時間：2022-09-13 19:24:08
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醫院內部控制體系建設的總體目標是：按照醫院內控建設工作的整體部署，于20**年年底前完成內部控制的建設和實施工作，力爭到20xx年底，遵照《行政事業單位內部控制規范》（試行）和《醫院內部控制制度（試行）》、《蚌醫二附院內部控制體系建設實施方案》，在全院范圍內建立統一、規范、完善的內部控制體系并使之有效運行。
二、內部控制體系建設原則及要素
內部控制體系建設的主要任務是：建立覆蓋醫院各項經營管理活動的內部控制體系；制定評價標準、監督檢查并促進內部控制制度有效執行；實現內部控制與全面風險管理有機結合，提高基礎管理水平和風險防控能力。此次內控建設具體包括全面預算、收支管理、采購業務、資產管理、建設項目管理、合同管理、財務報告、內部信息傳遞和信息系統等在內的醫院運營管理的各個方面。
按照《安徽省財政廳、安徽省監察廳、安徽省審計廳關于全面推進行政事業單位內部控制建設的實施意見》（財會〔20**〕212號）的要求，以《行政事業單位內部控制規范》（試行）為統領，梳理、修訂、健全單位現有各項規章制度，細化、完善各項經營管理業務（工作）流程，建立適應醫院經營管理實際需要的內部控制制度體系。
1、建立內控體系的必要性：完善的內部控制制度體系是約束、規范醫院管理行為的準則，是減少風險、風險防控的基本保證，可以保障經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和管理水平，促進醫院發展戰略和目標的實現。
2、建立與實施內部控制遵循下列基本原則：
（1）全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋醫院的各種業務和事項。
（2）重要性原則。內部控制應當在全面風險管理控制的基礎上，關注重點領域和高風險領域。
（3）制衡性原則。內部控制應當在醫院治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等各方面相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。
（4）適應性原則。內部控制應當與經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，根據業務發展和管理需要持續改進內部控制制度，并隨著情況的變化及時加以調整，建立動態調整機制，防止制度缺失和流程缺陷。
（5）成本效益原則。內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。
3、建立與實施有效的內部控制涵蓋如下五要素：
（1）內部環境。內部環境是實施內部控制的基礎，主要包括治理結構、機構設置及權責分配、人力資源政策、企業文化等。
（2）風險評估。風險評估是醫院及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。
（3）控制活動。控制活動是醫院根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。
（4）信息與溝通。即及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在醫院內部、醫院與外部之間進行有效溝通。
（5）監督。內部監督是對內部控制體系建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷時，應當及時加以改進。
4、以價值管理為主線，以風險管理為導向，全面梳理和優化各項業務（工作）流程，明確關鍵領域和控制點，制定修訂完善制度流程，制作內部控制制度匯編，建立形成內部控制制度體系。
5、按照管理制度化、制度流程化、流程信息化的要求，推進內部控制信息化建設，各業務流程嵌入信息系統，實現控制措施在線運行。
三、建立內部控制組織體系
為確保醫院內控建設工作順利推進，保證內控機制有效運行，醫院將建立內部控制組織體系，通過建立健全內部控制的組織體系，使管理層及決策層能及時獲得適當信息；全體員工能共同參與內部控制建設，共擔內部控制責任；各層級、各部門、各崗位明確內部控制職責。
內部控制的組織架構有四個層面，分別是決策、管理、執行、監督。決策層面包括：院長辦公會、內部控制建設領導小組；管理層面包括：內部控制建設執行小組；執行層面包括醫院內部各職能部門和各業務部門；監督層面是單位審計部門。
（一）院長辦公會
是醫院最高決策機構，負責內部控制的建立健全和有效實施；審議年度內控評估報告；審議內控與風險管理的重大策略，重大風險及內控缺陷的解決方案；審議內部控制建設領導小組設置及其職責方案；審批內控最終工作成果；有關內部控制及風險管理的其他事項。
（二）內部控制建設領導小組職責
醫院將設立內控建設領導小組，待領導過會討論通過后實施。
內控建設領導小組組長由醫院院長擔任，是醫院內控體系建設的第一責任人。內控建設領導小組對內控工作實施進行全面領導、決策、部署和指揮。
內控建設領導小組
組長：崔 虎 趙東城
副組長：鄒 杰 張春福
成員：關 超 楊青揚 王 群 李傳輝
主要職責：
1）負責確定內控體系建設的總體目標、政策、制度、工作范圍；
2）負責明確內控體系建設的整體部署及內控工作的運行管理；
3）負責針對內控管理缺陷提出合規性管理建議及改進方案并推進整改；
4） 有關內部控制管理的其他事項。
（三）內控工作小組職責
內控建設領導小組下設內控建設執行辦公室，內控建設執行辦公室設在財務部門，由財務科科長擔任主任，執行辦公室負責內部控制體系建設工作的具體開展。
內控體系建設執行辦公室
主任：王 瑞
副主任：趙玉娟 江本釵
成員： 劉 霞 王迪生 劉傳高 張紀銳 毛炳飛 張 瑜
主要職責：
1）負責內控體系建設成員的職責分工；
2）負責確定內控體系建設的具體時間安排；
3）負責組織醫院內部資源的對接、溝通、協調；
4）記錄或更新業務流程圖、評估內控設計及操作的有效性；
5）反饋內控缺陷、上報內控工作執行情況及重大問題、將年度內控評估報告提交內部控制建設領導小組審閱；
6）內控工作文檔管理；
7）負責本次內控體系建設的其他實施工作。
（四）內審部門職責
作為內部審計職能部門，審計科室要對內控建設實施情況進行日常監督和專項檢查，配合內控執行小組對本院內控建設工作進行評估。
（五）各職能部門及業務部門
為內控工作小組開展工作提供支持和協助，組織安排本部門或單位涉及內控工作所需資源，協調本部門或單位內控工作開展的各項重要事宜。
各職能部門及業務部門應由專人兼職負責本部門的內控管理工作，即內控管理員。內控管理員職責包括：
1、聯系本單位內控建設執行辦公室相關人員，提供工作所需各項資料；
2、協助組織描述本單位的主要業務流程、關鍵控制點及重要的控制措施，協助內控問題記錄，提出整改建議或方法等；
3、 協助本單位內控缺陷的整改，及時反饋缺陷整改情況以及內部控制的主要情況等；
4、 編制本部門內控評價報告。
5、組織安排與內控管理相關的其他工作。
由于內控管理員是內控工作辦公室與各職能部門或業務部門對接溝通的紐帶，起到承上起下的作用，所以內控管理員的工作需要各部門領導的大力支持，需要全體員工的積極參與與通力協作。
四、內控體系建設工作步驟
內控建設工作涉及醫院運營管理的全過程，包括各個層面、各類業務、各項制度流程，涉及面廣，內容龐雜，按照省衛計委通知要求，計劃于20**年5月至20xx年底完成內部控制體系構建工作。
實施步驟
根據《安徽省財政廳、安徽省監察廳、安徽省審計廳關于全面推進行政事業單位內部控制建設的實施意見》（財會〔20**〕212號）要求，結合醫院的業務及管理情況實際，在原有內控制度的基礎上進行改進，內控體系建設工作計劃20**年5月初啟動，具體按以下步驟實施：
項目時間工作內容階段成果120**。5—20**。6啟動部署階段成立醫院內控建設領導小組及執行辦公室，召開啟動會議，做好動員工作220**。7—8現狀分析階段內控測評報告320**。9—10制定內控實施方案階段內部控制實施方案420**。11—20xx。10內控方案實施階段內控測評報告520xx。11—20xx。12內控缺陷整改與優化階段形成年度內控評價報告 （1）前期準備（20**。5—6月）
成立醫院內控項目工作小組，召開啟動會議，做好動員工作
（2）現狀分析階段（20**。7—8月）
通過訪談、會議研討和審閱主要內控文檔等方式，針對現有內部控制規范手冊（試行）中關鍵內控點與實際工作情況經行分析，了解內控要素現狀， 編制內控測評報告。
（3）制定內控實施方案階段（20**。9—10月）
在對內控現狀評價分析的基礎上，制定切實可行的內部控制實施方案并交領導小組審閱。
（4）內控實施階段（20**。11—20xx。10月）
隨著《企業內部控制配套指引》和《企業內部控制基本規范》在企業中的貫徹執行，內部控制的力度不斷深化，可以說，內部控制的健全、實施與否，是單位經營成敗的關鍵。財務會計管理是單位內部管理的中心環節，是一項重要的綜合性、職能性管理工作。因此，必須制定一套規范完整的內部會計控制制度，這不僅有利于更好地發揮會計工作的職能作用，更有利于改善單位內部管理，提高經營效益。
一、內部會計控制
內部會計控制是單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。實踐證明，建立并嚴格執行內部會計控制制度的單位，會計基礎工作就比較扎實，會計工作在經濟管理中就能有效發揮作用。
二、內部會計控制的內容
從會計業務方面按照《內部會計控制規范――基本規范（試行）》的規定，內部會計控制的內容主要包括：貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計控制。良好的內部會計控制有利于會計資料真實、完整，防止舞弊現象，有利于保護企業財產物資的安全完整，有利于企業目標順利實現。
從制度方面看，內部會計控制制度包括內部會計控制體系、會計人員崗位責任制度、賬務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產保護制度、預算控制制度、財務收支審批制度、成本核算制度和財務會計分析制度。不同類型的單位會對內部會計控制制度有不同的選擇。
三、內部會計控制在財務工作中的要求
企業的財務活動應當貫穿單位經營管理全過程，企業開展內部控制工作，財會部門作為要害部門，是內部控制的重點。我國2000年實施的《會計法》第二十七條明確要求"各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度"。具體要求：經濟業務事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員和記錄人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約等。對具體業務進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環節組成。這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約。如會計信息收集、歸類過程中，除了制單外，必須有復核并由財會主管審批；又如現金流轉業務中，現金收支的審批、印鑒的保管、記帳等業務應分工管理，互相牽制。財務工作中的內部控制的形式是多方面的，財務核算涉及生產各個環節，財務的監督作用也時時存在，好的制度不是靠人自覺自愿地去遵守的，而是建立嚴謹的制度讓人員去遵守，從而養成的良好工作習慣。
四、執行內部會計控制制度應做好的幾項工作
但自“安然”事件之后，會計舞弊、虛假會計報告、會計信息失真已成為困擾會計行業的首要問題，嚴重影響了會計行業的信譽。健全并有效執行內部會計控制是企業防范會計風險的根本途徑。 在建立內部會計控制時應重點抓好幾項工作：
(一)建立良好的內部會計控制環境
內部環境的好壞直接影響企業的紀律與風氣，影響經營管理目標的制定，塑造好的企業文化氛圍能夠直接影響員工的控制意識，是企業建立與實施內部控制的基礎。管理層在塑造良好的內部控制環境中發揮關鍵作用。
(二)制訂內部會計控制制度
會計控制的主要形式就是制度控制。企業應依據《企業內部控制配套指引》和《企業內部控制基本規范》的要求，結合自身實際，健全和完善適合企業特點的內部會計控制制度，實現會計流程的規范化，會計人員應當在授權范圍內行使職權和承擔責任，以達到會計控制的目的。良好的會計系統控制制度是企業財務管理得以順利進行的有力保障。
(三)加強日常監督和專項監督。
對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督檢查。通過在日常經營活動中獲得的資料判斷內部控制設計與運行情況的信息；通過賬面記錄與實物資產的檢查比較對資產的安全性進行持續監督；通過內部審計活動對內部控制有效性進行持續監督。專項監督對內部控制的某一或某些方面進行有針對性的監督檢查。專項監督應當與日常監督有機結合，日常監督是專項監督的基礎，專項監督是日常監督的補充，如果發現某專項監督需要經常性地進行，企業有必要將其納入日常監督之中。
(四)建立業績評價系統。
業績評價是財務管理中的一個承上啟下的重要組成部分，內部會計控制制度執行效果到底如何，最終要借助業績評價的結果來反應，通過業績評價結果的反饋，可以發現存在的問題，并在基礎上進行改進，業績評價結果也能向管理層提供關于計劃和預算實施效果的信息，是財務事后控制不可或缺的部分。
內部會計控制作為企業內部控制的重要環節,通過對它的執行分析,可以使企業所有者及時了解企業的財務狀況和經營情況,從而客觀地作以評價。企業的經營者通過有效的內部會計控制可以更加合理有效地組織各項經濟活動,合理調度資金,努力提高企業經濟效益。因此，正確的認識內部會計控制的作用，對于加強企業經營管理，維護財產安全，提高經濟效益，具有十分重要的現實意義。
1．會計內控制度缺乏系統性，不能適應會計業務發展的需要。
長期以來，中央銀行根據自身的特點和會計業務發展的需要，不斷加強內控制度建設，出臺了一系列的制度辦法，在實踐中發揮了較好的監督、制約作用。但是，人們卻忽視了內控制度的整體性建設，會計內部控制的相關被分解到各項法規、制度、辦法之中，至今尚未形成一套系統性的內部控制制度、內部操作規程和評價標準。在內控制度的建設上具有一定的隨意性，哪個環節出現了問題，就急忙教訓在哪里修補，頭疼醫頭，腳疼醫腳，不利于會計人員對內控制度進行全方位的和落實，也不利于相關部門對內控制度的執行情況進行監督檢查和評價。
會計內控制度建設滯后于會計業務的發展。近幾年會計業務發展較快，機被廣泛于會計工作的各個領域，日益普及的會計電算化工作正在使原有會計工作發生深層次的變革，計算機技術人員和會計業務人員權責如何分工、如何防范計算機風險等一系列原有會計內控所未涉及的問題相繼出現，會計內控制度作出必要的調整已是當務之急。
2．基層行對會計內控制度重視不夠，會計風險防范意識薄弱。
有些基層行領導對內部控制制度缺乏足夠的重視，沒有真正繃緊安全防范這根弦，不同程度地存在著重外部金融監管輕自身內部控制、重財務基建輕會計核算、重發行保衛輕會計風險防范的傾向，放松了內控制度建設和管理，致使會計各業務環節潛伏著很大的風險隱患。更為普遍存在的現象是一些基層行對有關內控制度的執行不夠嚴格，規章制度不落實，有章不循或故意違規的現象時有發生，致使風險隱患更加嚴重。
3．內部組織結構不合理，管理體制未理順。
既要嚴格執行制度，又要在現有會計人員不足的情況下優化勞動組合，是目前基層行會計部門面臨的棘手問題。作為動態系統的會計內控機制，其制度處于不斷完善之中，制度的每一次變動，勢必使會計部門內部勞動組合相應發生變化。同時，會計電算化的迅速發展，使會計業務流程發生較大改變，勞動組合也必須隨之變化。勞動組合的變化，使得會計工作容易發生差錯，這是不容忽視的一個問題。如何根據人員配備情況、內控制度要求和會計電算化程度，進行合理的勞動組合，是每個基層行會計部門強化內部控制的關鍵。
隨著會計業務的發展和央行機構改革的深化，會計職能部門由一個分化為幾個，雖然有利于提高會計核算質量，但也給會計管理工作帶來了一些負面影響，特別是會計財務、營業室、清算中心、國庫科等幾個職能部門都是中央銀行同級內設機構，不存在隸屬關系，會計管理體制不明確，弱化了會計監督管理職能。
在中央銀行體制改革中增設內審機構的目的之一，就是加強內部控制，防范中央銀行自身資金損失。內控機制發揮作用的好壞，很大程度上取決于對資金主要管理部門即會計部門的再監督和再控制。而內部審計的原則是分級管理，下查一級，內部審計部門對本行行長負責并向其匯報工作，業務上接受上級審計部門的領導，這樣就無形中制約了內審部門工作獨立性的發揮。另外，現階段中央銀行內部審計還沒有一套行之有效的處罰細則，內審部門往往只是建議、督促整改，很少給予處罰，在實施審計過程中也就缺乏權威性。
4．現階段的會計內控機制很難有效控制團伙犯罪行為。
過去中央銀行制定的一系列內控制度都是以防范個體作案為基礎的，在制定制度時將每個會計人員假定為獨立的個體，忽視了他們之間的聯系。如印、押、證三人分管制度，聯行進出口憑證簽收交接制度，往賬經辦員與發信(電)人員分離，來賬經辦員與對賬人員相分離等制度，過去都較好地發揮了控制、約束作用，使單一個體無法實施犯罪行為，在很長一段時期內保證了中央銀行資金的安全。但是，近兩年來，中央銀行相繼發生的一系列大案要案顯示，金融犯罪已逐步由單一個體作案向團伙集體作案轉移，案件的成因及性質已充分表明，現行的內控機制很難有效防范團伙作案，這也為中央銀行內控制度建設提出了新的課題。
5．會計隊伍整體素質難以適應中央銀行會計工作的需要。
個別基層行認為會計僅僅是基礎工作，是簡單的操作部門，對從業人員的思想、業務素質要求不高，將一些學歷低、素質差的人員放到會計隊伍中來，而將一些熟悉業務的會計人員調配到了監管等其他部門，影響了會計工作的連續性和會計人員的穩定性。同時，會計部門培訓的方式落后，崗位培訓流于形式，仍有部分基層行實行師傅帶徒弟的傳統做法，接觸到什么教什么，缺乏系統的業務培訓，致使一些新進會計人員不能全面熟悉、掌握會計業務知識及各項制度辦法，會計內控的有效性隨之下降。
二、加強中央銀行會計內部控制的幾點建議
深入分析當前中央銀行會計內部控制在實施中存在的問題，地設置內控防線，深化會計內控機制已勢在必行，為此，提出以下幾點建議：
1．樹立以人為本的思想，提高會計人員素質，加強會計人員的管理。
一是加強人員準人管理，對會計人員的任用必須擇優安排，并征得會計主管的同意；二是加強對會計人員的思想和道德法制，努力造就一支有理想、有道德、守紀律的會計隊伍；三是組織開展方式靈活、形式多樣、針對性強的崗位培訓和業務，使會計人員熟練掌握各項業務技能；四是選配政治素質好、精通會計業務、敢于以身作則、敬業愛崗的會計主管，培養造就優秀的會計主管人員；五是建立一種報酬與勞動相結合，收入與風險相結合的的考評獎勵機制，充分調動會計人員的工作積極性。
2．狠抓制度落實，深化會計監督檢查。
制定制度是基礎，抓好落實才是關鍵。，必須建立起規范的業務操作和行之有效的內控制度執行機制，強化對內控制度執行情況的監督考核，使任何一個會計人員、任何一個會計業務處理環節都受到有效的控制制約。同時，積極探索會計監督檢查的新思路，逐步形成全方位、多層次的會計風險監控模式。監督檢查應突破簡單的表面上的賬平表對，要把重點放在制度落實情況的檢查上，突出檢查的針對性和時效性，重視實施，督促整改，落實責任，嚴肅處罰，切實達到發現、堵塞漏洞、消除隱患、防范風險的目的。
3．優化會計勞動組織結構。
合理地設置崗位和設定崗位職責是優化勞動組織結構的關鍵。目前，在崗位設置上可根據業務范圍和業務處理的特點，將會計業務分為會計核算業務和聯行業務兩大塊，設置接柜、記賬、復核、綜合、事后監督等崗位，會計人員不足的支行可將崗位適當減少，但要通過強化事后監督檢查來防堵可能出現的漏洞。在崗位職責的設計上要體現“責權結合”的原則，突出各崗位的工作職責、操作出現差錯事故應承擔的責任及崗位之間的制約。
4．實行恰當的職責分離制度。
要從防范會計風險的角度出發，設計科學的崗位責任制，貫徹制約、不交叉的作業原則。一是會計核算人員與聯行人員相分離，會計核算人員不經辦聯行業務，聯行人員不記載會計賬務；二是聯行人員與收發人員相分離，聯行往賬經辦員不辦理發信(電)業務，聯行來賬經辦員不辦理來賬對賬業務；三是嚴格執行印、押、證三分管制度，離崗交接做到平行不交叉，有條件的基層行可實行定位交接；四是管理人員不上機進行業務操作，業務人員不參與運行管理；五是記賬與復核業務相分離，賬務差錯，換人查證；六是賬務人員與監督檢查人員相分離，賬務人員不參與檢查業務，監督檢查人員不從事會計賬務處理。
5．建立嚴格的授權審批制度，將所有會計業務操作都納入授權審批的范圍。
一般業務實行崗位分工授權，會計人員在分工范圍內依據權限處理會計業務，禁止任何人超越職責權限處理會計賬務和更改會計賬務事項。重要會計事項及可能引發風險的會計事項必須由會計主管審批，對暫付款出賬、暫收款人賬等事項要經主管行長審批。
6．加強化建設和安全管理，充分機技術為會計內控服務。
關鍵詞 企業 內部審計 內部控制
一、內部審計在內部控制中的地位
1、在結構上，內部審計是內部控制的組成部分。內部控制是一個完整的財務控制體系，其中內部審計、方法程序、組織結構這三個方面是+制工作來完成，所以說內部控制的一個重要的組成部分就是內部審計，同時內部審計還是內部控制的一個構成要素，對內部控制工作具有很大的監督作用。
2、內部審計在職能上是對內部控制上的審計。內部控制是有效的促進經營目標的實現的重要保障，內部審計對內部控制制度的設計以及執行進行有效的監督和評價，從而能夠保證內部控制制度的健全和有效的執行。如果發現內部控制的設計中有缺陷，或者在執行方面不力，內部審計要及時的提出建議，并且督促有關部門加強改進。企業在實際的工作中，要充分的發揮內部審計對內部控制的監督作用，另外內部控制監督制度必須要制定，在內部監督中內部審計機構和其他機構的職責權限要有一個明確的劃分。在內部審計工作中，監督的程序、要求和方法要規范。
二、內部審計對內部控制的作用
1、在內部控制的風險評估中具有參與作用。風險評估是內部控制的開始，在評估了風險之后才能夠針對風險來設計程序對風險進行控制。內部審計和內部控制都是為了使企業運營的效率和效果得到提高，使企業的價值得到實現。在對未來風險評估方面，內部審計人員遠遠高于外部審計人員，對企業內部的各項情況了解的比較多。在評估內部控制的風險的時候，首先要確立企業的目標，然后對企業目標中相關的風險進行識別，最后針對評估的結果來制定控制風險的措施。對于一個企業來說，最重要的就是全面的進行風險的評估，只有全面的評估了風險，才能夠保證企業各項經營活動的順利。內部審計是獨立的監督和評價活動，在對風險管理控制和治理過程進行評價和改進的時候，通過的是比較系統化的方法，在很大程度上對企業目標的實現有很大的促進作用。
2、在內部控制的設計中具有參與作用。內部控制系統比較復雜，在進行設計的時候首先需要有初稿，然后進行匯總，發現不合適的地方進行修改，最后確保無誤的情況下再實施。在實施的過程中，也要不斷的發現問題，對問題進行分析，最后解決問題。所以說，內部控制是一個動態的過程。內部審計在內部控制的范圍之內，因為內部審計比較熟悉企業的各個方面，因此內部審計在內部控制中的作用就會更加的明顯。為了使內部控制體系的設計更加的科學合理，必須要在內部控制設計中有內部審計人員的參與。
3、對內部控制的運行進行監督。內部審計對內部控制的運行具有很好的監督的作用，在企業中，內部審計對相關的經濟活動沒有進行直接的參與，但是在各項管理活動中都有內部審計的存在，因此內部審計可以對內部控制有很好的監督作用。內部審計糾正和處理企業內部組織和個人違反政策或者程序的事件，可以報告給企業的管理高層，并且還可以保持相對獨立人的身份。
4、對企業內部控制的有效性進行評價。企業在執行內部控制制度的時候，對內部控制的有效性是有一定的要求的，內部審計人員專業的財務知識水平比較高，而且在管理權限方面相對的獨立，因此可以對企業內部控制的有效性進行評價。內部審計可以對關鍵的業務流程進行確認，對內部控制進行有效的記錄，并且適當的測試這些控制。外部審計人員的支持證據是共評審結果，在進行評審的時候，要有公司其他相關部門的合作和協助。
5、內部審計有助于良好的控制環境的構建。在內部控制的過程中，因為組織的經營環境在不斷的變化著，內部控制自身也在不斷的變化，因此可以說健全內部控制是一個動態的過程。內部控制必須要不斷的調整自身來適應這些變化。企業的內部控制的一個重要組成部分就是內部審計，評審合同、審計工程預決算、審簽費用報銷等都有內部審計的參與。企業的管理屬于分權分層管理，企業內的分公司或者各部門可以相對獨立的使用企業的部分財產，企業仍然具有這些財產的所有權，使用這些財產的分公司或者各部門只擁有這部分財產的經營權。
總結：在企業的生產經營中，組織價值的增加、組織運營獨立的改善以及咨詢活動都是由內部審計來完成的。企業風險的管理離不開內部控制的作用，控制風險是企業內部控制的最終目的。在整個企業的治理中，都需要內部審計和內部控制的作用，因此只有將內部審計和內部控制有效的結合起來，才能夠使公司的治理機制更加的健全，降低企業經營的風險，最終使企業的經營目標得到實現。
參考文獻：
[1]王平.關于企業內部審計與內部控制關系的探討.中國經貿.2012（2）.
一、引言
2008年6月28日，財政部等五部委聯合了《企業內部控制基本規范》，2010年4月26日了《企業內部控制規范配套指引》，標志著我國企業內部控制規范體系基本建成。這套體系自2011年起分別在境內外同時上市的公司、滬深兩地主板上市公司以及中小板創業板上市公司依次分步推進執行，鼓勵非上市大中型企業提前執行。正確認識和理解中國企業內部控制規范，加強內部控制的建設正成為保障各企業平穩發展的重要基礎。
目前可供企業選擇的內部控制模式有：制度控制系統模式、評價控制系統模式、預算控制系統模式和激勵控制系統模式。這四種控制模式各具特色，在控制方式、目標、優勢、障礙和環境方面有所不同，其區別如表1所示。
從表1可以看出，四種控制系統模式各有優缺點，其中控制環境的好壞直接影響著控制系統的選擇，即控制方式的選擇要與自身的環境相適應。基于我國企業的控制環境現狀，大多數企業還是適合采用制度控制系統的模式。
二、我國企業內部控制制度建設現狀分析
我國企業在采用制度控制系統建設企業內部控制中呈現出以下問題：
（一）內部控制制度缺乏系統性和完整性
很多企業的內部控制制度是在發展中逐步建立起來，經常發現管理中出現了某種問題，于是相應地出臺一個制度來規范。這種“救火式”制度的制定往往缺乏系統性和完整性，對于企業未來風險的考慮不足而只能防范已發生過的風險。有的企業不同部門獨立制定本部門需要的制度沒有從企業全局統籌制定內控制度，從而容易出現制度本身互相打架現象。因此，對于企業內部控制制度建設而言，如何考慮制度本身的系統性和完整性將非常重要。這就要求企業有一套規范的制度制定程序和形式規范，具體包括制度的編號、格式、分類、內容、審批程序、執行及其他應注意事項進行統一的規范化管理，并以書面形式予以約束。
（二）內部控制制度文字描述性東西過多，而清晰的流程圖和配套表單較少
由于企業內部控制制度主要是文字性材料，較少使用工作流程圖及配套表格進行清晰說明，因此，對于企業制度執行人員而言容易憑個人的經驗和個人理解來做事。對于企業新員工而言則需要很長時間學習和熟悉崗位流程，在工作初期往往不知從何下手。而一套完整的企業制度除了包括文字性材料來支撐還需要使用工作流程圖及配套表單進行支撐。通過工作流程圖的清晰繪制使企業每個員工能夠清楚地知道企業辦事程序、涉及到的部門、崗位、人員及具體制度，從而能將好的經驗固化下來，也能從這些流程圖中較容易地發現企業內部控制中的不足之處和風險點，從而有助于企業內部控制的持續改進。
（三）內控制度有章不循，執行流于形式
企業制定的內部控制制度大多停留在書面上，真正用在實踐中的卻非常少。內部控制制度得不到有效執行是企業中普遍存在的問題，出現的很多問題案例往往是企業制度有明文規定卻未能遵照執行的，而不是因為制度缺乏規定。對于企業內控制度有章不循，執行流于形式的原因主要包括：一是制度本身制定得不合理，沒有很好地結合企業自身狀況；二是制度已經不能適應企業發展需要，隨著企業的不斷發展，各方面環境都發生了變化，但企業制度本身沒有及時修改，從而使得制度不被執行；三是缺乏制度執行的保障機制，企業內部沒有很好的監督制定的制度是否被有效執行，也沒有制定針對沒有有效執行問題如何解決的方案。因此，企業一方面需要提高制度可操作性；另一方面要加強制度執行力，不能為制度而制度。
內部控制是企業通過保護資產以及會計信息的真實性和完整性，進而實現企業整體的經營目標。在會計信息化的背景下對事業單位的內部控制提出了更高的標準與要求，只有解決了目前事業單位內部控制中的問題，才能更好的提升事業單位的綜合實力。
一、事業單位內部控制的問題
(一)思想認識度不夠
思想認識度不夠主要表現為以下幾點：第一，領導干部領導不夠積極，使得內部控制工作落實不到位，未能發揮出內部控制應有的作用。第二，事業單位內部領導者的素質參差不齊，道德水平不高，仍存在著利用職務之便受賄行賄之事，導致內部控制較為混亂。目前提高事業單位內部領導干部的思想認知度是開展內部控制工作的首要之事。
(二)內部控制制度不完善
想要更好的實現事業單位內部控制的效用與價值，就必須有完整的實施制度為其保駕護航。但是在目前的事業單位中，雖然已逐步建立起了一部分的內部控制制度，但是其管理作用發揮并不明顯，主要表現為制度落后、不切實際，不夠完善、標準不統一，不能最大化的發揮出內部控制應有的價值。
(三)會計核算不健全
事業單位中會計核算不健全主要變現為以下幾點：首先，原始憑證的管理不夠規范，經常存在著原始憑證丟失或者不完整的情況，不能符合實際的需求，容易出現核對時缺乏充足原始憑證的情況。其次，核算工作的開展不夠有效，例如在事業單位中往往會用預算外的收入來計入賬薄之中，充當收益，同時在進行年終核算時，也并未將收入與支出作文網結余科目，反而是將其進行了對轉，這樣一來，事業單位中真實的結余狀況就難以反映出來。最后，大部分事業單位缺乏明確的賬目本，有賬無實的現象普遍存在，導致在內部控制中缺乏有效的依據。
二、完善會計信息化背景下事業單位內部控制相關措施
(一)強化內部控制意識
要更好的完善內部控制必須安排專人負責與管理，因此在會計信息化的背景下，必須要強化內部控制意識。增強事業單位領導干部對內部控制的支持與重視，給予領導者在相應工作中的絕對領導權，加深其對會計信息化的認識與理解，改變傳統的會計管理理念，提升領導者的專業素質，只有領導的重視力度提升了，才會直接的影響到內部控制的效用。
(二)確保會計數據的準確性
首先，確保信息數據錄入的準確性，只有準確可靠的信息錄入才能有效的開展會計工作，另外，事業單位中內部控制工作的有效開展也是實現信息錄用準確性的核心力量，兩者之間相輔相成，當然在信息錄入的過程中，數據必須是經過審核與授權的，同時還需應用相關技術來保證信息的可靠性與準確性。其次，確保信息輸出的準確性，當然在這一過程中，需要借用科學有效的控制措施，實現數據發送和保管的安全進行。最后，確保會計操作系統的穩妥性。只有有了安全的系統以及設備，才能為會計數據提供切實的保障，防止不良外界因素的阻擾。會計操作系統的穩定性主要包括對網絡病毒的控制、軟件設備的控制、實體設備安全控制、硬件設備的安全控制。
(三)加強內部審計工作
加強內部審計工作，不斷的優化其內部環境，通過檢查和評價內部控制來確保其有效性和健全性，只有這樣才能夠更真實的了解企業內部情況，更好的完善內部控制，擺脫原有的傳統工作模式。在事業單位的內部控制中，內部審計工作是進行內部控制的重要組成部分，在本文的研究中，主要是基于會計信息化背景，因此這也對會計人員的審計提供了全新的環境與標準，需要工作人員能夠熟練的操作電腦，應用相關軟件進行數據處理，這同時也給內部控制提出了更高的要求與挑戰。加強內部審計工作的詳細內部主要包括定期審查會計資料，審核書面數據與系統數據的一致性，做好安全保存工作，檢測操作系統的合法性和全面性。只有不斷的強化事業單位內部控制中的內部審計工作，才能夠及時的查漏補缺，彌補損失，更好的確保財務數據的完整與安全。
隨著信息時代的高速發展，會計信息化也得到了更多的發展空間，將成為未來發展中的重要趨勢。因此，事業單位的財務工作人員也應不斷的調整，更好的優化內部控制，做好單位內部的會計工作，實現事業單位的長遠發展。
作者:張秀玉 單位:福建省科技館
參考文獻：
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中圖分類號：F275.2
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2017）02-130-02
隨著現代社會經濟的逐漸發展，企業發展過程中面臨的問題越來越多，特別是財務會計管理工作。財務會計管理工作是企業財務管理的重要環節，企業財務會計管理工作的內部控制工作是提升企業財務會計管理工作效率與質量的重要方式，在當前競爭激烈的環境之下，企業的快速發展需要重視企業財務會計管理的內部控制工作，并積極探究企業財務會計管理中內部控制的工作強化路徑，以幫助企業財務管理工作更加高效的開展，進而促進企業更加迅速地發展。
一、強化企業財務會計管理內部控制工作的重要性
1.企業財務會計管理中內部控制強化工作有利于企業改革。當前經濟逐漸區域全球化的步伐進一步加快，我國市場經濟也面臨著經濟新常態。我國企業在這樣的大環境中面臨的競爭越來越激烈，而企業想要在如此競爭激烈的環境中獲得更好的發展，就必須要積極適應社會經濟環境，深入推進體制與經營模式的改革。財務會計管理內部控制工作作為企業資金管理的主要方式，需要對內部資金進行科學的調度與流轉，因此，在適應社會經濟發展的趨勢之下，企業改革首先應該抓好財務會計管理內部控制工作，才能逐漸實現企業改革并獲得更好的發展。
2.強化企業財務會計管理內部控制有利于企業信息化建設。進一步強化企業財務會計管理內部控制工作，對于企業財務會計管理改革的推進十分重要。在當前社會環境之下，信息技術已經十分發達，將信息技術積極應用在企業管理以及發展過程中非常有效。因此，在大數據信息化的背景之下，企業進一步強化財務會計管理內部控制工作，有利于建立適應信息化背景下的新財務會計管理內部控制模式，而信息化財務會計管理內部控制體系的構建與實現對于企業的長遠發展，以及現代化管理的實現無疑是十分重要的。
3.加強企業財務會計管理內部控制有利于企業資金安全。資金流轉情況對于企業的發展舉足輕重，資金出現問題可能直接導致企業運營出現問題，嚴重的甚至會導致企業倒閉。此外，企業財務信息的判斷是企業制定發展決策的主要依據，在企業的發展過程中，財務信息的收集與判斷能夠直接影響企業發展決策的可行性。由此可見，企業財務信息管理對于企業的重大決策具有非常重要的意義。而企業財務會計管理內部控制工作作為企業財務信息管理的主要環節，其效率以及質量對于企業的發展影響極大。科學高效的企業財務會計管理內部控制工作是保證企業資金安全的基礎，因此，企業想要保證資金安全，進而獲得長遠的發展，就必須要進一步強化財務會計管理內部控制工作。
二、企業財務會計管理內部控制工作中存在的主要問題
1.企業對財務會計管理內部控制工作不夠重視。現代企業在發展過程中面臨的挑戰越來越大，而企業在發展過程中雖然也意識到了環境在逐漸惡化，但是企業對現代社會經濟環境的認識還不夠全面，對于強化財務會計管理內部控制工作的重要性也未充分認識。企業管理層對于財務會計管理中內部控制工作強化的忽視，直接影響了企業的發展以及企業財務會計管理工作水平的提升。
2.企業財務會計管理內部控制強化體系不夠完善。目前，我國企業財務會計管理內部控制工作的體系不夠完善，其對于企業財務會計管理工作的約束效率相對有限。企業財務會計管理內部控制工作中，傳統管理理念與模式還占據著主導作用，而傳統管理理念與模式在當前社會經濟發展形勢之下表現出的落后性已經越來越明顯。企業財務會計管理內部控制工作在落后理念的影響之下，財務會計管理內部控制模式單一，制度未適應社會經濟市場的變化而進行有效的改進與完善，財務會計管理內部控制制度執行效率低下，財務會計管理內部控制工作對于企業財務信息管理的實際作用被明顯弱化。
3.企業財務會計管理內部控制監管機制不夠完善。企業財務會計管理內部控制監管機制不夠完善，再加之企業管理層對財務會計管理內部控制工作重要性認識不足，在企業財務會計管理工作中，財務會計內部控制制度得不到有效的落實，而監管機制的不完善使得這種現象更加嚴重。在企業財務會計管理內部控制工作中，由于監管機制以及績效考核方式的落后，一些企業財務會計管理內部控制工作人員的工作態度較為消極，工作質量也因此受到較大的影響，企業財務會計管理內部控制工作對于企業財務信息的管理效果進一步弱化。
三、強化企業財務會計管理內部控制工作的措施
1.制定科學的企業財務會計管理內部控制體系。強化企業財務會計管理內部控制工作，首先，要提高企業管理層對財務會計管理內部控制工作重要性的認識，從而給予財務會計管理內部控制工作充分的重視與投入。其次，企業應該積極進行財務會計管理內部控制人才建設，做好財務會計管理內部控制工作人才的培養、儲備、配置工作，以提升企業財務會計管理內部控制強化工作效率。第三，企業應該積極進行財務會計管理內部控制工作人員的培訓，以提升財務會計管理內部控制工作人員的工作能力及工作素養，為強化企業財務會計管理內部控制工作提供更加堅實的基礎。
2.建立完善的企業財務會計管理內部控制制度。在強化企業財務會計管理內部控制的工作中，財務會計管理內部控制制度的建設也十分重要。財務會計管理內部控制制度是一切工作實施的基礎，影響是財務會計管理內部控制工作效率的首要因素。建立與完善企業財務會計管理內部控制制度，應該根據現代社會經濟市場的發展趨勢以及實際情況，并根據企業發展的具體目標，構建適應企業發展和社會經濟發展趨勢的財務會計管理內部控制制度與配套的責任制度，以及績效考核制度，從而提升企業財務會計管理中內部控制制度的執行力。
3.建立完善的企業財務會計管理內部控制監督機制。企業財務會計管理內部控制監督機制對于企業財務會計管理內部控制工作質量，以及效率的監督具有十分重要的作用。在實際工作中，財務會計管理炔靠刂乒ぷ魅嗽鋇墓ぷ魈度較為消極，財務會計管理內部控制工作質量得不到有效的監管，企業的財務信息管理水平也因此受到較大的影響。完善科學的監督機制是財務會計信息管理內部控制工作實施的重要條件，企業應該積極構建完善的財務會計管理內部控制工作監督機制。
總之，企業財務會計管理內部控制工作對于企業的發展非常重要，因此，探究強化企業財務會計管理內部控制工作的有效途徑，對于企業的發展具有非常重要的意義。
參考文獻：
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大部分水利事業單位具有公共性和社會性兩方面的性質，給社會提供了一定的公共服務，也正因為其具備的這兩個性質國家財政會定期予以一定的資金補貼。但是國家的財政補貼畢竟有限，無法滿足水利事業單位的全部財務需求，水利事業單位不得不融入市場經營的洪流，以向市場提供技術服務為手段來換取資金收入，以補貼所需預算經費。水利事業單位會計內部的控制需要理論與實踐結合，使水利事業單位的內部控制切實符合各項工作開展的實際需求，以水利事業單位的特點來實施會計內部控制，從而保證資金的合理有效利用。根據筆者多年的水利事業單位會計管理工作經驗，文章首先對當前水利事業單位會計內部控制工作存在的一些突出問題進行了分析，然后有針對提出若干完善對策和措施，希望能對業界同仁起到一定的幫助作用。
一、水利事業單位會計內部控制工作存在的問題
（一）會計內部控制意識薄弱
任何事企業單位都會因為制度設置不合理、工作人員素質不夠高、工作技術要求不達標等因素而在會計業務的工作過程中產生無法避免的會計風險，水利事業單位作為事業單位的一種，自然也和其他企事業部門一樣。目前大多數水利事業部門的管理階層對其會計內部控制缺乏足夠的認識，甚至對水利事業部門會計內部控制工作不了解、不明白，無法對各項做出一個明確的規劃，無法科學合理地對會計內部控制工作實施組織和管理。并且，由于管理者對會計內部控制的不夠重視，忽略了對會計工作人員的職業素質的培訓，水利事業部門會計內部控制工作的會計人員素質往往高低不一，難以滿足各項工作高效運轉的實際需求。最后，因為水利事業部門會計內部控制工作的管理者重視不足，單位人員無法切身參加內部組織管理的過程，也難以形成會計意識，這就導致事業部門從上至下都缺乏對水利事業部門會計內部控制工作的正確認識，而所有企事業部門的任何工作只有全體管理者和單位員工共同高度重視并不斷努力，才會實現該項工作的順利完成和不斷發展。而目前水利事業部門這種會計內部整體控制意識薄弱的狀態，自然難以促進水利事業部門會計內部控制工作的發展。
（二）內部控制制度不健全
我國水利事業單位會計內部控制制度相比其他在這方面較為先進的國家而言仍有較大差距，而水利事業單位在不斷發展，于是二者之間產生了一組矛盾，相對落后的內部控制制度已無法滿足日益發展的水利事業部門的實際需求，需要我們不斷健全我國水利事業部門會計的內部控制制度。目前我國水利事業部門會計內部控制制度缺乏對各項工作的具體的科學的劃分，經常出現一人多崗、不相容崗位混崗等情況。沒有適合本水利事業部門的合理的內部控制制度，就會導致許多問題的出現，如分工不合理、工作流于形式、制度執行有偏差等問題。加之水利事業部門會計內部控制工作的各領導的不重視，也使得許多較好的相關規章制度變得形同虛設，無法發揮其應有的積極作用。因此，我們應當嚴肅對待我國水利事業部門會計內部控制制度的設置，使得各項工作有章可循。
（三）內部審計機構缺乏獨立性與權威性
目前我國水利事業單位會計內部控制的內部審計機構缺乏獨立性與權威性。在設置內部審計機構的過程中，許多水利事業部門對內部審計機構沒有達到足夠的重視程度，并沒有按照規定的要求進行設置，這就影響了水利事業部門會計內部審計機構對單位財務的檢查與監督，從而無法有效落實其監督作用。而有些設立了內部審計機構的水利事業部門則因為管理層的不夠重視或者故意阻撓而無法實現其核算與監督的職能，甚至缺乏實施核算與監督的權利。
（四）預算控制和風險控制未融入會計內部控制
我國水利事業單位目前仍采用財政撥款制，因此，其所需的主要資金仍然主要來自于財政撥款，但事實上，每年的財政預算有限，所以我們應當在水利事業單位開展活動和各項工作的過程中，對其財政資金進行合理有效的規劃和控制。但是，就目前的現實情況來看，我國大多數水利事業單位都并沒有對其財政資金做好規劃、管理和控制工作，監督機構也沒有切實做好監督工作。在水利事業單位會計內部控制工作中，缺乏對預算的控制和對風險的控制容易增加一些不必要的開支，從而超出財政預算范圍，造成一定的會計風險。
二、水利事業單位會計內部控制工作的優化路徑
（一）強化會計內部控制意識
不論是水利事業單位還是其他企事業單位，任何工作都需要上至管理者下至實際工作人員的重視才能推動該項工作的發展。水利事業部門的管理人員應當加強對水利事業部門會計內部控制工作的重視，準確認識到其在財務管理工作中的重要作用，合理組織、科學分工，促進水里事業部門會計內部控制工作作用的實現。同時，水利事業部門的管理層級應當注重對內部工作人員的教育培訓工作，增強會計內部工作人員的責任意識和控制意識。并且在對會計內部財務工作人員的培訓過程中，既要加強對他們責任意識的教育，又要不能忽略對他們專業素養的培訓。
（二）健全會計內部控制制度
我們應當緊跟時代的步伐，滿足新時期對水利事業單位工作的客觀需求，不斷創新和發展，健全和完善水利事業單位的會計內部控制制度。在制定水利事業單位的會計內部控制制度的過程中，應當立足于現實情況，以科學方法為指導，保持創新意識，確保會計內部控制制度的科學性與可行性。最后，在制定水利事業單位會計內部控制制度的過程中應當充分聽取各崗位人員的意見，綜合他們的具體意見，制定出具有可行性的控制制度。
（三）強化審計機構的獨立性和權威性
首先，水利事業單位應當意識到審計機構對于其會計內部控制工作的重要性，并充分理解審計機構的性質和作用，強化審計機構的獨立性和權威性。其次，水利事業部門應當加強對其審計機構內部工作人員的職業素質培養，提高其服務意識和監督意識，能夠在面臨問題時從容應對，能夠對出現的各種問題進行及時的糾正解決。審計機構應當充分發揮其對水利事業部門的監督和檢查的職能，在分析和檢查中發現問題，幫助水利事業部門完善和發展會計內部控制。
（四）重視預算控制及風險控制在會計內控中的應用
水利事業單位的資金來源大多數均為政府財政撥款，即在財政預算中就對水利事業單位的資金支出方向和數額做出了預算和規劃，因此水利事業單位必須做好會計內部控制工作。基于此，水利事業單位可以建立起嚴格的預算上報、審批、撥款、考核等制度，并對預算實現跟蹤、分析和評估，從而減小超出預算金額的風險，實現預算控制和風險控制，確保有限資金的有效利用，促進水利事業單位能夠更好地為社會提供公共服務，切實履行其應有的職責。同時，水利事業單位的管理者應充分認識到A算控制及風險控制的重要性，加強全體工作人員預算控制和風險控制的意識。
三、結語
總體而言，在新時期背景下，水利事業單位應當順應新形勢發展的實際需求，不斷完善和發展其會計內部控制，不斷推進其會計內部控制工作的發展。水利事業單位應當充分發揮其內部控制工作的作用，為單位的經濟業務活動提供堅實的基礎，實現其公共性和社會性，使水利事業單位能夠更好地為社會提供公共服務，實現水里事業單位應有的職能和價值。
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內部控制起源于西方，尤其是自1992年9月，美國反虛假財務報告委員會的發起組織委員會（COSO）了一份報告《內部控制：整合框架》，提出了內部控制的三項目標和五大要素，標志著美國的內部控制進入了一個新的發展階段。
內部控制這一概念導入我國不過近10年的歷史。2008年6月28日，財政部、證監委、審計署、銀監會、保監會在北京聯合召開企業內部控制基本規范會，了《企業內部控制基本規范》。2010年4月24日，五部委在北京正式《企業內部控制配套指引》，標志著我國的內部控制體系建設取得重大突破，進入了一個全新格局。
二、提升認知水平
從某種程度上來講，內控真正引起國資管理部門和國企經營管理者的重視不過也就是近幾年的事情。因此，很多企業對內控的認知水平并不高，認識往往僅局限在內部監督或內部控制制度等簡單層面，并未了解這種模式的優點是增加了風險評估要素，可以利用已經發生的事情來進行分析，減少事后發生風險的可能性，使它成為一個既控制舞弊又控制風險的控制模式。例如，通過內控測試發現，下屬企業與營業執照經營范圍無“食品批發與銷售”資質，食品流通許可證經營方式為“食品銷售管理”，而非“批發”或“零售”的供應商有采購業務往來，我們可以判斷出潛在的風險，若出現食品質量安全問題，可能使企業遭受經濟損失、信譽損失，引發企業的經營風險及法律風險。由此可見，企業內部控制的目標之一是要將從控制事后風險逐漸向控制事前風險過渡和轉化。通過控制風險，企業內部控制將會同步發現自身問題和機遇，有利于企業持續、健康發展。
因此，董事會、監事會、管理層及全體員工對內控的認知程度，直接影響了內控的建設和實施，企業的內控建設首先要掃清的障礙是對內控認知的混亂，提高全社會、各企業對內控建設的正確認知乃重中之重。
三、淺淡內控規范實施
根據“五部委”要求，內控評估實施時間自2012年1月1日起在上海證券交易所、深證證券交易所主板上市公司施行。為有序、適時、穩妥、有效落實該項工作，擬作分步推進。
步驟一、制定年度內控實施工作方案及具體行動計劃
企業年度內部控制規劃實施工作方案要求涵蓋公司基本情況、內部控制工作的組織領導、內部控制建設工作計劃、內部控制自我評價工作計劃及內部控制審計工作計劃。
公司基本情況應包括公司簡稱、股票代碼、上市情況、組織架構、公司性質、資產規模、經營范圍、控股子公司情況、參股公司情況等。
內部控制工作的組織領導應明確①公司設立內部控制推進工作小組、內控規范實施工作負責人、牽頭部門及內部控制推進工作小組成員、組長、副組長等。②聘請外部咨詢機構為公司在內控規范實施工作中提供相關專業支持。③內部控制規范實施工作預算費用。
內部控制建設工作計劃應首先制定內控缺陷整改方案，根據已查找出的內控缺陷，完成內控缺陷整改方案。其次落實內控缺陷整改工作，各責任部門根據內控缺陷整改方案完成整改工作；計劃財務部、董秘室、審計室等檢查整改效果。再次確定內控實施工作情況披露，董事會將按照上市公司信息披露要求，在定期報告中及時披露內控實施工作情況。
內部控制自我評價工作計劃應包括①擬定自我評價工作計劃，明確納入評價范圍的子公司和業務流程，確定評價工作的時間表、人員分工等；②確定內控缺陷評價標準，根據《企業內部控制評價指引》對一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷的定義確定評價標準，評價標準將包括定性標準和定量標準；③組織實施評價提出整改建議，根據經批準的內控自我評價計劃，組織實施內控自我評價工作，提出整改建議；④編制并披露內控自我評價報告，根據缺陷評價匯總表和責任部門及所屬企業整改情況，編制內部控制自我評價報告，報經董事會批準，審議通過后按照監管要求對外披露。
內部控制審計工作計劃應確定內控外部審計機構，對以某年某月某日為基準日的財務報告內部控制設計與運行有效性發表審計意見，出具內部控制審計報告。
具體行動計劃分解到月，列明每月內控工作推進的內容、責任人、工作目標及需要協調資源等。
步驟二、明確內控工作組織領導和工作小組
首席執行官為內控規范實施工作負責人，并由審計室牽頭與紀檢監察室、董秘室、辦公室、計劃財務部、投資發展部、人力資源部等相關人員組成內部控制推進工作小組；下屬各企業的董事長或總經理為本企業內部控制第一責任人。
步驟三、搭建培訓師隊伍，開展《企業內控手冊》專題培訓
抽調總部各職能部門專業人員擔任培訓師，結合實際，就《企業內控手冊》涉及各專業板塊的風險描述、風險控制對下屬企業進行專題培訓，并有合格會計師事務所內控專家對關鍵風控點作點評。
步驟四、啟動內控宣貫動員大會
首席執行官作內控宣貫總動員，學院內控教授或行業內控專家配合總動員作《企業內控與風險管理》專題報告，以生動、形象、深刻的案例說明內控工作的重要性。出席對象總部各職能部門負責人、企業總經理、財務總監、審計主任等部門負責人。
步驟五、各類測試模版的編制
組織相關人員著手編制《內控規范自我評價調查問卷》、各主流程內控獨立測評測試程序及《內控測試工作底稿》模版等。關鍵內控活動測試工作表應包括被測試單位名稱、測試業務流程、子流程、控制責任人、控制活動編號、控制活動描述、控制類型、控制頻率、樣本量、測試程序、測試記錄、測試結果等具體內容。
步驟六、下達《關于開展企業內部控制規范自測自評的通知》
《通知》中應明確自測自評范圍、自測期間、自測方式、自測跟蹤、測試評估等相關要求。
自測自評范圍，某公司所有附屬公司，包括各分公司、子公司和總部各部室。
自測期間，總體以某年工作軌跡作為自測自評重點。總部職能部門及所屬相關企業以某年第一季度作為自測自評重點；自測跟蹤擴展到某月份；測試評估擴展到評估日。
自測方式，總部職能部門及所屬相關企業依據總部下發的《內部控制規范自我評價調查問卷》所涉及公司層面、財務報表編制與披露、長期股權投資管理、人力資源管理、固定資產管理、無形資產管理、合同檔案管理等某個主流程，某個子流程的相關內容，逐項逐條認真對標。
對標使用文件：總部各職能部門對標使用附件二①，某板塊對標使用附件二②，其他企業對標使用附件二③。
各相關企業及部門應將對標情況，如控制描述是否有變化、控制設計是否有效、控制執行是否有效等如實、完整記錄在問卷中，并妥善保存對標的相關資料，以備核查。同時，根據對標記錄反映的結果，形成本企業、本部門的自測自評報告。
自測跟蹤，企業完成對標工作后，總部各職能部門應組織力量對各企業對口部門進行后續跟蹤，并應就跟蹤發現的未達標情況，提請企業限時整改。同時，將跟蹤情況形成匯總報告，提交總部內控工作推進小組。
測試評估，總部內控工作推進小組將派內控規范測試小組，對納入評價范圍分子公司，按照確定的關鍵業務流程及其控制活動的測試程序進行測試。
步驟七、構建兩支隊伍，做好測試跟蹤及測試評估
一支隊伍，由總部各職能部門專業人士組成，落實《通知》要求的自測跟蹤；另一支隊伍，由總部內審與外部專業人士共同組成測試小組，落實《通知》要求的測試評估。
步驟八、進行現場測試
通過現場訪談，了解被測試企業所涉及的關鍵業務主流程內控設計和執行有效性；并對相關子流程所對應的控制活動實施實地測試、穿行測試、抽樣測試等。
步驟九、編制、復核測試工作底稿，出具內控測試報告
測試小組編制、復核被測試企業測試工作底稿，并與被測試企業就測試情況進行溝通，交換意見，形成測試結果和整改建議匯總表，出具被測試企業內控測試報告。內控測試報告內容涵蓋項目立項依據、被測試企業、測試期間、測試流程、測試方法、測試結果及測試發現的問題、存在風險及整改建議等。
步驟十、下達整改任務書
回想上一年的工作，作為一名普通的前臺綜合柜員，但我深知作為一名綜合柜員，沒有過硬的業務理論支撐，就無法為客戶提供完善快捷的服務，為了全面提升自己的綜合素質，跟上政策規章制度的變化，我自覺利用休息時間，系統的學習了相關規章制度和新下發的各項文件，使自己對現行的政策、規章制度有了一個較為全面的認識，對于日常柜臺上的客戶業務咨詢也能給予正確的反饋、答復。
新年新氣象，在新的一年即將開始之際，我將立足自身實際，客觀分析自身所存在的問題和不足，結合縣聯社和我社發展的實際情況，有目的、有針對性的解決自身存在的實際問題，重點做好以下幾個方面的工作：
1、繼續加強學習，不斷提高自身的綜合能力和業務技能，在XX年里，我將結合自身工作開展的實際，有計劃的報考銀行從業資格證的相關科目考試，職稱資格考試，針對自身進取不足的實際，自覺提高整體綜合素質。
2、結合我社的服務創優工程開展實際情況，不斷提升自身專業技能，繼續狠抓勤練基本功不放松，不斷提高自身綜合技能、服務能力和營銷能力，有效提升自己的整體綜合素質。
3、結合崗位實際，不斷探索崗位工作開展的方式、方法，立足實際，著力窗口接觸點的同位思維，充分理解客戶的心態，善于換位思考，積極探索客戶維護和服務的方式、方法，并結合當前實際給予有效的開展落實，通過優質服務的開展，不斷提升現有客戶的忠誠度和誠信度。
4、熟練的掌握各種業務技能特別是計算機操作、財會業務等技能，努力適應時展需要，培養多方面技能，更好的實踐為三農服務的宗旨，我將通過多看、多學、多練來不斷的提高自己的各項業務技能。
我將努力克服自身的不足，在基社信用社領導的的帶領下，我將立足自身實際，嚴格服從領導安排，積極開拓進取，不斷提高自身綜合素質，有效履行崗位職責，當好參謀助手，與全體信用社職工一起，團結一致，為我社經營效益的提高，為完成20XX年的各項目標任務作出自己的努力。
銀行柜員工作計劃二：20XX最新銀行柜員工作計劃
本人在 xx 支行任職柜員，于 20XX 年加入中國銀行工作至今，曾擔任公司業務、清算業務前臺柜員工作， 對于有幸成為中國銀行的一員，感到很高興，本人一直懷著認真積極、熱誠有禮的工作態度去面對工作，履行職責，以滿腔的熱情在各個崗位上兢兢業業工作。
能參加行里組織的后備人才競聘，是我一直以來的奮斗目標，能為行里作貢獻，提升自我，贏取客戶對我們工作的認可，為中國銀行的金漆招牌添光彩，特制定以下工作計劃于設想：
一、 團結協作、增加團隊凝聚力
不斷提升業務技能與團隊協作不可分，在自我增值的同時，必須強化自身的業務能力水平，勇于擔起業務骨干的擔子，配合行里領到分配的工作，帶動全員營銷、合規經營、嚴抓內控的工作重點，以點帶面，發揮協作精神，增強團隊凝聚力，以良好的精神面貌、頑強的拼搏精神去面對日益劇烈的市場競爭。
二、 以標準化服務為基準，加強服務意識
日常業務中，標準化服務的規章制度要求必須銘記于心，以優秀的服務意識，了解客戶之所需，急客戶之所急，文明禮貌、服務入微，讓客戶感到賓至如歸，提高客戶對我行的忠誠度，有利于發掘客戶需求，有利于我行發展。提高服務質量，必先由大堂、柜臺開始，打造專業的服務團隊，增強責任感、增強服務意識、提高工作效率，以過硬的業務技能，高效率、高質量地完成柜臺工作，減少客戶在大堂等候的時間。
銀行柜員工作計劃三：銀行柜員工作計劃
根據我行今年一年來會計結算工作的實際情況，明年的工作主要從三個方面著手：抓服務、抓質量、抓素質，現就針對這三個方面制定我營業部在20XX年的工作思路。
一、以客戶為中心，做好結算服務工作。客戶是我們的生存之源，作為營業部又是對外的窗口，服務的好壞直接影響到我行的信譽
1、我行一直提倡的首問責任制、滿時點服務、站立服務、三聲服務我們將繼續執行，并做到每個員工能耐心對待每個顧客，讓客戶滿意。
2、隨著金融業之間的競爭加劇，客戶對銀行的服務要求越來越高，不單單在臨柜服務中更體現在我行的服務品種上，除了繼續做好公用事業費、稅款、財政性收費、交通罰沒款、bsp航空等結算外，更要做好明年開通的高速公路聯網收費業務、開放式基金收購業務、證券業務等多種服務品種，提高我行的競爭能力。
3、主動加強與個人業務的聯系，參與個人業務、熟悉個人業務以更好為客戶服務。雖然已經上了綜合業務系統，但因為各種各樣的原因還沒有能做到真正的綜合，是我營業部工作的一個欠缺。
4、以銀行為課堂，明年我們將舉辦的銀行結算辦法講座，增加人們的金融知識，讓客戶多了解銀行，貼近銀行從而融入到我行業務中。
5、繼續做好電話銀行、自助銀行和網上銀行的工作，并向優質客戶推廣使用網上銀行業務。
二、強內控制度管理，防范風險，保證工作質量。隨著近年來金融犯罪案件的增多，促使我們對操作的規范、制度的執行有了更高的要求
1、督促科技部門對我營業部的電腦接口盡快更換，然后嚴格按照綜合業務系統的要求實行事權劃分，一崗一卡，一人一卡，增強制度執行的鋼性，提高約束力。
2、進一步強化重要環節和重要崗位的內控外防，著重加強帳戶管理(確保我行開戶單位的質量)和上門服務。
3、進一步加強會計出納制度，嚴格會計出納制度的執行與檢查，規范會計印章和空白重要憑證的使用和保管。
4、重點推行支付密碼器的出售工作，保證銀企結算資金的安全，進一步提高我行防范外來結算風險的手段。
5、規范業務操作流程，強化總會計日常檢查制度以及時發現隱患，減少差錯杜絕結算事故。
6、切實履行對分理處的業務指導與檢查。
7、做好會計核算質量的定期考核工作。
三、以人為本提高員工的全面素質。員工的素質如何是銀行能否發展的根本，在目前人員流動頻繁的情況下我營業部急需要有一支高素質的隊伍
1、把好進人用人關。銀行業聽著很美，其實充滿競爭和風險，所以到我營業部需要有一定的心理素質和文化修養。在用人上以員工的能力且要能發揮員工最大潛能來確定適合的崗位，從而提高員工的積極性。
2、加強業務培訓，這也是明年最緊迫的，現已將培訓計劃上報人事部門，準備對出納制度、支付結算辦法、綜合業務系統會計制度、新會計科目等基礎知識以及各種新興業務進行培訓。
