全面預(yù)算管理工作計(jì)劃匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇全面預(yù)算管理工作計(jì)劃范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

現(xiàn)階段，世界500強(qiáng)公司基本上都實(shí)行全面預(yù)算管理工作，被公認(rèn)為最為有效的企業(yè)管理工具之一，但是，全面預(yù)算管理在中國(guó)，特別是民營(yíng)企業(yè)中的運(yùn)行工作卻是困難重重。往往想法很多，也很好，財(cái)務(wù)人員花了很大的精力編制了一套全面預(yù)算，但是總因執(zhí)行不到位，被束之高閣。究其原因，很多公司全面預(yù)算編制不科學(xué)、以財(cái)務(wù)部為主，而且關(guān)于細(xì)節(jié)設(shè)計(jì)不合理，財(cái)務(wù)部根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，脫離戰(zhàn)略規(guī)劃，憑空編制，缺少可執(zhí)行性；另外，公司高層參與不夠，既增大了執(zhí)行難度，又導(dǎo)致年度中間經(jīng)常會(huì)發(fā)生變動(dòng)。

本文作者認(rèn)為，全面預(yù)算是公司戰(zhàn)略的體現(xiàn)，是公司資源的分配計(jì)劃，是各部門(mén)工作目標(biāo)的具體體現(xiàn)。因此做好全面預(yù)算管理工作對(duì)公司來(lái)說(shuō)具有重大的意義。作者經(jīng)過(guò)研究總結(jié)，得出了關(guān)于全面預(yù)算在民營(yíng)企業(yè)中有效推行的一些實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，希望能夠幫助一些存在類(lèi)似問(wèn)題的企業(yè)。

一、從上到下，制定全面預(yù)算管理戰(zhàn)略規(guī)劃

在制定全面預(yù)算管理戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)，最主要是要制定預(yù)算編制目標(biāo)，一方面預(yù)算編制目標(biāo)要結(jié)合公司的內(nèi)外部環(huán)境，復(fù)合實(shí)際情況，經(jīng)得起實(shí)踐的考驗(yàn)，要具有一定的彈性，能夠應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化；另一方面，預(yù)算編制目標(biāo)要考慮到民營(yíng)企業(yè)客觀的生產(chǎn)能力和員工的整體素質(zhì)。其次，在制定預(yù)算編制的時(shí)候，既要結(jié)合眼前，保證預(yù)算編制目標(biāo)和各個(gè)部門(mén)以及車(chē)間的目標(biāo)相協(xié)調(diào)，便于預(yù)算的執(zhí)行以及考核；又要考慮到公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，能夠銜接公司不用階段的預(yù)算。

編制全面預(yù)算應(yīng)采用自上而下的編制方法：首先，公司董事會(huì)或決策層應(yīng)制定至少三年的清晰的戰(zhàn)略規(guī)劃，并形成文件下發(fā)給公司管理層；其次，公司管理層根據(jù)決策層的戰(zhàn)略規(guī)劃，進(jìn)行預(yù)算細(xì)化，使得預(yù)算的制度、責(zé)任以及費(fèi)用等各個(gè)方面都能夠分解到每一個(gè)職位上，提高預(yù)算的執(zhí)行效率。因此，可以制定公司三年的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，統(tǒng)計(jì)公司的營(yíng)業(yè)收入和成本費(fèi)用，計(jì)算出現(xiàn)金流量，并以此作為公司預(yù)算編制的重點(diǎn)內(nèi)容，例如制定各年度總的投資計(jì)劃、銷(xiāo)售目標(biāo)、盈利目標(biāo)等具體硬指標(biāo)；然后，在各個(gè)部門(mén)以及車(chē)間，包括公司的管理階層建立相應(yīng)的預(yù)算管理工作責(zé)任制，并且各部門(mén)要根據(jù)管理層的年度指標(biāo)，制定自身的年度工作計(jì)劃，以及所需的資源配備及瓶頸。例如在銷(xiāo)售部制定各大產(chǎn)品銷(xiāo)售計(jì)劃（老產(chǎn)品、需要公司支持的新產(chǎn)品推出等），各大區(qū)域銷(xiāo)售計(jì)劃（需要設(shè)立的辦事處、需要新招聘的人員等），產(chǎn)品推廣計(jì)劃（需要參加的展會(huì)等），同時(shí)形成月度工作計(jì)劃及工作目標(biāo)。

二、從下往上，逐級(jí)匯總，實(shí)行全面預(yù)算編制工作

在實(shí)行全面預(yù)算編制工作的時(shí)候，要依照各個(gè)部門(mén)制定的工作計(jì)劃和工作目標(biāo)，并以此作為標(biāo)準(zhǔn)，確定所需資源，按照月度編制預(yù)算；同時(shí)，根據(jù)各個(gè)部門(mén)的不同性質(zhì)，采用不同的編制方式。其中預(yù)算的編制方式有滾動(dòng)預(yù)算和固定預(yù)算以及綜合預(yù)算，和固定預(yù)算相反的，還有彈性預(yù)算，這幾種預(yù)算方式都巧妙的運(yùn)用了現(xiàn)代化的信息技術(shù)。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，在不同的發(fā)展階段，結(jié)合不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，采用不同的編制方法，防止出現(xiàn)預(yù)算編制模式化。而企業(yè)的整體編制方式采用從下往上，逐級(jí)匯總的全面預(yù)算編制方式，這樣可以進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)約束，避免預(yù)算目標(biāo)和公司整體目標(biāo)不相符。

例如：銷(xiāo)售部可以按照業(yè)務(wù)員的銷(xiāo)售指標(biāo)流程：個(gè)人的銷(xiāo)售指標(biāo)——小部門(mén)、小區(qū)域銷(xiāo)售指標(biāo)——整個(gè)銷(xiāo)售部指標(biāo)，逐級(jí)匯總編制，并依照影響，逐級(jí)進(jìn)行資源分配工作；制造部可以根據(jù)銷(xiāo)售目標(biāo)，以車(chē)間為單位編制生產(chǎn)計(jì)劃，同時(shí)估算產(chǎn)能是否足夠，需要配備的人員數(shù)量以及需要的設(shè)備數(shù)量等；而行政部、人力資源部等一些后勤部門(mén)，則可根據(jù)自身需要完成的目標(biāo)，結(jié)合銷(xiāo)售、生產(chǎn)、客服等一線部門(mén)的需求，進(jìn)行相應(yīng)的配置。這樣就可保證，預(yù)算工作能夠落實(shí)到每個(gè)部門(mén)，甚至每個(gè)人。

時(shí)，在預(yù)算中要恰當(dāng)?shù)囊M(jìn)現(xiàn)代信息技術(shù)，進(jìn)行電子預(yù)算編制工作，可以促進(jìn)預(yù)算的匯總整理，加快預(yù)算調(diào)整，便于預(yù)算過(guò)程的操作，從而提升了預(yù)算編制效率。

三、全面預(yù)算管理工作的匯總、修改以及平衡

制定任何一個(gè)預(yù)算，其關(guān)鍵都是為了執(zhí)行，如果沒(méi)有執(zhí)行力，那么這個(gè)預(yù)算這是失敗的，所以，當(dāng)各個(gè)部門(mén)的預(yù)算編制工作完成之后，交由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)匯總，同時(shí)，為防止年末發(fā)生預(yù)算偏離的現(xiàn)象，要進(jìn)行初次審核，并將初審意見(jiàn)反饋給編制部門(mén)進(jìn)行修改。初步審核時(shí)要審核預(yù)算草案和預(yù)算目標(biāo)是否相一致，以及是否符合年度工作計(jì)劃，還要進(jìn)行預(yù)算數(shù)據(jù)來(lái)源真實(shí)性的審核。初步審核是由責(zé)任中心的預(yù)算管理人進(jìn)行的。然而，關(guān)于預(yù)算的修改，必須經(jīng)過(guò)充分的溝通，以保證最終的執(zhí)行。在第一稿預(yù)算匯總后，如果達(dá)不成公司目標(biāo)，需要預(yù)算委員會(huì)或總經(jīng)理跟各部門(mén)主管溝通后，進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，并最終達(dá)到公司的目標(biāo)，如真達(dá)不到目標(biāo)，則需要修改公司的年度目標(biāo)。

在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，公司每一個(gè)月都要召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行情況分析例會(huì)，結(jié)合公司每月的經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售情況，分析預(yù)算完成情況，結(jié)合每一個(gè)品牌和辦事處進(jìn)行詳細(xì)分析，找出在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題以及一些先進(jìn)指標(biāo)的執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，在每一個(gè)季度和年中，要依照每次例會(huì)情況進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)的修訂工作，保證全面預(yù)算管理工作的平衡。

四、全面預(yù)算管理工作的簽批

全面預(yù)算編制完成在完成之后，要提交董事會(huì)進(jìn)行簽批。董事會(huì)在進(jìn)行簽批時(shí)，要從以下兩個(gè)方面進(jìn)行審核：

第一、預(yù)算方案是否符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略；第二，預(yù)算編制要以各個(gè)責(zé)任中心的利益為主，符合企業(yè)的年度目標(biāo)。

第二、經(jīng)過(guò)簽批的預(yù)算，原則上是不能夠在年度內(nèi)進(jìn)行修改的；但是如果在執(zhí)行的時(shí)候，計(jì)劃出現(xiàn)變更，需要增加新的項(xiàng)目，則需要另行編制項(xiàng)目預(yù)算，然后從原年度預(yù)算考核中剝離。

五、全面預(yù)算管理中的分析與考核

任何計(jì)劃和目標(biāo)，為了保證順利執(zhí)行，必須時(shí)時(shí)進(jìn)行檢查和分析。所以要加強(qiáng)對(duì)于全面預(yù)算管理的監(jiān)督和分析工作，在月度報(bào)表中對(duì)比預(yù)算差異，然后從中分析出差異的原因以及預(yù)算管理工作中的漏洞，最后有針對(duì)性的由相關(guān)部門(mén)提交預(yù)算執(zhí)行改進(jìn)計(jì)劃。同時(shí)，為了保證預(yù)算工作的順利執(zhí)行以及各項(xiàng)指標(biāo)的全面完成，必須對(duì)預(yù)算進(jìn)行考核，考核的指標(biāo)和制度一定要做到公平、公正。一方面結(jié)合部門(mén)利益和個(gè)人利益以及相關(guān)的工作業(yè)績(jī)來(lái)制定考核方法，借以調(diào)動(dòng)相關(guān)責(zé)任單位的工作積極性，整體提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；另一方面，考核指標(biāo)要全面考慮預(yù)算差異出現(xiàn)的原因，更不能摻雜個(gè)人情感，避免考核流于形式。關(guān)于預(yù)算考核的方法，建議使用聯(lián)合基數(shù)法。

六、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，真正的預(yù)算管理工作一方面可以實(shí)現(xiàn)資金的間接管理，另一方面也能夠幫助企業(yè)進(jìn)行投資和融資的預(yù)算管理工作，為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和決策層提供正確的決策參考，避免出現(xiàn)盲目的投資現(xiàn)象；另外，全面預(yù)算管理工作本質(zhì)上屬于一種管理手段，而不是目標(biāo)，所以，在民營(yíng)企中實(shí)行全面預(yù)算管理的時(shí)候，要由人性化的管理向制度化的管理階段過(guò)渡，最終再次回歸人性化管理的階段，這樣才能夠真正的實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]楊利云.后危機(jī)時(shí)代民營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題研究[j].　商業(yè)時(shí)代，　2010（33）：79—81

篇（2）

一個(gè)企業(yè)要進(jìn)行高效科學(xué)的全面預(yù)算管理，必須要設(shè)立一套高效的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)。煙草行業(yè)根據(jù)董事會(huì)統(tǒng)一要求，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中決策、分級(jí)管理、歸口控制的原則，全面預(yù)算管理組織體系需設(shè)有六層組織架構(gòu)：

1.董事會(huì)，是預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，確定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，下達(dá)年度預(yù)算管理主要（重點(diǎn)）目標(biāo)指導(dǎo)意見(jiàn)，審定企業(yè)年度預(yù)算及調(diào)整方案。

2.預(yù)算委員會(huì)，是董事會(huì)預(yù)算管理的決策支持機(jī)構(gòu)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)審查總經(jīng)理辦公會(huì)通過(guò)的年度預(yù)算及調(diào)整方案，將審議意見(jiàn)和建議報(bào)董事會(huì)。

3.總經(jīng)理辦公會(huì)，是公司全面預(yù)算的組織實(shí)施、執(zhí)行控制、監(jiān)督考核主體。負(fù)責(zé)審議預(yù)算管理辦公室匯總平衡編制的年度預(yù)算及調(diào)整方案，研究確定預(yù)算考核事宜。

4.預(yù)算管理辦公室，是全面預(yù)算管理的日常工作機(jī)構(gòu)，對(duì)全面預(yù)算管理工作實(shí)施指導(dǎo)和監(jiān)督。具體負(fù)責(zé)組織企業(yè)預(yù)算的編制上報(bào)、下達(dá)、指標(biāo)分解、執(zhí)行控制、反饋分析及預(yù)算考評(píng)等具體工作。

5.歸口管理部門(mén)，具體負(fù)責(zé)本職能歸口業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整、反饋、分析、考核等工作。

6.預(yù)算執(zhí)行部門(mén)，是指公司所屬各中心、部門(mén)、工廠，具體負(fù)責(zé)本單位全面預(yù)算管理工作，重點(diǎn)負(fù)責(zé)預(yù)算指標(biāo)分解、過(guò)程控制、執(zhí)行考核、情況反饋等工作。

（二）健全完善預(yù)算編制工作

一個(gè)符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的預(yù)算編制工作必須要對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門(mén)和各個(gè)單位的實(shí)際運(yùn)營(yíng)進(jìn)行深入的研究后才能進(jìn)行，這樣才能確保預(yù)算方案的真實(shí)性和可操作性。預(yù)算編制質(zhì)量的好壞直接影響經(jīng)營(yíng)運(yùn)行控制水平、企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一個(gè)好的預(yù)算編制必須要做到以下幾點(diǎn)：

1.預(yù)算編制必須要符合國(guó)家出臺(tái)的法律法規(guī)。煙草企業(yè)預(yù)算編制不但應(yīng)符合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)宗旨和體現(xiàn)企業(yè)的年度工作計(jì)劃要求，還必須符合國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局、中國(guó)煙草總公司的相關(guān)規(guī)定。

2.設(shè)立職能歸口管理體系。企業(yè)應(yīng)將預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)和細(xì)化，按職能分工將預(yù)算管理職責(zé)分解到歸口管理部門(mén)，形成職能部門(mén)各負(fù)其責(zé)的全面預(yù)算管理體系。

3.實(shí)現(xiàn)公司工作計(jì)劃與預(yù)算協(xié)同效應(yīng)。在預(yù)算編制的過(guò)程中，必須要反映出公司的各項(xiàng)工作的貨幣變化和資源的配置過(guò)程，實(shí)現(xiàn)企業(yè)工作計(jì)劃與預(yù)算編制的同步化。

4.做好預(yù)算與核算的對(duì)接。在制定工作計(jì)劃時(shí)，要清楚的對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行判斷和分類(lèi)，確保預(yù)算項(xiàng)目與財(cái)務(wù)核算科目進(jìn)行逐一對(duì)接。

5.建立公司預(yù)算的年度目標(biāo)分解、編制審核、匯總申報(bào)等工作程序，明確各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容，確保預(yù)算編制工作能夠有序進(jìn)行。

6.按照規(guī)定程序做好預(yù)算草案審議、正式預(yù)算方案審定和上報(bào)總公司批準(zhǔn)、備案工作。

（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行與控制

預(yù)算執(zhí)行控制是預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否的關(guān)鍵，具體包括預(yù)算執(zhí)行、控制、反饋及監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)，預(yù)算一經(jīng)公司批準(zhǔn)，必須要及時(shí)下達(dá)，各個(gè)單位必須要認(rèn)真組織實(shí)施，嚴(yán)格執(zhí)行控制。各單位要把預(yù)算控制作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據(jù)，把年度的預(yù)算細(xì)分為季度和月份預(yù)算，確保每期的預(yù)算目標(biāo)均能實(shí)現(xiàn)。要注重生產(chǎn)成本、業(yè)務(wù)招待、宣傳促銷(xiāo)等重點(diǎn)費(fèi)用的控制；要強(qiáng)化資金流的預(yù)算管理，對(duì)資金、資產(chǎn)、資源進(jìn)行安全的管理和合理的分配。設(shè)立健全的預(yù)算分析制度，定期或不定期的對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，要從不同層面、不同范圍、用不同的分析方法進(jìn)行，應(yīng)融合會(huì)計(jì)核算等系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行及時(shí)的掌控，對(duì)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中存在的不足及時(shí)加以改進(jìn)。要制定考核機(jī)制，建立預(yù)算硬約束，加強(qiáng)預(yù)算考核、落實(shí)責(zé)任制。各單位實(shí)施全面預(yù)算管理，要加強(qiáng)預(yù)算責(zé)任分解、責(zé)任到人，及時(shí)進(jìn)行預(yù)算分析和預(yù)算評(píng)價(jià)，對(duì)考核結(jié)果及時(shí)獎(jiǎng)懲，形成從預(yù)算編制到?jīng)Q算的完整閉環(huán)，促使企業(yè)不斷夯實(shí)預(yù)算管理基礎(chǔ)

（四）加快推進(jìn)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)

如何使全面預(yù)算管理實(shí)施到位、成效顯著，預(yù)算控制系統(tǒng)的建立最為關(guān)鍵。煙草工業(yè)要以流程梳理、系統(tǒng)集成為重點(diǎn)加快推進(jìn)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)，通過(guò)信息系統(tǒng)固化預(yù)算組織的管理權(quán)責(zé)，固化預(yù)算管理內(nèi)容、預(yù)算管理流程和預(yù)算管理制度的主要規(guī)定，努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、存貨管理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、資金監(jiān)管系統(tǒng)、辦公協(xié)同系統(tǒng)等信息系統(tǒng)的集成，為管理水平的提升提供有力的技術(shù)支撐。實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)信息化平臺(tái)上的預(yù)算控制、權(quán)限設(shè)置、數(shù)據(jù)聯(lián)查、執(zhí)行分析、指標(biāo)預(yù)警、核算管理、資金管理等一系列功能，使預(yù)算管理逐漸由手工預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)控制，從人為的軟性約束轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)平臺(tái)的硬性約束。

篇（3）

目前，醫(yī)院各個(gè)層面都對(duì)預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不足。領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為醫(yī)院資金基本靠日常運(yùn)行取得，只要醫(yī)院財(cái)力允許，經(jīng)過(guò)集體討論后，不管怎么開(kāi)支都可以，編制預(yù)算僅是財(cái)務(wù)部門(mén)為了應(yīng)付主管部門(mén)的工作要求。而職工認(rèn)為：報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用只要經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)簽字財(cái)務(wù)部門(mén)就必須同意，財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)部門(mén)的事。正是這種現(xiàn)狀的存在，嚴(yán)重影響到醫(yī)院職工參與全面預(yù)算管理意識(shí)的建立。

（二）預(yù)算約束力不強(qiáng)

由于前述參與預(yù)算管理意識(shí)的不強(qiáng)，造成目前各醫(yī)院預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行工作相分離，預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核僅作為財(cái)務(wù)部門(mén)一家的工作。財(cái)務(wù)審核中無(wú)預(yù)算額度審核流程，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督均為事后，預(yù)算執(zhí)行分析、考核是財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)付等級(jí)醫(yī)院評(píng)審、主管部門(mén)檢查而需完成的無(wú)效工作，且有無(wú)預(yù)算不影響經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷(xiāo)人員的日常工作流程。

（三）預(yù)算管理手段落后

目前醫(yī)院院內(nèi)預(yù)算編制、下達(dá)、執(zhí)行及考核基本上仍采取手工方式（報(bào)主管部門(mén)已采取信息手段），未將醫(yī)院預(yù)算按項(xiàng)目分解落實(shí)到責(zé)任部門(mén)或責(zé)任人，從而落實(shí)預(yù)算管理的責(zé)任。財(cái)務(wù)部門(mén)在預(yù)算控制與分析時(shí)僅能做總額控制、總額分析；同時(shí)，由于醫(yī)院業(yè)務(wù)規(guī)模大、性質(zhì)復(fù)雜，手工登記項(xiàng)目預(yù)算支出情況工作量大，又不能及時(shí)、準(zhǔn)確反映各部門(mén)的預(yù)算編報(bào)、執(zhí)行情況，使得醫(yī)院內(nèi)部預(yù)算管理工作流于形式。

二、醫(yī)院預(yù)算管理開(kāi)放式信息平臺(tái)主要功能

筆者所在醫(yī)院于2013年年中開(kāi)始啟動(dòng)醫(yī)院預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)，經(jīng)2014年試點(diǎn)與功能完善，2015年開(kāi)始執(zhí)行按系統(tǒng)管理預(yù)算，系統(tǒng)運(yùn)行一年來(lái)對(duì)規(guī)范醫(yī)院預(yù)算管理的效果顯著。預(yù)算管理信息系統(tǒng)是基于財(cái)政部門(mén)預(yù)算編制流程工作原理，結(jié)合醫(yī)院資金審批制度、全面預(yù)算管理制度等財(cái)務(wù)管理制度，以及現(xiàn)行預(yù)算公開(kāi)的要求，實(shí)行醫(yī)院全面預(yù)算管理與向財(cái)政部門(mén)預(yù)算申報(bào)的統(tǒng)一，又與醫(yī)院賬務(wù)系統(tǒng)、辦公自動(dòng)系統(tǒng)建立接口，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況自動(dòng)統(tǒng)計(jì)與計(jì)算。該系統(tǒng)融合在醫(yī)院辦公平臺(tái)OA系統(tǒng)中，是一個(gè)對(duì)院內(nèi)職工授權(quán)開(kāi)放的管理平臺(tái)，預(yù)算編制與執(zhí)行人可以在其權(quán)限內(nèi)隨時(shí)隨地查詢(xún)部門(mén)（項(xiàng)目）預(yù)算執(zhí)行明細(xì)、預(yù)算指標(biāo)可用額度和指標(biāo)分析等情況。

（一）預(yù)算編制功能

預(yù)算編制模塊根據(jù)財(cái)政部門(mén)預(yù)算“二上二下”工作流程及零基預(yù)算的編制要求，要求預(yù)算編制人嚴(yán)格按項(xiàng)目編制預(yù)算，并充分說(shuō)明編制依據(jù)和計(jì)算過(guò)程。主要包括預(yù)算申報(bào)、下達(dá)及預(yù)算追加等功能。“一上”是執(zhí)行醫(yī)院全面預(yù)算管理制度的規(guī)定流程，須經(jīng)預(yù)算部門(mén)編制人、職能科室負(fù)責(zé)人、分管院領(lǐng)導(dǎo)逐級(jí)審核后，財(cái)務(wù)科方能接收到其預(yù)算，財(cái)務(wù)科將接收到的各科室預(yù)算匯總、整理、分析后提交醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)等預(yù)算審批機(jī)構(gòu)討論，并將討論意見(jiàn)通過(guò)預(yù)算管理系統(tǒng)反饋給各科室，科室按要求修改“一上”預(yù)算后再次申報(bào)（二上），財(cái)務(wù)科接收到各科室“二上”預(yù)算再次匯總、分析，并據(jù)此編制醫(yī)院向主管部門(mén)申報(bào)的預(yù)算草案，經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)集體討論和院長(zhǎng)簽字后向主管部門(mén)報(bào)送，同時(shí)將預(yù)算正式下達(dá)給各科室（二下），才完成預(yù)算申報(bào)的整個(gè)過(guò)程。為嚴(yán)肅預(yù)算申報(bào)工作，強(qiáng)化預(yù)算控制力度，預(yù)算追加也須執(zhí)行“二上二下”流程，并受時(shí)間限制。

（二）預(yù)算執(zhí)行功能

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理工作的核心，預(yù)算信息系統(tǒng)將預(yù)算控制前移到預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，增加預(yù)算執(zhí)行透明度，降低財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行控制壓力，充分體現(xiàn)了信息系統(tǒng)對(duì)全面預(yù)算管理的促進(jìn)作用。具體流程：經(jīng)辦人員辦理資金支付審批流程，必須先進(jìn)入預(yù)算管理系統(tǒng)，選擇相應(yīng)項(xiàng)目預(yù)算，填寫(xiě)預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)，提交職能科室負(fù)責(zé)人、分管院領(lǐng)導(dǎo)審核；財(cái)務(wù)科接收到預(yù)算審批機(jī)構(gòu)討論通過(guò)的預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)單后才能對(duì)報(bào)銷(xiāo)憑據(jù)進(jìn)行審核，辦理資金支付業(yè)務(wù)。預(yù)算執(zhí)行功能的關(guān)鍵是杜絕經(jīng)辦人員無(wú)預(yù)算或超預(yù)算報(bào)銷(xiāo)行為。培養(yǎng)業(yè)務(wù)部門(mén)在處理業(yè)務(wù)時(shí)“有預(yù)算有支出、沒(méi)預(yù)算不支出”的觀念，開(kāi)展業(yè)務(wù)前首先要查詢(xún)部門(mén)經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、執(zhí)行、結(jié)余情況，對(duì)臨時(shí)緊急的業(yè)務(wù)如無(wú)預(yù)算必須先辦理預(yù)算追加手續(xù)，否則業(yè)務(wù)處理完成后無(wú)法支付費(fèi)用。同時(shí)，為順利推進(jìn)預(yù)算管理信息系統(tǒng)的實(shí)施，財(cái)務(wù)部門(mén)可以對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)根據(jù)性質(zhì)設(shè)置總額控制、科目控制，即對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)等“三公經(jīng)費(fèi)”實(shí)行超預(yù)算無(wú)法報(bào)銷(xiāo)政策，而對(duì)其他費(fèi)用只要項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算額度內(nèi)可通過(guò)調(diào)整預(yù)算予以報(bào)銷(xiāo)。這種原則性和靈活性的結(jié)合，使業(yè)務(wù)部門(mén)更易接受實(shí)施預(yù)算管理信息系統(tǒng)的管控，又可以讓職工參與到全面預(yù)算管理工作中來(lái)，促進(jìn)全面預(yù)算管理工作質(zhì)量的提高。

（三）預(yù)算考核與公開(kāi)功能

預(yù)算考核與公開(kāi)功能是預(yù)算管理開(kāi)放平臺(tái)的亮點(diǎn)，將原有的事后、匯總考核升級(jí)，實(shí)現(xiàn)按項(xiàng)目、部門(mén)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)考核，每個(gè)職能部門(mén)都可以隨時(shí)查詢(xún)本部門(mén)的年度預(yù)算執(zhí)行情況，也可查詢(xún)自己負(fù)責(zé)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行率（可以是明細(xì)項(xiàng)目、預(yù)算科目的預(yù)算執(zhí)行率），實(shí)現(xiàn)了部門(mén)主動(dòng)參與預(yù)算考核工作。也實(shí)現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的實(shí)時(shí)公開(kāi)，提高了預(yù)算執(zhí)行效率，簡(jiǎn)化了預(yù)算公開(kāi)手續(xù)。平臺(tái)分醫(yī)院層面和部門(mén)層面考核，醫(yī)院層面主要是按預(yù)算科目進(jìn)行匯總，反映一定時(shí)期內(nèi)醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行情況，部門(mén)層面可按預(yù)算科目或按項(xiàng)目進(jìn)行匯總分析，提供各自分類(lèi)的預(yù)算執(zhí)行情況表，并且，對(duì)本部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況可以進(jìn)行同期對(duì)比分析、支出結(jié)構(gòu)分析等工作。

三、建立醫(yī)院開(kāi)放式預(yù)算管理信息平臺(tái)的積極意義

（一）強(qiáng)化職工的全面預(yù)算管理意識(shí)

因開(kāi)放式平臺(tái)將預(yù)算管理環(huán)節(jié)的控制前移，減輕財(cái)務(wù)人員在預(yù)算管理中的壓力，同時(shí)又讓每個(gè)員工養(yǎng)成按年度工作計(jì)劃與預(yù)算處理業(yè)務(wù)的習(xí)慣，并實(shí)現(xiàn)超預(yù)算、無(wú)預(yù)算支出審批控制環(huán)節(jié)在其自身。通過(guò)此類(lèi)強(qiáng)制性控制與要求，經(jīng)過(guò)幾年時(shí)間的努力，將逐步提升職工主動(dòng)參與醫(yī)院預(yù)算管理的積極性。

（二）推動(dòng)全面預(yù)算管理工作的深入

平臺(tái)的設(shè)計(jì)理念基礎(chǔ)就是全面預(yù)算管理：實(shí)行全員參與醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程的預(yù)算管理。通過(guò)平臺(tái)將醫(yī)院全面預(yù)算管理的各個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)落實(shí)到責(zé)任人，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院處室年度工作計(jì)劃、預(yù)算管理統(tǒng)一化，服從于醫(yī)院整體的發(fā)展目標(biāo)，部門(mén)年度工作計(jì)劃的完成保證了醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）完善醫(yī)院支出管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系

醫(yī)院開(kāi)放式預(yù)算管理信息平臺(tái)的實(shí)施，能實(shí)時(shí)做到項(xiàng)目支出管理績(jī)效評(píng)價(jià)的跟蹤，客觀公正并及時(shí)反映醫(yī)院支出預(yù)算的執(zhí)行情況，從而逐步促進(jìn)科室預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性，實(shí)現(xiàn)了將部門(mén)預(yù)算編制、執(zhí)行情況納入部門(mén)考核指標(biāo)成為可能。

四、醫(yī)院預(yù)算管理開(kāi)放平臺(tái)系統(tǒng)建設(shè)中應(yīng)注意的事項(xiàng)

（一）取得領(lǐng)導(dǎo)的理解與重視

從手工管理邁入開(kāi)放平臺(tái)系統(tǒng)管理的是醫(yī)院預(yù)算管理的巨大進(jìn)步，提高了醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行的透明度，強(qiáng)化了預(yù)算執(zhí)行的約束力，使預(yù)算管理的嚴(yán)肅性得到真正體現(xiàn)，是對(duì)以往財(cái)務(wù)工作流程的顛覆改革，要保證這種改革的順利推進(jìn)，最重要的保障是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的支持。從工作計(jì)劃的制訂、實(shí)施等過(guò)程都要考慮年度預(yù)算資金的安排情況，避免了領(lǐng)導(dǎo)決策的隨意性，是對(duì)其權(quán)力的限制，是自己對(duì)自己利益的改革。所以，沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)的支持無(wú)法建立、運(yùn)行有效的開(kāi)放式預(yù)算管理平臺(tái)信息系統(tǒng)。

（二）過(guò)渡期要統(tǒng)籌兼顧原則性與靈活性

開(kāi)放式平臺(tái)使預(yù)算管理剛性化，改變以往部門(mén)業(yè)務(wù)處理的隨意性，影響到各部門(mén)年度考核成績(jī)，是與部門(mén)、職工切身利益相關(guān)的改革，職工的支持是改革順利進(jìn)行的必要條件。只有確定一個(gè)合適的過(guò)渡期，讓職工理解預(yù)算管理的重要性，能夠有時(shí)間調(diào)整已編制的預(yù)算，適應(yīng)信息系統(tǒng)的剛性化管理，在有限時(shí)間內(nèi)培養(yǎng)職工參與全面預(yù)算管理的意識(shí)。所以，推行醫(yī)院預(yù)算開(kāi)放式平臺(tái)管理的過(guò)程是一個(gè)統(tǒng)籌兼顧原則性與靈活性的過(guò)程，也是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程。

（三）明確預(yù)算管理責(zé)任單元與責(zé)任人

由于開(kāi)放式平臺(tái)是按“部門(mén)——項(xiàng)目——經(jīng)濟(jì)科目”實(shí)行三級(jí)管理，每個(gè)部門(mén)必須明確自己的工作范圍與職責(zé)，才能編制完整的年度預(yù)算。否則，可能由于部門(mén)間的分工不明確引起少編預(yù)算或重復(fù)編制預(yù)算，影響到醫(yī)院業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行。

（四）預(yù)算管理工具與管理制度須同步完善

制度是醫(yī)院管理的依據(jù)，而開(kāi)放式預(yù)算管理平臺(tái)是醫(yī)院執(zhí)行預(yù)算管理制度的手段，采用信息技術(shù)手段推進(jìn)醫(yī)院預(yù)算管理水平的提高，更容易將預(yù)算管理工作完成得較原制度規(guī)定更好。此時(shí)，如果未及時(shí)修訂醫(yī)院預(yù)算管理制度，將不利于醫(yī)院預(yù)算管理水平的進(jìn)一步提高。

五、體會(huì)

（一）提升了醫(yī)院預(yù)算管理水平

利用信息化手段強(qiáng)化了醫(yī)院預(yù)算的剛性，要減少財(cái)務(wù)審批環(huán)節(jié)，提高辦事效率，使各部門(mén)更重視預(yù)算的編制工作，促進(jìn)工作計(jì)劃與財(cái)務(wù)資金預(yù)算做到完美結(jié)合，才能在考核中取得較好的評(píng)價(jià)。

（二）完善了醫(yī)院內(nèi)部控制體系

信息內(nèi)部公開(kāi)是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要手段，開(kāi)放式預(yù)算管理平臺(tái)是一個(gè)對(duì)醫(yī)院所有職工開(kāi)放的信息系統(tǒng)，職工根據(jù)其權(quán)限享受可以查閱醫(yī)院預(yù)算信息的權(quán)力，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理全過(guò)程的公開(kāi)。這種預(yù)算控制結(jié)合信息內(nèi)部公開(kāi)的管理模式，促進(jìn)與完善了醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)。

篇（4）

引言

我國(guó)對(duì)醫(yī)療事業(yè)服務(wù)的要求進(jìn)一步提高，再加上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立發(fā)展，醫(yī)療行業(yè)迅速成長(zhǎng)，醫(yī)院數(shù)量、種類(lèi)的增加意味著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度進(jìn)一步提高，在這樣的背景下，醫(yī)院必須提升自身的醫(yī)療能力，加快管理改革，促進(jìn)醫(yī)院轉(zhuǎn)型升級(jí)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。其中，預(yù)算控制管理是醫(yī)院管理改革的重要內(nèi)容，預(yù)算的管理能夠加強(qiáng)醫(yī)院對(duì)資金和各類(lèi)資源的控制和配置能力，提高資源利用效率。然而，傳統(tǒng)的預(yù)算管理制度已經(jīng)不能滿(mǎn)足如今醫(yī)院的發(fā)展，而全面預(yù)算管理制度作為一種新型的管理制度，對(duì)醫(yī)院的預(yù)算控制具有現(xiàn)實(shí)意義。

1全面預(yù)算管理工作對(duì)醫(yī)院發(fā)展的意義

1.1實(shí)施全面的預(yù)算管理制度，推進(jìn)改革進(jìn)程

全面預(yù)算管理制度的實(shí)行，能夠讓醫(yī)院減少不必要的開(kāi)支，找到支出和成本不合理和不合規(guī)的情況與漏洞；還能夠針對(duì)醫(yī)院的實(shí)際情況對(duì)各科室的支出狀況進(jìn)行全面了解和調(diào)整，在滿(mǎn)足各科室的正常支出情況下，提高資金與醫(yī)療資源的利用效率，減少科室人員因?yàn)轭A(yù)算報(bào)銷(xiāo)漏洞而多報(bào)的情況，從而加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部整治與管理。另外，全面預(yù)算管理制度會(huì)細(xì)化醫(yī)院的預(yù)算內(nèi)容和環(huán)節(jié)，在保證總體預(yù)算目標(biāo)的情況下，能夠細(xì)化到各個(gè)科室的具體預(yù)算指標(biāo)和報(bào)銷(xiāo)比例，并重新梳理預(yù)算配置流程和環(huán)節(jié)，加大預(yù)算管理的執(zhí)行和監(jiān)督力度，從預(yù)算方面延伸到醫(yī)院全部工作的調(diào)整與改革，促進(jìn)醫(yī)院改革。

1.2為決策進(jìn)行提供科學(xué)的支持

預(yù)算是醫(yī)院工作規(guī)劃的基礎(chǔ)，在醫(yī)院實(shí)行各個(gè)項(xiàng)目以及各個(gè)科室的工作計(jì)劃時(shí)，都需要考慮預(yù)算的合理性與科學(xué)性，而準(zhǔn)確的預(yù)算規(guī)劃能夠促進(jìn)項(xiàng)目和工作計(jì)劃有序進(jìn)行。傳統(tǒng)的預(yù)算管理制度已經(jīng)不能滿(mǎn)足醫(yī)院工作的需要，因此在醫(yī)院進(jìn)行工作決策時(shí)容易產(chǎn)生誤導(dǎo)性，不能為決策提供資金計(jì)劃上的支持。全面預(yù)算管理制度符合如今醫(yī)院的發(fā)展趨勢(shì)，可以根據(jù)目前醫(yī)院的現(xiàn)狀以及發(fā)展趨勢(shì)對(duì)醫(yī)院的預(yù)算進(jìn)行合理規(guī)劃，讓管理人員對(duì)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)狀況有更加清晰的了解，因此在制定決策時(shí)能夠?yàn)楣ぷ魈峁┙?jīng)濟(jì)情況上的信息支持，幫助策劃人員提供更加清晰科學(xué)的決策方向。

1.3有助于醫(yī)院內(nèi)部的溝通與合作

在全面預(yù)算管理制度中，預(yù)算不僅是醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的工作，也涉及了各個(gè)科室的日常工作以及預(yù)算成本規(guī)劃，因此全面預(yù)算管理在推進(jìn)整個(gè)醫(yī)院的過(guò)程中，各個(gè)科室的工作人員需要進(jìn)行預(yù)算環(huán)節(jié)的工作，這樣有利于醫(yī)院內(nèi)部的溝通，尤其是財(cái)務(wù)管理部門(mén)與各個(gè)科室的聯(lián)系，因?yàn)槿骖A(yù)算管理制度具有很強(qiáng)的細(xì)化性，需要在了解每一個(gè)科室的工作情況以及對(duì)預(yù)算要求的基礎(chǔ)上，順利推進(jìn)預(yù)算計(jì)劃。因此，醫(yī)院各個(gè)科室的工作人員也能對(duì)自身的預(yù)算比例以及支出情況有更加清晰全面的了解，對(duì)工作的發(fā)展也是有現(xiàn)實(shí)意義的，尤其是在工作開(kāi)支和報(bào)銷(xiāo)上，減少資源的浪費(fèi)，提高資源的利用效率。

2全面預(yù)算管理在醫(yī)院財(cái)務(wù)控制中出現(xiàn)的弊端

2.1缺乏對(duì)全面預(yù)算管理意識(shí)的認(rèn)知

推進(jìn)全面預(yù)算管理制度的重要前提是對(duì)全面預(yù)算管理具有較為清晰的認(rèn)識(shí)，了解全面預(yù)算管理制度的執(zhí)行流程以及注意事項(xiàng)。然而，醫(yī)院對(duì)全面預(yù)算管理制度的重要性認(rèn)識(shí)不夠，更加重視在醫(yī)療技術(shù)和管理方面的提升，忽視了預(yù)算管理對(duì)醫(yī)院工作的重要性，導(dǎo)致管理人員對(duì)全面預(yù)算管理制度不夠了解，影響了全面預(yù)算管理制度在醫(yī)院的推進(jìn)；另外，全面預(yù)算管理制度需要深入各個(gè)科室管理，因此除了醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員，各個(gè)科室的工作人員也要對(duì)全面預(yù)算管理制度有所了解，但是工作人員對(duì)財(cái)務(wù)方面沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的認(rèn)識(shí)，再加上高層對(duì)預(yù)算管理的不重視，導(dǎo)致工作人員對(duì)預(yù)算管理的重視程度也不高，加大了全面預(yù)算管理制度的推進(jìn)難度。

2.2缺少完整的預(yù)算編制

最大限度地發(fā)揮全面預(yù)算管理制度的效率需要全院工作人員的參與，這樣財(cái)務(wù)人員能夠更加了解醫(yī)院目前的經(jīng)濟(jì)狀況以及各個(gè)科室的財(cái)務(wù)情況，所制定的制度才能更加準(zhǔn)確科學(xué)。然而，在實(shí)際操作中，讓全院參與到全面預(yù)算管理制度中是較為困難的事情，因?yàn)楦鱾€(gè)科室的工作內(nèi)容不同，所有人員共同參與全面預(yù)算管理編制的決策不夠現(xiàn)實(shí)。這樣會(huì)導(dǎo)致編制不完整，很難滿(mǎn)足所有科室的預(yù)算需求，全面預(yù)算管理制度的效果會(huì)下降，后續(xù)工作也難以持續(xù)下去。

2.3醫(yī)院工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)偏低

雖然全面預(yù)算管理制度是全員參與，但是重點(diǎn)還是在財(cái)務(wù)人員的管理上。然而，在很多醫(yī)院中，財(cái)務(wù)人員本身對(duì)全面預(yù)算管理制度了解不夠全面和深入，不了解全面預(yù)算管理制度的工作推進(jìn)機(jī)制，所制定的預(yù)算規(guī)劃不夠合理。另外，醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員本身專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不夠，在財(cái)務(wù)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)不足以應(yīng)付醫(yī)院預(yù)算管理的工作，遇到全面預(yù)算管理制度推進(jìn)過(guò)程中的突況也不能妥善解決，最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理制度的實(shí)行效果不夠理想。

3提升醫(yī)院全面預(yù)算管理工作有效性的建議

3.1明確對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)知

想要高效地推進(jìn)全面預(yù)算管理工作，首先要加強(qiáng)相關(guān)認(rèn)知，意識(shí)到預(yù)算管理的重要性。因此，首先，醫(yī)院的高層管理人員應(yīng)了解全面預(yù)算管理制度對(duì)醫(yī)院管理改革的有利作用和意義，并對(duì)全面預(yù)算管理制度有一個(gè)正確認(rèn)識(shí)，在全醫(yī)院中宣傳和推廣；其次，財(cái)務(wù)人員要繼續(xù)加強(qiáng)全面預(yù)算管理制度的學(xué)習(xí)，認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理制度與醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)情況的聯(lián)系，制訂合理的推進(jìn)計(jì)劃；最后，醫(yī)院各個(gè)科室的工作人員要樹(shù)立起預(yù)算管理意識(shí)，認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理對(duì)自身工作的現(xiàn)實(shí)意義，根據(jù)醫(yī)院的預(yù)算計(jì)劃開(kāi)展工作。

3.2以長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的眼光看待預(yù)算編制工作

預(yù)算編制工作的制定關(guān)鍵是以醫(yī)院的實(shí)際情況為依據(jù)，這樣預(yù)算編制能真正落實(shí)到醫(yī)院的預(yù)算工作中，并加強(qiáng)各個(gè)科室的參與性。首先，預(yù)算編制工作需要了解醫(yī)院人員內(nèi)部的情況，加強(qiáng)與各個(gè)科室之間的溝通，了解他們對(duì)預(yù)算工作的看法，從而進(jìn)行初步規(guī)劃；其次，還要將預(yù)算編制工作分為3個(gè)階段，包括短期計(jì)劃、中期計(jì)劃和長(zhǎng)期計(jì)劃，根據(jù)醫(yī)院的人員調(diào)動(dòng)以及預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，盡可能由小逐步推進(jìn)，讓醫(yī)院科室的工作與編制工作相結(jié)合，逐步適應(yīng)全面預(yù)算管理制度；最后，加大執(zhí)行力度，在制訂編制計(jì)劃后要嚴(yán)格執(zhí)行，尤其是短期規(guī)劃要如實(shí)進(jìn)行，并對(duì)長(zhǎng)期計(jì)劃進(jìn)行逐步調(diào)整，最終實(shí)現(xiàn)計(jì)劃的合理推進(jìn)。

3.3引進(jìn)和培養(yǎng)預(yù)算管理人員

財(cái)務(wù)人員是全面預(yù)算管理制度實(shí)行的關(guān)鍵，他們需要根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況制訂全面預(yù)算管理制度的工作計(jì)劃，因此需要具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平以及管理經(jīng)驗(yàn)。首先，在引進(jìn)方面，醫(yī)院要在招聘財(cái)務(wù)管理人員時(shí)注意審查他們的知識(shí)能力和專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，對(duì)他們的管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行考察，在引進(jìn)過(guò)程中盡可能選取專(zhuān)業(yè)能力較強(qiáng)的人才；其次，不斷地培訓(xùn)他們，讓他們能夠?qū)W習(xí)到財(cái)務(wù)方面的前沿資訊和專(zhuān)業(yè)知識(shí)，并深入學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理制度的運(yùn)作機(jī)制和經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)用到本醫(yī)院中；最后，提高管理人員的薪資待遇，制定專(zhuān)業(yè)的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行考核，鼓勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)預(yù)算管理工作有貢獻(xiàn)的人員，盡可能留住人才，加強(qiáng)醫(yī)院的工作建設(shè)。

4結(jié)語(yǔ)

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈的背景下，醫(yī)院必須加強(qiáng)自身實(shí)力，除了醫(yī)療技術(shù)和管理方面，還需要對(duì)醫(yī)院的預(yù)算管理進(jìn)行合理規(guī)劃。全面預(yù)算管理制度就是一個(gè)能夠適應(yīng)目前醫(yī)院發(fā)展的有利制度，能夠提高資金的利用效率，減少不必要的醫(yī)院開(kāi)支，減少資源浪費(fèi)，對(duì)醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有現(xiàn)實(shí)意義。當(dāng)然，在推進(jìn)過(guò)程中，醫(yī)院的預(yù)算認(rèn)識(shí)不足、管理人員素質(zhì)不高以及編制的問(wèn)題是推行的阻礙，醫(yī)院需要克服這些問(wèn)題，加強(qiáng)全面預(yù)算管理制度的實(shí)際應(yīng)用，提升醫(yī)院的預(yù)算管理能力。主要

參考文獻(xiàn)

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篇（5）

關(guān)鍵詞 ：初創(chuàng)期；發(fā)展戰(zhàn)略；全面預(yù)算管理；集團(tuán)公司

一、引言

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來(lái)趨勢(shì)進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施的中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。全面預(yù)算是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，在對(duì)未來(lái)環(huán)境預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，以貨幣或其他計(jì)量形式反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資決策、資產(chǎn)運(yùn)作等活動(dòng)的具體計(jì)劃安排，是由業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成的相互銜接和勾稽的綜合預(yù)算體系。廈門(mén)軌道交通集團(tuán)有限公司成立初期確定的發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理工作提出更高的要求。本文對(duì)集團(tuán)公司在成立初期強(qiáng)化全面預(yù)算管理體系過(guò)程中遇到的困難、取得的主要成果及應(yīng)關(guān)注的主要方面作了深入分析，最后提出了本文的結(jié)論。

二、集團(tuán)公司推行全面預(yù)算管理面臨的主要困難

1.集團(tuán)公司成立初期的固有限制

由于集團(tuán)公司處于初創(chuàng)期，各項(xiàng)制度和組織框架還不完善，需積極推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部規(guī)范化管理進(jìn)程，建立有效的內(nèi)部控制措施，以滿(mǎn)足公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。其中，推行全面預(yù)算管理，建立全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)是集團(tuán)強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)，貫徹、監(jiān)控集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)施的重要舉措。但是和其他處于初創(chuàng)期的企業(yè)一樣，集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理工作的推行也面臨著公司成立初期的人力、物力、組織不健全等方面所導(dǎo)致的固有限制。

2.全面預(yù)算管理執(zhí)行力度弱

隨著公司資產(chǎn)規(guī)模的不斷增長(zhǎng)，建設(shè)項(xiàng)目的不斷增加，造成了公司資本鏈條長(zhǎng)、管理層級(jí)多、管理跨度大等問(wèn)題，再加上各建設(shè)項(xiàng)目存在一定的差異，這都給建設(shè)初期的預(yù)算管理工作提出了新挑戰(zhàn)，加大了全面預(yù)算管理推行的難度，特別是有些項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人存在著“重建設(shè)、輕預(yù)算”的思想，對(duì)預(yù)算管理工作存在著一定的抵觸情緒，也使得全面預(yù)算工作的難度增加。

3.缺乏全面預(yù)算管理的專(zhuān)業(yè)人才

軌道建設(shè)項(xiàng)目涉及領(lǐng)域廣泛，項(xiàng)目類(lèi)型繁多，投資數(shù)額巨大，這就使得城軌企業(yè)的全面預(yù)算管理工作具有一定的復(fù)雜性和特殊性，也就對(duì)城軌企業(yè)的全面預(yù)算管理工作提出了更高的要求。城軌企業(yè)不僅需要實(shí)施全面預(yù)算管理工作的專(zhuān)業(yè)人員，也需要各種技術(shù)和管理人才，這些人才是集團(tuán)公司全面預(yù)算管理工作的實(shí)際參與者、執(zhí)行者。他們素質(zhì)的高低在很大程度上都影響著全面預(yù)算管理的成功與否。然而公司目前缺乏高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)人員，員工整體素質(zhì)較低，全面預(yù)算管理的參與意識(shí)也不強(qiáng)，這些都給全面預(yù)算的推行增加了難度。

三、集團(tuán)公司推行全面預(yù)算管理采取的具體措施

1.重視相關(guān)規(guī)章制度的建立健全工作

在推行全面預(yù)算管理工作之初，集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)就十分重視相關(guān)規(guī)章制度的建立健全工作，在不斷建立健全這些規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，力爭(zhēng)在推行過(guò)程中不斷修訂和完善這些規(guī)章制度。針對(duì)集團(tuán)公司尚處于初創(chuàng)期，各項(xiàng)規(guī)章制度還不太完善的現(xiàn)狀，集團(tuán)公司組織相關(guān)部門(mén)，進(jìn)行跨職能團(tuán)隊(duì)合作，陸續(xù)建立健全了推行全面預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)章制度。

2.完善全面預(yù)算組織框架

根據(jù)《廈門(mén)軌道交通集團(tuán)有限公司全面預(yù)算管理辦法》，集團(tuán)公司將全面預(yù)算的決策機(jī)構(gòu)設(shè)定為“預(yù)算管理委員會(huì)”，由董事長(zhǎng)擔(dān)任主任，委員包括其他高管人員、主要職能部門(mén)（財(cái)務(wù)部、辦公室、總工辦、綜合開(kāi)發(fā)部）等；設(shè)立預(yù)算辦公室負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的具體工作，根據(jù)集團(tuán)組織框架現(xiàn)況，將預(yù)算辦公室設(shè)在集團(tuán)財(cái)務(wù)部，工作人員由財(cái)務(wù)部人員以及各職能部門(mén)指定預(yù)算專(zhuān)員參加；集團(tuán)公司各職能部門(mén)為全面預(yù)算責(zé)任單位。

3.強(qiáng)化全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的建設(shè)

為了推行全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)、人事、工程等相關(guān)部門(mén)的人員，從基礎(chǔ)工作抓起，強(qiáng)化信息系統(tǒng)建設(shè)的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作：（1）努力做好系統(tǒng)實(shí)施前和各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，比如，系統(tǒng)測(cè)試、實(shí)施方案討論與修改；制訂全面預(yù)算實(shí)施方案，主要包括預(yù)算編制說(shuō)明、預(yù)算編制步驟、編報(bào)時(shí)間要求、編制責(zé)任單位等內(nèi)容；做好宣傳培訓(xùn)工作，組織相關(guān)預(yù)算人員對(duì)全面預(yù)算信息系統(tǒng)進(jìn)行上線培訓(xùn)，并宣傳預(yù)算管理系列知識(shí)；（2 ）設(shè)計(jì)預(yù)算基礎(chǔ)表格。針對(duì)集團(tuán)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)并有針對(duì)性地對(duì)預(yù)算編制涉及的相關(guān)表格進(jìn)行了個(gè)性化設(shè)計(jì)，在預(yù)算表格設(shè)計(jì)上既體現(xiàn)統(tǒng)一性，又體現(xiàn)了差異性；（3 ）規(guī)劃與設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理的信息系統(tǒng)。集團(tuán)公司經(jīng)過(guò)多方比較與權(quán)衡，最終選用金蝶EAS 預(yù)算管理系統(tǒng)，并制訂預(yù)算管理業(yè)務(wù)藍(lán)圖，藍(lán)圖主要內(nèi)容包括：預(yù)算管理目標(biāo)、預(yù)算編制組織、預(yù)算管理報(bào)表、預(yù)算編制方法、預(yù)算管理模式、預(yù)算業(yè)務(wù)流程、預(yù)算分析等。建立起一套組織嚴(yán)密、流程順暢、制度完善、權(quán)責(zé)明確、管理目標(biāo)清晰的全面預(yù)算管理體系；（4 ）預(yù)算系統(tǒng)的運(yùn)行。通過(guò)預(yù)算過(guò)程與業(yè)務(wù)過(guò)程的集成，將業(yè)務(wù)計(jì)劃、計(jì)劃審核、計(jì)劃執(zhí)行與控制、計(jì)劃調(diào)整、經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核等過(guò)程通過(guò)信息集成與預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析與考核連接，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)過(guò)程和預(yù)算過(guò)程的資源共享和應(yīng)用協(xié)作。

四、推行全面預(yù)算管理工作的主要成果

在城軌企業(yè)推行全面預(yù)算管理工作，不僅有利于落實(shí)集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略，而且大大促進(jìn)了城軌企業(yè)的投資、融資、開(kāi)發(fā)建設(shè)、運(yùn)營(yíng)、維護(hù)和經(jīng)營(yíng)管理等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開(kāi)展，取得了一些可喜的成果：

主要成果一：細(xì)化并落實(shí)了集團(tuán)公司的發(fā)展戰(zhàn)略

集團(tuán)公司通過(guò)全面預(yù)算管理工作細(xì)化并落實(shí)了集團(tuán)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，有效地推動(dòng)了各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展。集團(tuán)公司根據(jù)國(guó)家發(fā)改委2012年5月11日印發(fā)的《廈門(mén)軌道交通近期建設(shè)規(guī)劃（2011-2020 年）的通知》，制訂了集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，為了能落實(shí)集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略，公司領(lǐng)導(dǎo)與各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)一致認(rèn)為應(yīng)將發(fā)展戰(zhàn)略細(xì)化并制定具體的落實(shí)措施。全面預(yù)算管理的推行有利于完善財(cái)務(wù)管理體系，加強(qiáng)資金、成本等的管理控制；細(xì)化工作安排，使財(cái)務(wù)各項(xiàng)工作及時(shí)、有序、自動(dòng)進(jìn)行并保質(zhì)保量完成。通過(guò)全面預(yù)算管理，大大促進(jìn)了集團(tuán)公司戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施，優(yōu)化了資源配置，大大節(jié)約了費(fèi)用。

主要成果二：強(qiáng)化了集團(tuán)公司的資金管理

集團(tuán)公司通過(guò)全面預(yù)算管理體系來(lái)強(qiáng)化資金管理。公司承擔(dān)著軌道交通設(shè)施的投資、開(kāi)發(fā)建設(shè)與運(yùn)營(yíng)，軌道建設(shè)項(xiàng)目項(xiàng)目投資數(shù)額巨大，項(xiàng)目類(lèi)型繁多，資金投入量大，僅1 號(hào)線一期工程造價(jià)就達(dá)231 億元，資金一旦投入后，在較短時(shí)期內(nèi)很難對(duì)投入資金的金額與使用方向進(jìn)行調(diào)整。另外，軌道交通項(xiàng)目建設(shè)工期長(zhǎng)，一般要5年，涉及環(huán)節(jié)多，各種利益關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜。所以對(duì)資金進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，有效控制地鐵建設(shè)資金，顯得尤為重要。集團(tuán)公司在創(chuàng)立初期，正是憑借著全面預(yù)算管理體系，有效地加強(qiáng)了資金控制，提高了資金使用效率，實(shí)現(xiàn)了對(duì)資金的集中管理。資金管理上，既保證了工程建設(shè)的資金需求，又控制了資金成本。

主要成果三：形成了建設(shè)資金的立體式監(jiān)管模式

集團(tuán)公司正通過(guò)全面預(yù)算管理體系實(shí)現(xiàn)了對(duì)建設(shè)資金使用的過(guò)程控制，逐步形成政府職能部門(mén)對(duì)城軌企業(yè)的資金監(jiān)管、城軌企業(yè)和銀行對(duì)承包商的資金監(jiān)管、城軌企業(yè)內(nèi)部資金管理的立體式資金監(jiān)管模式：（1）加強(qiáng)政府審計(jì)部門(mén)對(duì)軌道交通建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，實(shí)行過(guò)程控制；（2 ）加強(qiáng)財(cái)政和國(guó)資委對(duì)工程資金使用的監(jiān)管作用，發(fā)揮財(cái)政審核中心的審核職能；（3 ）建立第三方資金監(jiān)管機(jī)制，由發(fā)包方、承包方和銀行三方簽訂資金監(jiān)管協(xié)議，充分發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)在資金管理上的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)和技術(shù)優(yōu)勢(shì)；（4 ）加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制管理，包括對(duì)下屬公司的資金管理。要在資金的預(yù)算管理、計(jì)劃管理的基礎(chǔ)上，建立資金內(nèi)控體系和財(cái)務(wù)工作定期檢查制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

主要成果四：建立了強(qiáng)有效的投融資體制

建設(shè)初期，尤其是1 號(hào)線的建設(shè)，面臨的投融資工作壓力極大：一方面要積極爭(zhēng)取各項(xiàng)政策支持，盡快落實(shí)沿線土地出讓、物業(yè)開(kāi)發(fā)等政策，做好土地綜合開(kāi)發(fā)和利用；另一方面要協(xié)調(diào)項(xiàng)目資本金的到位，保證資本金按工程進(jìn)度與銀團(tuán)貸款資金同比例到位。只有通過(guò)全面預(yù)算管理體系來(lái)形成強(qiáng)有效的投融資體制，才能保證軌道交通的投融資、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)幾項(xiàng)工作的協(xié)調(diào)一致，相互促進(jìn)。推行全面預(yù)算管理不僅保證了既定建設(shè)目標(biāo)的完成，也有利于在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)集中力量，完成大規(guī)模、高強(qiáng)度的投資、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)任務(wù)，適應(yīng)了城軌企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)并有效地降低了建設(shè)與運(yùn)營(yíng)成本。全面預(yù)算管理體系的建立健全促進(jìn)了城軌企業(yè)內(nèi)外部多元化的投融資體制的形成，使軌道交通建設(shè)的投融資體制和運(yùn)營(yíng)模式形成一種相互促進(jìn)的良性循環(huán)的局面，既保證了建設(shè)所需要的巨額資金，又提高了地鐵企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和盈利能力。

主要成果五：完善了軌道建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程管理

集團(tuán)公司通過(guò)全面預(yù)算管理體系的建設(shè)，運(yùn)用預(yù)算控制手段，融入軌道建設(shè)項(xiàng)目的過(guò)程管理，嚴(yán)格遵守建設(shè)程序，把握工程立項(xiàng)、工程招標(biāo)、工程造價(jià)、工程建設(shè)、工程驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)了地鐵建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程管理。工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程包括項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)準(zhǔn)備、設(shè)計(jì)、施工、動(dòng)用前準(zhǔn)備、質(zhì)量保修六個(gè)階段。必須嚴(yán)格按照建設(shè)程序執(zhí)行，只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)，循序漸進(jìn)，扎實(shí)推進(jìn)，才能真正控制工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)。即保證工程建設(shè)質(zhì)量，加快建設(shè)進(jìn)度，節(jié)省投資，又保證安全，以獲得最大經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益和社會(huì)效益。

主要成果六：建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，強(qiáng)化工作計(jì)劃管理

為了保障集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略能按進(jìn)度及時(shí)實(shí)施，集團(tuán)公司在制定全面預(yù)算管理工作計(jì)劃時(shí)就對(duì)好各項(xiàng)工作的計(jì)劃都作了安排，制定了一系列的規(guī)章制度，具體如下：《經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理制度》、《地鐵工程建設(shè)資金計(jì)劃管理辦法》、《財(cái)政投融資項(xiàng)目資金申撥管理辦法》、《采購(gòu)管理辦法》、《部門(mén)績(jī)效考核管理制度》、《內(nèi)部審計(jì)制度》、《經(jīng)營(yíng)授權(quán)管理辦法》等等。目前，集團(tuán)公司管理制度體系分為公司法人治理制度、黨工團(tuán)、紀(jì)檢制度、企業(yè)管理制度、人力資源管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、經(jīng)營(yíng)管理制度、行政后勤管理制度、技術(shù)管理規(guī)定、綜合開(kāi)發(fā)管理制度、安全生產(chǎn)管理制度、工程管理制度、運(yùn)營(yíng)籌備管理制度、過(guò)程控制標(biāo)準(zhǔn)化制度、安全文明標(biāo)準(zhǔn)示范圖冊(cè)等15 大類(lèi)。制度體系的制定，基礎(chǔ)管理制度的出臺(tái)，保證了公司起步期間各項(xiàng)工作的順利實(shí)施，也為公司提升管理水平奠定了基礎(chǔ)。

五、推行全面預(yù)算管理工作過(guò)程中應(yīng)關(guān)注的要點(diǎn)

企業(yè)全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，是實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)管理的重要手段，是圍繞企業(yè)全面預(yù)算而展開(kāi)的一系列管理活動(dòng)。從目前預(yù)算執(zhí)行的總體效果來(lái)看，全面預(yù)算對(duì)集團(tuán)整體發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施起到了良好的推動(dòng)作用，但是在推行全面預(yù)算管理工作過(guò)程中也應(yīng)關(guān)注以下幾個(gè)方面：

1.要正確處理好發(fā)展戰(zhàn)略與全面預(yù)算的關(guān)系

全面預(yù)算管理是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為指引的，是落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的一種有效手段。發(fā)展戰(zhàn)略是為了企業(yè)的生存和長(zhǎng)期利益，全面預(yù)算是為了實(shí)現(xiàn)某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)。發(fā)展戰(zhàn)略決定全面預(yù)算，全面預(yù)算又支持和修正發(fā)展戰(zhàn)略。通過(guò)全面預(yù)算管理，使預(yù)算的執(zhí)行與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)成為同一過(guò)程，預(yù)算管理過(guò)程其實(shí)就是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實(shí)施、控制而采取的一系列措施的全過(guò)程。所以，預(yù)算管理要以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，同樣，企業(yè)戰(zhàn)略的有效實(shí)施也離不開(kāi)預(yù)算管理。

2.要充分調(diào)動(dòng)全體員工參與全面預(yù)算管理的積極性

全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程，涉及到集團(tuán)公司內(nèi)各級(jí)責(zé)任部門(mén)和個(gè)人，只有得到全體員工的認(rèn)可和支持才能取得實(shí)效。因此，預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制，乃至考評(píng)體系的建立與執(zhí)行等，均需要他們的參與。為此，集團(tuán)公司注重充分調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，動(dòng)員企業(yè)全體員工主動(dòng)參與預(yù)算的編制和控制，使得企業(yè)全體員工都能夠直接或間接地參與到全面預(yù)算管理中來(lái)，保證預(yù)算管理目標(biāo)的全面達(dá)成。同時(shí)，將全面預(yù)算管理與公司“勇于承擔(dān)、永無(wú)止境”的企業(yè)精神相結(jié)合，增強(qiáng)員工主人翁責(zé)任感和事業(yè)心，培養(yǎng)開(kāi)拓進(jìn)取，勇于奉獻(xiàn)的精神。通過(guò)企業(yè)文化引領(lǐng)全面預(yù)算管理，大大激發(fā)員工參與預(yù)算管理的積極性，促進(jìn)了全面預(yù)算管理水平的提升。

3.要善于抓住全面預(yù)算管理的核心點(diǎn)

城軌企業(yè)建設(shè)期的全面預(yù)算管理有兩大核心點(diǎn)，一是以現(xiàn)金流量為核心，二是以概預(yù)算為核心。所以，要圍繞以現(xiàn)金流量為核心和以概預(yù)算為核心建立全面預(yù)算管理體系。

（1）建立以現(xiàn)金流量為核心的全面預(yù)算管理。地鐵建設(shè)項(xiàng)目資金需求巨大，適合采用以現(xiàn)金流量為核心的全面預(yù)算管理模式，根據(jù)地鐵建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)金支出預(yù)算合理安排資金的籌集和使用，提高資金使用效率，減少資金占用，達(dá)到節(jié)約成本目的。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)各個(gè)責(zé)任部門(mén)編制的年度、季度、月度資金支出預(yù)算，匯總審核資金支出預(yù)算，并將經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算下發(fā)給各責(zé)任部門(mén)執(zhí)行，同時(shí)，根據(jù)資金支出預(yù)算統(tǒng)籌安排，適時(shí)籌集資金，最大限度的減少資金占用。在現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，預(yù)算內(nèi)支出的，按有關(guān)審批流程辦理；對(duì)于預(yù)算外支出或超出現(xiàn)金預(yù)算范圍的，需由經(jīng)辦人員詳細(xì)說(shuō)明原因，按照預(yù)算外審批程序，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后方可辦理執(zhí)行。

（2）建立以概預(yù)算投資為核心的全面預(yù)算管理。為了嚴(yán)格地鐵工程的投資管理，及時(shí)掌握地鐵工程概算投資的支出完成情況，需要對(duì)工程建設(shè)的概算執(zhí)行按年度計(jì)劃與預(yù)算進(jìn)行控制，通過(guò)各個(gè)責(zé)任部門(mén)對(duì)年度計(jì)劃與預(yù)算的有效控制，對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施狀態(tài)進(jìn)行周密、全面的監(jiān)控，及時(shí)糾偏，并重點(diǎn)核查工程量變更鑒證，把投資的發(fā)生控制在批準(zhǔn)的概算總額之內(nèi)，保證項(xiàng)目投資管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

六、結(jié)論

自集團(tuán)公司成立以來(lái)，通過(guò)全面預(yù)算管理系統(tǒng)的建設(shè)，有力地推動(dòng)了集團(tuán)公司各項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目與工作的開(kāi)展，取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。實(shí)踐證明：通過(guò)全面預(yù)算管理，將更有效落實(shí)集團(tuán)公司軌道交通項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)建設(shè)等各項(xiàng)工作計(jì)劃的完成，為集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李蘭香.國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2013（1）：82-84．

篇（6）

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院管理的重要組成部分。是以財(cái)務(wù)預(yù)算為前提，以資金管理和成本管理為重點(diǎn)，把發(fā)揮現(xiàn)有資產(chǎn)效益的最大化作為理財(cái)目標(biāo)，并滲透到醫(yī)療經(jīng)營(yíng)活動(dòng)整個(gè)過(guò)程的管理體系。財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和控制、預(yù)算考評(píng)等構(gòu)成。目前醫(yī)院預(yù)算管理工作中還存在一些不足和實(shí)際問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

1．醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算工作缺乏積極性、主動(dòng)性和目的性。財(cái)務(wù)預(yù)算就是醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)按照上級(jí)主管部門(mén)的具體要求，編制符合部門(mén)工作的預(yù)算報(bào)表，就是為了完成上級(jí)主管部門(mén)安排的工作任務(wù)和爭(zhēng)取上級(jí)主管部門(mén)預(yù)算撥款，對(duì)單位管理工作并沒(méi)有實(shí)質(zhì)意義，對(duì)單位沒(méi)有起到控制管理的作用。

2．個(gè)別部門(mén)缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理評(píng)價(jià)機(jī)制．在對(duì)工作質(zhì)量評(píng)審工作過(guò)程中，為了實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)，虛做預(yù)算收支表以及對(duì)比分析表，沒(méi)有在實(shí)際工作中去加以控制和執(zhí)行，也就失去了財(cái)務(wù)預(yù)算的管控作用。

3．個(gè)別人的思想上認(rèn)識(shí)模糊，把財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作只看做是財(cái)務(wù)部門(mén)的管理行為，沒(méi)有提升到醫(yī)院全局性管理工作行為。

4．財(cái)務(wù)預(yù)算編制的方法和程序不規(guī)范、不科學(xué)；財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行沒(méi)有形成制度性安排。

綜上所述種種現(xiàn)象無(wú)疑大大降低了財(cái)務(wù)預(yù)算的權(quán)威性和管控能力，造成了財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的約束不力，并沒(méi)有真正把預(yù)算控制作為醫(yī)院內(nèi)部控制的重要手段。使財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作在醫(yī)院管理中起不到應(yīng)有的作用。

二、提高醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作科學(xué)化水平

1．更新觀念，確立財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作思路。在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)預(yù)算管理觀念是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)。首先是醫(yī)院的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。要認(rèn)真學(xué)習(xí)、提高認(rèn)識(shí)、轉(zhuǎn)變觀念，與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)迅猛發(fā)展的形勢(shì)，進(jìn)一步提高對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作能力和水平，并且積極主動(dòng)地融入到日常的管理工作中去，為醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作把脈引航。其次，要向職工宣傳財(cái)務(wù)預(yù)算管理的新理念、新方法，使醫(yī)院在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，取得良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

2．加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，制定切實(shí)可行的目標(biāo)責(zé)任制。一是整合醫(yī)院各部門(mén)力量預(yù)算工作是關(guān)系到全院的未來(lái)發(fā)展的大事，因此，首先要整合各個(gè)部門(mén)的力量，成立由院長(zhǎng)辦公室、財(cái)務(wù)科、基保科、總務(wù)科、醫(yī)教科、藥械科、護(hù)理部等職能科室組成的“綜合預(yù)算組織”，院長(zhǎng)辦公會(huì)負(fù)責(zé)審批醫(yī)院年度預(yù)算方案及追加調(diào)整方案，同時(shí)建立一整套科學(xué)有效的管理機(jī)制。這樣既是實(shí)行醫(yī)院全面財(cái)務(wù)預(yù)算的有力保障，又能有效控制全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的主觀性和隨意性。由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)年度預(yù)算的具體工作，本著預(yù)算工作既要服從于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀規(guī)律，又要準(zhǔn)確把握國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策取向、衛(wèi)生體制改革的總體方向，以及周邊醫(yī)療市場(chǎng)資源配置狀況、本地區(qū)國(guó)民收入發(fā)展情況，市民醫(yī)療消費(fèi)需求、醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)價(jià)格的變化等重要影響因素，認(rèn)真進(jìn)行研究。對(duì)醫(yī)院收支目標(biāo)進(jìn)行合理分解，并層層落實(shí)到科室。根據(jù)業(yè)務(wù)科室的歷年經(jīng)營(yíng)狀況及技術(shù)水平，結(jié)合科室的人員結(jié)構(gòu)、設(shè)備投入情況、醫(yī)院對(duì)科室的扶持政策、科室所承擔(dān)的職能來(lái)分解落實(shí)工作目標(biāo)和其他相關(guān)指標(biāo)。在此基礎(chǔ)上各職能科室配備預(yù)算管理員，對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行監(jiān)督控制。以保證預(yù)算工作順利有序的進(jìn)行。

3．實(shí)行預(yù)算，全面提高醫(yī)院資金使用效率。具體流程在全面了解醫(yī)院工作的基礎(chǔ)上，盡可能加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理，有利于合理配置醫(yī)院資源、實(shí)現(xiàn)收支平衡并協(xié)調(diào)醫(yī)院各科室的工作。因此在編制預(yù)算時(shí)要科學(xué)合理。

之一。編制醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)要參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況．根據(jù)預(yù)算年度收支的增減因素測(cè)算、編制收入、支出預(yù)算。將醫(yī)院的預(yù)算分解到各職能科室，各職能科室編制本部門(mén)對(duì)口管理的預(yù)算。在上年末各職能科室根據(jù)本科室的年度工作計(jì)劃負(fù)責(zé)制定本科室預(yù)算控制內(nèi)容的預(yù)算。職能科室將各科室上報(bào)的相關(guān)預(yù)算審核修正后匯總制定出本部門(mén)預(yù)算，上報(bào)主管院領(lǐng)導(dǎo)審核簽字，上報(bào)預(yù)算小組審核匯總，預(yù)算小組通過(guò)分析調(diào)整編制出全院的預(yù)算。經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)議研究通過(guò)后確定全年預(yù)算。

之二，編制支出預(yù)算時(shí)要根據(jù)各個(gè)職能部門(mén)的具體情況詳細(xì)周全，重點(diǎn)保證3類(lèi)支出，即人員費(fèi)用、基本公用費(fèi)用、醫(yī)院發(fā)展費(fèi)用(如設(shè)備購(gòu)置、修繕等費(fèi)用)。同時(shí)在具體實(shí)施過(guò)程中要對(duì)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的控制。費(fèi)用發(fā)生時(shí)，須由職能科室負(fù)責(zé)人簽字，同時(shí)預(yù)算管理員進(jìn)行登記，經(jīng)手人到財(cái)務(wù)科經(jīng)預(yù)算會(huì)計(jì)核實(shí)在預(yù)算范圍內(nèi)后加蓋預(yù)算章，然后按醫(yī)院正常報(bào)賬流程報(bào)賬。如超預(yù)算或無(wú)預(yù)算不予蓋章及報(bào)賬，視其情況，酌情處理。

篇（7）

房地產(chǎn)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化和較高利潤(rùn)回報(bào)，以企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)為前提，對(duì)房地產(chǎn)預(yù)算進(jìn)行編制，對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)采取合理的控制和科學(xué)的執(zhí)行，對(duì)管理人員實(shí)施個(gè)人評(píng)價(jià)以及獎(jiǎng)懲激勵(lì)的方式就是房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)中的有效實(shí)施，使房地產(chǎn)企業(yè)在業(yè)務(wù)、資金、人員等方面實(shí)現(xiàn)了其戰(zhàn)略目標(biāo)及資源的優(yōu)化配置，最終推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。正是全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)中的重要作用，其存在的問(wèn)題更需要人們深刻思考并盡快解決。

一、房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理中有哪些問(wèn)題

（一）預(yù)算管理制度不健全

不健全的預(yù)算管理制度及體系無(wú)法正確指導(dǎo)房地產(chǎn)項(xiàng)目的開(kāi)展，影響了企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。過(guò)于形式化、制度松散是房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)算管理上的普遍現(xiàn)象。這種不健全的預(yù)算管理現(xiàn)象，致使企業(yè)在項(xiàng)目規(guī)劃上不夠具體，預(yù)算的工作人員與企業(yè)管理人員難以真正落實(shí)工作計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。同時(shí)，零散的預(yù)算管理制度導(dǎo)致編制、目標(biāo)及考核都難以真正在企業(yè)中發(fā)揮作用。因此，不健全的預(yù)算管理制度嚴(yán)重阻礙房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，消減了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）較為零散的全面預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)

房地產(chǎn)已經(jīng)是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要行業(yè)之一，重要的經(jīng)濟(jì)意義使市場(chǎng)上的房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展越來(lái)越快，然而，企業(yè)建立快速的同時(shí)全面預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的制定卻一直停滯不前。其原因一方面是由于新建立的房地產(chǎn)企業(yè)沒(méi)能盡快建立起預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)；一方面原有的房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)跟不上實(shí)際的市場(chǎng)變化，從而失去原有的正確度；最后由于受房地產(chǎn)多種項(xiàng)目的干擾，國(guó)家難以制定統(tǒng)一全面預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。零散、落后不具統(tǒng)一性的全面預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)是造成房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理較為混亂的因素之一。

（三）戰(zhàn)略目標(biāo)和全面預(yù)算的方式難以一致

以房地產(chǎn)企業(yè)制定的整年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為依據(jù)，忽略了房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，進(jìn)而實(shí)施的預(yù)算是我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)常用的預(yù)算方式。過(guò)于保守傳統(tǒng)的方式使企業(yè)只看重年度項(xiàng)目運(yùn)行計(jì)劃或某一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)算，忽視了項(xiàng)目的整體性預(yù)算，以偏概全導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際的資金數(shù)據(jù)不能相符，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)無(wú)法和預(yù)算達(dá)成一致。

（四）控制與考核的力度不夠

許多的房地產(chǎn)企業(yè)因?yàn)闆](méi)有制定控制措施的意識(shí)，所以企業(yè)無(wú)法即時(shí)獲取預(yù)算信息，也無(wú)法對(duì)信息做到全面及時(shí)的預(yù)算分析，從而對(duì)預(yù)算既不能很好的進(jìn)行控制且控制的力度也不夠。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算工作人員的考核力度不夠，考核的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)以及流程過(guò)于空泛且混亂，管理部門(mén)沒(méi)有形成對(duì)預(yù)算進(jìn)行考核的意識(shí)，使考核留有形式缺乏實(shí)質(zhì)，難以促進(jìn)全面預(yù)算管理工作效率的提升。

二、如何解決房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）培養(yǎng)從整體進(jìn)行預(yù)算管理的意識(shí)

全面預(yù)算管理工作人員應(yīng)培養(yǎng)從房地產(chǎn)項(xiàng)目的整體進(jìn)行預(yù)算的意識(shí)，以免造成預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際不相符，從而保證預(yù)算的科學(xué)與合理。企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行預(yù)算管理意識(shí)的培養(yǎng)，首先是在思想上企業(yè)管理人員應(yīng)給予預(yù)算管理一定的重視，其次預(yù)算管理活動(dòng)應(yīng)以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為實(shí)施的中心，并保持高度的一致性，最后不論是預(yù)算管理的工作人員還是房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員都應(yīng)加入預(yù)算管理意識(shí)的培養(yǎng)中，提高員工的團(tuán)體參與意識(shí)。

（二）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理制度的健全和完善

健全的預(yù)算管理制度是提升房地產(chǎn)企業(yè)工作效率的先決條件，而預(yù)算管理能否順利展開(kāi)工作同樣取決于管理制度的健全與否。健全的預(yù)算管理制度是以房地產(chǎn)項(xiàng)目的盈利為重點(diǎn)，確立預(yù)算管理可行使的權(quán)力范圍，承擔(dān)的責(zé)任內(nèi)容以及帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益大小，從而制定出用以掌握預(yù)算主體、編制、執(zhí)行等流程內(nèi)容的管理制度。制度包括了管理的原則，預(yù)算方式及考核等，企業(yè)員工應(yīng)嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。

（三）加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算考核

全面預(yù)算考核力度不夠，許多房地產(chǎn)企業(yè)不夠重視，考核體系不夠完善是房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算考核的問(wèn)題之一，只有加強(qiáng)全面預(yù)算考核的力度，制定完整的考核體系，才能推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作真正落實(shí)。企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算部門(mén)及個(gè)人考核的結(jié)果實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰，以此推動(dòng)部門(mén)及員工的積極性，加大員工的預(yù)算執(zhí)行力度以保證盡快完成預(yù)算部門(mén)的目標(biāo)計(jì)劃；以企業(yè)的年度計(jì)劃及預(yù)算部門(mén)承擔(dān)的任務(wù)量為考核的雙重目標(biāo)，多種考核目標(biāo)的制定有助于部門(mén)及員工從企業(yè)整體出發(fā)，按時(shí)按量的完成全面預(yù)算管理工作；制定多樣化的考核內(nèi)容，作為房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理，不僅影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與發(fā)展，同時(shí)管理的工作內(nèi)容也非常復(fù)雜，所以房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行考核時(shí)應(yīng)將預(yù)算管理以及行業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要特點(diǎn)作為核心內(nèi)容，預(yù)算編制、應(yīng)用、企業(yè)成本計(jì)劃等為考核的輔助內(nèi)容，員工的管理執(zhí)行力以及工作的效率能力則是作為員工個(gè)人指標(biāo)進(jìn)行考核，將理論與實(shí)踐結(jié)合，多樣化的考核內(nèi)容促使員工全方位掌握全面預(yù)算管理工作，提高工作效率。

篇（8）

中圖分類(lèi)號(hào)：F253.7 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）011-000-01

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)的財(cái)政體制改革也不斷深入，事業(yè)單位受到財(cái)務(wù)管理改革的影響作用，在事業(yè)單位管理層面也進(jìn)行了相應(yīng)改革。但財(cái)政管理體系的改革進(jìn)程重點(diǎn)在于預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行兩個(gè)方面，事業(yè)單位的預(yù)算編制和執(zhí)行管理方面仍存在制度缺乏、內(nèi)部監(jiān)控不足以及管理人員法律意識(shí)淡薄等問(wèn)題。隨著財(cái)政管理體制改革的進(jìn)程加快，預(yù)算管理作為科學(xué)的事業(yè)單位管理方法，應(yīng)當(dāng)逐漸適應(yīng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制改革的需要，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，明確認(rèn)識(shí)事業(yè)單位預(yù)算管理存在的問(wèn)題，加強(qiáng)事業(yè)單位預(yù)算管理的水平。

一、事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算管理的作用

事業(yè)單位預(yù)算管理水平的強(qiáng)化，能夠合理配置事業(yè)單位的公共資源，事業(yè)單位的資金來(lái)源大部分來(lái)自財(cái)政撥款，通過(guò)合理的預(yù)算管理能夠通過(guò)控制財(cái)務(wù)收支指標(biāo)，來(lái)確保資金的合理運(yùn)用，對(duì)有限的資源充分進(jìn)行分配，減少財(cái)政資源浪費(fèi)問(wèn)題的同時(shí)，還能夠提升事業(yè)單位財(cái)政資源的配置優(yōu)化程度和使用效率，實(shí)現(xiàn)合理資源配置。在事業(yè)單位內(nèi)部管理層面，事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算管理能夠優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提升內(nèi)部管理水平，事業(yè)單位的預(yù)算管理有著控制、編制、監(jiān)督、執(zhí)行等作用，因此加強(qiáng)事業(yè)單位的預(yù)算管理水平，能夠改變財(cái)務(wù)收支不平和支出低效的情況，提升事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平。將預(yù)算管理作為事業(yè)單位工作質(zhì)量和工作效率的考核標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部管理的考核性，根據(jù)不同部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)各部門(mén)的工作情況進(jìn)行評(píng)定，制定完善合理的獎(jiǎng)懲措施，提升事業(yè)單位員工的工作積極性，從而提升整個(gè)事業(yè)單位的工作效率。

二、事業(yè)單位預(yù)算管理存在的問(wèn)題

1.預(yù)算編制方面

預(yù)算管理的覆蓋范圍較廣，但事業(yè)單位預(yù)算管理的全面性也使得編制時(shí)間延長(zhǎng)，編制方法更為復(fù)雜。在事業(yè)單位中預(yù)算編制往往要花費(fèi)較長(zhǎng)時(shí)間才能完成，短時(shí)間的預(yù)算編制很難進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼{(diào)查研究取證，缺乏科學(xué)性。而“零基預(yù)算”的預(yù)算編制方法，將全部的預(yù)算支出為零作為出發(fā)點(diǎn)，不受之前的預(yù)算計(jì)劃和執(zhí)行情況影響。但在事業(yè)單位的預(yù)算編制過(guò)程中仍然大多使用以上一年實(shí)際支出為基礎(chǔ)，考慮新增加因素，從而對(duì)今年預(yù)算進(jìn)行確定的編制方法，這種編制方法的預(yù)算與本年度的實(shí)際情況不相符合，并且上一季度的不合理支出沒(méi)有剔除，失去了全面性和有效性。

2.重視程度不足

預(yù)算管理工作作為事業(yè)單位的全面性管理工作，需要全體員工的配合才能充分發(fā)揮預(yù)算管理工作的成效。但我國(guó)大多數(shù)事業(yè)單位管理層及員工仍然對(duì)預(yù)算管理工作缺乏相應(yīng)重視，這主要是由于預(yù)算管理與員工工作的聯(lián)系沒(méi)有被明確認(rèn)識(shí)，事業(yè)單位員工仍片面的認(rèn)為預(yù)算管理工作屬于會(huì)計(jì)工作部分，并應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，與自身工作并沒(méi)有較大聯(lián)系。而事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)中，財(cái)務(wù)人員由于缺少預(yù)算編制的重點(diǎn)內(nèi)容知識(shí)，忽視了預(yù)算管理的目的及重要性。加強(qiáng)預(yù)算管理工作需要在事業(yè)單位中建立有效的完整的預(yù)算管理體系，這就需要事業(yè)單位全體員工轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，積極參與并配合事業(yè)單位預(yù)算管理工作，加強(qiáng)預(yù)算編制及管理的真實(shí)性，從而提高事業(yè)單位預(yù)算管理的成效。

3.執(zhí)行力度不夠

事業(yè)單位的預(yù)算管理一經(jīng)批準(zhǔn)需要嚴(yán)格執(zhí)行，不能隨意的進(jìn)行更改。但在許多的事業(yè)單位預(yù)算管理的執(zhí)行力度不強(qiáng)，隨意改變預(yù)算指標(biāo)等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，這主要是由于事業(yè)單位預(yù)算管理缺乏監(jiān)管機(jī)制，預(yù)算財(cái)務(wù)指標(biāo)不明確，缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督、分析和考核，對(duì)下一年預(yù)算編制起不到借鑒作用。并且在事業(yè)單位預(yù)算管理的監(jiān)督過(guò)程，由于缺乏合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，只有在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中給予表現(xiàn)良好的員工獎(jiǎng)勵(lì)，懲罰預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中隨便增加支出、改變資金用途的員工，合理的將預(yù)算執(zhí)行情況與員工績(jī)效評(píng)價(jià)相聯(lián)系，才能增強(qiáng)預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程的有效性。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位預(yù)算管理的對(duì)策

1.預(yù)算編制方面

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)明確認(rèn)識(shí)到預(yù)算編制不僅是預(yù)算管理的核心工作，也是預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)，當(dāng)前事業(yè)單位的預(yù)算編制方法從基數(shù)法轉(zhuǎn)向零基預(yù)算，在預(yù)算編制過(guò)程中不再依賴(lài)上一年基數(shù)的情況，而是對(duì)本年度的預(yù)算管理進(jìn)行合理科學(xué)的編制。加強(qiáng)預(yù)算管理的編制效率，需要結(jié)合事業(yè)單位的發(fā)展任務(wù)，合理分配單位部門(mén)的工作計(jì)劃，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的成本進(jìn)行計(jì)劃，對(duì)資源進(jìn)行合理分配。明確認(rèn)識(shí)可用資源和單位機(jī)構(gòu)設(shè)置，將人員編制作為最基本的資料，結(jié)合事業(yè)單位的新一年目標(biāo)作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)。根據(jù)權(quán)、責(zé)、利的可控原則，合理分配部門(mén)和個(gè)人在預(yù)算編制中的應(yīng)享權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，將權(quán)、責(zé)、利加入獎(jiǎng)懲機(jī)制，加強(qiáng)事業(yè)單位員工責(zé)任心，加強(qiáng)事業(yè)單位的預(yù)算編制效率。

2.預(yù)算執(zhí)行

科學(xué)的編制預(yù)算需要按照嚴(yán)格的計(jì)劃才能進(jìn)行，預(yù)算執(zhí)行主要是按照國(guó)家和單位的相關(guān)規(guī)定，按照財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)的手續(xù)進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。因此事業(yè)單位預(yù)算管理的工作重心應(yīng)當(dāng)放在加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的有效性和合理性，在積累預(yù)算管理工作經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，也加強(qiáng)了預(yù)算執(zhí)行的效率。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)明確認(rèn)識(shí)到預(yù)算執(zhí)行的主要內(nèi)容，對(duì)資金調(diào)度和財(cái)務(wù)收支的合理性進(jìn)行分析，加強(qiáng)與其他部門(mén)之間的溝通聯(lián)系，及時(shí)和業(yè)務(wù)部門(mén)交流情況，并完善資料的整理和歸類(lèi)，從而提高預(yù)算執(zhí)行效率。

參考文獻(xiàn)：

篇（9）

(1)增強(qiáng)預(yù)算的科學(xué)性。預(yù)算績(jī)效管理本質(zhì)上是一種管理工具，行政事業(yè)單位可以借此發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題。依托績(jī)效指標(biāo)的設(shè)計(jì)和考核，挖掘預(yù)算管理中的深層次問(wèn)題，為改進(jìn)預(yù)算管理工作提供基本的依據(jù)及指導(dǎo)，從而推動(dòng)預(yù)算管理水平得到進(jìn)一步提升。

(2)增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的剛性。預(yù)算執(zhí)行是行政事業(yè)單位預(yù)算管理的重點(diǎn)，預(yù)算執(zhí)行的剛性不足是其中最顯著的問(wèn)題，往往導(dǎo)致預(yù)算的編制與執(zhí)行脫節(jié)，造成行政事業(yè)單位的預(yù)算資金被大量挪用，有限的財(cái)政資金沒(méi)能用到最需要的地方，嚴(yán)重影響了各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的正常開(kāi)展。而推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理工作，可以全面把握行政事業(yè)單位執(zhí)行預(yù)算的情況，并及時(shí)調(diào)整資金撥付，規(guī)范行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的剛性。

(3)提高資金使用的效率。行政事業(yè)單位大部分資金都源自財(cái)政撥款，開(kāi)展預(yù)算績(jī)效管理工作能及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金使用的問(wèn)題，全程跟蹤資金使用，規(guī)范資金使用，從而提高資金使用效率。

二、行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的具體措施

1.行政事業(yè)單位建立相關(guān)組織機(jī)構(gòu)

行政事業(yè)單位要想最大限度發(fā)揮預(yù)算績(jī)效管理的作用，就需建立統(tǒng)一、完善的管理機(jī)構(gòu)，夯實(shí)組織基礎(chǔ)，從而保障預(yù)算績(jī)效管理工作順利開(kāi)展。目前，除財(cái)政部門(mén)已建立相應(yīng)組織機(jī)構(gòu)外，大多數(shù)行政事業(yè)單位尚未建立起相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)。預(yù)算績(jī)效管理涉及很多內(nèi)容，且范圍較廣，相互之間缺乏明顯的聯(lián)系或契合點(diǎn)，需要一個(gè)組織健全、規(guī)范有效的機(jī)構(gòu)部門(mén)將其聯(lián)系在一起，如將行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)、社會(huì)相關(guān)組織及行業(yè)專(zhuān)家等密切聯(lián)系起來(lái)，通過(guò)合理、科學(xué)的方式對(duì)相關(guān)工作進(jìn)行協(xié)調(diào)，同時(shí)對(duì)相關(guān)組織機(jī)構(gòu)建立約束機(jī)制，對(duì)預(yù)算績(jī)效管理工作進(jìn)行監(jiān)督，考察工作開(kāi)展程序是否合理，并科學(xué)分析預(yù)算績(jī)效管理的結(jié)果，提升行政事業(yè)單位預(yù)算管理工作水平。

2.加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)

溝通是績(jī)效管理的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)行政事業(yè)單位提高預(yù)算績(jī)效管理水平具有重要作用。在開(kāi)始實(shí)施具體的預(yù)算績(jī)效管理之前，需加強(qiáng)宣傳介紹工作，促使行政事業(yè)單位充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算績(jī)效管理的重要性，同時(shí)減少錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，從而讓行政事業(yè)單位更好地開(kāi)展預(yù)算績(jī)效管理工作;在預(yù)算績(jī)效管理實(shí)施的過(guò)程中，行政事業(yè)單位要與國(guó)庫(kù)支付中心保持良好的溝通協(xié)作，協(xié)調(diào)解決預(yù)算績(jī)效管理工作中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，提高行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理工作的效率。另外，行政事業(yè)單位和國(guó)庫(kù)支付中心之間建立對(duì)接機(jī)制，委派專(zhuān)人負(fù)責(zé)落實(shí)相關(guān)協(xié)調(diào)工作，為深入推動(dòng)預(yù)算績(jī)效管理工作提供人員支持。

3.強(qiáng)化行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理目標(biāo)

(1)強(qiáng)化績(jī)效目標(biāo)制定。行政事業(yè)單位各部門(mén)要按照自身職能及長(zhǎng)期規(guī)劃，細(xì)致研究各自的年度工作計(jì)劃，明確績(jī)效目標(biāo)，涵蓋工作的內(nèi)容、投入、產(chǎn)出以及預(yù)期效果、考核指標(biāo)等，同時(shí)量化績(jī)效目標(biāo)，將其分解到每一個(gè)職能部門(mén)，而各部門(mén)要加強(qiáng)研究項(xiàng)目可行性、制定工作方案，細(xì)化項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)，為編制預(yù)算、排列項(xiàng)目實(shí)施順序等提供基礎(chǔ)支持。

(2)強(qiáng)化對(duì)預(yù)算編制工作的管理。行政事業(yè)單位要落實(shí)統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的工作，將各項(xiàng)預(yù)算收入統(tǒng)籌起來(lái)，確保單位預(yù)算收支的準(zhǔn)確性、完整性。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)要積極和相關(guān)處室交流，通過(guò)落實(shí)目標(biāo)預(yù)測(cè)、調(diào)查研究、論證分析等工作，提高編制預(yù)算的質(zhì)量，從而密切連接業(yè)務(wù)工作和預(yù)算編制，增強(qiáng)預(yù)算的可操作性。另外，還需要加強(qiáng)預(yù)算編制精細(xì)化，尤其要細(xì)化編制項(xiàng)目支出預(yù)算，同時(shí)有效銜接上年預(yù)算執(zhí)行和本年預(yù)算編制。

(3)科學(xué)建立內(nèi)部資金分配機(jī)制。行政事業(yè)單位要進(jìn)一步明確內(nèi)部分配資金的決策程序、執(zhí)行措施，按照職能情況建立起項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)，按照年度重點(diǎn)工作計(jì)劃進(jìn)行項(xiàng)目審查，考慮項(xiàng)目的時(shí)效性，提升資金使用的效率。

4.全過(guò)程跟蹤管理

行政事業(yè)單位編制好預(yù)算之后，地區(qū)財(cái)政分局的績(jī)效評(píng)價(jià)科就要開(kāi)始跟蹤各個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施情況。從下發(fā)款項(xiàng)開(kāi)始，對(duì)開(kāi)展項(xiàng)目的有效性、使用資金的進(jìn)度、項(xiàng)目支出合理與否等進(jìn)行跟蹤管理，如果認(rèn)為某項(xiàng)支出并不合理，財(cái)政部門(mén)應(yīng)對(duì)該項(xiàng)支出提出整改建議并督促實(shí)施。當(dāng)某一個(gè)項(xiàng)目的資金下?lián)苤螅ㄙM(fèi)突然增大，或年度時(shí)間已經(jīng)過(guò)去一大半還沒(méi)有使用任何項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，都要依據(jù)預(yù)算績(jī)效管理工作流程進(jìn)行整改，行政事業(yè)單位將經(jīng)費(fèi)使用說(shuō)明提交給財(cái)政局，由財(cái)政局績(jī)效評(píng)價(jià)科依據(jù)單位所交報(bào)告探索原因，查找資金使用的薄弱環(huán)節(jié)，同時(shí)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督、管理，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)后為編制下一年預(yù)算提供指導(dǎo)作用，促進(jìn)行政事業(yè)單位提升預(yù)算績(jī)效管理水平。

5.加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用

篇（10）

一、前言

從目前全球的企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理來(lái)看，凡是處在發(fā)達(dá)國(guó)家和世界前500強(qiáng)的企業(yè)，都比較注重預(yù)算管理工作的系統(tǒng)性和整合性。所以，國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)該充分的吸取這樣的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，要想實(shí)現(xiàn)管理和預(yù)算的雙贏目標(biāo)，必須將企業(yè)的預(yù)算管理作為重要的企業(yè)管理內(nèi)容來(lái)加以重視，確保其在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中能夠發(fā)揮更好的作用。從當(dāng)前國(guó)內(nèi)的企業(yè)發(fā)展過(guò)程來(lái)看，由于發(fā)展水平及管理能力有限，目前的預(yù)算管理中還存在一些問(wèn)題，這些問(wèn)題集中表現(xiàn)在：預(yù)算管理的概念沒(méi)有得到充分的肯定和重視；預(yù)算管理執(zhí)行力度不夠；預(yù)算制定沒(méi)有與實(shí)際的企業(yè)自身發(fā)展情況進(jìn)行有效的結(jié)合而顯得效率很低。總之，企業(yè)缺乏對(duì)預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)，使得預(yù)算管理的完善還有很長(zhǎng)的一段路需要走。

二、預(yù)算管理所涉及的管理內(nèi)容

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是綜合性比較強(qiáng)的一項(xiàng)價(jià)值管理工作，這種價(jià)值管理是其他職能管理所不能替代的。企業(yè)的發(fā)展必須以財(cái)務(wù)管理為核心，并且注重資金的管理。這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理最明顯的特征。當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要是圍繞內(nèi)部和外部環(huán)境兩個(gè)方面，外部環(huán)境以政府政策及相關(guān)機(jī)構(gòu)的技術(shù)支持為主，內(nèi)部環(huán)境則主要是企業(yè)自身的財(cái)務(wù)制度建設(shè)。同從企業(yè)的整體發(fā)展角度出發(fā)，對(duì)企業(yè)未來(lái)利潤(rùn)及發(fā)展計(jì)劃進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估，并且隨著企業(yè)發(fā)展中財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的不斷豐富，使得財(cái)務(wù)預(yù)算管理還要在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)預(yù)算管理涉及到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)財(cái)務(wù)安排。為此，必須通過(guò)充分調(diào)動(dòng)全體人員的工作積極性和責(zé)任心，才能確保企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的不斷完善。通過(guò)人員及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效預(yù)算管理，確保企業(yè)的全面穩(wěn)定發(fā)展。

三、預(yù)算管理的基本特征

（一）預(yù)算管理具有綜合性。企業(yè)的預(yù)算管理要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程進(jìn)行控制，具體包括企業(yè)預(yù)算的編制，預(yù)算的執(zhí)行控制等。企業(yè)的預(yù)算管理需要通過(guò)所有部門(mén)的配合來(lái)共同完成，并不是單靠某個(gè)個(gè)人或者部門(mén)就能實(shí)現(xiàn)的。所以說(shuō)，企業(yè)預(yù)算管理具有一定的綜合性。（二）對(duì)企業(yè)發(fā)展具有指示作用。企業(yè)要想取得穩(wěn)定的收益，必須在企業(yè)管理中通過(guò)全面的預(yù)算管理來(lái)確保企業(yè)的自我發(fā)展和員工的利益。而通過(guò)預(yù)算管理能夠有效的為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供一定的指示作用。（三）具有一定的效益型。預(yù)算的全面管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化和企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基本保障。通過(guò)預(yù)算管理能夠?qū)ω?cái)務(wù)進(jìn)行合理的規(guī)劃，確保資金得到最合理的利用，從而使得企業(yè)能夠獲得更好的經(jīng)濟(jì)收益。（四）具有系統(tǒng)性。全面預(yù)算管理的有效執(zhí)行是一個(gè)有機(jī)的整體，各個(gè)預(yù)算管理之間是相互聯(lián)系的。既包含預(yù)算編制、執(zhí)行、考核及評(píng)估等縱向體系，又涉及每個(gè)部門(mén)之間的相互牽連，一旦某個(gè)部門(mén)的難度預(yù)算任務(wù)沒(méi)有完成，將會(huì)對(duì)整個(gè)企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行造成嚴(yán)重的影響。

四、預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的重要作用

預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)對(duì)自身發(fā)展情況、現(xiàn)有資源及部門(mén)聯(lián)動(dòng)性的有機(jī)整合和調(diào)配。在面對(duì)當(dāng)前有限的生存空間下，企業(yè)必須重視自身的預(yù)算管理，才能確保企業(yè)發(fā)展中經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的提升。從當(dāng)前成功企業(yè)中企業(yè)預(yù)算管理的分析來(lái)看，其重要作用主要體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：（一）全面預(yù)算管理有利于企業(yè)的戰(zhàn)略執(zhí)行。通過(guò)企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行，能夠?qū)挝坏木唧w工作責(zé)任進(jìn)行細(xì)分到人，實(shí)現(xiàn)了以企業(yè)整體效益為總體目標(biāo)和發(fā)展方向的基礎(chǔ)上，部門(mén)目標(biāo)和個(gè)人目標(biāo)的明確。全面預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的重要內(nèi)容，為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展中戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)型提供了有力的保障。有助于企業(yè)總體運(yùn)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提升。企業(yè)發(fā)展的最終目的就是追求利潤(rùn)的最大化，預(yù)算管理就能夠緊緊圍繞這個(gè)目標(biāo)，通過(guò)企業(yè)資金的調(diào)度，使用合理規(guī)劃，確保企業(yè)在生產(chǎn)和銷(xiāo)售過(guò)程中的規(guī)范性。也可以說(shuō)，沒(méi)有企業(yè)的預(yù)算管理作為支撐，企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型也將成為空談。企業(yè)預(yù)算的規(guī)劃策略有利于企業(yè)對(duì)自身價(jià)值和競(jìng)爭(zhēng)力的充分掌握。（二）預(yù)算管理有利于企業(yè)現(xiàn)有資源的優(yōu)化和合理配置。企業(yè)發(fā)展中全面預(yù)算管理能夠具有一定的指導(dǎo)作用，通過(guò)計(jì)量，考核及控制等方式能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的成本進(jìn)行運(yùn)算，從而實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資源的合理配置。并通過(guò)對(duì)企業(yè)當(dāng)前和未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的預(yù)算，為后續(xù)發(fā)展規(guī)劃做好充足的數(shù)據(jù)依據(jù)。預(yù)算管理講究的是全員參與性，通過(guò)鼓勵(lì)員工參與預(yù)算的流程編制，讓各個(gè)部門(mén)和員工能夠更清楚企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃。并通過(guò)科學(xué)的分析和衡量，確保企業(yè)人力、物力、技術(shù)等各項(xiàng)資源的利用合理性。（三）預(yù)算管理有利于企業(yè)業(yè)務(wù)流程走向標(biāo)準(zhǔn)化。預(yù)算管理是以企業(yè)的總體發(fā)展規(guī)劃為目標(biāo)進(jìn)行的，也就是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展流程的整體控制。預(yù)算編制對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行事前控制，能夠有效的控制企業(yè)銷(xiāo)售和生產(chǎn)方面的預(yù)算。讓企業(yè)內(nèi)部每個(gè)部門(mén)都能夠明曉企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的和自身的責(zé)任。并為每個(gè)部門(mén)的工作標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范提供可行性的動(dòng)態(tài)參數(shù)對(duì)比，從而實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)動(dòng)態(tài)業(yè)務(wù)發(fā)展的跟蹤監(jiān)督。預(yù)算考評(píng)作為一種事后控制，能夠?qū)ζ髽I(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)和分析，并不斷的吸取教訓(xùn)，形成對(duì)全員團(tuán)結(jié)一致加強(qiáng)事后控制的責(zé)任心和積極性。（四）預(yù)算管理能夠?yàn)槠髽I(yè)業(yè)績(jī)管理提供有力的依據(jù)。任何企業(yè)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)必須要有有效的績(jī)效管理手段。績(jī)效管理與預(yù)算管理之間是不可分開(kāi)的，因?yàn)轭A(yù)算管理是績(jī)效管理的基礎(chǔ)和保障，績(jī)效管理各項(xiàng)指標(biāo)的制定都是以精細(xì)化的全面預(yù)算作為基礎(chǔ)的。通過(guò)對(duì)預(yù)算管理的全面性和可靠性制定，能夠確保績(jī)效管理更加精準(zhǔn)和科學(xué)。（五）預(yù)算管理有助于企業(yè)獎(jiǎng)懲機(jī)制的完善和凝聚力的提升。企業(yè)預(yù)算編制堅(jiān)持全員參與形式，通過(guò)這種預(yù)算管理使得每個(gè)員工都有企業(yè)歸屬感和榮譽(yù)感，強(qiáng)化了員工在企業(yè)的重要性，就使得員工的工作積極性比較高，且在工作中的目的比較單一，完成企業(yè)的總體目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)自己的獎(jiǎng)勵(lì)獲取就是工作的目標(biāo)，這就有利于企業(yè)結(jié)合預(yù)算來(lái)充分調(diào)動(dòng)員工參與獎(jiǎng)懲體系的積極性，有利于企業(yè)獎(jiǎng)懲機(jī)制的健全。全面預(yù)算管理通過(guò)對(duì)企業(yè)凝聚力的提升，使得企業(yè)能夠更加具有面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗力。（六）預(yù)算管理有助于部門(mén)工作計(jì)劃的制定。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其中的任何一個(gè)部門(mén)都應(yīng)該根據(jù)公司的總體目標(biāo)規(guī)劃來(lái)制定自己部門(mén)的發(fā)展目標(biāo)。而部門(mén)計(jì)劃的制定要以部門(mén)的預(yù)算為依托。比如：企業(yè)年度目標(biāo)明確后，部門(mén)要清楚自己在總體目標(biāo)中的任務(wù)和占比，同時(shí)對(duì)自身的部門(mén)計(jì)劃進(jìn)行輕重緩解的衡量，以便于工作落實(shí)到個(gè)人，哪些工作需要協(xié)調(diào)資源，哪些工作需要其他部門(mén)的配合，通過(guò)緊緊圍繞預(yù)算的部門(mén)工作計(jì)劃才是有執(zhí)行力的工作計(jì)劃。

五、關(guān)于進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的作用的措施

（一）企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)部對(duì)預(yù)算管理的重視

預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的全面執(zhí)行是具有一定難度的。這就要求企業(yè)以領(lǐng)導(dǎo)層為主的全體人員都應(yīng)該增強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的重視。通過(guò)全體預(yù)算管理意識(shí)的提升，讓企業(yè)全體人員能夠積極的配合和參與預(yù)算管理工作的開(kāi)展。

（二）不斷強(qiáng)化對(duì)預(yù)算管理的總體思路學(xué)習(xí)

企業(yè)的預(yù)算管理必須以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制為導(dǎo)向，通過(guò)目標(biāo)的預(yù)算和績(jī)效考核，確保企業(yè)具有不斷提升的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。企業(yè)員工都要從企業(yè)的管理、發(fā)展及規(guī)劃中形成對(duì)整體預(yù)算思路的全面了解，通過(guò)預(yù)算在企業(yè)發(fā)展每個(gè)環(huán)節(jié)的滲透，使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)概率最小化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有資源的合理分配。這就要求企業(yè)要通過(guò)組織定期的研討和培訓(xùn)，讓全體員工能夠認(rèn)真的學(xué)習(xí)和了解總體預(yù)算思路，從而保證各項(xiàng)發(fā)展規(guī)劃的有效落實(shí)。

（三）預(yù)算管理要以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為基礎(chǔ)

企業(yè)的未來(lái)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃是企業(yè)發(fā)展的命脈，預(yù)算管理要以有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理為目標(biāo)來(lái)進(jìn)行詳細(xì)的方案制定。企業(yè)在進(jìn)行未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃的時(shí)候，要在整體目標(biāo)考慮的同時(shí)，強(qiáng)化不同時(shí)期的銜接性，這就要借助預(yù)算管理來(lái)進(jìn)行全面的協(xié)調(diào)。只有通過(guò)以企業(yè)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)的預(yù)算管理，才能夠確保預(yù)算的全面性實(shí)施和調(diào)控，并通過(guò)所有部門(mén)的參與來(lái)實(shí)現(xiàn)預(yù)算的整體性規(guī)劃。

（四）預(yù)算管理要嚴(yán)格依托企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)流程

企業(yè)的預(yù)算管理要實(shí)現(xiàn)對(duì)管理機(jī)制、資源分配、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)核算等的層次和類(lèi)別的預(yù)算管理。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算需要對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)總體收支增減和濟(jì)寧狀態(tài)進(jìn)行全面測(cè)算。以零基礎(chǔ)預(yù)算、動(dòng)態(tài)預(yù)算、彈性預(yù)算等多種方式來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算的靈活運(yùn)用。

（五）預(yù)算管理要?jiǎng)側(cè)嵯嘟Y(jié)合

企業(yè)預(yù)算管理要能夠細(xì)化到月度、直至周、日的預(yù)算計(jì)劃，堅(jiān)持實(shí)事求是的對(duì)預(yù)算計(jì)劃中的困難和特殊情況進(jìn)行評(píng)估和分析。預(yù)算管理要做到剛?cè)峤Y(jié)合，剛性是指預(yù)算管理中要嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)強(qiáng)化對(duì)每個(gè)部門(mén)的預(yù)算管控，柔性預(yù)算管理則是要面對(duì)企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)環(huán)境，對(duì)各部門(mén)在不同時(shí)期及不同期待值方面，進(jìn)行預(yù)算協(xié)調(diào)，確保企業(yè)預(yù)算管理的長(zhǎng)期性穩(wěn)定性。

（六）預(yù)算管理要適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行循序漸進(jìn)的管理推進(jìn)

對(duì)于企業(yè)全面預(yù)算管理的開(kāi)展來(lái)說(shuō)，企業(yè)可以結(jié)合自身的實(shí)際情況通過(guò)對(duì)部分環(huán)節(jié)管理制度比較健全，各項(xiàng)價(jià)格及定額管理比較完備的部分進(jìn)行試點(diǎn)，然后在通過(guò)以點(diǎn)帶面的形式，逐步的進(jìn)行全面預(yù)算管理的實(shí)施。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，預(yù)算管理是需要從整體和系統(tǒng)進(jìn)行全面規(guī)劃的一個(gè)過(guò)程，在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理中有著非常重要的作用。全面預(yù)算管理能夠通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部人力、財(cái)力、物力的全面整合和調(diào)配，在實(shí)現(xiàn)資源節(jié)約的基礎(chǔ)上確保資源得到合理的利用。全面預(yù)算管理還能夠有助于企業(yè)更好的參與企業(yè)預(yù)算編制工作，有利于企業(yè)內(nèi)部凝聚力和工作熱情的全面調(diào)動(dòng)。相信通過(guò)深入研究，企業(yè)能夠以良好的發(fā)展策略為基礎(chǔ)，取得更好的市場(chǎng)竟能和管理能力，更好的幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面的發(fā)展目標(biāo)。

作者:徐曄 單位:日照港集團(tuán)有限公司

參考文獻(xiàn)

[1]于召慶.全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要性與策略分析[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2014（35）.