì)方案評(píng)審：（六）、委托施工圖設(shè)計(jì)并組織評(píng)審：（七）、辦理規(guī)劃許可證、用地許可證、建設(shè)工程許可證，嚴(yán)格按基建程序辦理前期相關(guān)手續(xù)。

二、污水處理工程建設(shè)招投標(biāo)制

（一）招標(biāo)范圍、招標(biāo)方式：

1、凡由江蘇大禹水務(wù)股份有限公司組織實(shí)施的污水處理工程建設(shè)項(xiàng)目的勘察\設(shè)計(jì)\施工\監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的設(shè)備\材料等的采購(gòu)，建設(shè)工程單項(xiàng)合同估算價(jià)在50萬(wàn)元以上，重要設(shè)備、材料等貨物的采購(gòu)，單項(xiàng)合同估算價(jià)在30萬(wàn)元以上，勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等服務(wù)的采購(gòu)，單項(xiàng)合同估算價(jià)在30萬(wàn)元以上的，必須依法進(jìn)入招投標(biāo)有形市場(chǎng)進(jìn)行招標(biāo)。

2、工程建設(shè)單項(xiàng)合同估算價(jià)在50萬(wàn)元以下，設(shè)備、材料等貨物的采購(gòu)，單項(xiàng)合同估算價(jià)在30萬(wàn)元以下，勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等服務(wù)的采購(gòu)，單項(xiàng)合同估算價(jià)在30萬(wàn)元以下的由江蘇大禹水務(wù)股份有限公司自行組織招標(biāo)、竟?fàn)幮哉勁泻驮儍r(jià)等方式實(shí)施。（招標(biāo)程序詳見(jiàn)該章第八節(jié)）。

3、如確實(shí)有特殊情況的不適宜公開招標(biāo)的，由區(qū)人民政府批準(zhǔn)后可以進(jìn)行邀請(qǐng)招標(biāo)，可以簡(jiǎn)化招標(biāo)程序，縮短招標(biāo)時(shí)間，但仍然需進(jìn)入有形市場(chǎng)進(jìn)行招標(biāo)。

（二）招標(biāo)

1、進(jìn)入有形市場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目的招標(biāo)，原則上均應(yīng)委托相應(yīng)資質(zhì)的招標(biāo)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，招標(biāo)人擇優(yōu)選擇招標(biāo)機(jī)構(gòu)，委托其辦理招標(biāo)事宜，簽訂書面委托合同，約定收取費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)。

（三）編制招標(biāo)文件

1、招標(biāo)文件的主要內(nèi)容：（1）、投標(biāo)邀請(qǐng)書（2）、投標(biāo)人須知

（3）、合同主要條款（4）、投標(biāo)文件格式（5）、提供工程量清單

（6）、技術(shù)條款（7）、設(shè)計(jì)圖紙（8）、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和辦法

2、污水處理工程投標(biāo)保證金和履約保函：招標(biāo)文件中明確所有污水處理工程的投標(biāo)保證金為不低于投標(biāo)總價(jià)的5%，且必須從投標(biāo)單位基本銀行帳戶匯出，不得以現(xiàn)金方式交納投標(biāo)保證金。履約保證金為中標(biāo)合同價(jià)的10%。每個(gè)中標(biāo)單位并且必須交納為中標(biāo)價(jià)2%的廉政保證金。

3、污水處理工程評(píng)標(biāo)評(píng)定辦法：對(duì)于污水處理管道工程宜采用以經(jīng)評(píng)審的最低價(jià)法，對(duì)于技術(shù)上有特殊要求的污水處理工程，可以采用綜合評(píng)價(jià)法，綜合評(píng)價(jià)法的評(píng)分因素及分值按省市區(qū)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

4、相關(guān)取費(fèi)費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)：施工單位投標(biāo)取費(fèi)費(fèi)率按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)取，如費(fèi)率計(jì)取由限值范圍的，一律按低限取費(fèi)。

5、由招標(biāo)機(jī)構(gòu)編制的招標(biāo)文件須由江蘇大禹水務(wù)有限公司指定的相關(guān)人員流轉(zhuǎn)后由總經(jīng)理審批認(rèn)可后才能發(fā)放招標(biāo)文件。

（四）投標(biāo)

1、提交投標(biāo)文件的投標(biāo)人不得少于三個(gè)，如少于三個(gè)則必須重新招標(biāo)，而重新招標(biāo)后投標(biāo)人仍少于三個(gè)的，報(bào)經(jīng)主管部門同意可進(jìn)入竟?fàn)幮哉勁写_定，比價(jià)采購(gòu)。

（五）開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)

1、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)由招標(biāo)人委托的機(jī)構(gòu)組織進(jìn)行，進(jìn)行公開開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)。

（六）由江蘇大禹公司組織的內(nèi)部邀請(qǐng)招標(biāo)

具體實(shí)施細(xì)則如下：（1）成立招標(biāo)管理領(lǐng)導(dǎo)小組：其人員必須有區(qū)水務(wù)局紀(jì)檢監(jiān)督人員一名，其它人員由江蘇大禹水務(wù)有限公司分管領(lǐng)導(dǎo)、技術(shù)總工程師、工程部或設(shè)備部等人員組成，招標(biāo)工作小組人數(shù)不得少于五人。2）邀請(qǐng)投標(biāo)單位數(shù)量：，應(yīng)當(dāng)向三家以上具備施工能力、資信良好的施工單位或供貨商發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)書。（3）工程建設(shè)施工單項(xiàng)合同估算價(jià)在10萬(wàn)元以下的污水處理工程由招標(biāo)工作小組集體討論并形成書面意見(jiàn)報(bào)主要領(lǐng)導(dǎo)簽字同意也可直接發(fā)包，也可采用內(nèi)部邀請(qǐng)招標(biāo)。（4）施工單位或供貨商的資格審查與擇優(yōu)機(jī)制

1、施工單位（供貨商）的選擇實(shí)行淘汰機(jī)制。對(duì)通過(guò)資格審查的施工單位（供貨商）定期進(jìn)行質(zhì)量跟蹤和復(fù)評(píng)，如發(fā)現(xiàn)施工單位（供貨商）在所負(fù)責(zé)的項(xiàng)目過(guò)程中出現(xiàn)質(zhì)量不合格或發(fā)生安全事故，在以后的施工（供貨）中將嚴(yán)禁該施工單位（供貨商）參與，還要賠償一切經(jīng)濟(jì)損失。

2、每年年底將對(duì)通過(guò)內(nèi)部邀請(qǐng)招標(biāo)的施工單位進(jìn)行考核，考核不合格的將二年內(nèi)不得參與內(nèi)部邀請(qǐng)招標(biāo)。

三、 污水處理工程建設(shè)合同管理制

（一）、簽訂合同范圍：所有污水處理工程建設(shè)項(xiàng)目都必須簽訂合同（設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、設(shè)備和材料供貨合同，廉政建設(shè)合同），合同應(yīng)公開化，規(guī)范化。

（二）、合同管理：大禹公司工程部和綜合部負(fù)責(zé)所有合同的歸口存檔管理，合同內(nèi)容的起草、談判、修改均由負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的公司經(jīng)辦部門與有關(guān)單位洽談。

（三）合同的組成：組成合同的主要內(nèi)容包括合同條件、技術(shù)規(guī)范、圖紙、工程量清單和中標(biāo)的投標(biāo)文件等一系列內(nèi)容。

（四）合同簽訂時(shí)效：

通過(guò)公司內(nèi)部招投標(biāo)的建設(shè)項(xiàng)目，中標(biāo)單位確定后五日內(nèi)與公司簽訂相關(guān)合同。

（五）合同會(huì)簽制：所有合同實(shí)行會(huì)簽制度，由法人代表簽字生效。單項(xiàng)合同金額在10萬(wàn)元以上的由公司總經(jīng)理簽字蓋章生效，單項(xiàng)合同金額在10萬(wàn)元以下的由公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽字并蓋章生效，通過(guò)招標(biāo)的合同需由鑒證機(jī)構(gòu)簽字蓋章后生效。

四、 污水處理工程建設(shè)施工監(jiān)督管理制

實(shí)行招標(biāo)制的污水處理工程均實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)監(jiān)理制。

（一）、監(jiān)理職責(zé)

1、總監(jiān)理工程師應(yīng)組織編寫并簽發(fā)監(jiān)理月報(bào)、監(jiān)理工作階段報(bào)告和專題報(bào)告，根據(jù)各時(shí)段工程進(jìn)度編寫工程量清單和資金預(yù)算申報(bào)表，每月工程量完成申報(bào)表，并按時(shí)向建設(shè)單位工程部報(bào)送。

2、專業(yè)監(jiān)理工程師應(yīng)認(rèn)真做好分項(xiàng)工程驗(yàn)收和隱蔽驗(yàn)收。并嚴(yán)格檢查進(jìn)場(chǎng)材料、設(shè)備、構(gòu)配件的質(zhì)量及質(zhì)量證明材料，并做好各種材料的二次送檢工作，合格時(shí)予以確認(rèn)。

3、監(jiān)理員應(yīng)認(rèn)真履行監(jiān)理員職責(zé)，并做好監(jiān)理記錄。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)指出并向?qū)I(yè)監(jiān)理工程師報(bào)告。

4、對(duì)關(guān)鍵部位、關(guān)鍵工序的施工過(guò)程，監(jiān)理人應(yīng)實(shí)施旁站管理。對(duì)施工全過(guò)程開展跟班監(jiān)督。旁站管理方案應(yīng)在施工前2天送達(dá)項(xiàng)目工程部和施工承包人各一份。

（二）、甲方現(xiàn)場(chǎng)代表職責(zé)

1、工程開工前，工程部組織設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位及施工單位進(jìn)行圖紙會(huì)審、技術(shù)交底工作，進(jìn)行交樁工作，各施工單位必須進(jìn)行復(fù)測(cè)，并經(jīng)監(jiān)理工程師復(fù)核報(bào)工程部備查。

2、甲方代表每天親自到施工現(xiàn)場(chǎng)，認(rèn)真巡查監(jiān)督工作，并做好有關(guān)記錄 。

3、對(duì)于出現(xiàn)的的工程質(zhì)量問(wèn)題，由工程部、施工單位、監(jiān)理方互相配合，做好記錄，督促整改，必要時(shí)召開專題質(zhì)量分析會(huì)，綜合分析問(wèn)題，研究解決辦法。

4、工程部組織設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)督、跟蹤審計(jì)等單位代表進(jìn)行工程竣工驗(yàn)收。

5、工程部現(xiàn)場(chǎng)代表負(fù)責(zé)簽證計(jì)量工作。

（三）、材料管理工作 1、凡由公司組織購(gòu)買的材料設(shè)備，按下列程序執(zhí)行：（1）由設(shè)備材料部拿出初步購(gòu)買方案，報(bào)分管副總經(jīng)理審批后方可實(shí)施，重要材料設(shè)備必要時(shí)須經(jīng)總經(jīng)理審批決定。（2）材料進(jìn)入工程現(xiàn)場(chǎng)時(shí)，設(shè)備材料部管理人員應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格驗(yàn)收，確保規(guī)格品種與合同一致，數(shù)量正確，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)符合要求，并分品種登記臺(tái)帳。

2、凡由施工單位采購(gòu)的材料均應(yīng)按下列要求執(zhí)行：（1）、為保證工程質(zhì)量，各承包人和監(jiān)理人員應(yīng)嚴(yán)把材料（含成品、半成品的材料）質(zhì)量關(guān)，堅(jiān)決杜絕不合格材料進(jìn)場(chǎng)。進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)的材料、構(gòu)配件、設(shè)備必須具備二證，即產(chǎn)品出廠合格證和材料二次檢測(cè)報(bào)告。（2）、進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)材料、構(gòu)配件、設(shè)備的復(fù)驗(yàn)。鋼筋、混凝土等試件應(yīng)送有資質(zhì)的檢測(cè)中心檢驗(yàn)，混凝土試塊還應(yīng)送檢測(cè)中心養(yǎng)護(hù)，混凝土試塊需由甲方現(xiàn)場(chǎng)代表和總監(jiān)隨機(jī)抽樣做好后當(dāng)場(chǎng)送檢。（3）、為保證混凝土強(qiáng)度質(zhì)量，污水處理廠和提升泵站要求使用商品泵送混凝土。（4）、對(duì)涉及結(jié)構(gòu)安全和使用功能的主要材料（如防水材料、水衛(wèi)電器主要配件），應(yīng)事先書面報(bào)告建設(shè)單位確認(rèn)后方可采購(gòu)。否則，視承包人違約。（5）、嚴(yán)把材料價(jià)格關(guān)，由施工單位臨時(shí)負(fù)責(zé)采購(gòu)的材料設(shè)備價(jià)格由公司現(xiàn)場(chǎng)代表報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)核定后方能生效。

（四）、工程計(jì)量簽證工作

1、施工所有項(xiàng)目均采用工程計(jì)量簽證，由甲方現(xiàn)場(chǎng)代表、監(jiān)理、跟蹤審計(jì)、乙方四方簽證計(jì)量。

2、計(jì)量簽證不能重復(fù)簽證（既在竣工圖中體現(xiàn)又在簽證單上簽證），發(fā)現(xiàn)重復(fù)簽證，對(duì)簽證人員（建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)施工管理人員、施工方、監(jiān)理方）按簽證數(shù)量計(jì)算的金額處以三倍罰款。情節(jié)嚴(yán)重移交司法機(jī)關(guān)以法處理。

3、涉及土石方開挖和回填的計(jì)量，污水處理工程的管道土方開挖放坡原則規(guī)定不得超過(guò)如下標(biāo)準(zhǔn)：挖土深度≤3m為1:0.2；3m 5m為1:0.5，特殊土質(zhì)除外。

5、工程量簽證計(jì)量，由承包人提前2天通知公司工程部和監(jiān)理人，公司工程部將會(huì)同有關(guān)人員到現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量，并在簽證單上簽字

6、簽證計(jì)量工作應(yīng)及時(shí)進(jìn)行，工程計(jì)量不能超過(guò)一星期，超期則公司工程部和監(jiān)理人員可拒簽。

7、工程量減少的項(xiàng)目與工程量增加的項(xiàng)目同標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量。

（五）、工程設(shè)計(jì)變更工作

由公司工程部會(huì)同設(shè)計(jì)人員對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行論證，涉及的變更金額小于1萬(wàn)元的由現(xiàn)場(chǎng)代表簽字認(rèn)可，1萬(wàn)元與5萬(wàn)元之間由現(xiàn)場(chǎng)代表、工程負(fù)責(zé)人會(huì)簽，5萬(wàn)元以上需報(bào)請(qǐng)經(jīng)理辦公會(huì)研究，經(jīng)總經(jīng)理簽字確定。

（六）、工程進(jìn)度和投資控制管理 1、依據(jù)招標(biāo)文件、合同、己批準(zhǔn)的施工圖設(shè)計(jì)和有關(guān)規(guī)范要求，及時(shí)審查批準(zhǔn)施工單位提交的施工組織設(shè)計(jì)（或施工方案）和工程進(jìn)度計(jì)劃方案。

2、認(rèn)真核定工程量，并按合同約定的付款方式和日期，及時(shí)支付工程預(yù)付款和工程進(jìn)度款。

4、核定并簽發(fā)施工中發(fā)生的臨時(shí)計(jì)時(shí)工日。

5、如遇設(shè)計(jì)變更，工程量增減或其它可能延誤施工工期的情況，要及時(shí)通知承包人，以免延誤工期。設(shè)計(jì)變更和工程量增減的結(jié)算方法為參照原招投標(biāo)的價(jià)格執(zhí)行，如原招投標(biāo)中沒(méi)有相同或類似價(jià)格的，按當(dāng)時(shí)施工期的供應(yīng)價(jià)并按投標(biāo)時(shí)下浮相同比例按實(shí)結(jié)算。

（七）工程質(zhì)量和安全管理 1、監(jiān)督檢查施工質(zhì)量的內(nèi)容主要有：

（1）施工單位質(zhì)量檢測(cè)人員及設(shè)備是否到位，質(zhì)量自檢系統(tǒng)是否完備。

（2）監(jiān)理單位的監(jiān)理人員是否到位。

（3）各道工序的施工質(zhì)量是否符合標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范和設(shè)計(jì)要求。

（4）施工過(guò)程中現(xiàn)場(chǎng)取樣（公司工程部現(xiàn)場(chǎng)代表必須在場(chǎng)并簽字）。

（5）及時(shí)處理質(zhì)量缺陷，避免出現(xiàn)重大質(zhì)量事故。

（6）進(jìn)行分部工程和隱蔽工程的中間質(zhì)量檢驗(yàn)。

（7）組織竣工驗(yàn)收。 2、監(jiān)督施工單位遵守工程建設(shè)安全生產(chǎn)有關(guān)規(guī)定（具體參見(jiàn)市政府關(guān)于頒發(fā)《常州市生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位安全生產(chǎn)主體責(zé)任若干規(guī)定》的通知，詳見(jiàn)附后），嚴(yán)格按安全標(biāo)準(zhǔn)組織施工，檢查施工單位在施工過(guò)程中的各項(xiàng)安全防護(hù)措施，消除安全事故隱患。

3、隨時(shí)檢查施工單位工地文明施工情況。

4、嚴(yán)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、認(rèn)真負(fù)責(zé)、公道、公平、公正開展質(zhì)量監(jiān)督和安全監(jiān)督管理工作。在處理工程質(zhì)量問(wèn)題和安全事故中，對(duì)被監(jiān)督方要一視同仁，不偏袒、不刁難，秉公辦事。

（八）工程竣工驗(yàn)收與資料管理

1、工程驗(yàn)收準(zhǔn)備工作：施工單位應(yīng)完成收尾工程、竣工驗(yàn)收的資料準(zhǔn)備、竣工項(xiàng)目自檢自驗(yàn)工作。

2、竣工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)：污水處理工程應(yīng)嚴(yán)格遵守《給排水構(gòu)筑物施工及驗(yàn)收規(guī)范》、《給水排水管道工程施工及驗(yàn)收規(guī)范》（GB 50268-97）。

3、工程竣工驗(yàn)收內(nèi)容：一是資料驗(yàn)收，施工單位應(yīng)按合同要求提供全套竣工驗(yàn)收所必須的資料，并應(yīng)經(jīng)監(jiān)理工程師審核同意。二是實(shí)物驗(yàn)收。實(shí)物驗(yàn)收包括建筑工程驗(yàn)收、安裝工程驗(yàn)收和特殊工程驗(yàn)收3部分內(nèi)容。

4、工程竣工資料的移交：工程竣工資料由公司工程部負(fù)責(zé)審核，對(duì)本工程涉及的文件、圖像、設(shè)計(jì)圖紙、施工簽證、中間驗(yàn)收、竣工圖等各項(xiàng)資料進(jìn)行收集、匯總、存檔（對(duì)于管網(wǎng)竣工圖應(yīng)有GPS坐標(biāo)圖）。

（九）工程結(jié)算審計(jì)管理制度 (1)工程竣工后，施工單位應(yīng)在竣工驗(yàn)收合格后60天內(nèi)將竣工資料及工程結(jié)算資料送交建設(shè)單位。

(2)建設(shè)單位應(yīng)在工程竣工后10天內(nèi)，由該項(xiàng)目工程技術(shù)人員對(duì)工程中的所有變更及簽證進(jìn)行匯總、歸檔，作為決算依據(jù)。

(3)經(jīng)相關(guān)人員初審?fù)戤叄瑘?bào)區(qū)審計(jì)局或財(cái)政局指派的審計(jì)單位進(jìn)行工程審計(jì)。

(4)審計(jì)報(bào)告定稿前，根據(jù)有關(guān)合同及工程審記會(huì)議紀(jì)要將工程審計(jì)情況向分管領(lǐng)導(dǎo)和主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，領(lǐng)導(dǎo)在工程審記會(huì)議紀(jì)要上簽字認(rèn)可后才能出具正式審計(jì)報(bào)告。

（5）送審價(jià)超出審定價(jià)5%以上的審計(jì)費(fèi)用中核減額審計(jì)費(fèi)用由施工單位承擔(dān)，在支付工程款時(shí)進(jìn)行扣除。

（6）公司可隨機(jī)抽樣10%-20%的工程結(jié)算資料交由具有相應(yīng)資質(zhì)的會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行復(fù)審，如終審價(jià)差異超出5%，則采取通報(bào)和禁入市場(chǎng)方式對(duì)跟蹤審計(jì)單位進(jìn)行考核和監(jiān)督。

（十）工程付款審批制

（1）、凡污水處理工程建設(shè)項(xiàng)目付款均須采用審批制。工程經(jīng)辦人員和財(cái)務(wù)人員根據(jù)工程進(jìn)展情況填寫付款專用申請(qǐng)表，專用表需有經(jīng)辦人員和工程現(xiàn)場(chǎng)代表，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)、分管領(lǐng)導(dǎo)逐一簽字后再報(bào)總經(jīng)理審批，總經(jīng)理審批同意后方可撥付。工程結(jié)算時(shí)，付款專用申請(qǐng)表后需附工程審定單，工程合同等作為附件，報(bào)公司財(cái)務(wù)存檔。

（2）、公司工程經(jīng)辦人員根據(jù)總經(jīng)理審批意見(jiàn)，由施工單位或供貨商提供當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門出具的正式發(fā)票，施工單位或供貨商提供發(fā)票數(shù)額與每次審批付款數(shù)額相一致。

（3）、工程經(jīng)辦人員填寫付款專用申請(qǐng)表的金額、時(shí)間，嚴(yán)格按照合同規(guī)定執(zhí)行。

（4）、以上付款審批程序只能由公司內(nèi)部經(jīng)辦人員流轉(zhuǎn)，不準(zhǔn)施工單位和供貨商外來(lái)人員進(jìn)行流轉(zhuǎn)。

（十一）基建工作人員廉政制度 (1)基建工作人員在工程建設(shè)過(guò)程中要嚴(yán)格遵守黨紀(jì)、政紀(jì)和有關(guān)法規(guī)，自重、自省、自警、自律，光明磊落、廉潔奉公。在簽訂工程合同時(shí)，同時(shí)簽訂工程廉政合同。

(2)在基建業(yè)務(wù)洽談中，堅(jiān)持決策者不接待，接待者不決策和重大項(xiàng)目集體討論決定的原則。

篇（6）

關(guān)鍵詞：審計(jì)委員會(huì) 獨(dú)立性 有效性

Keywords: audit committee independence effectiveness

一、引言

2002年7月，《薩班斯法案》（Sarbanes-Oxley）出臺(tái)后，在世界范圍內(nèi)引發(fā)了新一輪公司治理熱潮，其中審計(jì)委員會(huì)正被日益關(guān)注。2002年7月，應(yīng)英國(guó)貿(mào)易和部的要求，財(cái)務(wù)報(bào)告理事會(huì)組建了以Robert Smith為主席的委員會(huì)，全面評(píng)價(jià)并完善公司治理聯(lián)合法案（Combined Codes）中關(guān)于審計(jì)委員會(huì)制度的指南，并于2003年1月了最終報(bào)告《審計(jì)委員會(huì)——聯(lián)合法案指南》（Audit Committees-Combined Code Guidance）（以下簡(jiǎn)稱Smith報(bào)告）；2002年9月法國(guó)了題為“推動(dòng)更好的上市公司治理”的報(bào)告即布頓報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱Bouton Report）；2003年3月澳大利亞證交所了《良好公司治理準(zhǔn)則和最佳實(shí)務(wù)建議》（Principles of Good Corporate Governance and Best Practice Recommendations）；2004年4月，多倫多證券交易所進(jìn)一步改進(jìn)了《公司治理指引》，規(guī)范了審計(jì)委員會(huì)的運(yùn)作。

三到五年內(nèi)，《薩班斯法案》中我國(guó)能借鑒的之一就是充分發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)的作用（張為國(guó)，2003）。上海證券交易所中心提出的《公司治理報(bào)告（2004年）：董事會(huì)獨(dú)立性與有效性》（以下簡(jiǎn)稱《中國(guó)公司治理報(bào)告（2004）》）中認(rèn)為：根據(jù)上市公司治理現(xiàn)狀和外部制度環(huán)境的狀況，強(qiáng)制要求每家上市公司都在形式上建立專門委員會(huì)制度，并不能真正提高董事會(huì)的獨(dú)立性和有效性，建議近期應(yīng)有確保專門委員會(huì)的信息知情權(quán)和調(diào)查權(quán)為重點(diǎn)，突出和強(qiáng)化審計(jì)委員會(huì)的作用。本文考察了《薩班斯法案》出臺(tái)后國(guó)際審計(jì)委員會(huì)的變革，結(jié)合我國(guó)審計(jì)委員會(huì)制度的實(shí)踐，為我國(guó)審計(jì)委員會(huì)的有效運(yùn)作提出了建議。

二、“后安然”國(guó)外審計(jì)委員會(huì)變革綜述

1審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該由占多數(shù)的獨(dú)立董事組成，以保證其獨(dú)立性

審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該由占多數(shù)的獨(dú)立董事組成。這一點(diǎn)在審計(jì)委員會(huì)的運(yùn)作實(shí)踐中已經(jīng)達(dá)成共識(shí)。在美國(guó)，薩班斯法案在的層次上規(guī)定：發(fā)行證券公司審計(jì)委員會(huì)由公司董事會(huì)成員組成，并且是獨(dú)立的； 英國(guó)Smith報(bào)告要求：審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該全部有獨(dú)立的非執(zhí)行董事組成。法國(guó)Bouton報(bào)告認(rèn)為：審計(jì)委員會(huì)2/3以上的成員應(yīng)該是獨(dú)立董事；澳大利亞證交所要求：審計(jì)委員會(huì)應(yīng)由非執(zhí)行董事組成，大部分應(yīng)該是獨(dú)立董事。

Carcello 和 Neal（2000）；Klein（2002）的研究證明了獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)對(duì)保證公司財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性的重要性。McMullen 和 Raghunandan(1996)通過(guò)實(shí)證研究指出：財(cái)務(wù)報(bào)告有的公司的極少愿意全部有獨(dú)立董事組成審計(jì)委員會(huì)；相反，Abbott 等(2000)的研究表明，全部有獨(dú)立董事組成審計(jì)委員會(huì)的公司因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告欺詐被SEC處罰的可能性較小。Sandra C. Vera-Munoz(2005)認(rèn)為：全部由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)為財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程提供了有效的監(jiān)管，進(jìn)而，降低了財(cái)務(wù)欺詐和治理失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

2審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)擁有相關(guān)的財(cái)務(wù)專業(yè)背景

DeZoort等（2003）的研究表明：審計(jì)委員會(huì)成員擁有的財(cái)務(wù)報(bào)告知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)越多，在審計(jì)師和管理層關(guān)于重大判斷不一致時(shí)，給與審計(jì)師的支持越多。Farber (2004)研究發(fā)現(xiàn)：和沒(méi)有財(cái)務(wù)欺詐的樣本公司相比，有財(cái)務(wù)欺詐的公司的審計(jì)委員會(huì)中極少有審計(jì)委員會(huì)財(cái)務(wù)專家；Abbott 等 (2002)發(fā)現(xiàn)：審計(jì)委員會(huì)中有財(cái)務(wù)專家的公司的財(cái)務(wù)報(bào)告很少有財(cái)務(wù)欺詐。

薩班斯法案出臺(tái)后，SEC要求必須至少有一名成員是審計(jì)委員會(huì)財(cái)務(wù)專家，董事會(huì)應(yīng)該依據(jù)如下要求判斷該成員是否具有審計(jì)委員會(huì)財(cái)務(wù)專家的資格：（1）能夠理解公認(rèn)準(zhǔn)則（GAAP）和財(cái)務(wù)報(bào)告；（2）有能力對(duì)公司在會(huì)計(jì)估計(jì)、重大會(huì)計(jì)政策等方面對(duì)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的遵循性進(jìn)行評(píng)估；（3）有過(guò)編制、審計(jì)、或評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告的經(jīng)歷，對(duì)從事此項(xiàng)活動(dòng)的深度和復(fù)雜性，應(yīng)該和公司關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的深度、復(fù)雜性（可合理預(yù)見(jiàn)的）相當(dāng)，或者有過(guò)監(jiān)管上述人員的經(jīng)歷；（4）理解關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制和程序。紐約證券交易所、納斯達(dá)克和美國(guó)證券交易所也一致要求：審計(jì)委員會(huì)每一位成員都必須有財(cái)務(wù)知識(shí)；其中至少有一位是審計(jì)委員會(huì)財(cái)務(wù)專家。

雖然Smith報(bào)告不贊成像SEC那樣“列出一系列令人生畏的關(guān)于會(huì)計(jì)知識(shí)和技能的要求” [1]，但還是認(rèn)為：在大多數(shù)情形下，如下的組合是令人滿意的：1至少一名會(huì)計(jì)專家并且最近還有從業(yè)的經(jīng)歷；2其他成員都有財(cái)務(wù)知識(shí)；3業(yè)務(wù)上的多面手。

澳大利亞證交所的《良好公司治理準(zhǔn)則和最佳實(shí)務(wù)建議》也要求：審計(jì)委員會(huì)成員都應(yīng)該有財(cái)務(wù)知識(shí)（能夠讀懂和理解財(cái)務(wù)報(bào)告）；至少有一位有財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)專長(zhǎng)即：具有會(huì)計(jì)師資格或其它財(cái)務(wù)專業(yè)資格并有財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)。

3審計(jì)委員會(huì)的權(quán)限和資源進(jìn)一步擴(kuò)大

審計(jì)委員會(huì)最初的權(quán)限主要是：監(jiān)管財(cái)務(wù)報(bào)告的過(guò)程，選擇獨(dú)立的外部審計(jì)師，接受審計(jì)報(bào)告等。《薩班斯法案》擴(kuò)大了審計(jì)委員會(huì)的基本權(quán)限，第204節(jié)規(guī)定：外部審計(jì)師直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。并直接負(fù)責(zé)公司的外部審計(jì)事務(wù)(包括對(duì)提供外部審計(jì)服務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘用、報(bào)酬和監(jiān)督，含負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)管理層與審計(jì)師之間關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的差異)；批準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)擬供給公司的所有審計(jì)服務(wù)和非審計(jì)服務(wù)。

《薩班斯法案》進(jìn)一步擴(kuò)大了審計(jì)委員會(huì)的知情權(quán)。法案要求審計(jì)委員會(huì)建立程序來(lái)接收、保管和處理公司收到的關(guān)于其會(huì)計(jì)、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制或?qū)徲?jì)事項(xiàng)的投訴以及公司員工對(duì)有疑問(wèn)的會(huì)計(jì)與審計(jì)事項(xiàng)的秘密匿名舉報(bào)。對(duì)于員工的投訴處理，Smith報(bào)告認(rèn)為：審計(jì)委員會(huì)雖然不必處理具體的事宜，但是審計(jì)委員會(huì)對(duì)此負(fù)有特殊的職責(zé)------確保公司存在令人滿意的機(jī)制保證投訴信息的傳遞和投訴人利益的保護(hù)。

在擴(kuò)大權(quán)限的同時(shí)，為了有效地履行職責(zé)，薩班斯法案同時(shí)賦予審計(jì)委員會(huì)聘用顧問(wèn)的權(quán)力——發(fā)行證券公司審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為履行職責(zé)必需時(shí)，有權(quán)聘請(qǐng)獨(dú)立的顧問(wèn)，公司應(yīng)該給予足夠的資金支持。英國(guó)的Smith報(bào)告、法國(guó)的Bouton報(bào)告也認(rèn)同了這一點(diǎn)。

4強(qiáng)化了對(duì)審計(jì)委員會(huì)成員的教育和培訓(xùn)

早在1999年，美國(guó)藍(lán)帶委員會(huì)在審計(jì)委員會(huì)《最佳實(shí)務(wù)指南》的第五條中指出：審計(jì)委員會(huì)也應(yīng)該考慮通過(guò)教育和培訓(xùn)等方式來(lái)保證其成員有良好的閱歷和知識(shí)背景，并適應(yīng)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等相關(guān)知識(shí)的最新。審計(jì)委員會(huì)成員必須分析自己的不足之處決定是否需要接受繼續(xù)教育，通過(guò)向公司管理當(dāng)局、內(nèi)部和外部審計(jì)師請(qǐng)教了解自己哪些知識(shí)或技能有所欠缺。培訓(xùn)可以由公司內(nèi)部的專業(yè)人士進(jìn)行，但審計(jì)委員會(huì)有權(quán)利從外面聘請(qǐng)顧問(wèn)進(jìn)行繼續(xù)教育和培訓(xùn)。

2003年1月，英國(guó)Smith報(bào)告就審計(jì)委員會(huì)成員的培訓(xùn)和教育建議：公司與審計(jì)委員會(huì)雙方都應(yīng)對(duì)審計(jì)委員會(huì)的教育做出努力，公司應(yīng)保證相應(yīng)的資源，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)保證有時(shí)間參與教育、培訓(xùn)；公司應(yīng)向新任審計(jì)委員會(huì)委員提供首次任職培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括審計(jì)委員會(huì)的作用、公司經(jīng)營(yíng)情況、如何辨認(rèn)公司主要的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)于一般委員，公司應(yīng)定期提供關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)公司法規(guī)的培訓(xùn)，在合適的情況下還應(yīng)包括如何理解財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其指南、公司治理的基本框架、內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的作用等。

法國(guó)Bouton報(bào)告也要求：除了其現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理或會(huì)計(jì)專長(zhǎng)外，審計(jì)委員會(huì)成員在任命前都應(yīng)該接受關(guān)于公司的特殊會(huì)計(jì)政策，財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)狀況的指引。

三、對(duì)我國(guó)審計(jì)委員會(huì)有效運(yùn)作的啟示

1近一步完善和細(xì)化獨(dú)立董事的定義，增強(qiáng)其獨(dú)立性

2001年8月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)在《指導(dǎo)意見(jiàn)》要求：審計(jì)委員會(huì)中獨(dú)立董事應(yīng)占二分之一以上的比例，并對(duì)獨(dú)立董事作了定義：“上市公司獨(dú)立董事是指不在公司擔(dān)任除董事外的其他職務(wù)，并與其所受聘的上市公司及其主要股東不存在可能妨礙其進(jìn)行獨(dú)立客觀判斷的關(guān)系的董事”。為提高審計(jì)委員會(huì)的有效性，應(yīng)對(duì)審計(jì)委員會(huì)成員資格作出明文規(guī)定，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該全部有獨(dú)立董事組成，并近一步完善和細(xì)化獨(dú)立董事的定義。

建議：1如果被提名的獨(dú)立董事和擬出任公司的高管通過(guò)其他的組織或?qū)嶓w存在交叉任職的則不能出任獨(dú)立董事；2中國(guó)證監(jiān)會(huì)在《指導(dǎo)意見(jiàn)》中規(guī)定：“最近一年內(nèi)曾經(jīng)具有前三項(xiàng)所列舉情形的人員”不能出任獨(dú)立董事，參照國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，建議冷卻期應(yīng)該延長(zhǎng)到三年；3《指導(dǎo)意見(jiàn)》規(guī)定 ：為上市公司或者其附屬提供財(cái)務(wù)、法律、咨詢等服務(wù)的人員不能出任獨(dú)立董事，建議還應(yīng)該加以補(bǔ)充規(guī)定：雖然沒(méi)有直接為上市公司提供財(cái)務(wù)、法律、咨詢等服務(wù)，但如果在最近三年中為公司提供上述服務(wù)的組織中任職（包括合伙人）、或有親屬關(guān)系的也不能出任獨(dú)立董事；4對(duì)于獨(dú)立董事的薪酬建議可以采用如下做法：董事會(huì)固定薪酬加董事會(huì)專門委員會(huì)津貼，該成員除了董事會(huì)費(fèi)或?qū)ｉT委員會(huì)費(fèi)，不得收受任何形式的咨詢費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)。固定薪酬采用董事會(huì)費(fèi)的形式，津貼應(yīng)結(jié)合公司獨(dú)立董事的具體工作由董事會(huì)（薪酬委員會(huì)）提案，股東大會(huì)審議通過(guò)，并在公司年報(bào)中進(jìn)行披露，但不管是固定薪酬還是津貼都不與公司的業(yè)績(jī)掛鉤。下列形式的報(bào)酬是禁止的，1支付報(bào)酬給審計(jì)委員會(huì)成員的直接親屬；2支付報(bào)酬給諸如律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)事務(wù)所、投資銀行以及財(cái)務(wù)事務(wù)之類的咨詢機(jī)構(gòu)，如果審計(jì)委員會(huì)成員是上述組織的成員、合伙人、高管或者是在此機(jī)構(gòu)中擔(dān)任諸如此類的職務(wù)。

2強(qiáng)調(diào)審計(jì)委員會(huì)成員的財(cái)務(wù)專業(yè)背景

審計(jì)委員會(huì)成員都應(yīng)該有財(cái)務(wù)知識(shí)；其中至少有一位是專業(yè)人士。

根據(jù)《指導(dǎo)意見(jiàn)》的定義，會(huì)計(jì)專業(yè)人士是指具有高級(jí)職稱或注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的人士。這一規(guī)定較為寬泛，很多獨(dú)立董事缺乏相關(guān)的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而了審計(jì)委員會(huì)的有效性。2003年上海上市公司董事會(huì)秘書協(xié)會(huì)的調(diào)查表明：在被調(diào)查的69家上市公司中， 39%的獨(dú)立董事的職業(yè)為，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他行業(yè)的比例，因此大部分獨(dú)立董事缺乏參與管理的實(shí)際經(jīng)驗(yàn) [2]；《公司治理報(bào)告（2004年）》指出：來(lái)自各類學(xué)校的學(xué)者在獨(dú)立董事中所占的比例高居首位，達(dá)到了38.35%，但專業(yè)技能和管理經(jīng)驗(yàn)的不足，卻是學(xué)者型獨(dú)立董事面臨的最大，很難保證其有足夠的時(shí)間、精力和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)履行職責(zé)。

為強(qiáng)化審計(jì)委員會(huì)成員的專業(yè)背景和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，我們可以借鑒美國(guó)的做法——董事會(huì)應(yīng)該考慮檢驗(yàn)該候選人是否通過(guò)以下三個(gè)經(jīng)歷中任何一個(gè)或多個(gè)，以保證擬供職于審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立董事有充分的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)：（1）擔(dān)任過(guò)財(cái)務(wù)總監(jiān)、主管會(huì)計(jì)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師之類的職務(wù)，并接受過(guò)與此相關(guān)的教育；（2）有過(guò)監(jiān)管財(cái)務(wù)總監(jiān)、主管會(huì)計(jì)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師之類職位的經(jīng)歷；（3）有過(guò)監(jiān)管或評(píng)定上市公司業(yè)績(jī)的經(jīng)歷。

3擴(kuò)大審計(jì)委員會(huì)的權(quán)限

中國(guó)證監(jiān)會(huì)與國(guó)家經(jīng)貿(mào)委在2002年1月的《上市公司治理準(zhǔn)則》提出的審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)是：1提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)；2監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施；3負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通；4審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露；5審核公司的內(nèi)部控制制度。由此可以看出，國(guó)內(nèi)審計(jì)委員會(huì)的權(quán)限事實(shí)上非常有限，即：對(duì)選擇外部審計(jì)師建議權(quán)，對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)制度的及其實(shí)施的監(jiān)督權(quán)，以及對(duì)公司財(cái)務(wù)信息和內(nèi)控制度的審查權(quán)。

建議：應(yīng)該賦予審計(jì)委員會(huì)對(duì)外部審計(jì)師的選擇權(quán)和知情權(quán)。為了擴(kuò)大審計(jì)委員會(huì)的知情權(quán)，應(yīng)該進(jìn)一步明確賦予審計(jì)委員會(huì)有召集沒(méi)有管理層參與的會(huì)議的權(quán)限。Smith報(bào)告指出：除了審計(jì)委員會(huì)主席和成員任何人未經(jīng)邀請(qǐng)都沒(méi)有資格參加審計(jì)委員會(huì)的會(huì)議，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該每年至少一次與內(nèi)外部審計(jì)師在沒(méi)有管理層的參與下討論由審計(jì)產(chǎn)生的問(wèn)題； Bouton報(bào)告認(rèn)為：審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該會(huì)見(jiàn)審計(jì)師、首席財(cái)務(wù)官以及財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人，并有召集沒(méi)有管理層參與的會(huì)議的權(quán)限；定期和外部審計(jì)師會(huì)面，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)沒(méi)有管理層在場(chǎng)；多倫多證券交易所進(jìn)一步改進(jìn)了的《公司治理指引》中第13條規(guī)定：審計(jì)委員會(huì)應(yīng)定期和內(nèi)外部審計(jì)師在沒(méi)有管理曾參與的情況下會(huì)面，討論和復(fù)核特殊的事項(xiàng)。

4加強(qiáng)對(duì)審計(jì)委員會(huì)成員的教育和培訓(xùn)

由于我國(guó)審計(jì)委員會(huì)制度實(shí)踐剛剛起步，并沒(méi)有對(duì)審計(jì)委員會(huì)成員的教育和培訓(xùn)做出專門的規(guī)定，只是體現(xiàn)在對(duì)獨(dú)立董事的要求上。中國(guó)證監(jiān)會(huì)在《指導(dǎo)意見(jiàn)》中要求：“獨(dú)立董事及擬擔(dān)任獨(dú)立董事的人士應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的要求，參加中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其授權(quán)機(jī)構(gòu)所組織的培訓(xùn)”；《指導(dǎo)意見(jiàn)》只是原則性的提及獨(dú)立董事應(yīng)該有相關(guān)的培訓(xùn)，并沒(méi)有具體明確公司和董事會(huì)各自為董事的培訓(xùn)和教育應(yīng)該承擔(dān)的職責(zé)和建立怎樣的機(jī)制。

建議對(duì)獨(dú)立董事的教育采用雙重模式，即：既接受證監(jiān)會(huì)提供的外部培訓(xùn)，還應(yīng)該要求公司也提供相關(guān)的培訓(xùn)。公司應(yīng)有必要的資源保證使獨(dú)立董事能及時(shí)有效的接收到相關(guān)教育、培訓(xùn)。董事會(huì)主席對(duì)保證獨(dú)立董事的教育和培訓(xùn)負(fù)責(zé)，主要是保證公司的相關(guān)資源能落實(shí)到位，督促獨(dú)立董事特別是審計(jì)委員會(huì)成員參加培訓(xùn)。

公司為審計(jì)委員會(huì)成員提供的培訓(xùn)信息主要應(yīng)包括：1公司所在行業(yè)的信息；2審計(jì)委員會(huì)章程（如果有）；3公司過(guò)去三年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告； 4審計(jì)委員會(huì)過(guò)去三年的會(huì)議紀(jì)要；5審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)師在過(guò)去三年中溝通事項(xiàng)的相關(guān)材料；6關(guān)于公司未決訴訟和或有負(fù)債的信息；7公司主要股東、高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員和內(nèi)部審計(jì)人員的簡(jiǎn)介；8內(nèi)部審計(jì)章程；9內(nèi)部審計(jì)職能部門的信息；10當(dāng)年內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃；11當(dāng)年與外部審計(jì)師的審計(jì)合約；12外部審計(jì)師簽發(fā)的報(bào)告； 13最近委員會(huì)自我評(píng)價(jià)的結(jié)果。

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