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時(shí)間：2022-06-19 04:22:53
序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇關(guān)聯(lián)交易管理辦法范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。
關(guān)聯(lián)交易是指商業(yè)銀行及其附屬公司與其關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的相互轉(zhuǎn)移資源、服務(wù)或義務(wù)等事項(xiàng)的交易。商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，關(guān)系到商業(yè)銀行、股東特別是中小股東、存款人等多方利益。近年來(lái)，隨著商業(yè)銀行股份改制上市及綜合化經(jīng)營(yíng)步伐加快，關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的問(wèn)題日益突出，國(guó)內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)不斷暴露了重大關(guān)聯(lián)交易違規(guī)事件，導(dǎo)致機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)損失數(shù)量驚人，聲譽(yù)嚴(yán)重受損，甚至銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)倒閉乃至發(fā)生金融危機(jī)。針對(duì)日趨嚴(yán)峻的形勢(shì)，銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)加大了對(duì)商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管力度，特別是對(duì)商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行監(jiān)管事關(guān)國(guó)家的金融安全。因此，商業(yè)銀行按照監(jiān)管要求，控制關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)，必須進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范關(guān)聯(lián)交易管理，切實(shí)維護(hù)商業(yè)銀行利益，保障金融安全。
一、商業(yè)銀行規(guī)范關(guān)聯(lián)交易管理的重要意義
1.管理關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)的重要性。隨著商業(yè)銀行股改上市、引進(jìn)戰(zhàn)略投資者，接納民營(yíng)資本，商業(yè)銀行股權(quán)呈現(xiàn)多元化狀態(tài)，關(guān)聯(lián)交易行為逐漸增多，影響商業(yè)銀行利益乃至金融安全的風(fēng)險(xiǎn)客觀上有所加劇。由于商業(yè)銀行綜合化經(jīng)營(yíng)步伐加快，為關(guān)聯(lián)方實(shí)施關(guān)聯(lián)交易行為、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)行套利提供了空間。因?yàn)椋虡I(yè)銀行開(kāi)展跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)，除了蘊(yùn)含銀行業(yè)自身的信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)外，還可能滋生一些新的風(fēng)險(xiǎn)，如關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)、信息披露風(fēng)險(xiǎn)和利益沖突等。因此，商業(yè)銀行要高度重視關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識(shí)到做好關(guān)聯(lián)交易工作的重要性，通過(guò)規(guī)范和加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易管理，防范各類(lèi)關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)和損失。
2.維護(hù)關(guān)聯(lián)交易權(quán)益的重要性。由于商業(yè)銀行與關(guān)聯(lián)方之間存在著控制與被控制的關(guān)系，致使商業(yè)銀行可能喪失商業(yè)判斷能力，交易條件不公允，關(guān)聯(lián)交易成為相互利益輸送的工具，容易形成大股東和內(nèi)部人控制，比如有些股東貸款金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)出資額，大量套取銀行信用，等于變相抽逃資本金；有些商業(yè)銀行的董事、高級(jí)管理人員利用其職位所帶來(lái)的便利，與商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，從中謀取個(gè)人利益，形成了巨大的信用風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響了銀行的安全穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，損害了商業(yè)銀行、股東和存款人利益，并有可能造成風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)，危害金融安全。因此，商業(yè)銀行應(yīng)規(guī)范關(guān)聯(lián)交易行為，發(fā)揮獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)獨(dú)立監(jiān)督的作用，遏制關(guān)聯(lián)交易的負(fù)面作用，維護(hù)商業(yè)銀行和股東整體權(quán)益，保障金融安全。
3.體現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易價(jià)值的重要性。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和市場(chǎng)的日益成熟，商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易規(guī)制成為行業(yè)監(jiān)管和市場(chǎng)監(jiān)管的重要方面，并具有重要的價(jià)值與意義。商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易規(guī)制的核心價(jià)值在于維持商業(yè)銀行在市場(chǎng)交易中的“獨(dú)立判斷能力”，防止商業(yè)銀行因被關(guān)聯(lián)方施加控制或者影響，做出損害銀行利益的決策，從而維護(hù)銀行體系的安全與穩(wěn)健。
二、商業(yè)銀行規(guī)范關(guān)聯(lián)交易管理面臨的問(wèn)題
1.關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待加強(qiáng)。關(guān)聯(lián)交易管理是隨著商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提出的新要求，但在實(shí)踐中存在著對(duì)關(guān)聯(lián)交易管理不了解，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄的問(wèn)題。一是掌握關(guān)聯(lián)方不及時(shí)、不全面，相關(guān)法規(guī)對(duì)關(guān)聯(lián)方的定義較為寬泛，操作性不強(qiáng)，關(guān)聯(lián)方信息的收集難度較大，特別是關(guān)聯(lián)法人的關(guān)聯(lián)子公司狀況和關(guān)聯(lián)自然人的情況等，難以做到及時(shí)、完整、真實(shí)，從而給全面反映關(guān)聯(lián)度狀況帶來(lái)難度。二是相關(guān)法規(guī)對(duì)商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易的審批流程沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定，往往造成關(guān)聯(lián)交易管理流于形式，依賴(lài)人為的主觀判斷，管理流程不規(guī)范，缺乏相應(yīng)的問(wèn)責(zé)機(jī)制，對(duì)關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)的控制力薄弱。三是容易形成大股東和內(nèi)部人控制，有些股東貸款金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)出資額，大量套取銀行信用，變相抽逃資本金；有些商業(yè)銀行的董事、高級(jí)管理人員利用其職位所帶來(lái)的便利，與商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行違規(guī)關(guān)聯(lián)交易，從中謀取個(gè)人利益，形成了巨大的信用風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響了銀行的安全穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。
2.關(guān)聯(lián)交易界定范圍有待完善。由于銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》中對(duì)商業(yè)銀行“高級(jí)管理人員”、“有權(quán)決定或參與授信和資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的其他人員”的界定不明確，商業(yè)銀行對(duì)此的界定差異較大。雖然監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)關(guān)聯(lián)交易特別是關(guān)聯(lián)方范圍的界定應(yīng)當(dāng)以既滿(mǎn)足監(jiān)管要求又與商業(yè)銀行實(shí)際相結(jié)合為原則。但從關(guān)聯(lián)交易管理成本和風(fēng)險(xiǎn)匹配性角度來(lái)看，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)界定關(guān)聯(lián)方的范圍，將工作重點(diǎn)放到風(fēng)險(xiǎn)較大的關(guān)聯(lián)法人形成的關(guān)聯(lián)交易上。又由于監(jiān)管機(jī)構(gòu)的相關(guān)法規(guī)對(duì)關(guān)聯(lián)方定義較為寬泛，操作性不強(qiáng)，商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)方信息的收集難度較大，特別是關(guān)聯(lián)法人的關(guān)聯(lián)子公司狀況和關(guān)聯(lián)自然人的情況，難以做到及時(shí)、完整、真實(shí)，從而給全面反映關(guān)聯(lián)度狀況帶來(lái)難度。
3.關(guān)聯(lián)交易管理手段有待優(yōu)化。商業(yè)銀行根據(jù)監(jiān)管要求，已經(jīng)健全董事會(huì)決策機(jī)制，成立了關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的控制和管理。各商業(yè)銀行均制定了關(guān)聯(lián)交易管理制度，基本能夠滿(mǎn)足銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管部門(mén)的要求。但在實(shí)際工作中，由于對(duì)關(guān)聯(lián)交易管理的具體工作往往依賴(lài)經(jīng)營(yíng)層，對(duì)關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)信息的掌握，對(duì)關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)審查標(biāo)準(zhǔn)缺乏，往往局限于對(duì)關(guān)聯(lián)客戶(hù)的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，與經(jīng)營(yíng)層審查角度重疊，沒(méi)有突出對(duì)關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)的審視和判斷，缺乏對(duì)關(guān)聯(lián)交易管理的科學(xué)性。商業(yè)銀行對(duì)關(guān)聯(lián)交易管理信息披露的自覺(jué)性、全面性還有待進(jìn)一步提高。在關(guān)聯(lián)方范圍、關(guān)聯(lián)交易類(lèi)型界定、信息統(tǒng)計(jì)、信息披露等方面有待進(jìn)一步細(xì)化，相關(guān)配套制度需要進(jìn)一步補(bǔ)充完善。
三、商業(yè)銀行規(guī)范關(guān)聯(lián)交易管理的主要對(duì)策
1.重視關(guān)聯(lián)交易管理控制。商業(yè)銀行應(yīng)高度重視關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到關(guān)聯(lián)交易管理關(guān)乎重大，關(guān)聯(lián)交易違規(guī)無(wú)小事，通過(guò)采取多種管理舉措，使商業(yè)銀行各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員意識(shí)到關(guān)聯(lián)交易管理不當(dāng)可能帶來(lái)的危害，認(rèn)識(shí)到在關(guān)聯(lián)交易管理上如果出現(xiàn)錯(cuò)誤如錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)、未按上市規(guī)則和監(jiān)管要求備案、公告、通函、批準(zhǔn)、披露等，市場(chǎng)不會(huì)給你改正的機(jī)會(huì)，則會(huì)遭到監(jiān)管部門(mén)嚴(yán)厲譴責(zé)或更嚴(yán)重的處罰后果，將給商業(yè)銀行的聲譽(yù)造成負(fù)面影響。因此，關(guān)聯(lián)交易作為一項(xiàng)全新的工作，商業(yè)銀行應(yīng)提高對(duì)關(guān)聯(lián)交易重要性的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格按照監(jiān)管要求開(kāi)展關(guān)聯(lián)交易管理工作。
2.完善關(guān)聯(lián)交易管理制度。商業(yè)銀行應(yīng)進(jìn)一步完善關(guān)聯(lián)交易管理制度，明確分類(lèi)管理原則，將關(guān)聯(lián)交易管理貫穿到日常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，強(qiáng)化相關(guān)制度的實(shí)施力度，注重風(fēng)險(xiǎn)控制的效果。在認(rèn)真執(zhí)行外部監(jiān)管規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合實(shí)際，從關(guān)聯(lián)方識(shí)別、關(guān)聯(lián)交易、實(shí)施情況檢查和關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)申報(bào)違規(guī)情況問(wèn)責(zé)等一系列方面狠抓制度建設(shè)，從組織架構(gòu)、部門(mén)職責(zé)、工作流程、技術(shù)保障等方面，建立了完善的關(guān)聯(lián)交易管理制度體系。明確關(guān)聯(lián)交易分類(lèi)管理原則，將關(guān)聯(lián)交易管理要求納入相關(guān)業(yè)務(wù)管理辦法，將關(guān)聯(lián)交易管理落到實(shí)處。完善商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易信息披露機(jī)制，對(duì)發(fā)生的重大關(guān)聯(lián)交易要完整、真實(shí)地向公眾披露，接受社會(huì)監(jiān)督。加強(qiáng)內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制，健全關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)備制度，加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的監(jiān)管檢查，實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易規(guī)制目的，防范關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)。
纈沙坦；黛力新；高血壓
高血壓患者由于各種并發(fā)癥改變?nèi)粘Ｉ顮顟B(tài)，活動(dòng)和自理能力受限，身心受到很大創(chuàng)傷，常常會(huì)產(chǎn)生抑郁焦慮情緒，嚴(yán)重者有自殺傾向［1］。在高血壓藥物治療的基礎(chǔ)上予以相應(yīng)的抗焦慮措施，可對(duì)患者的康復(fù)起著重要作用［2］。作者在臨床實(shí)踐中對(duì)高血壓抑郁焦慮患者予降壓藥治療的同時(shí)聯(lián)合抗焦慮抑郁治療，降壓收到較好效果，現(xiàn)報(bào)告如下。
1 資料與方法
1.1 一般資料 選擇本院2008年1月至2011年06月期間門(mén)診就診的40例原發(fā)性高血壓伴有抑郁情緒和焦慮情緒的患者，診斷標(biāo)準(zhǔn)參考WHO診斷標(biāo)準(zhǔn)，3次測(cè)量中每次收縮壓≥140 mm Hg和/或舒張壓≥90 mm Hg，同時(shí)排除各種原因引起的繼發(fā)性高血壓，并排除心臟器質(zhì)性疾病及精神障礙［3］。入組患者均為漢密爾頓抑郁量表(17項(xiàng)表)HAMD>8分和/或漢密爾頓焦慮量表(14項(xiàng)表)HAMA>7分［4］。 40例原發(fā)性高血壓伴有抑郁情緒和焦慮情緒的患者包括男22例，女18例，年齡43~71歲，平均58.7歲。40例患者隨機(jī)分為治療組20例和對(duì)照組20例，兩組年齡、性別、病程、HAMD 評(píng)分、HAMA 評(píng)分基本相似，具有可比性。
1.2 治療方法 兩組均給予降壓藥纈沙坦(代文，北京諾華公司生產(chǎn)) 80 mg，1次/d口服，治療組加服氟哌噻噸美利曲辛(黛力新，丹麥靈北制藥公司生產(chǎn))1片，早晨及中午各服1次。兩組均治療8周，8周后觀察療效，在治療期間均不合用其他降壓藥、抗焦慮抑郁藥。
1.3 觀察指標(biāo) 及療效評(píng)定 治療8周后，比較兩組治療后的血壓情況和治療后的焦慮量表(HAMA)和抑郁量表(HAMD)評(píng)分。
1.4 統(tǒng)計(jì)學(xué)方法 采用SPSS 10.0 軟件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，計(jì)量資料以均值±標(biāo)準(zhǔn)差(x±s)表示，患者治療前后各項(xiàng)指標(biāo)的比較用配對(duì)t檢驗(yàn)，以P
2 結(jié)果
2.1 治療前后血壓情況比較，見(jiàn)表1。
2.2 兩組治療前后HAMD及HAMA評(píng)分比較，見(jiàn)表2。
3 討論
高血壓患者受各種因素影響常伴有焦慮、抑郁等情緒異常和睡眠障礙，而這些情緒異常又是影響血壓控制的重要因素。Markovit等報(bào)道［5］，有明顯焦慮或憤怒情緒以及發(fā)怒后抑制情緒的發(fā)泄，均可顯著增加高血壓發(fā)生和發(fā)展的危險(xiǎn)度。焦慮或憤怒時(shí)血內(nèi)腎上腺素濃度增高，而焦慮或憤怒情緒外露時(shí)，血內(nèi)去甲腎上腺素濃度增高，二者都可引起外周血管收縮，阻力增加，血壓升高，影響降壓治療的效果［6］。因此，有效控制焦慮抑郁等不良情緒，對(duì)高血壓患者血壓的下降和穩(wěn)定起很大作用。黛力新是三環(huán)類(lèi)抗焦慮抑郁的復(fù)合制劑，每片含氟哌噻噸0.5 mg、美利曲辛10 mg。小劑量三氟噻噸主要作用于突觸前膜多巴胺自身調(diào)節(jié)受體(D2受體)，促進(jìn)多巴胺的合成和釋放，使突觸間隙中多巴胺的含量增加，而發(fā)揮抗焦慮和抗抑郁作用。美利曲辛是一種雙相抗抑郁劑，可以抑制突觸前膜對(duì)去甲腎上腺素及5羥色胺的再攝取作用，提高了突觸間隙的單胺類(lèi)遞質(zhì)的含量。兩種成分的合劑具有協(xié)同的調(diào)整中樞神經(jīng)系統(tǒng)的功能，抗抑郁、抗焦慮和興奮特性［7］。本觀察中發(fā)現(xiàn)降壓藥加黛力新組在治療8周后降壓有效率明顯高于單純應(yīng)用降壓藥組，同時(shí)患者的焦慮憂(yōu)郁癥狀及睡眠明顯好轉(zhuǎn)。說(shuō)明抗焦慮抑郁治療對(duì)所有伴焦慮抑郁癥狀的高血壓患者非常重要。它可以使過(guò)度緊張的生理活動(dòng)降低下來(lái)，克服負(fù)性情緒，防止這些異常生理反射對(duì)血壓的影響，在改善焦慮抑郁等情緒障礙的同時(shí)，明顯提高原發(fā)性高血壓的治療效果。
參 考 文 獻(xiàn)
［1］ 劉梅顏,胡大一,姜榮環(huán),等. 心血管內(nèi)科門(mén)診患者合并心理問(wèn)題的現(xiàn)狀分析.中華內(nèi)科雜志,2008,47:277 279.
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［4］ 張明圓.精神科評(píng)定量表手冊(cè).第2版.長(zhǎng)沙:湖南科技出版社,1998:121140.
從國(guó)際來(lái)看，目前關(guān)聯(lián)交易已經(jīng)成為巴塞爾委員會(huì)以及各國(guó)監(jiān)管當(dāng)局最為重視的領(lǐng)域之一，并納入到各國(guó)監(jiān)管實(shí)踐的基礎(chǔ)建設(shè)重點(diǎn)議程。例如，在巴塞爾委員會(huì)《關(guān)聯(lián)交易及其披露原則》中，明確界定了關(guān)聯(lián)交易的主要內(nèi)容，包括交叉持股，集團(tuán)公司之間的互相擔(dān)保、貸款、委托行為，與重要股東的交易等。美聯(lián)儲(chǔ)頒布的W條款（Regulation W），加強(qiáng)了對(duì)銀行關(guān)聯(lián)交易的外部監(jiān)管和違規(guī)處罰，并增加了諸如將外資銀行分支機(jī)構(gòu)與關(guān)聯(lián)方之間的交易納入監(jiān)管范圍、各銀行要制定政策管理衍生品關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)等特別規(guī)定。
從國(guó)內(nèi)來(lái)看，銀監(jiān)會(huì)作為行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，側(cè)重于關(guān)聯(lián)交易的授信集中度和銀行整體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制，于2004年出臺(tái)了《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》（簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）。該《辦法》規(guī)定商業(yè)銀行對(duì)一個(gè)關(guān)聯(lián)方的授信余額不得超過(guò)資本凈額的10%，對(duì)一個(gè)關(guān)聯(lián)法人或其他組織的授信余額不得超過(guò)資本凈額的15%。對(duì)違規(guī)行為負(fù)有直接責(zé)任的董事、高級(jí)管理人員和其他工作人員，將視情節(jié)輕重給予處罰等。上交所作為上市公司監(jiān)管機(jī)構(gòu)，則側(cè)重于上市公司關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)公允、決策程序和信息披露規(guī)范，于2011年5月了《上市公司關(guān)聯(lián)交易實(shí)施指引》（簡(jiǎn)稱(chēng)《指引》）。該《指引》細(xì)化了關(guān)聯(lián)交易審批決策和信息披露流程，推行了關(guān)聯(lián)人信息網(wǎng)上報(bào)備制度，對(duì)上市公司編制定期或臨時(shí)公告等提出了指導(dǎo)意見(jiàn)。
國(guó)內(nèi)上市銀行關(guān)聯(lián)交易管理現(xiàn)狀及問(wèn)題
為進(jìn)一步了解國(guó)內(nèi)上市銀行關(guān)聯(lián)交易管理現(xiàn)狀，筆者選取了工行、建行、招商、中信等具有代表性的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行了專(zhuān)題調(diào)研，內(nèi)容涵蓋組織架構(gòu)、關(guān)聯(lián)方管理、關(guān)聯(lián)交易管理、信息系統(tǒng)建設(shè)等方面。
組織架構(gòu)。在董事會(huì)層面，各家銀行均在董事會(huì)下設(shè)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)負(fù)責(zé)關(guān)聯(lián)交易管理和風(fēng)險(xiǎn)控制。在總行層面，均將關(guān)聯(lián)交易管理作為合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要內(nèi)容之一，由牽頭部門(mén)協(xié)調(diào)管理全行關(guān)聯(lián)交易，其他相關(guān)部門(mén)分工負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、報(bào)備、風(fēng)險(xiǎn)提示及對(duì)外披露等工作。
關(guān)聯(lián)方管理。由于銀監(jiān)會(huì)、上交所、聯(lián)交所和財(cái)政部等監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)關(guān)聯(lián)方的界定標(biāo)準(zhǔn)不一，各家銀行總體上采取了“全面覆蓋”、“分類(lèi)管理”、“統(tǒng)分結(jié)合”的管理方式，實(shí)施對(duì)關(guān)聯(lián)方的全面管理。具體來(lái)說(shuō)，“全面覆蓋”體現(xiàn)為建立涵蓋法人和自然人的關(guān)聯(lián)方名單，將企業(yè)代碼、個(gè)人身份信息等錄入關(guān)聯(lián)交易管理系統(tǒng)，供全行實(shí)時(shí)查詢(xún)。“分類(lèi)管理”體現(xiàn)為分別按不同監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求編制關(guān)聯(lián)方名單，并按各自口徑統(tǒng)計(jì)關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)。“統(tǒng)分結(jié)合”則主要體現(xiàn)為牽頭部門(mén)和協(xié)作部門(mén)的分工配合。
關(guān)聯(lián)交易管理。為便于日常管理，各家銀行均將關(guān)聯(lián)交易劃分為“授信類(lèi)關(guān)聯(lián)交易”和“非授信類(lèi)關(guān)聯(lián)交易”兩大模塊進(jìn)行管理。對(duì)于授信類(lèi)關(guān)聯(lián)交易，制定發(fā)起、審批、備案、放款和貸后管理等環(huán)節(jié)的管理流程和操作細(xì)則，定期監(jiān)控全行關(guān)聯(lián)授信情況，及時(shí)履行信息披露和董監(jiān)事、監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告義務(wù)。對(duì)于非授信類(lèi)關(guān)聯(lián)交易，采取月度報(bào)備和統(tǒng)計(jì)分析措施，注意收集、整理相關(guān)交易的變化趨勢(shì)，跟蹤監(jiān)測(cè)交易上限執(zhí)行情況。
信息系統(tǒng)建設(shè)。目前，各家銀行都認(rèn)識(shí)到信息技術(shù)對(duì)關(guān)聯(lián)交易管理的重要性，初步搭建了關(guān)聯(lián)交易管理信息系統(tǒng)的基本框架，實(shí)現(xiàn)了信息查詢(xún)、采集、統(tǒng)計(jì)、分析和監(jiān)測(cè)等功能。例如，建設(shè)銀行于2006年在業(yè)內(nèi)率先開(kāi)發(fā)了關(guān)聯(lián)交易申報(bào)和信息披露系統(tǒng)，總行各部門(mén)、各分行和附屬機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)了關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易識(shí)別、審核和監(jiān)控工作的系統(tǒng)平臺(tái)操作。招商銀行于2009年開(kāi)發(fā)上線了關(guān)聯(lián)交易管理系統(tǒng)，各級(jí)用戶(hù)可以按機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、證件號(hào)碼、業(yè)務(wù)品種等要素查詢(xún)信息，各類(lèi)統(tǒng)計(jì)報(bào)表可由系統(tǒng)自動(dòng)生成。
總體而言，在監(jiān)管機(jī)構(gòu)的大力推動(dòng)下，國(guó)內(nèi)上市銀行日益重視關(guān)聯(lián)交易管理問(wèn)題，并且取得了一定的成效。但現(xiàn)階段各家銀行的關(guān)聯(lián)交易管理工作都還在實(shí)踐摸索中，仍然面臨管理經(jīng)驗(yàn)相對(duì)缺乏、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)積累較少、監(jiān)管政策不夠明晰等共性問(wèn)題，現(xiàn)行組織架構(gòu)、管理流程和信息系統(tǒng)建設(shè)等仍需動(dòng)態(tài)優(yōu)化。
相關(guān)建議
關(guān)聯(lián)交易管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，涉及上市銀行經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)部門(mén)和各個(gè)環(huán)節(jié)。從國(guó)內(nèi)外實(shí)踐來(lái)看，關(guān)聯(lián)交易管理工作不僅是商業(yè)銀行健全內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，也是構(gòu)建合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的重要領(lǐng)域。結(jié)合前期對(duì)國(guó)內(nèi)同業(yè)的調(diào)研分析，現(xiàn)就深化上市銀行關(guān)聯(lián)交易管理工作提出以下建議：
一是優(yōu)化關(guān)聯(lián)交易管理架構(gòu)。在充分借鑒國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，按照“縱橫聯(lián)動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)可控、循序漸進(jìn)、規(guī)范建設(shè)”的思路，逐步搭建依法合規(guī)管理與創(chuàng)造銀行價(jià)值相互匹配、相互促進(jìn)的關(guān)聯(lián)交易管理架構(gòu)。
縱向管理。一方面，根據(jù)現(xiàn)代商業(yè)銀行公司治理要求，完善包括股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層、總行關(guān)聯(lián)交易管理部門(mén)和分行（附屬機(jī)構(gòu)）在內(nèi)的關(guān)聯(lián)交易管理組織架構(gòu)，明晰各自的職責(zé)定位和管理流程。另一方面，根據(jù)“垂直、專(zhuān)業(yè)、全面”的原則，強(qiáng)化總行管理部門(mén)對(duì)本條線關(guān)聯(lián)交易管理工作的集中統(tǒng)一管理，在流程梳理、制度執(zhí)行、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、隊(duì)伍建設(shè)等方面加大對(duì)分行（附屬機(jī)構(gòu)）的垂直管理和專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)力度，確保總行關(guān)聯(lián)交易管理政策和目標(biāo)得到貫徹落實(shí)（見(jiàn)圖1）。
橫向管理。以前、中、后臺(tái)分離為導(dǎo)向，發(fā)揮業(yè)務(wù)部門(mén)、綜合管理部門(mén)和監(jiān)督保障部門(mén)“三道防線”的作用，在流程上實(shí)現(xiàn)事前防范、事中控制和事后監(jiān)督糾正的“全面貫穿”，構(gòu)筑面向全行、覆蓋主要產(chǎn)品和涉及業(yè)務(wù)全過(guò)程的關(guān)聯(lián)交易管理架構(gòu)。同時(shí)，前移風(fēng)險(xiǎn)管控關(guān)口，逐步在業(yè)務(wù)條線推行嵌入式管理和設(shè)置專(zhuān)職（專(zhuān)崗）人員，定期開(kāi)展重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)崗位的審計(jì)檢查，建立部際協(xié)作機(jī)制和問(wèn)題整改跟蹤機(jī)制，完善業(yè)務(wù)集中處理平臺(tái)、數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)平臺(tái)和管理決策系統(tǒng)（見(jiàn)圖2）。
二是推動(dòng)關(guān)聯(lián)交易精細(xì)化管理。包括兩方面：授信類(lèi)關(guān)聯(lián)交易和非授信類(lèi)關(guān)聯(lián)交易
授信類(lèi)關(guān)聯(lián)交易。根據(jù)上交所《上市公司關(guān)聯(lián)交易實(shí)施指引》規(guī)定，“各類(lèi)日常關(guān)聯(lián)交易數(shù)量較多的，上市公司可以在披露上一年年度報(bào)告之前，按類(lèi)別對(duì)公司當(dāng)年度將發(fā)生的日常關(guān)聯(lián)交易總金額進(jìn)行合理預(yù)計(jì)，提交董事會(huì)或者股東大會(huì)審議并披露”。具體操作上，可采用“年度交易上限預(yù)披露”管理方式。上市銀行在過(guò)往關(guān)聯(lián)授信業(yè)務(wù)總量的基礎(chǔ)上結(jié)合監(jiān)管上限，合理估算下一年度總體授信需求，于年報(bào)董事會(huì)召開(kāi)前履行相關(guān)審批程序，有效節(jié)省審批成本、提高工作效率。
非授信類(lèi)關(guān)聯(lián)交易。根據(jù)聯(lián)交所《證券上市規(guī)則》規(guī)定，“允許公司在與關(guān)聯(lián)方簽訂框架協(xié)議的前提下，對(duì)預(yù)計(jì)未來(lái)發(fā)生（不超過(guò)三年）的同一類(lèi)型關(guān)聯(lián)交易設(shè)定交易金額上限，并履行相應(yīng)的審批和披露程序，若同類(lèi)型關(guān)聯(lián)交易在某個(gè)年度內(nèi)不超過(guò)相應(yīng)上限，則無(wú)需重復(fù)履行關(guān)聯(lián)交易審批程序”。具體操作上，可采用“申請(qǐng)三年交易上限”管理方式。在匯總分析歷史數(shù)據(jù)及未來(lái)三年預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，履行相應(yīng)的公司治理審批程序，并做好日常監(jiān)測(cè)和報(bào)備工作，確保不超過(guò)年度申請(qǐng)上限金額。
三是規(guī)范附屬機(jī)構(gòu)的管理機(jī)制。以銀行集團(tuán)并表管理為指引，深入了解跨境、跨業(yè)附屬機(jī)構(gòu)的關(guān)聯(lián)交易管理現(xiàn)狀和業(yè)務(wù)流程，逐步建立與母行常態(tài)化的信息溝通機(jī)制、數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)機(jī)制和工作協(xié)調(diào)機(jī)制，規(guī)范各附屬機(jī)構(gòu)關(guān)聯(lián)交易管理數(shù)據(jù)報(bào)備的內(nèi)容、方式和頻率。同時(shí)，母行在授信政策、限額審批、風(fēng)險(xiǎn)敞口設(shè)定等方面對(duì)附屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行有針對(duì)性的指導(dǎo)和考核，并設(shè)立嚴(yán)格的防火墻和風(fēng)險(xiǎn)隔離措施。
合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理框架需要強(qiáng)調(diào)合規(guī)程序，即明確制定內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)因素下的工作程序，主要包括監(jiān)管規(guī)則庫(kù)及其變動(dòng)管理、政策管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、合規(guī)監(jiān)控、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量、風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題管理以及管制與報(bào)告等內(nèi)容，突出合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范的第一責(zé)任在業(yè)務(wù)條線；同時(shí)，明確合規(guī)文化、合規(guī)責(zé)任、外部監(jiān)管規(guī)則及其變更管理、合規(guī)政策、合規(guī)程序、管制及組織、監(jiān)控與測(cè)試、問(wèn)題與整改、升級(jí)與報(bào)告等要素，并建立適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)控制和業(yè)務(wù)流程，防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)際先進(jìn)銀行均設(shè)置合規(guī)官負(fù)責(zé)合規(guī)管理工作，管理合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)事務(wù)。在一些國(guó)際性銀行，就合規(guī)管理工作設(shè)置了總部合規(guī)（GlobalCom－pliance）、業(yè)務(wù)合規(guī)（BusinessCompliance）、企業(yè)合規(guī)（EnterpriseCompliance）等部門(mén)，在全球范圍，負(fù)責(zé)識(shí)別和緩釋合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，升級(jí)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并提供持續(xù)客觀的合規(guī)性監(jiān)管。其中，總部合規(guī)負(fù)責(zé)制定境內(nèi)外標(biāo)準(zhǔn)政策，對(duì)境內(nèi)外合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督；業(yè)務(wù)合規(guī)負(fù)責(zé)各業(yè)務(wù)條線的合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)制定與執(zhí)行監(jiān)督；企業(yè)合規(guī)負(fù)責(zé)跨條線、跨產(chǎn)品、跨服務(wù)、跨司法管轄權(quán)的合規(guī)監(jiān)督管理，如反洗錢(qián)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記等。
（二）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、測(cè)試與報(bào)告
在合規(guī)監(jiān)控和測(cè)試方面，業(yè)務(wù)合規(guī)和企業(yè)（跨條線）合規(guī)部門(mén)的職責(zé)主要包括：制定和維護(hù)合規(guī)監(jiān)控和測(cè)試計(jì)劃；依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果決定合規(guī)監(jiān)控和測(cè)試的范圍和頻率；獨(dú)立進(jìn)行合規(guī)監(jiān)控和測(cè)試；根據(jù)合規(guī)監(jiān)控和測(cè)試的結(jié)果，判斷控制合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)措施的有效性，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和存在的問(wèn)題；將結(jié)果信息傳遞給銀行的股東；修改合規(guī)監(jiān)控和測(cè)試計(jì)劃；監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改等。總部合規(guī)的主要職責(zé)包括：建立健全合規(guī)監(jiān)控和測(cè)試的相關(guān)規(guī)章，并監(jiān)督執(zhí)行；指導(dǎo)條線和跨條線合規(guī)部門(mén)的合規(guī)監(jiān)控和測(cè)試；統(tǒng)籌所有的監(jiān)控和測(cè)試工作；明確報(bào)告路線，并定期集中報(bào)告結(jié)果等。銀行的合規(guī)監(jiān)控和測(cè)試是符合性測(cè)試，判斷是否符合制度規(guī)定，對(duì)事項(xiàng)本身的風(fēng)險(xiǎn)并不作評(píng)估。同時(shí)，銀行應(yīng)在董事會(huì)層面設(shè)置審計(jì)委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)等管理合規(guī)事項(xiàng)；在管理層層面設(shè)置合規(guī)委員會(huì)，管理合規(guī)事項(xiàng)；同時(shí)，建立合規(guī)管理報(bào)告路線，由部門(mén)通過(guò)委員會(huì)進(jìn)行部際交流溝通，并視事件的性質(zhì)與殘余風(fēng)險(xiǎn)情況，逐級(jí)報(bào)告。
（三）合規(guī)管理系統(tǒng)支持
銀行應(yīng)注重科技手段的應(yīng)用，主要體現(xiàn)在：一是建立全球監(jiān)管規(guī)則管理系統(tǒng)，收集和相關(guān)監(jiān)管規(guī)則，對(duì)監(jiān)管規(guī)則變動(dòng)進(jìn)行及時(shí)跟蹤，并建立應(yīng)對(duì)機(jī)制。二是建立規(guī)章制度合規(guī)性審查機(jī)制，并通過(guò)系統(tǒng)進(jìn)行、維護(hù)和管理。三是對(duì)規(guī)章制度進(jìn)行分類(lèi)管理和重檢機(jī)制。四是開(kāi)發(fā)合規(guī)監(jiān)控系統(tǒng)，進(jìn)行自動(dòng)化的合規(guī)監(jiān)測(cè)等。
（四）風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)文化
銀行應(yīng)強(qiáng)調(diào)日常經(jīng)營(yíng)要管理好風(fēng)險(xiǎn)，倡導(dǎo)全員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、升級(jí)上報(bào)和充分討論，逐步形成識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)是每一位員工的自覺(jué)行為。同時(shí)，銀行應(yīng)注重日常培訓(xùn)工作，開(kāi)發(fā)培訓(xùn)教程，并對(duì)員工接受培訓(xùn)提出明確要求，通過(guò)持續(xù)的培訓(xùn)，提升員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。
二、關(guān)聯(lián)交易管理模式思考
關(guān)聯(lián)交易管理受到多個(gè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，其監(jiān)管規(guī)則由于監(jiān)管目標(biāo)的不同而存在較大差異，是一項(xiàng)復(fù)雜的、專(zhuān)業(yè)的合規(guī)管理事項(xiàng)，屬于跨業(yè)務(wù)領(lǐng)域的合規(guī)管理事務(wù)。因此，銀行應(yīng)堅(jiān)持專(zhuān)業(yè)和專(zhuān)注的基本原則，借鑒國(guó)際先進(jìn)銀行的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，從監(jiān)管規(guī)則庫(kù)建立、監(jiān)管變動(dòng)管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息收集處理、信息披露與報(bào)告以及專(zhuān)家隊(duì)伍建設(shè)等方面開(kāi)展工作。
（一）完善關(guān)聯(lián)交易制度體系
監(jiān)管規(guī)則的理解是合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)和基礎(chǔ)前提，內(nèi)部制度建設(shè)是管理的依據(jù)，是落實(shí)外部監(jiān)管要求的有形標(biāo)準(zhǔn)。主要工作內(nèi)容包括：一是建立外部監(jiān)管規(guī)則信息庫(kù)。對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)在關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管方面的各項(xiàng)管理要求逐項(xiàng)分類(lèi)歸集，建立可滿(mǎn)足多維度檢索的、分條款和具體要求的外部監(jiān)管規(guī)則信息庫(kù)。同時(shí)，在建立健全內(nèi)部規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，構(gòu)建內(nèi)部制度與外部監(jiān)管規(guī)則的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。二是建立外部監(jiān)管規(guī)則變動(dòng)管理工作機(jī)制。在已建立的外部監(jiān)管規(guī)則信息庫(kù)的基礎(chǔ)上，密切關(guān)注外部監(jiān)管規(guī)則變化情況，并通過(guò)內(nèi)部制度與外部監(jiān)管規(guī)則的映射，及時(shí)更新關(guān)聯(lián)交易管理的有關(guān)規(guī)章制度，并進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，做到及時(shí)響應(yīng)，避免滯后執(zhí)行可能帶來(lái)的不良影響。
（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制體系
逐步建立關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制體系，逐步形成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、升級(jí)上報(bào)和充分討論的工作機(jī)制，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，權(quán)衡成本和風(fēng)險(xiǎn)承受度，采取適宜的控制措施。主要內(nèi)容包括：一是制定關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦法，細(xì)化評(píng)估關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)的方法，按照重大風(fēng)險(xiǎn)、重要風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)劃分關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別，明確對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的控制手段。二是制定關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度，及時(shí)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)變化情況，明確風(fēng)險(xiǎn)升級(jí)標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)告路徑及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案。三是建立關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，構(gòu)建關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)討論的氛圍。四是建立與風(fēng)險(xiǎn)控制相匹配的內(nèi)部控制措施，實(shí)施控制活動(dòng)，并進(jìn)行及時(shí)的評(píng)價(jià)，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改。
（三）創(chuàng)新關(guān)聯(lián)交易管理工作模式
關(guān)聯(lián)交易的管理重點(diǎn)需要借助信息技術(shù)的應(yīng)用，從滿(mǎn)足信息披露的要求逐步發(fā)展為日常的控制和管理。主要的工作內(nèi)容包括：一是借助科技手段提高預(yù)警閾值的有效性和提示信息的及時(shí)性，在易發(fā)生關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)事件的業(yè)務(wù)領(lǐng)域的流程中，嵌入實(shí)時(shí)測(cè)算和信息提示功能，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的事前控制。二是根據(jù)關(guān)聯(lián)交易公允性規(guī)定，逐步積累關(guān)聯(lián)交易非公允性案例，分析非公允性的特征，例如交易周期、交易對(duì)手資質(zhì)、交易額度等方面特征，梳理各種產(chǎn)品的非公允性判斷規(guī)則。在建立判定規(guī)則的基礎(chǔ)上，建立針對(duì)不同交易種類(lèi)的關(guān)聯(lián)交易公允性提示信息庫(kù)，嵌入業(yè)務(wù)系統(tǒng)。三是采取多元化的檢查方法，進(jìn)一步提升現(xiàn)場(chǎng)檢查精細(xì)化程度，組建專(zhuān)業(yè)、穩(wěn)定的專(zhuān)家檢查團(tuán)隊(duì)，確保檢查效果；組織分支機(jī)構(gòu)之間、分支機(jī)構(gòu)和附屬公司之間的現(xiàn)場(chǎng)交叉檢查，加強(qiáng)對(duì)附屬公司和海外分支機(jī)構(gòu)的現(xiàn)場(chǎng)檢查，并進(jìn)一步加大“回頭看”的力度；增加非現(xiàn)場(chǎng)檢查。
（四）夯實(shí)關(guān)聯(lián)交易信息管理基礎(chǔ)
做好關(guān)聯(lián)交易系統(tǒng)建設(shè)工作，一方面著重解決數(shù)據(jù)集中收集、使用和管理中的難題，實(shí)施關(guān)聯(lián)交易集中管理；另一方面有針對(duì)性地提出事前控制方案，通過(guò)嵌入業(yè)務(wù)流程的模式落實(shí)關(guān)聯(lián)交易的事前控制，確保監(jiān)測(cè)預(yù)警的有效執(zhí)行，前移關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)控制，有效防范關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生。
（五）完善關(guān)聯(lián)交易信息披露流程
在關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易信息的真實(shí)性和完整性基礎(chǔ)上，按照信息披露要求，制定相應(yīng)的管理辦法，將關(guān)聯(lián)交易信息的披露處理過(guò)程流程化、規(guī)范化。同時(shí)，充分利用外部審計(jì)師的工作調(diào)查表、關(guān)聯(lián)交易信息管理系統(tǒng)等相關(guān)信息編制披露信息，滿(mǎn)足披露要求。
二、財(cái)務(wù)公司的組建模式
目前，財(cái)務(wù)公司的組建模式主要有三種：集團(tuán)公司控股的財(cái)務(wù)公司、股份公司控股的財(cái)務(wù)公司及引入機(jī)構(gòu)投資者的財(cái)務(wù)公司。
（一）集團(tuán)公司控股的財(cái)務(wù)公司 集團(tuán)公司控股的財(cái)務(wù)公司（簡(jiǎn)稱(chēng)“集團(tuán)財(cái)務(wù)公司”）即在設(shè)立財(cái)務(wù)公司時(shí)，集團(tuán)公司及其合并范圍子公司（不包括集團(tuán)公司控股的股份公司及其合并范圍子公司）對(duì)財(cái)務(wù)公司具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)。如中石化財(cái)務(wù)公司、海爾集團(tuán)財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司。集團(tuán)公司更大的資產(chǎn)規(guī)模、雄厚的資金實(shí)力、對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的控制力使得集團(tuán)公司作為設(shè)立財(cái)務(wù)公司的主體，更可能滿(mǎn)足國(guó)家銀監(jiān)會(huì)的相關(guān)要求，更可能在全集團(tuán)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)資金集中管理，提高資金使用效率。這也是財(cái)務(wù)公司成立初期，多數(shù)由集團(tuán)公司控股的原因。然而，此模式下，作為集團(tuán)公司子公司的上市公司將資金存放在財(cái)務(wù)公司，會(huì)引發(fā)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、投資者對(duì)集團(tuán)公司侵占上市公司資金的懷疑，從而對(duì)全集團(tuán)的資金集中產(chǎn)生障礙。銀監(jiān)會(huì)等監(jiān)管部門(mén)對(duì)上市公司將資金存放在集團(tuán)控股的財(cái)務(wù)公司均做出限制性規(guī)定，包括但不限于：上市公司與集團(tuán)財(cái)務(wù)公司進(jìn)行存款、貸款、委托理財(cái)、結(jié)算等金融業(yè)務(wù)應(yīng)遵循自愿原則，控股股東和實(shí)際控制人不得對(duì)上市公司的資金存儲(chǔ)等業(yè)務(wù)做統(tǒng)一要求，以保證上市公司的財(cái)務(wù)獨(dú)立性；上市公司不得通過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司向其他關(guān)聯(lián)單位提供委托貸款、委托理財(cái)；不得將募集資金存放在集團(tuán)財(cái)務(wù)公司；上市公司與集團(tuán)財(cái)務(wù)公司發(fā)生存款業(yè)務(wù)時(shí)，上市公司存放在集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的存款余額不超過(guò)上市公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)的5%且不超過(guò)最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度期末貨幣資金總額的50%等。
（二）股份公司控股的財(cái)務(wù)公司 股份公司控股的財(cái)務(wù)公司（簡(jiǎn)稱(chēng)“上市公司財(cái)務(wù)公司”）即在設(shè)立財(cái)務(wù)公司時(shí)，股份公司及其合并范圍子公司具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)。如寶鋼集團(tuán)財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司。自2003年興起的整體上市熱潮使得多數(shù)企業(yè)集團(tuán)將集團(tuán)公司下屬的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)投入作為上市公司的股份公司，從而減少與上市公司之間的關(guān)聯(lián)交易，保持相互的獨(dú)立性。但此模式下，上市公司沒(méi)有足夠的控制力將集團(tuán)公司的閑置資金集中在財(cái)務(wù)公司，從而也不能實(shí)現(xiàn)全集團(tuán)的資金集中，影響資金歸集的力度，尤其是集團(tuán)公司仍保留部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的情況下；集團(tuán)公司盡管并不實(shí)際控制財(cái)務(wù)公司，但作為上市公司的控股股東，若能夠?qū)ω?cái)務(wù)公司的運(yùn)營(yíng)施加影響，仍然可能影響財(cái)務(wù)公司運(yùn)作的獨(dú)立性。
（三）引入機(jī)構(gòu)投資者的財(cái)務(wù)公司 隨著現(xiàn)代企業(yè)制度改革的推進(jìn)，財(cái)務(wù)公司的職能也在不斷拓展，由單純地提供資金集中管理服務(wù)到提供集約化金融服務(wù)、集團(tuán)化金融管理和集成化金融支持等。早期，受財(cái)務(wù)公司服務(wù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部定位及資本金規(guī)模較小的影響，銀監(jiān)會(huì)關(guān)于企業(yè)集團(tuán)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立財(cái)務(wù)公司必須有具有境外機(jī)構(gòu)投資者作為股東的硬性規(guī)定限制了財(cái)務(wù)公司的發(fā)展。隨后，銀監(jiān)會(huì)取消了這一硬性規(guī)定，從而激發(fā)了一波組建財(cái)務(wù)公司的熱潮。目前，我國(guó)財(cái)務(wù)公司已基本建立了比較規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，但股權(quán)結(jié)構(gòu)的單一導(dǎo)致財(cái)務(wù)公司的決策難以擺脫行政命令的干預(yù)。為減少行政干預(yù)，提高決策的科學(xué)性，引入具有金融背景的戰(zhàn)略投資者共同成立財(cái)務(wù)公司將成為大型企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展趨勢(shì)及主動(dòng)選擇。外部機(jī)構(gòu)投資者的引入，有利于實(shí)現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會(huì)構(gòu)成的多元化以及權(quán)力的相互制衡，同時(shí)，機(jī)構(gòu)投資者豐富的金融從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、金融人才儲(chǔ)備能夠?yàn)樨?cái)務(wù)公司的發(fā)展提供更好的平臺(tái)，從而可以拓展其金融業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)范疇，更好地為集團(tuán)公司提供服務(wù)。但外部戰(zhàn)略投資者的引入使集團(tuán)公司對(duì)財(cái)務(wù)公司的行政控制力度減弱，決策流程受到一定的影響。受財(cái)務(wù)公司定位及資本金規(guī)模的限制，如何吸引機(jī)構(gòu)投資者加入財(cái)務(wù)公司也是企業(yè)集團(tuán)面臨的一個(gè)問(wèn)題。
三、財(cái)務(wù)公司組建模式影響因素
在組建財(cái)務(wù)公司時(shí)，無(wú)論是股份公司控股還是集團(tuán)公司控股，均要滿(mǎn)足《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》中對(duì)成立主體財(cái)務(wù)指標(biāo)的要求，此外，還需要從集團(tuán)公司類(lèi)型、上市地上市規(guī)則的規(guī)定及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響等方面選擇適合的財(cái)務(wù)公司組建模式。
（一）制度要求 《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》、《申請(qǐng)?jiān)O(shè)立企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司操作規(guī)程》等制度辦法對(duì)財(cái)務(wù)公司設(shè)立主體的資產(chǎn)負(fù)債狀況、盈利能力、現(xiàn)金流狀況等各方面指標(biāo)進(jìn)行了硬性約束，如申請(qǐng)前1年年末，設(shè)立主體的注冊(cè)資本金不低于8億元人民幣；合并口徑資產(chǎn)總額不低于50億元人民幣，凈資產(chǎn)率不低于30%；申請(qǐng)前連續(xù)兩年合并口徑營(yíng)業(yè)收入不低于40億元人民幣，稅前利潤(rùn)總額不低于2億元人民幣等。對(duì)于大規(guī)模的企業(yè)集團(tuán)，無(wú)論股份公司還是集團(tuán)公司，其資產(chǎn)規(guī)模等指標(biāo)均可滿(mǎn)足設(shè)立財(cái)務(wù)公司的要求，可不受此條件的約束。而如果股份公司規(guī)模等指標(biāo)難以滿(mǎn)足辦法的要求，則只能采取集團(tuán)公司控股模式。
（二）集團(tuán)公司的不同類(lèi)型 不同的上市方式使得集團(tuán)公司承擔(dān)不同的職能。對(duì)于整體上市的企業(yè)集團(tuán)，集團(tuán)公司的多數(shù)業(yè)務(wù)已投入股份公司，集團(tuán)公司僅執(zhí)行股權(quán)管理職能，資金存貸業(yè)務(wù)將主要集中在股份公司。選擇股份公司控股的財(cái)務(wù)公司可以更有效地實(shí)現(xiàn)股份公司的資金集中，促進(jìn)股份公司業(yè)務(wù)的發(fā)展，同時(shí)避免產(chǎn)生將上市公司資金存放在集團(tuán)控股財(cái)務(wù)公司的障礙。此外，股份公司控股的財(cái)務(wù)公司與控股股東集團(tuán)公司及其控制的其他主體之間的交易將被認(rèn)定為關(guān)聯(lián)交易，因此部分業(yè)務(wù)量較小，關(guān)聯(lián)交易管理的難度也較小。對(duì)于非整體上市的集團(tuán)公司，由于集團(tuán)公司仍然存在自營(yíng)業(yè)務(wù)，部分集團(tuán)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)規(guī)模甚至比上市部分還大，與財(cái)務(wù)公司之間的資金往來(lái)比較頻繁，為更有效地實(shí)現(xiàn)全集團(tuán)的資金集中，同時(shí)減少關(guān)聯(lián)交易管理的難度，此類(lèi)企業(yè)集團(tuán)設(shè)立財(cái)務(wù)公司時(shí)可選擇集團(tuán)公司控股。
（三）上市地上市規(guī)則的影響 多地上市的公司會(huì)同時(shí)受到多個(gè)上市規(guī)則約束，且不同上市地上市規(guī)則對(duì)關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定及關(guān)聯(lián)交易的管理存在差異。如香港聯(lián)合證券交易所上市規(guī)則規(guī)定，若上市公司層面的關(guān)聯(lián)人士持有上市公司非全資附屬子公司10%以上的股權(quán)，則該非全資附屬子公司同時(shí)屬上市公司的關(guān)聯(lián)人。因此，按此規(guī)定，若集團(tuán)公司與股份公司共同投資設(shè)立財(cái)務(wù)公司，股份公司具有實(shí)際控制權(quán)，且集團(tuán)公司在其中持股超過(guò)10%以上，則財(cái)務(wù)公司將被認(rèn)定為關(guān)聯(lián)方，上市公司與其進(jìn)行的任何交易將被認(rèn)定為關(guān)聯(lián)交易，無(wú)疑加大了關(guān)聯(lián)交易管理的難度，增加了公司關(guān)聯(lián)交易的審議及披露風(fēng)險(xiǎn)。因此，若上市公司在香港上市，可以將集團(tuán)公司對(duì)財(cái)務(wù)公司的持股比例控制在10%以下，從而避免以上問(wèn)題的發(fā)生。企業(yè)集團(tuán)可根據(jù)上市公司上市地規(guī)則的規(guī)定，通過(guò)合理安排規(guī)避關(guān)聯(lián)交易管理的難度。
（四）公司報(bào)告的影響 股份公司控股的財(cái)務(wù)公司，財(cái)務(wù)公司的收益將會(huì)并入股份公司，同時(shí)影響股份公司及集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)狀況。而且，由于股份公司的財(cái)務(wù)報(bào)告需要公開(kāi)披露，從而更可能對(duì)公司在資本市場(chǎng)上的反應(yīng)起到積極影響。盡管在合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要扣除股份公司內(nèi)部抵消部分，但由于財(cái)務(wù)公司可以通過(guò)整合集團(tuán)融資需求、拓寬融資渠道等方式獲得低成本融資，使得公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用降低，收益水平提高，資金使用效率優(yōu)化，從而會(huì)對(duì)整體財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生有利影響。相反，如果采用集團(tuán)公司控股財(cái)務(wù)公司，財(cái)務(wù)公司的效益只會(huì)對(duì)集團(tuán)公司產(chǎn)生影響，難以產(chǎn)生上述效應(yīng)。
（五）財(cái)務(wù)公司的戰(zhàn)略定位 受設(shè)立目的、資金來(lái)源、服務(wù)對(duì)象、業(yè)務(wù)范圍、監(jiān)管方式的差異，我國(guó)財(cái)務(wù)公司定位與國(guó)外財(cái)務(wù)公司存在顯著差異。財(cái)務(wù)公司定位，應(yīng)該允許在同一時(shí)期不同公司的定位不同；允許同一公司不同時(shí)期的定位不同，這樣更有利于財(cái)務(wù)公司發(fā)揮作用（楊合力，2010）。目前，我國(guó)監(jiān)管部門(mén)出于風(fēng)險(xiǎn)防控的意識(shí)，將新設(shè)立財(cái)務(wù)公司的功能主要定位于建立集團(tuán)內(nèi)資金集中管理平臺(tái)，為集團(tuán)內(nèi)成員單位提供服務(wù)。財(cái)務(wù)公司實(shí)質(zhì)上只發(fā)揮了結(jié)算中心和內(nèi)部銀行的功能，在投融資和外匯業(yè)務(wù)等方面仍受政策管制（陳嬋、肖星，2009）。此類(lèi)財(cái)務(wù)公司不能吸引機(jī)構(gòu)投資者加入，設(shè)立主體均為集團(tuán)內(nèi)成員單位。
隨著財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，對(duì)投融資、外匯業(yè)務(wù)的需求不斷增強(qiáng)，財(cái)務(wù)公司的定位也由結(jié)算中心和內(nèi)部銀行功能向提供集約化金融服務(wù)、集團(tuán)化金融管理和集成化金融支持轉(zhuǎn)變，業(yè)務(wù)范圍甚至擴(kuò)展到集團(tuán)之外。此時(shí)，財(cái)務(wù)公司會(huì)存在引入外部機(jī)構(gòu)投資者的主動(dòng)需求，以充分利用機(jī)構(gòu)投資者豐富的金融從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、金融人才儲(chǔ)備，拓展其金融業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)范疇。我國(guó)財(cái)務(wù)公司中，機(jī)構(gòu)投資者只能參股，最終控制權(quán)仍掌握在集團(tuán)公司或股份公司手中，由哪一方控股需要考慮的因素與前面相同。盡管如此，外部機(jī)構(gòu)投資者的引入也會(huì)影響企業(yè)集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)公司的行政控制力度。
財(cái)務(wù)公司組建模式影響因素分析表如表1所示：
四、結(jié)論
勝利石油管理局是隸屬于中國(guó)石油化工集團(tuán)公司的國(guó)有特大型企業(yè)。2000年5月28日正式掛牌成立中國(guó)石化勝利油田有限公司，為中國(guó)石化股份有限公司的全資子公司。中國(guó)石化勝利油田有限公司由其油氣勘探開(kāi)發(fā)主體部分改制而成，存續(xù)部分為勝利石油管理局。勝利石油管理局、勝利油田分公司統(tǒng)稱(chēng)勝利油田，隸屬于中國(guó)石化，是一個(gè)以油氣生產(chǎn)為主，集勘探、開(kāi)發(fā)、施工作業(yè)、后勤輔助生產(chǎn)和社會(huì)化服務(wù)為一體，專(zhuān)業(yè)門(mén)類(lèi)齊全的資金密集、技術(shù)密集、知識(shí)密集國(guó)有特大型企業(yè)。現(xiàn)勝利石油管理局為上市公司提供的包括鉆井、測(cè)井、錄井、井下作業(yè)等服務(wù)項(xiàng)目的公司改組成立中石化勝利工程有限公司。這三家單位均通過(guò)勝利油田關(guān)聯(lián)交易結(jié)算管理平臺(tái)，將資金結(jié)算及流程控制與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有機(jī)融合。
新的關(guān)聯(lián)交易考核辦法依托結(jié)算管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)“開(kāi)工即上線，完工即結(jié)算”的全過(guò)程管理，將對(duì)各單位結(jié)算率排名及系統(tǒng)節(jié)點(diǎn)運(yùn)行得分進(jìn)行綜合考核。因集團(tuán)公司石油工程專(zhuān)業(yè)化重組，甲方單位與油建公司、勝建集團(tuán)、設(shè)計(jì)院、物探公司之間發(fā)生的業(yè)務(wù)，不在關(guān)聯(lián)交易管理平臺(tái)中操作。
一、石油工程關(guān)聯(lián)交易的界定
石油工程公司所屬單位為分公司所屬單位提供的鉆井、測(cè)井、錄井、作業(yè)、物探工程、地面建設(shè)等工程勞務(wù)，是石油工程關(guān)聯(lián)交易。關(guān)聯(lián)交易實(shí)行單井或單項(xiàng)工程結(jié)算。
鉆井工程業(yè)務(wù)是鉆井公司為分公司所屬單位提供的鉆井工程勞務(wù)等。
地面建設(shè)工程業(yè)務(wù)是指勝利石油化工建設(shè)有限責(zé)任公司、勝利工程建設(shè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司和勝利油田勝利勘察設(shè)計(jì)研究院為分公司所屬單位提供的地面建設(shè)工程勞務(wù)。
地震勘探采集工程業(yè)務(wù)是工程公司為分公司所屬單位提供的地震勘探采集工程勞務(wù)等。
二、關(guān)聯(lián)交易的作用
（一）節(jié)約交易費(fèi)用
關(guān)聯(lián)交易依靠控制、共同控制或施加重大影響，實(shí)現(xiàn)縱向的權(quán)力指導(dǎo)和資源配置，節(jié)省了支付的時(shí)間，簡(jiǎn)化了支付的方式，更重要的是，結(jié)算步驟大大縮減，提高了工作效率。以單位的形式參加交易，減少了交易者的數(shù)目和交易中摩擦，從而節(jié)約了尋找交易對(duì)象、訂立合同、執(zhí)行交易、洽談交易、監(jiān)督交易等方面的費(fèi)用與支出，降低了搜索成本、信息成本、談判成本、簽約成本和監(jiān)督成本。
（二）有利于及時(shí)調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高公司的營(yíng)運(yùn)效率，獲取可觀的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益
通過(guò)關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行資產(chǎn)重組，優(yōu)化資源配置。既加強(qiáng)了科技開(kāi)發(fā)能力又加快了產(chǎn)品的更新?lián)Q代速度。而且通過(guò)嫁接和改造，由關(guān)聯(lián)企業(yè)共同組成一個(gè)關(guān)聯(lián)群體。在群體內(nèi)部制定統(tǒng)一的生產(chǎn)和管理政策，使群體內(nèi)部的各種資源得以?xún)?yōu)化組合，進(jìn)而達(dá)到優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，增大獲利能力的目的。比如黃河鉆井公司做為勝利工程有限公司的重要單位，2012年，實(shí)現(xiàn)收入669200萬(wàn)元，其中80%以上的工作量和收入來(lái)源于勝利油田關(guān)聯(lián)交易。
（三）有利于轉(zhuǎn)移經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，避開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)以及競(jìng)爭(zhēng)可能帶來(lái)的損失
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益是與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相伴隨而存在的，市場(chǎng)、價(jià)格、環(huán)境、銷(xiāo)售以及債務(wù)等都構(gòu)成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)因素。為了盡量避免這些風(fēng)險(xiǎn)因素給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)損失，關(guān)聯(lián)方之間可以通過(guò)制定一系列統(tǒng)一的政策來(lái)轉(zhuǎn)移可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，并從中賺取高額利潤(rùn)。勝利石油管理局和勝利油田分公司下發(fā)了勝油局發(fā)[2012]10號(hào)文件實(shí)行內(nèi)部勞務(wù)結(jié)算管理暫行辦法；勝油局發(fā)[2012]11號(hào)文件實(shí)行石油工程關(guān)聯(lián)交易結(jié)算管理規(guī)定；勝油局發(fā)[2012]12號(hào)文實(shí)行內(nèi)部結(jié)算管理辦法；勝油局發(fā)[2012]13號(hào)文實(shí)行關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)掛賬及資金清算實(shí)施細(xì)則。
（四）來(lái)自關(guān)聯(lián)交易的資金具有穩(wěn)定可預(yù)測(cè)性、閉環(huán)結(jié)算到帳快，能夠迅速投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，擴(kuò)大再生產(chǎn)
中圖分類(lèi)號(hào)：TE144文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
引言
近些年來(lái)，我國(guó)油田開(kāi)采規(guī)模愈來(lái)愈大，并且經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展，我國(guó)的油田鉆井技術(shù)日益成熟，大大地提高了油田的開(kāi)采效率，本文主要通過(guò)石油鉆井管理存在的問(wèn)題的介紹，對(duì)我國(guó)當(dāng)前的油田鉆井技術(shù)展開(kāi)細(xì)致的分析與探究，深入闡釋了油田鉆井管理的新機(jī)制，并提出了油田鉆井的新目標(biāo)。
一、中國(guó)石油鉆井管理存在的問(wèn)題
從直觀的表面現(xiàn)象看，鉆井管理主要問(wèn)題是關(guān)聯(lián)交易矛盾突出，主要原因是缺少鉆井工程預(yù)算定額。從深層次的經(jīng)濟(jì)機(jī)制設(shè)計(jì)原理分析，中國(guó)石油缺乏一套全過(guò)程的鉆井工程造價(jià)管理機(jī)制，體現(xiàn)在造價(jià)信息不對(duì)稱(chēng)、激勵(lì)措施不相容、資源配置不合理三個(gè)方面問(wèn)題。
1、造價(jià)信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題
造價(jià)信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題表現(xiàn)在鉆井工程管理運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)所需要的信息不一致、不規(guī)范甚至缺失，沒(méi)有一套科學(xué)規(guī)范的鉆井工程造價(jià)信息流程，形成一個(gè)一個(gè)孤島。鉆井工程造價(jià)信息流程具體表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)鏈和業(yè)務(wù)管理鏈兩個(gè)方面。在業(yè)務(wù)管理鏈方面，包括編制與審查投資規(guī)劃和年度計(jì)劃、勘探開(kāi)發(fā)項(xiàng)目估算和概算、單井鉆井工程預(yù)算和結(jié)算。鉆井工程造價(jià)信息流程應(yīng)該形成通暢的造價(jià)信息渠道。但是，集團(tuán)公司沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的鉆井工程造價(jià)信息標(biāo)準(zhǔn)和信息平臺(tái)，無(wú)論是在組織機(jī)構(gòu)鏈上，還是在業(yè)務(wù)管理鏈上，所需要的造價(jià)信息不一致、不規(guī)范甚至缺失，缺乏工程預(yù)算需要的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，缺乏編制勘探開(kāi)發(fā)方案需要的概算指標(biāo)，缺乏編制規(guī)劃計(jì)劃需要的估算指標(biāo)，缺乏宏觀決策需要的參考指標(biāo)。由此導(dǎo)致投資決策缺乏依據(jù)，產(chǎn)生很大的信息成本，引發(fā)一系列的問(wèn)題。
2、激勵(lì)措施不相容問(wèn)題
激勵(lì)措施不相容問(wèn)題表現(xiàn)在各級(jí)鉆井工程管理主體激勵(lì)措施取向不一致、不規(guī)范，沒(méi)有一套合作共贏的鉆井工程管理機(jī)制，產(chǎn)生大量的內(nèi)耗，損害了集團(tuán)公司整體經(jīng)濟(jì)效益。鉆井工程造價(jià)管理主體涉及面廣且復(fù)雜。在管理部門(mén)方面，涉及集團(tuán)公司和地區(qū)公司的規(guī)劃計(jì)劃、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、人事、安全環(huán)保、物資采購(gòu)、審計(jì)、勘探、開(kāi)發(fā)、工程管理等眾多部門(mén)。在市場(chǎng)主體方面，涉及油田公司和鉆探公司。從集團(tuán)公司高度來(lái)看，所有管理主體應(yīng)該以集團(tuán)公司綜合效益最大化為前提，但是實(shí)際工作中，各管理主體均是站在自身效益的角度來(lái)考慮問(wèn)題。比如，規(guī)定購(gòu)置鉆井設(shè)備需要按8%上繳回報(bào)，假如鉆探公司占用設(shè)備資產(chǎn)100億元，則每年需要上繳8億元；對(duì)于關(guān)聯(lián)交易而言，無(wú)形中股份公司鉆井投資需要增加8億元，而不產(chǎn)生任何效益，只是增加了固定資產(chǎn)，增加了投資壓力。
3、資源配置不合理問(wèn)題
資源配置不合理問(wèn)題表現(xiàn)為鉆井隊(duì)伍資源利用效率低、交易費(fèi)用高和鉆井投資分配不科學(xué)，缺乏一套高效運(yùn)行的鉆井工程管理平臺(tái)，導(dǎo)致較大幅度增加鉆井成本和投資缺口問(wèn)題。鉆井隊(duì)伍資源利用效率低。首先體現(xiàn)在本油田窩工，由于油田公司和鉆探公司之間信息溝通不暢，油田公司有了鉆井計(jì)劃工作量，要求鉆探公司快速上施工隊(duì)伍；而這批井鉆完之后，施工隊(duì)伍又沒(méi)有活干，因此造成大量的窩工費(fèi)。其次是外部闖市場(chǎng)，工作量極不穩(wěn)定，搬來(lái)搬去，鉆井設(shè)備有效生產(chǎn)時(shí)間大量縮短，而且需要支付昂貴的學(xué)費(fèi)、動(dòng)遷費(fèi)、管理費(fèi)，很難達(dá)到盈虧平衡點(diǎn)。交易費(fèi)用高。首先表現(xiàn)在關(guān)聯(lián)交易矛盾突出，主要領(lǐng)導(dǎo)及雙方大量人員用于關(guān)聯(lián)交易談判，既耗費(fèi)精力，又增加管理成本；另外，不能及時(shí)結(jié)算，鉆探公司不得不貸款運(yùn)行，每年僅利息就得數(shù)億元。其次是外部市場(chǎng)的管理費(fèi)、公關(guān)費(fèi)、協(xié)調(diào)費(fèi)，無(wú)形之中增加一大筆鉆探公司成本。鉆井投資資源分配不科學(xué)。主要體現(xiàn)在規(guī)劃計(jì)劃編制缺乏依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，按歷史水平法計(jì)算百萬(wàn)噸產(chǎn)能投資，而很少考慮每年實(shí)際鉆井?dāng)?shù)量、井深、井型變化情況，同實(shí)際情況偏差大。資源配置不合理導(dǎo)致投資缺口呈剪刀差方向變化。一方面鉆井隊(duì)伍資源利用效率低，增加大量的交易費(fèi)用，無(wú)形中提高一大塊鉆井成本；另一方面鉆井投資分配不科學(xué)，導(dǎo)致鉆井投資不到位。二者共同作用，關(guān)聯(lián)交易矛盾愈加突出，集團(tuán)公司總體投資效益愈加變差。
二、建立管理新機(jī)制
解決上述3個(gè)方面問(wèn)題，需要建立一套全過(guò)程鉆井工程造價(jià)管理新機(jī)制，從管理需求出發(fā)，管理主體采用一定的管理手段，滿(mǎn)足管理需求。管理需求、管理主體、管理手段必須有機(jī)地結(jié)合在一起，三者互相依存，缺一不可。
1.管理需求全過(guò)程
鉆井工程造價(jià)管理需求包括3個(gè)層面：編制投資規(guī)劃和計(jì)劃的宏觀決策、勘探開(kāi)發(fā)項(xiàng)目可行性研究估算和概算編制與審查、單井鉆井工程預(yù)算和結(jié)算編制與審查。
2、管理主體
通過(guò)大量研究表明，目前中國(guó)石油鉆井易采用混合制的關(guān)聯(lián)交易治理模式。中國(guó)石油鉆井工程造價(jià)管理主體包括定價(jià)管理委員會(huì)、建設(shè)單位、施工單位。定價(jià)管理委員會(huì)不是新設(shè)立一個(gè)機(jī)關(guān)管理部門(mén)，而是在現(xiàn)有管理部門(mén)基礎(chǔ)上形成一種管理機(jī)制或者說(shuō)是一項(xiàng)管理制度，也可以稱(chēng)為交易管理委員會(huì)、市場(chǎng)管理委員會(huì)等，當(dāng)然，其核心工作是解決定價(jià)問(wèn)題。當(dāng)采用雙邊治理結(jié)構(gòu)時(shí)，定價(jià)管理委員會(huì)由油田公司和鉆探公司人員共同組成，同許多國(guó)際石油合作項(xiàng)目組成的合作委員會(huì)或聯(lián)席會(huì)議制度一樣。當(dāng)采用三邊治理結(jié)構(gòu)時(shí)，定價(jià)管理委員會(huì)由集團(tuán)公司總部和專(zhuān)業(yè)公司人員組成。根據(jù)目前集團(tuán)公司管理現(xiàn)狀來(lái)看，易采用三邊治理結(jié)構(gòu)，這里提出一種定價(jià)管理委員會(huì)組成方案。定價(jià)管理委員會(huì)組成形式參照國(guó)家能源委員會(huì)的組織架構(gòu)，一是需要有來(lái)自全過(guò)程鉆井工程造價(jià)管理所涉及部門(mén)的一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)集成組織，二是需要有一個(gè)類(lèi)似于國(guó)家能源局的具體執(zhí)行部門(mén)。針對(duì)目前中國(guó)石油鉆井工程管理中存在的主要問(wèn)題，定價(jià)管理委員會(huì)可以發(fā)揮以下幾個(gè)方面重要作用：制定集團(tuán)公司鉆井市場(chǎng)發(fā)展戰(zhàn)略，監(jiān)督鉆井關(guān)聯(lián)交易，最大限度減少關(guān)聯(lián)交易矛盾和問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司鉆井業(yè)務(wù)平穩(wěn)健康發(fā)展和總體效益最優(yōu)化；建立集團(tuán)公司鉆井工程造價(jià)管理信息平臺(tái)，最大限度實(shí)現(xiàn)鉆井工程造價(jià)信息對(duì)稱(chēng)性和完全性，避免重大決策失誤和巨大鉆井資源浪費(fèi)；建立科學(xué)合理的權(quán)、責(zé)、利分配制度，最大限度實(shí)現(xiàn)鉆井市場(chǎng)主體激勵(lì)相容，避免出現(xiàn)逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
3、管理手段
要想解決目前中國(guó)石油鉆井工程管理機(jī)制問(wèn)題，必須建立一套具有中國(guó)特色的全過(guò)程鉆井工程造價(jià)管理技術(shù)體系，其核心是計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系和計(jì)價(jià)方法體系。鉆井工程計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系包括基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)、消耗標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、概算標(biāo)準(zhǔn)、概算指標(biāo)、估算指標(biāo)、參考指標(biāo)和造價(jià)指數(shù)等9種。鉆井工程計(jì)價(jià)方法體系包括規(guī)劃計(jì)劃投資計(jì)算、工程估算投資計(jì)算、工程概算投資計(jì)算、工程預(yù)算費(fèi)用計(jì)算、工程合同價(jià)確定、工程結(jié)算價(jià)確定、工程決算價(jià)確定的一系列配套方法。計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系和計(jì)價(jià)方法體系在一個(gè)管理信息平臺(tái)上運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)事前控制、事中跟蹤、事后評(píng)價(jià)的全過(guò)程鉆井工程造價(jià)管理。
三、發(fā)展目標(biāo)
總體發(fā)展目標(biāo)概括為建立“一套技術(shù)體系、一個(gè)信息平臺(tái)、一項(xiàng)管理制度”。
1.技術(shù)體系
建立一套成熟配套的中國(guó)石油全過(guò)程鉆井工程造價(jià)管理技術(shù)體系，包括6項(xiàng)單項(xiàng)技術(shù)：鉆井工程工程量清單計(jì)價(jià)應(yīng)用技術(shù)；鉆井工程計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系編制技術(shù)；鉆井工程計(jì)價(jià)方法體系應(yīng)用技術(shù)；鉆井工程投資動(dòng)態(tài)調(diào)整技術(shù)；鉆井工程投資控制優(yōu)化技術(shù)；鉆井工程造價(jià)信息模型建模技術(shù)。
2、信息平臺(tái)
建設(shè)一個(gè)以集團(tuán)公司管理層為中心的兩縱兩橫放射狀立體的鉆井工程造價(jià)管理信息網(wǎng)，打通一個(gè)一個(gè)的“信息孤島”，解決信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題。鉆井工程造價(jià)管理信息平臺(tái)分為集團(tuán)公司和地區(qū)公司兩個(gè)層次，前者稱(chēng)為“中國(guó)石油鉆井工程造價(jià)管理信息系統(tǒng)”，后者稱(chēng)為“某某油田公司鉆井工程造價(jià)管理信息系統(tǒng)”和“某某鉆探公司鉆井工程造價(jià)管理信息系統(tǒng)”，所有信息系統(tǒng)均在集團(tuán)公司石油專(zhuān)網(wǎng)上運(yùn)行，實(shí)行分級(jí)授權(quán)管理。
3、管理制度
根據(jù)全過(guò)程鉆井工程造價(jià)管理三個(gè)層面的需求，建立一套《中國(guó)石油鉆井工程造價(jià)管理辦法》、《某某油田公司鉆井工程造價(jià)管理辦法》和《某某鉆探公司鉆井工程造價(jià)管理辦法》。可以細(xì)化為鉆井工程投資估算管理辦法、鉆井工程年度投資計(jì)劃編制管理辦法、鉆井工程預(yù)算結(jié)算管理辦法等，并且建立相應(yīng)的鉆井工程造價(jià)管理流程。
四、總體效益分析
1.明確中國(guó)石油鉆井管理發(fā)展方向
采用全過(guò)程、動(dòng)平衡、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化的技術(shù)路線，建立一套具有中國(guó)特色的鉆井工程管理新機(jī)制，有利于進(jìn)一步統(tǒng)一思想，促進(jìn)集團(tuán)公司鉆井工程管理工作健康發(fā)展。
2、促進(jìn)集團(tuán)公司鉆井隊(duì)伍穩(wěn)定和健康發(fā)展
基于三邊治理機(jī)制，有關(guān)鉆井工程管理的地位和信息是對(duì)稱(chēng)的，鉆探公司的人員會(huì)明顯地感覺(jué)到實(shí)際地位得到提升，這實(shí)質(zhì)上是一種精神上的激勵(lì)機(jī)制，有利于鉆井隊(duì)伍穩(wěn)定和健康發(fā)展。
3、根本上解決鉆井關(guān)聯(lián)交易矛盾
新的管理機(jī)制不但解決了具體的關(guān)聯(lián)交易預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)編制和調(diào)整問(wèn)題，而且建立起一整套的全過(guò)程計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系和管理制度，因此，能夠從根本上全面解決鉆井關(guān)聯(lián)交易矛盾。
4、全過(guò)程優(yōu)化鉆井工程投資決策
實(shí)現(xiàn)優(yōu)化編制鉆井工程投資中長(zhǎng)期規(guī)劃和勘探開(kāi)發(fā)方案、優(yōu)化調(diào)整鉆井工程年度投資計(jì)劃、有效控制鉆井工程設(shè)計(jì)功能過(guò)剩和預(yù)算偏高。
5、顯著減少集團(tuán)公司總體鉆井成本
可以顯著減少鉆井工程學(xué)習(xí)費(fèi)用、鉆井工程管理費(fèi)用、鉆井工程窩工費(fèi)用。
結(jié)束語(yǔ)
總體來(lái)講，經(jīng)過(guò)多年的探索與實(shí)踐，我國(guó)石油開(kāi)采技術(shù)水平不斷提高，現(xiàn)在已經(jīng)逐步達(dá)到了世界先進(jìn)水平，不過(guò)隨著油田開(kāi)采區(qū)域的不斷擴(kuò)展，油田開(kāi)采鉆井技難度日益增加，其面臨的局勢(shì)也越來(lái)越緊張，我國(guó)油田開(kāi)采單位需要不斷創(chuàng)新、提高油田鉆井技術(shù)，在提高開(kāi)采量的基礎(chǔ)上最大程度上降低各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，盡可能地保證工作人員的生命安全和財(cái)產(chǎn)安全，為工作人員們盡力創(chuàng)造一個(gè)安全、穩(wěn)定的工作環(huán)境，不斷提升他們的安全感和使命感以及歸屬感。
參考文獻(xiàn)
財(cái)務(wù)公司的設(shè)立，不僅對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行了整體統(tǒng)一的控制協(xié)調(diào)，同時(shí)也保證了集團(tuán)內(nèi)的各個(gè)成員單位具有彼此獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理運(yùn)營(yíng)模式。要在這樣一種分權(quán)和集權(quán)共存的體制下，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)的集中管理，需要我們對(duì)財(cái)務(wù)公司有正確的定位。
2006年，銀監(jiān)會(huì)根據(jù)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境修訂了《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》，其中，對(duì)財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)范圍有明確的規(guī)定，財(cái)務(wù)公司在運(yùn)營(yíng)當(dāng)中可以涉及的業(yè)務(wù)有：轉(zhuǎn)賬收付、結(jié)算清算、存貸款、融資租賃、委托、信用鑒證、擔(dān)保業(yè)務(wù)、票據(jù)業(yè)務(wù)、同業(yè)業(yè)務(wù)、顧問(wèn)咨詢(xún)等。此外，該辦法的相關(guān)規(guī)定還涉及到，合格的財(cái)務(wù)公司可以主動(dòng)向銀監(jiān)會(huì)提出申請(qǐng)，經(jīng)審批合格后可以進(jìn)行債券發(fā)行承銷(xiāo)、股權(quán)證券投資等業(yè)務(wù)。綜上所述，財(cái)務(wù)公司所具有的業(yè)務(wù)功能大致可以分為三類(lèi)：資金集中、調(diào)度及結(jié)算，金融服務(wù)以及咨詢(xún)服務(wù)。
（一）資金集中、調(diào)度及結(jié)算功能
資金的集中、調(diào)度和結(jié)算功能是財(cái)務(wù)公司所具備的基本功能。《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》的相關(guān)條款明確了財(cái)務(wù)公司的概念――企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的金融機(jī)構(gòu)，其設(shè)立目的在于對(duì)集團(tuán)資金加強(qiáng)集中管理和提高使用效率，為集團(tuán)成員單位提供財(cái)務(wù)及金融服務(wù)。
因此，無(wú)論是從監(jiān)管角度，還是從業(yè)務(wù)發(fā)展角度看，資金集中、調(diào)度及結(jié)算功能均為財(cái)務(wù)公司功能的重中之重。就監(jiān)管方面而言，資金歸集率是財(cái)務(wù)公司關(guān)鍵性的發(fā)展指標(biāo)。中國(guó)財(cái)務(wù)公司協(xié)會(huì)常務(wù)副會(huì)長(zhǎng)王巖玲表示，資金集中度這一重要相關(guān)指標(biāo)將廣泛應(yīng)用于評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)公司自身業(yè)務(wù)的拓展與延伸水平上。從業(yè)務(wù)的發(fā)展來(lái)看，有些成員單位的資金流動(dòng)是間歇性地，有些成員單位則需要進(jìn)行融資擴(kuò)大自身的運(yùn)營(yíng)規(guī)模。此時(shí)，由財(cái)務(wù)公司通過(guò)資金集中、調(diào)度及結(jié)算功能就能把一些成員單位正在閑置的資金調(diào)動(dòng)到有融資需要的成員單位中去，解決后者的資金短缺問(wèn)題，在資金的流動(dòng)中將資金效益最大化，創(chuàng)造了新的價(jià)值。除了能在集中管理的過(guò)程中讓企業(yè)集團(tuán)的資金利用率得到最大限度上的提升，財(cái)務(wù)公司對(duì)集團(tuán)內(nèi)部資金的集中、調(diào)度和結(jié)算還有利于規(guī)范集團(tuán)的內(nèi)部運(yùn)作和管理控制，規(guī)避由于過(guò)度投資而引起企業(yè)集團(tuán)在資金管理上失去控制，產(chǎn)生資金鏈斷裂等的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）金融服務(wù)功能
金融服務(wù)功能是財(cái)務(wù)公司的關(guān)鍵功能，也是核心功能。互聯(lián)網(wǎng)金融作為時(shí)下最熱門(mén)的新興金融模式，也促使了財(cái)務(wù)公司對(duì)其金融服務(wù)功能進(jìn)行拓展。財(cái)務(wù)公司的互聯(lián)網(wǎng)金融服務(wù)，能讓企業(yè)集團(tuán)分散于全國(guó)各地區(qū)，甚至是全世界各地區(qū)的成員單位的支付和結(jié)算問(wèn)題都得到有力的解決，使成員單位都能方便、安全和高效地辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，提高了成員單位的結(jié)算能力和資金匯款劃款的速度。
互聯(lián)網(wǎng)金融服務(wù)的重點(diǎn)之一是電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)。對(duì)財(cái)務(wù)公司來(lái)說(shuō)，電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)有如下優(yōu)勢(shì)：第一，利用相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)和計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行票據(jù)交易更為便捷快速，有利于提高集團(tuán)票據(jù)在金融市場(chǎng)上的交易活躍度，從而增加集團(tuán)票據(jù)的流動(dòng)性。第二，通過(guò)對(duì)整個(gè)集團(tuán)的票據(jù)進(jìn)行集中檢測(cè)和保管，有助于提高財(cái)務(wù)公司的資金歸集率，而由專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)對(duì)票據(jù)進(jìn)行管理，票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)也大大降低。第三，由財(cái)務(wù)公司進(jìn)行票據(jù)業(yè)務(wù)操作更為專(zhuān)業(yè)，既縮短了成員單位的融資路徑和時(shí)間，又節(jié)約集團(tuán)的融資成本。
另外，就金融服務(wù)中常見(jiàn)的外匯業(yè)務(wù)而言，財(cái)務(wù)公司可以在境內(nèi)以現(xiàn)金池形式歸集外匯資金，集中進(jìn)行結(jié)售匯交易。財(cái)務(wù)公司與銀行合作，利用彼此的結(jié)算網(wǎng)絡(luò)通過(guò)外匯資金池對(duì)成員單位的外匯資金進(jìn)行歸集，將企業(yè)集團(tuán)的外匯資金集中到財(cái)務(wù)公司，既實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)籌管理集團(tuán)外匯資金的目的，也加強(qiáng)了集團(tuán)資金在境內(nèi)外流轉(zhuǎn)的效率，為參與境外金融市場(chǎng)交易奠定了良好的基礎(chǔ)。同時(shí)，財(cái)務(wù)公司集中管理集團(tuán)的結(jié)售匯交易，也有利于節(jié)省成本，規(guī)避外匯市場(chǎng)匯率波動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）咨詢(xún)服務(wù)功能
咨詢(xún)服務(wù)功能是由財(cái)務(wù)公司主要功能衍生出來(lái)的附加功能。具體業(yè)務(wù)形式包括為成員單位提供關(guān)于財(cái)務(wù)、清算結(jié)算、投融資、信用鑒證等各方面的顧問(wèn)咨詢(xún)服務(wù)。其中，財(cái)務(wù)和投融資顧問(wèn)服務(wù)是咨詢(xún)服務(wù)功能的重點(diǎn)和核心業(yè)務(wù)。
在發(fā)展的前期，企業(yè)集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)公司的服務(wù)需求集中在資金管理上，也就是說(shuō)，財(cái)務(wù)公司需要整合集團(tuán)內(nèi)部的閑置資金統(tǒng)一協(xié)調(diào)使用，以此降低資金成本，提高資金利用率。此時(shí)，也是財(cái)務(wù)公司發(fā)展的初期，咨詢(xún)服務(wù)功能還未顯現(xiàn)。伴隨著企業(yè)集團(tuán)的逐步發(fā)展壯大，財(cái)務(wù)公司的服務(wù)功能也在不斷進(jìn)化。當(dāng)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展到一定程度之后，為了繼續(xù)做大做強(qiáng)，需要不斷調(diào)整企業(yè)自身的戰(zhàn)略，運(yùn)作各種投融資項(xiàng)目，甚至對(duì)其他公司采取兼并和重組策略，這就自然而然地對(duì)財(cái)務(wù)公司產(chǎn)生了提供財(cái)務(wù)顧問(wèn)和投融資咨詢(xún)服務(wù)的需求，于是財(cái)務(wù)公司便由其原有的服務(wù)功能中發(fā)展出咨詢(xún)服務(wù)這一附加功能。正由于財(cái)務(wù)公司是為了協(xié)同金融服務(wù)而衍生出來(lái)的，因此，對(duì)各種金融服務(wù)的顧問(wèn)咨詢(xún)應(yīng)該作為財(cái)務(wù)公司在提供咨詢(xún)服務(wù)方面的重點(diǎn)。
二、財(cái)務(wù)公司面臨的挑戰(zhàn)以及相應(yīng)對(duì)策
在企業(yè)集團(tuán)中，財(cái)務(wù)公司依靠一定的運(yùn)作模式來(lái)實(shí)現(xiàn)自己在集團(tuán)中的功能定位，良好的運(yùn)作模式使得成員單位之間的資金可以在集團(tuán)內(nèi)部得到合理的配置，有效的投融資協(xié)調(diào)整合能夠促進(jìn)成員單位與上下游供銷(xiāo)商建立良性的信貸關(guān)系，財(cái)務(wù)公司在這里起著中介和顧問(wèn)的作用。在我國(guó)，能夠?qū)ζ髽I(yè)集團(tuán)內(nèi)部一些較為龐雜的交易進(jìn)行相應(yīng)的處理是財(cái)務(wù)公司能夠建立的基礎(chǔ)，這就意味著，大多數(shù)財(cái)務(wù)公司僅僅作為企業(yè)集團(tuán)的計(jì)算中心，或者換句話說(shuō)，只是充當(dāng)著企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部銀行，為企業(yè)集團(tuán)的成員單位提供結(jié)算與資金融通等服務(wù)。由于這種在功能定位上的偏差，導(dǎo)致我國(guó)很多財(cái)務(wù)公司還保持著非常單調(diào)且傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式。
眾所周知，財(cái)務(wù)公司作為企業(yè)集團(tuán)在整個(gè)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中采用的一種十分重要的手段，有效地緩解了集團(tuán)內(nèi)部存在的一些問(wèn)題，并可以讓企業(yè)的產(chǎn)融更好地進(jìn)行結(jié)合。任何事物都有利也有弊，由于股東與管理者之間的委托關(guān)系，在財(cái)務(wù)公司內(nèi)部也會(huì)不可避免地存在，在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，管理者可能會(huì)只考慮個(gè)人利益而忽略風(fēng)險(xiǎn)的存在。因此，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以監(jiān)督、管理和約束對(duì)財(cái)務(wù)公司而言是非常必要的，這樣不僅可以降低財(cái)務(wù)公司自身的股東成本，更重要的是有利于降低整個(gè)集團(tuán)由于問(wèn)題產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
我國(guó)是依靠金融業(yè)相關(guān)法律法規(guī)，以及《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》等監(jiān)管單位的規(guī)章制度，來(lái)控制財(cái)務(wù)公司在經(jīng)營(yíng)管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避財(cái)務(wù)公司可能出現(xiàn)的對(duì)整個(gè)金融系統(tǒng)所產(chǎn)生不良影響的風(fēng)險(xiǎn)失控。當(dāng)前情況下，我國(guó)財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)范圍仍然較為狹窄，僅限于其所屬的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，所管理的資金類(lèi)型也比較單一，主要是集團(tuán)內(nèi)部的流動(dòng)資金。在這種情況下，如果我們?nèi)匀话凑丈虡I(yè)銀行的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)財(cái)務(wù)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督管理，很有可能會(huì)夸大財(cái)務(wù)公司存在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取過(guò)于嚴(yán)格的監(jiān)管措施，導(dǎo)致財(cái)務(wù)公司在發(fā)揮服務(wù)功能和進(jìn)行自身發(fā)展方面都受到較大的制約。因此，在實(shí)際工作中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)務(wù)公司的性質(zhì)、特點(diǎn)和實(shí)際情況，設(shè)計(jì)更為恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，采取更為合理的監(jiān)管辦法。在評(píng)估的過(guò)程中，可以根據(jù)財(cái)務(wù)公司的具體規(guī)模、所開(kāi)展的業(yè)務(wù)以及其資產(chǎn)的性質(zhì)，分別對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)水平，再根據(jù)所評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)水平，采取適當(dāng)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和措施，這樣才能促進(jìn)財(cái)務(wù)公司更好的發(fā)展，更有效的發(fā)揮自身的作用。
一、違規(guī)向關(guān)系人發(fā)放信用貸款行政處罰現(xiàn)狀
近幾年，金融監(jiān)管部門(mén)一直將違規(guī)向關(guān)系人發(fā)放信用貸款行為作為銀行業(yè)機(jī)構(gòu)嚴(yán)重違規(guī)行為來(lái)處理。2017年開(kāi)展的銀行業(yè)“違法、違規(guī)、違章”行為專(zhuān)項(xiàng)治理工作中，在“不當(dāng)利益輸送行為”部分明確包括商業(yè)銀行違規(guī)向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；2018年開(kāi)展的進(jìn)一步深化整治銀行業(yè)市場(chǎng)亂象工作，明確將包括直接或變相向關(guān)系人發(fā)放信用貸款的行為作為重點(diǎn)打擊對(duì)象；2019年開(kāi)展的銀行業(yè)股權(quán)和關(guān)聯(lián)交易專(zhuān)項(xiàng)整治工作，將商業(yè)銀行是否存在違規(guī)向關(guān)系人發(fā)放信用貸款作為排查要點(diǎn)之一。2019年8月30日，中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)的《關(guān)于對(duì)部分地方中小銀行機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)檢查情況的通報(bào)》更是將違規(guī)向關(guān)系人發(fā)放信用貸款定為中小銀行“公司治理不健全、股東股權(quán)管理不規(guī)范”部分的五大問(wèn)題之一。根據(jù)金融強(qiáng)監(jiān)管要求，筆者檢索了上述幾次全面和專(zhuān)項(xiàng)檢查工作后，金融監(jiān)管部門(mén)有關(guān)違規(guī)向關(guān)系人發(fā)放信用貸款的行政處罰案例，發(fā)現(xiàn)以下幾方面特征：一是因違規(guī)向關(guān)系人發(fā)放信用貸款而遭受金融監(jiān)管部門(mén)行政處罰的機(jī)構(gòu)類(lèi)型較多。該類(lèi)行政處罰基本包含了所有商業(yè)銀行種類(lèi)，既有國(guó)有控股大型商業(yè)銀行、全國(guó)股份制商業(yè)銀行，還有城市商業(yè)銀行、民營(yíng)銀行。二是因違規(guī)向關(guān)系人發(fā)放信用貸款而作出行政處罰的金融監(jiān)管部門(mén)主體較為全面。各級(jí)金融監(jiān)管部門(mén)普遍對(duì)該類(lèi)違規(guī)行為進(jìn)行了行政處罰，既有中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)的行政處罰，又有省級(jí)派出機(jī)構(gòu)，還有市級(jí)派出機(jī)構(gòu)，其涉及的行政處罰數(shù)量更多。三是農(nóng)村中小銀行違規(guī)向關(guān)系人發(fā)放信用貸款現(xiàn)象較其他商業(yè)銀行更為突出。
二、違規(guī)向關(guān)系人發(fā)放信用貸款的認(rèn)定要件
違規(guī)向關(guān)系人發(fā)放信用貸款行政處罰的法律依據(jù)來(lái)自于《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》（1995年）第四十條的規(guī)定。1993年黨的十四屆三中全會(huì)作出《關(guān)于建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》之后，《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》之所以對(duì)向關(guān)系人發(fā)放信用貸款的行為進(jìn)行嚴(yán)格的法律規(guī)制，主要是因?yàn)樵诋?dāng)時(shí)信貸資源稀缺，向關(guān)系人發(fā)放信用貸款違背了貸款公平原則。基于普惠金融的理念，商業(yè)銀行發(fā)放貸款時(shí)應(yīng)平等對(duì)待每一位借款人，不能因?yàn)榻杩钊耸瞧涠隆⒈O(jiān)事、管理人員以及其他關(guān)系人員等就豁免擔(dān)保條件。相反，正是因?yàn)樯鲜鲫P(guān)系人能夠?qū)ζ湓谏虡I(yè)銀行的借款行為產(chǎn)生直接或間接的影響，所以，法律才通過(guò)禁止的方式從制度上杜絕商業(yè)銀行的此種利益輸送行為。另外，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行尤其是中小商業(yè)銀行而言，禁止向關(guān)系人發(fā)放信用貸款也能在一定程度上約束商業(yè)銀行內(nèi)部人的違規(guī)貸款問(wèn)題。根據(jù)《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第四十條規(guī)定，商業(yè)銀行不得向其董事、監(jiān)事、管理人員、信貸業(yè)務(wù)人員及其近親屬以及他們投資或者擔(dān)任高級(jí)管理職務(wù)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織等關(guān)系人發(fā)放信用貸款。商業(yè)銀行對(duì)上述關(guān)系人發(fā)放信用貸款的，金融監(jiān)管部門(mén)可以依據(jù)《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第七十四條以及《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》第四十六條第五款“嚴(yán)重違反審慎經(jīng)營(yíng)規(guī)則”的規(guī)定行使行政處罰權(quán)。因此，認(rèn)定商業(yè)銀行違規(guī)向關(guān)系人發(fā)放信用貸款應(yīng)具備以下三個(gè)方面的要件：一是違規(guī)主體為商業(yè)銀行及其相關(guān)從業(yè)人員。違規(guī)主體本無(wú)疑問(wèn)，《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第四十條約束的主體也只限于商業(yè)銀行本身。但考慮到商業(yè)銀行作為企業(yè)法人，其行為的最終做出，尚需董事、高級(jí)管理人員、信貸業(yè)務(wù)人員以及其他參與貸款業(yè)務(wù)流程的管理人員共同參與。因而，在金融監(jiān)管部門(mén)越來(lái)越傾向“雙罰”制的金融嚴(yán)監(jiān)管背景下，很多情形下，金融監(jiān)管部門(mén)對(duì)商業(yè)銀行及相關(guān)責(zé)任人員都進(jìn)行了行政處罰。作為違規(guī)主體的商業(yè)銀行及其相關(guān)從業(yè)人員在主觀方面既可能是故意，即明知對(duì)方是關(guān)系人而向其發(fā)放信用貸款；也可能是過(guò)失，即由于沒(méi)有認(rèn)真履行貸前盡職調(diào)查工作而疏于識(shí)別借款人的關(guān)系人身份。二是貸款類(lèi)型為信用貸款。信用貸款是指借款人僅憑自身信用而沒(méi)有任何擔(dān)保（抵押、質(zhì)押或保證）的情況下所取得的商業(yè)銀行貸款。與有抵質(zhì)押物或保證貸款相比，信用貸款風(fēng)險(xiǎn)較大，當(dāng)借款人發(fā)生違約行為時(shí)，商業(yè)銀行無(wú)法采取有效措施保證本金及利息的安全。長(zhǎng)期以來(lái)，金融監(jiān)管部門(mén)出于風(fēng)險(xiǎn)防控的需要，重視擔(dān)保在信用風(fēng)險(xiǎn)防范和緩釋中的作用，在信用風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重的設(shè)置和風(fēng)險(xiǎn)資本的計(jì)提上，倒逼商業(yè)銀行減少信用貸款的發(fā)放。因此，在違規(guī)向關(guān)系人發(fā)放信用貸款的認(rèn)定上，信用貸款要件較為容易判斷。三是貸款發(fā)放對(duì)象為關(guān)系人。在實(shí)踐中最難把握的是關(guān)系人的范圍。商業(yè)銀行之所以被金融監(jiān)管部門(mén)因違規(guī)向關(guān)系人發(fā)放信用貸款案由進(jìn)行行政處罰，主要是因?yàn)樯虡I(yè)銀行在關(guān)系人的識(shí)別和管理上出現(xiàn)缺漏。數(shù)量占絕大多數(shù)的地方中小法人銀行由于營(yíng)業(yè)地域范圍的限制，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境存在著“熟人社會(huì)”，關(guān)系人的管理原本就較為復(fù)雜。而根據(jù)《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第四十條規(guī)定，商業(yè)銀行關(guān)系人的范圍較為廣泛，與《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》規(guī)定的內(nèi)部人范圍又存在重合交叉之處。《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》在學(xué)理上屬于私法范疇，因此，該法第四十條中規(guī)定的近親屬應(yīng)當(dāng)采用民商法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，即1988年1月26日通過(guò)的最高人民法院在《關(guān)于貫徹執(zhí)行若干問(wèn)題的意見(jiàn)（試行）》中的規(guī)定：“民法通則中規(guī)定的近親屬包括配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女。”該標(biāo)準(zhǔn)也被《中華人民共和國(guó)民法典》第一千零四十五條第二款全部吸收。而《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》第七條第三款規(guī)定的近親屬則包括父母、配偶、兄弟姐妹及其配偶、成年子女及其配偶、配偶的父母、配偶的兄弟姐妹及其配偶、父母的兄弟姐妹及其配偶、父母的兄弟姐妹的成年子女及其配偶等。商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理工作中搞不清楚兩者的區(qū)分界限，無(wú)法做到精細(xì)化管理。
三、違規(guī)向關(guān)系人發(fā)放信用貸款行政處罰案由存在的問(wèn)題及最新立法動(dòng)向
根據(jù)前文分析，禁止商業(yè)銀行向關(guān)系人發(fā)放貸款在《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》制定時(shí)代背景下具有一定的科學(xué)性和合理性。然而，在《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》出臺(tái)后的20多年里，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，互聯(lián)網(wǎng)金融和金融科技蓬勃發(fā)展，我國(guó)金融市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生了巨大變化。若仍以25年前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)剛開(kāi)始建設(shè)時(shí)期的立法指導(dǎo)思想來(lái)規(guī)制當(dāng)下的商業(yè)銀行關(guān)系人信用貸款著實(shí)存在諸多現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，突出表現(xiàn)在：一是不利于解決三農(nóng)和小微企業(yè)融資難問(wèn)題。當(dāng)下三農(nóng)和小微企業(yè)之所以存在融資難的問(wèn)題，主要原因之一就是缺乏有效的擔(dān)保機(jī)制設(shè)計(jì)。商業(yè)銀行在發(fā)放三農(nóng)和小微企業(yè)貸款時(shí)過(guò)于注重第二還款來(lái)源，而有意或無(wú)意忽略對(duì)第一還款來(lái)源以及借款人自身信譽(yù)的盡職調(diào)查。依據(jù)《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第三十六條第二款的規(guī)定，商業(yè)銀行經(jīng)審查、評(píng)估，確認(rèn)借款人資信良好，確能償還貸款的，可以不提供擔(dān)保。若關(guān)系人在第一還款來(lái)源以及關(guān)系人自身信用方面通過(guò)審查，單憑因?yàn)槿鄙贀?dān)保措施而拒絕向其發(fā)放信用貸款，表面上似乎遵從了《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第四十條的規(guī)定，但卻與上述條文造成法律適用上的沖突，實(shí)質(zhì)上也不利于塑造解決三農(nóng)和小微企業(yè)融資難問(wèn)題的普惠金融服務(wù)理念。二是不利于支持消費(fèi)金融發(fā)展。近幾年，消費(fèi)金融尤其是消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)受到重視。消費(fèi)信貸具有期限短、額度低、審批快等特點(diǎn)，且一般無(wú)需擔(dān)保，基本上是信用貸款。對(duì)于眾多地方中小銀行而言，其董事、監(jiān)事、管理人員、信貸業(yè)務(wù)人員及其近親屬以及他們投資或者擔(dān)任高級(jí)管理職務(wù)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織等數(shù)量眾多且生活或經(jīng)營(yíng)在當(dāng)?shù)兀吨腥A人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第四十條禁止向關(guān)系人發(fā)放信用貸款，不利于商業(yè)銀行消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展。三是未充分考慮關(guān)系人信用貸款的實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)是否可控因素。《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》認(rèn)為向關(guān)系人發(fā)放信用貸款給商業(yè)銀行的安全經(jīng)營(yíng)留下了隱患，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)明顯增大。實(shí)際上，《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》明確禁止向關(guān)系人發(fā)放信用貸款的立法安排明顯缺乏靈活性，既沒(méi)有考慮“關(guān)系人”構(gòu)成上的區(qū)別，也沒(méi)有考慮在禁止或限制的同時(shí)設(shè)置適當(dāng)?shù)睦鈾C(jī)制，勢(shì)必導(dǎo)致法律的僵化且與境外銀行法立法的慣例相悖。商業(yè)銀行發(fā)放信用貸款應(yīng)把握的實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)是借款人的自身信用以及基于真實(shí)合法借款用途上的第一還款來(lái)源的判斷，而不是借款人是否為關(guān)系人。從某種程度上分析，向關(guān)系人發(fā)放的信用貸款由于熟人社會(huì)的關(guān)系，在風(fēng)險(xiǎn)上反而比非關(guān)系人更可控。正是由于上述現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的存在，國(guó)家有關(guān)部門(mén)已經(jīng)開(kāi)始重視對(duì)關(guān)系人發(fā)放信用貸款相關(guān)法律規(guī)定的修改。關(guān)于關(guān)系人貸款的法律規(guī)范調(diào)整，刑事法律最先做了回應(yīng)。2006年6月29日的《刑法修正案（六）》取消了《中華人民共和國(guó)刑法》（1997年修訂）原本確定的違法向關(guān)系人發(fā)放貸款罪，將違法向關(guān)系人發(fā)放貸款的行為當(dāng)做違法發(fā)放貸款罪的從重處罰情節(jié)來(lái)處理。現(xiàn)行《刑法》第一百八十六條第二款、第四款明確規(guī)定，銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的工作人員違反國(guó)家規(guī)定，向關(guān)系人發(fā)放貸款的，依照違法發(fā)放貸款罪的規(guī)定從重處罰；而關(guān)系人的范圍，依照《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》和有關(guān)金融法規(guī)確定。中國(guó)人民銀行2020年10月16日公布的《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》（修改建議稿）刪除了《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》（1995）第三十六條借款人原則上需要提供擔(dān)保的規(guī)定，并直接刪除了《商業(yè)銀行法》第四十條、第七十四條商業(yè)銀行不得向關(guān)系人發(fā)放信用貸款以及對(duì)其進(jìn)行行政處罰的規(guī)定，在第四十三條第二款第1項(xiàng)增加了“商業(yè)銀行開(kāi)展關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)基于公平的交易條件，向關(guān)聯(lián)方提供授信不得優(yōu)于其他客戶(hù)同類(lèi)授信的條件”。《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》（修改建議稿）在第九十六條第三款保留了《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》（1995）第五十二條第三款之規(guī)定，即商業(yè)銀行的工作人員應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理的規(guī)定，不得違反規(guī)定徇私向親屬、朋友發(fā)放貸款或者提供擔(dān)保。上述修改建議稿廢除關(guān)系人概念，將關(guān)系人回歸內(nèi)部人及其他關(guān)聯(lián)方范疇，將向關(guān)系人發(fā)放信用貸款的規(guī)制要求并入關(guān)聯(lián)交易管理和從業(yè)人員行為管理制度，不再糾結(jié)于對(duì)關(guān)系人或信用貸款的細(xì)節(jié)末梢監(jiān)管，明顯順應(yīng)了時(shí)代潮流，也契合當(dāng)下金融經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。
四、下一步監(jiān)管應(yīng)對(duì)措施
綜上所述，隨著《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》的修改完善以及關(guān)系人概念的廢除，針對(duì)違規(guī)向關(guān)系人發(fā)放信用貸款的行政處罰數(shù)量將出現(xiàn)斷崖式下降，但這并不意味著金融監(jiān)管部門(mén)放棄了對(duì)違規(guī)向關(guān)系人發(fā)放信用貸款行為的監(jiān)管。因此，建議金融監(jiān)管部門(mén)積極采取以下應(yīng)對(duì)措施：一是及時(shí)根據(jù)《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》等法律法規(guī)和審慎監(jiān)管規(guī)則的修改情況更新行政處罰事由。商業(yè)銀行違規(guī)向關(guān)系人發(fā)放信用貸款行政處罰案由應(yīng)替換為關(guān)聯(lián)交易管理或員工行為管理方面的違規(guī)案由。二是繼續(xù)嚴(yán)格打擊違背交易公平原則向關(guān)聯(lián)方發(fā)放信用貸款的行為。在提高現(xiàn)場(chǎng)檢查頻次的基礎(chǔ)上，建議改變行政處罰機(jī)制，強(qiáng)化雙罰制或只側(cè)重于處罰商業(yè)銀行相關(guān)責(zé)任人員。三是客觀判斷商業(yè)銀行特別是地方中小銀行關(guān)系人和關(guān)聯(lián)方的實(shí)際情況。將關(guān)系人納入關(guān)聯(lián)方管理，積極督促指導(dǎo)商業(yè)銀行利用關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管系統(tǒng)及時(shí)、準(zhǔn)確更新內(nèi)部人和股東及其近親屬以及他們直接、間接、共同控制或可施加重大影響的法人或其他組織的信息。
參考文獻(xiàn)：
[1]王勝明.中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法釋義[M].北京：法律出版社，2004，（4）：42-65.
第三條商業(yè)銀行應(yīng)在定期報(bào)告中披露截至報(bào)告期末前三年的主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，包括資產(chǎn)總額及結(jié)構(gòu)、負(fù)債總額及結(jié)構(gòu)、存款總額及結(jié)構(gòu)、貸款總額及結(jié)構(gòu)、同業(yè)拆入、資本凈額及結(jié)構(gòu)（包括核心資本和附屬資本）、加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)凈額、貸款損失準(zhǔn)備。
第四條商業(yè)銀行應(yīng)在定期報(bào)告中披露截至報(bào)告期末前三年的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，包括資產(chǎn)利潤(rùn)率、資本利潤(rùn)率、資本充足率、核心資本充足率、不良貸款率、存貸比、流動(dòng)性比例、單一最大客戶(hù)貸款比率、最大十家客戶(hù)貸款比率、正常類(lèi)貸款遷徙率、關(guān)注類(lèi)貸款遷徙率、次級(jí)類(lèi)貸款遷徙率、可疑類(lèi)貸款遷徙率、撥備覆蓋率、成本收入比。
其中：撥備覆蓋率＝貸款損失準(zhǔn)備金余額/不良貸款余額
第五條商業(yè)銀行應(yīng)在定期報(bào)告中披露分級(jí)管理情況及各層級(jí)分支機(jī)構(gòu)數(shù)量和地區(qū)分布，包括名稱(chēng)、地址、職員數(shù)、資產(chǎn)規(guī)模等。
第六條商業(yè)銀行應(yīng)在定期報(bào)告中披露報(bào)告期貸款資產(chǎn)質(zhì)量情況，包括按五級(jí)分類(lèi)中的正常類(lèi)貸款、關(guān)注類(lèi)貸款、次級(jí)類(lèi)貸款、可疑類(lèi)貸款和損失類(lèi)貸款的數(shù)額和占比，以及與上年同期相比的增減變動(dòng)情況。還應(yīng)披露本報(bào)告期公司重組貸款、逾期貸款的期初、期末余額以及占比情況。商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)上述增減變動(dòng)情況進(jìn)行分析。
第七條商業(yè)銀行應(yīng)在定期報(bào)告中披露報(bào)告期內(nèi)貸款減值準(zhǔn)備金的計(jì)提和核銷(xiāo)情況，包括貸款減值準(zhǔn)備金的計(jì)提方法、貸款減值準(zhǔn)備金的期初余額、本期計(jì)提、本期轉(zhuǎn)出、本期核銷(xiāo)、期末余額、回收以前年度已核銷(xiāo)貸款減值準(zhǔn)備金的數(shù)額。
第八條商業(yè)銀行應(yīng)在定期報(bào)告中披露報(bào)告期應(yīng)收利息的增減變動(dòng)情況，包括期初余額、本期增加數(shù)額、本期收回?cái)?shù)額和期末余額。應(yīng)收利息壞賬準(zhǔn)備的提取情況，壞賬核銷(xiāo)程序與政策。商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)應(yīng)收利息和壞賬準(zhǔn)備的增減變動(dòng)情況進(jìn)行分析。
第九條商業(yè)銀行應(yīng)在定期報(bào)告中披露報(bào)告期營(yíng)業(yè)收入中貸款利息收入、拆放同業(yè)利息收入、存放中央銀行款項(xiàng)利息收入、存放同業(yè)利息收入、債券投資利息收入、手續(xù)費(fèi)收入及其他項(xiàng)目的數(shù)額、占比及同比變動(dòng)情況并予以分析。
第十條商業(yè)銀行應(yīng)在定期報(bào)告中披露貸款投放的前十個(gè)行業(yè)和主要地區(qū)分布情況、貸款擔(dān)保方式分布情況、金額及占比，前十大貸款客戶(hù)的貸款余額以及占貸款總額的比例。
第十一條商業(yè)銀行應(yīng)在定期報(bào)告中披露截至報(bào)告期末抵債資產(chǎn)情況，包括抵債資產(chǎn)金額，計(jì)提減值準(zhǔn)備情況等。
第十二條商業(yè)銀行應(yīng)在定期報(bào)告中披露存款結(jié)構(gòu)平均余額和平均利率，貸款平均余額和平均利率，包括企業(yè)活期存款、企業(yè)定期存款、儲(chǔ)蓄活期存款、儲(chǔ)蓄定期存款的平均余額和利率以及合計(jì)數(shù)；一年以?xún)?nèi)短期貸款利率和中長(zhǎng)期貸款利率以及合計(jì)數(shù)。
第十三條商業(yè)銀行應(yīng)在定期報(bào)告中披露持有的金融債券的類(lèi)別和金額，重大金融債券的面值、年利率及到期日，計(jì)提減值準(zhǔn)備情況。
第十四條商業(yè)銀行應(yīng)在定期報(bào)告中披露報(bào)告期委托理財(cái)、資產(chǎn)證券化、各項(xiàng)、托管等業(yè)務(wù)的開(kāi)展和損益情況。
第十五條商業(yè)銀行應(yīng)在定期報(bào)告中披露對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果造成重大影響的表外項(xiàng)目余額。包括信貸承諾（不可撤消的貸款承諾、銀行承兌匯票、開(kāi)出保函、開(kāi)出信用證）、租賃承諾、資本性支出承諾、衍生金融工具等項(xiàng)目的具體情況。
第十六條商業(yè)銀行應(yīng)在定期報(bào)告中披露下列各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理情況：
（一）信用風(fēng)險(xiǎn)狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露信用風(fēng)險(xiǎn)管理、信用風(fēng)險(xiǎn)暴露、信貸資產(chǎn)質(zhì)量和收益的情況，包括產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、信用風(fēng)險(xiǎn)管理和控制政策、信用風(fēng)險(xiǎn)管理的組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的程序和方法、信用風(fēng)險(xiǎn)分布情況、信用風(fēng)險(xiǎn)集中程度、不良貸款分析、貸款重組、不良貸款的地區(qū)分布和行業(yè)分布等情況。
（二）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露能反映其流動(dòng)性狀況的有關(guān)指標(biāo)，分析資產(chǎn)與負(fù)債在期限、結(jié)構(gòu)上的匹配情況，分析影響流動(dòng)性的因素，說(shuō)明本行流動(dòng)性管理策略。
（三）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露其市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)狀況的定量和定性信息，包括所承擔(dān)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)別、總體市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)水平及不同類(lèi)別市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)頭寸和風(fēng)險(xiǎn)水平；所承擔(dān)各類(lèi)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、計(jì)量和控制方法；有關(guān)市場(chǎng)價(jià)格的敏感性分析，包括利率、匯率、股票及其他價(jià)格變動(dòng)對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)價(jià)值或財(cái)務(wù)狀況和盈利能力的影響；市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理的政策和程序；市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本狀況等。
（四）操作風(fēng)險(xiǎn)狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露由于內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)的不完善或失誤，或外部事件造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。
（五）其他風(fēng)險(xiǎn)狀況。其他可能對(duì)本行造成嚴(yán)重不利影響的風(fēng)險(xiǎn)因素。
第十七條商業(yè)銀行董事會(huì)應(yīng)在定期報(bào)告中對(duì)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性與有效性和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況作出說(shuō)明。監(jiān)事會(huì)應(yīng)就董事會(huì)所作的說(shuō)明明確表示意見(jiàn)，并分別予以披露。
第十八條商業(yè)銀行董事會(huì)應(yīng)當(dāng)每年向股東大會(huì)就關(guān)聯(lián)交易管理制度的執(zhí)行情況，關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)的運(yùn)作情況，以及當(dāng)年發(fā)生關(guān)聯(lián)交易情況作出專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告并披露。
第十九條商業(yè)銀行的對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)，單筆擔(dān)保金額超過(guò)經(jīng)審計(jì)的上一年度凈資產(chǎn)金額5%或單筆擔(dān)保金額超過(guò)20億元的，公司應(yīng)及時(shí)公告。
第二十條商業(yè)銀行涉及的訴訟事項(xiàng)，單筆金額超過(guò)經(jīng)審計(jì)的上一年度凈資產(chǎn)金額1%的，公司應(yīng)及時(shí)公告。
第二十一條商業(yè)銀行發(fā)生的投資、收購(gòu)和出售資產(chǎn)等事項(xiàng)，單筆金額超過(guò)經(jīng)審計(jì)的上一年度凈資產(chǎn)金額5%或單筆金額超過(guò)20億元的，公司應(yīng)及時(shí)公告。
商業(yè)銀行發(fā)生的資產(chǎn)和設(shè)備采購(gòu)事項(xiàng)，單筆金額超過(guò)經(jīng)審計(jì)的上一年度凈資產(chǎn)金額1%的，公司應(yīng)及時(shí)公告。
第二十二條商業(yè)銀行發(fā)生重大突發(fā)事件（包括但不限于銀行擠兌、重大詐騙、分支機(jī)構(gòu)和個(gè)人的重大違規(guī)事件），涉及金額達(dá)到最近一期經(jīng)審計(jì)凈利潤(rùn)1%以上的，公司應(yīng)按要求及時(shí)進(jìn)行公告。
第二十三條商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)交易包括與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的貸款、貸款承諾、承兌、貼現(xiàn)、證券回購(gòu)、貿(mào)易融資、保理、信用證、保函、透支、拆借、擔(dān)保等表內(nèi)、外業(yè)務(wù)，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和向商業(yè)銀行提供服務(wù)等交易。
商業(yè)銀行與關(guān)聯(lián)自然人發(fā)生的交易金額在30萬(wàn)元以上，與關(guān)聯(lián)法人發(fā)生的交易金額占商業(yè)銀行最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的0.5%以上的關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露。如果交易金額在3000萬(wàn)元以上且占最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)1%以上的關(guān)聯(lián)交易，除應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露外，還應(yīng)當(dāng)提交董事會(huì)審議。如果交易金額占商業(yè)銀行最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)5%以上的關(guān)聯(lián)交易，除應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露外，還應(yīng)當(dāng)將該交易提交股東大會(huì)審議。商業(yè)銀行的獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的公允性以及內(nèi)部審批程序履行情況發(fā)表書(shū)面意見(jiàn)。
第二十四條商業(yè)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)狀況、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)狀況、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)狀況、操作風(fēng)險(xiǎn)狀況和其他風(fēng)險(xiǎn)狀況發(fā)生變動(dòng)，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)或盈利能力造成重大影響的，商業(yè)銀行應(yīng)及時(shí)進(jìn)行公告。
第二十五條商業(yè)銀行進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新，推出新的業(yè)務(wù)品種或開(kāi)展衍生金融業(yè)務(wù)的，從得到有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)之日起，應(yīng)在兩個(gè)工作日內(nèi)按要求進(jìn)行公告。
