醫(yī)院審計工作計劃匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇醫(yī)院審計工作計劃范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

（一）新醫(yī)院財務(wù)制度實施的要求

2012年1月，新的《醫(yī)院財務(wù)制度》正式實施，促使醫(yī)院財務(wù)管理模式發(fā)生很大的調(diào)整和變化，對醫(yī)院財務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化及明細化提出了新的方向。同時，對醫(yī)院的內(nèi)部審計工作也提出了更高的要求。醫(yī)院內(nèi)部審計部門是醫(yī)院管理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，對醫(yī)院經(jīng)濟管理的規(guī)范化起到十分重要的監(jiān)督作用，加強醫(yī)院內(nèi)部審計是順應(yīng)新財務(wù)制度的要求。

（二）保障醫(yī)院各項工作的穩(wěn)定運行

財務(wù)管理工作是一個機構(gòu)組織發(fā)展的基礎(chǔ)。醫(yī)院財務(wù)是醫(yī)院運行和發(fā)展的基礎(chǔ)，如果財務(wù)情況不穩(wěn)定，會直接影響到醫(yī)院各項工作的效率和質(zhì)量。所以，財務(wù)狀況的穩(wěn)定性和良好性是決定醫(yī)院能否正常運行和發(fā)展的重要因素。醫(yī)院審計部門是醫(yī)院財務(wù)穩(wěn)定運行的保障部門，對醫(yī)院各項業(yè)務(wù)工作穩(wěn)定開展具有重要作用。

（三）確保醫(yī)院整體管理工作有序化

經(jīng)濟管理是醫(yī)院管理的重要內(nèi)容，直接影響到醫(yī)院整體管理的有序化。同時，醫(yī)院內(nèi)部審計是經(jīng)濟管理規(guī)范化、合理化的重要組成部分，對醫(yī)院的整體管理起到一定的基礎(chǔ)保障作用。

（四）有利于保證醫(yī)院的經(jīng)濟效益加強

內(nèi)部審計可保證醫(yī)院經(jīng)濟管理的公開化和透明化，減少財務(wù)的不合理支出，確保醫(yī)院賬目的明晰化。內(nèi)部審計通過審查醫(yī)院各項經(jīng)濟活動的過程，對相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)進行分析，揭示內(nèi)部差異，分析差異產(chǎn)生的原因，評價經(jīng)營業(yè)績，總結(jié)經(jīng)濟活動的根本規(guī)律，并提出改進措施提升經(jīng)濟效益。另外，內(nèi)部審計可對醫(yī)院的醫(yī)藥資源、醫(yī)療器械等接受咨詢，進行監(jiān)督和檢查，可及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)藥資源、器械管理中的問題，為解決這些問題提出積極的建議和對策，確保這些資產(chǎn)的完整性，并達到增值和保值的目的。

二、目前我國醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題

（一）內(nèi)部審計重視度不夠

目前，我國一些醫(yī)院存在過度重視醫(yī)療技術(shù)而輕視醫(yī)院的內(nèi)部審計工作，認為醫(yī)院設(shè)置內(nèi)部審計部門主要是滿足醫(yī)院評級，應(yīng)對上級的檢查。內(nèi)部審計的內(nèi)容大多數(shù)局限在財務(wù)收支、一般經(jīng)濟活動等方面的事后監(jiān)督，事前和事中審計內(nèi)容較少，常規(guī)審計較多，而專項、重點審計少；傳統(tǒng)審計多，而前瞻性、創(chuàng)造性及績效審計較少；宏觀審計較多，而微觀審計少。很難實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟管理的整體監(jiān)督目標(biāo)，認為內(nèi)部審計工作僅僅是為了提高醫(yī)院的管理水平和經(jīng)濟效益而進行的。

（二）內(nèi)部審計制度不健全

近幾年來，我國內(nèi)部審計協(xié)會制定了多項準(zhǔn)則和規(guī)范，并制定了相關(guān)實務(wù)指導(dǎo)。但是仍有不少醫(yī)院沒有根據(jù)自身的實際情況，建立一套適合自身的、健全的內(nèi)部審計制度，使得內(nèi)部審計工作存在很大的隨意性，缺乏對內(nèi)審人員行為的約束。有的醫(yī)院雖制定了內(nèi)部審計制度體系，但是缺乏全面性、系統(tǒng)性、規(guī)范性，可操作性較低，沒有必要的準(zhǔn)則和實施細則，使得醫(yī)院內(nèi)部審計人員在進行工作時，大多依靠以往的經(jīng)驗來審計和判斷，未嚴(yán)格遵循規(guī)章制度，法律依據(jù)性不高。

（三）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不完善

由于醫(yī)院對內(nèi)部審計重視力度不夠，內(nèi)部審計的工作人員大多是由財務(wù)管理等部門臨時選調(diào)組成的，雖然具備較強的財務(wù)知識和財務(wù)技能，但是對于內(nèi)部審計工作的職能、內(nèi)容及程序的認識和了解還不夠充分，缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計知識。同時，在一些醫(yī)院內(nèi)部審計未作為一個獨立的部門運行。醫(yī)院管理人員認為醫(yī)院的內(nèi)部審計就是財務(wù)和會計工作的內(nèi)容，大多采取合并設(shè)立部門，把內(nèi)部審計部門設(shè)置在財務(wù)部門或監(jiān)督部門，無法保證內(nèi)部審計的獨立性。

（四）內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)不夠高

因醫(yī)院等級評審的需要，大多數(shù)醫(yī)院設(shè)置了獨立的審計部門，但是專業(yè)審計人員較少，有的醫(yī)院只有1～2名審計人員，有的則把財務(wù)部門的人員和內(nèi)部審計人員共同使用，缺乏專業(yè)審計知識、技能和審計的判斷水平，缺乏醫(yī)院經(jīng)營管理相關(guān)的理論知識和經(jīng)驗，尤其缺乏風(fēng)險管控和信息管理技術(shù)，使得醫(yī)院內(nèi)部的審計工作不能達到專業(yè)化、合理化及科學(xué)化，在一定程度上影響了醫(yī)院內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量。

三、加強醫(yī)院內(nèi)部審計工作的對策與建議

（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高認識

基于內(nèi)部審計工作對醫(yī)院管理的重要性，應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變觀念，強化培訓(xùn)和宣傳，加強對醫(yī)院內(nèi)部審計工作的重視力度，充分認識到內(nèi)部審計對醫(yī)院管理的現(xiàn)代化、規(guī)范化和科學(xué)化的意義，并能充分地認識到加強內(nèi)部審計對醫(yī)院財務(wù)管理的規(guī)范化及減少經(jīng)濟損失和預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的重要作用。可以借鑒和參考政府審計和獨立審計的準(zhǔn)則和規(guī)范，并應(yīng)用先進的信息系統(tǒng)，運用先進的審計方法為醫(yī)院內(nèi)部審計提供服務(wù)。筆者所在的醫(yī)院，對內(nèi)部審計工作一直比較重視。1997年起就設(shè)立了審計科，當(dāng)時是財務(wù)科的二級科室，隨著醫(yī)院的發(fā)展、觀念的更新、認識的提高，審計科的工作從單純的財務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的審計延伸到所有經(jīng)濟活動的審計監(jiān)督。

（二）健全制度，確保獨立

新時期，隨著我國醫(yī)療改革的推進和深化，醫(yī)院應(yīng)強化內(nèi)部財務(wù)管理，建立和實施有效的內(nèi)部控制，而規(guī)范醫(yī)院的內(nèi)部控制就是醫(yī)院內(nèi)部審計的新職能。內(nèi)部審計工作應(yīng)該從醫(yī)院的長遠發(fā)展和戰(zhàn)略出發(fā)，結(jié)合醫(yī)院的實際情況，建立健全內(nèi)部審計的運行機制，明確內(nèi)審機構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限，使內(nèi)部審計工作程序化、規(guī)范化；建立全面的、系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作制度，比如醫(yī)院財務(wù)收支審計、審計標(biāo)準(zhǔn)、程序等，并要積極開展事前和事中的審計工作，提高內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量。按照審計制度和相關(guān)的法律規(guī)制，確定醫(yī)院內(nèi)部審計的獨立運行，并要科學(xué)合理地設(shè)立內(nèi)部審計職能，最終促使醫(yī)院內(nèi)部審計走上規(guī)范化的道路。筆者所在的醫(yī)院，院領(lǐng)導(dǎo)高度重視內(nèi)部審計在醫(yī)院經(jīng)濟管理中的作用，2013年審計科獨立。在院領(lǐng)導(dǎo)的支持下，審計科走出去，向泰興市人民醫(yī)院、泰州市人民醫(yī)院的審計科學(xué)習(xí)成熟的審計技能、經(jīng)驗，并重新完善了審計制度，規(guī)范了審計程序，逐年制定審計工作計劃、審計工作重點，在全院范圍內(nèi)有條不紊地開展審計工作。

篇（2）

在醫(yī)院規(guī)模不斷的擴張之中醫(yī)院的組織和管理架構(gòu)由原來的總院本部的一級管理體制向總院主體全面控制下的分支醫(yī)院多層級的管理體制轉(zhuǎn)化；醫(yī)院營運的地點也有所轉(zhuǎn)變，之前是總院本部單一運營，如今轉(zhuǎn)變成跨地區(qū)的多個運營點。醫(yī)院內(nèi)部審計的工作都有了很大的變化，不論是在監(jiān)督還是管控上。總院的審計部門在與不同的發(fā)展背景、不同的專業(yè)、不同的地區(qū)的各分支醫(yī)院間的協(xié)調(diào)難度都大大的增大，所以就急需在整個醫(yī)院集團范圍內(nèi)建立起一套科學(xué)完善的審計工作運行機制。

(二)審計導(dǎo)向由財務(wù)收支審計向管理審計轉(zhuǎn)變

在目前的實際工作中大部分醫(yī)院的內(nèi)部審計都還處于財務(wù)收支傳統(tǒng)審計的層面，即內(nèi)部審計機構(gòu)檢查和監(jiān)督各類資金的使用情況。在當(dāng)前的醫(yī)院集團化的情形下，醫(yī)院規(guī)模在逐步的擴張中，實際采購中的數(shù)量與金額也在大量的增加，就出現(xiàn)了不同的資金結(jié)算體系，例如醫(yī)療保險、公費醫(yī)療、農(nóng)村合作醫(yī)療、自費結(jié)賬等，所以整個醫(yī)院集團和內(nèi)部控制的流程都較以前更加的復(fù)雜了。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計體系已經(jīng)不足以應(yīng)以應(yīng)付現(xiàn)今的情況，這就必須要求醫(yī)院審計在內(nèi)部審計資源的基礎(chǔ)上面確立起風(fēng)險管理的觀念，之前的財務(wù)收支審計逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險管理導(dǎo)向下的管理審計，就是原先對財務(wù)數(shù)據(jù)的審計轉(zhuǎn)變?yōu)閷φ麄€醫(yī)院運營流程的監(jiān)控，對具體數(shù)據(jù)的關(guān)注轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注流程控制關(guān)鍵的風(fēng)險點。

(三)審計重點由資金審計向經(jīng)濟責(zé)任和遵循性審計轉(zhuǎn)變

醫(yī)院總院的管控單位在不斷的增多，為了加強其內(nèi)部控制，減少內(nèi)部管理的漏洞，醫(yī)院總院的內(nèi)部管控的重點就放在了醫(yī)院的各個分支的主要負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任的執(zhí)行的實際情況、各分支醫(yī)院對總院各項規(guī)章制度執(zhí)行的實際情況上。所以，除了進行傳統(tǒng)的資金審計之外，醫(yī)院的審計重點應(yīng)該放在進行經(jīng)濟責(zé)任和遵循性的專項審計。

二、醫(yī)院集團化情勢下內(nèi)部審計工作的應(yīng)對方式

(一)完善內(nèi)部審計體系的建設(shè)

第一，就是要建立起完善的審計制度體系。從建立具體的規(guī)章制度開始，參考醫(yī)院運營中的實際情況，依照醫(yī)院對審計工作提出的具體要求，對相關(guān)的規(guī)章制度進行整理修訂并完善，從而建立起一個統(tǒng)一的內(nèi)部審計制度，并且不能讓其流于形式，要在實際中嚴(yán)格的執(zhí)行已經(jīng)建立起來的內(nèi)部審計制度。第二，對內(nèi)部審計資源的整合力度要增加。可以建立起內(nèi)部審計人員輪流值崗的工作方式，在一定條件下逐漸的施行二級各分支機構(gòu)審計部長委派制。第三，要逐步建立起科學(xué)完善的專項業(yè)務(wù)培訓(xùn)機制，對審計人員進行定期的專業(yè)培訓(xùn)，通過這種專業(yè)的培訓(xùn)提高其整體的素質(zhì)尤其是專業(yè)素質(zhì)。通過逐漸的建立并實施以上的方法，從而逐漸的建立起并且不斷的完善醫(yī)院集團化后的內(nèi)部審計體系的建設(shè)，建立起一種工作機制使得總院審計部門進行統(tǒng)一調(diào)動管理、各個分支審計機構(gòu)相互協(xié)作。

(二)堅持風(fēng)險管理和內(nèi)部控制兩個導(dǎo)向

審計工作量隨著醫(yī)院的逐步集團化在不斷的增加，這時就需要醫(yī)院的審計工作將內(nèi)部有限的審計資源集中于主要的風(fēng)險點和內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)的薄弱點上，這一過程要在風(fēng)險管理和內(nèi)控控制的導(dǎo)向下，經(jīng)過許多的風(fēng)險評估和辨別，從而使得審計從對財務(wù)數(shù)據(jù)單一的審查監(jiān)督轉(zhuǎn)向?qū)︶t(yī)院運營流程中的內(nèi)部控制關(guān)鍵點進行監(jiān)測和控制。所以醫(yī)院的內(nèi)部審計工作應(yīng)該始終在風(fēng)險管理和內(nèi)控控制的導(dǎo)向下，將揭示可能存在的隱患、促進管理水平作為其工作目標(biāo)，對現(xiàn)有的審計資源進行充分的利用，將管理的制度和行為作為審計工作的重點與焦點，對內(nèi)部控制的流程進行完善，建立起一套健全的風(fēng)險管理體系，使得審計工作在醫(yī)院的自我約束和制衡機制中逐漸的占據(jù)重要的地位，對于醫(yī)院規(guī)范其內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制制度、提高運營效益都有著巨大作用。

篇（3）

為了確保精神病院規(guī)范化建設(shè)的順利開展，專門成立了精神病醫(yī)院規(guī)范化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，并落實專人負責(zé)具體工作，把全院規(guī)范化建設(shè)作為加快建立和完善城鄉(xiāng)衛(wèi)生服務(wù)體系的基礎(chǔ)性工作，提出高起點，高標(biāo)準(zhǔn)，全面推進的工作要求，將精神病醫(yī)院規(guī)范化建設(shè)納入目標(biāo)管理。領(lǐng)導(dǎo)小組、督導(dǎo)組和具體負責(zé)人各司其職，各負其責(zé)，充分發(fā)揮組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和督查的作用，有力地推動了精神病醫(yī)院規(guī)范化建設(shè)的進程。

二、統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，高質(zhì)量地開展精神病醫(yī)院規(guī)范化建設(shè)工作

高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求。為使精神病院規(guī)范化建設(shè)工作達到高質(zhì)量、高標(biāo)準(zhǔn)的要求，按照統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的原則，開展規(guī)范化建設(shè)工作，使全院在業(yè)務(wù)用房的布局及科室設(shè)置上做到明確功能分區(qū)、科室布局合理，方便群眾，便于管理。在人員配置上，按上級規(guī)范化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和實施方案要求，對全院醫(yī)生、護士、醫(yī)技人員、工勤人員、公共衛(wèi)生服務(wù)與管理人員等的配置提出具體規(guī)劃，使人員配置與科室設(shè)置盡量相適應(yīng)，以滿足醫(yī)療衛(wèi)生的基本服務(wù)功能。

三、整章建制，建立健全各項規(guī)章制度

為保證精神病院工作盡快走上規(guī)范軌道，建立和健全制訂了《醫(yī)院門診日志登記規(guī)范》、《報告制度》、《管理制度》、《信息網(wǎng)絡(luò)直報制度》、《門診工作制度》等個制度和個規(guī)范，從制度上促進了基本醫(yī)療和服務(wù)各項工作的規(guī)范開展，從而保證精神病醫(yī)院規(guī)范化建設(shè)工作穩(wěn)步推進。

四、加強培訓(xùn)，搭建人才進步的平臺

完善培訓(xùn)機制，建立“終身學(xué)習(xí)”、“全員學(xué)習(xí)”、“全過程學(xué)習(xí)”的氛圍，提高和掌握新知識、新理論、新技術(shù)、新方法，培養(yǎng)一支愛專業(yè)、精技術(shù)、勇于奉獻、愛崗敬業(yè)的服務(wù)管理和專業(yè)隊伍，提升全院整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，提高工作質(zhì)量和工作效率。將制定人才培養(yǎng)中長期規(guī)劃和年度計劃，并實施。年終對年度計劃實施情況認真總結(jié)，找出存在問題，擬訂下一年度工作計劃。業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作要有明確針對性，從工作實際出發(fā)，學(xué)以致用的原則；全員培訓(xùn)與學(xué)科帶頭人培養(yǎng)和梯隊建設(shè)相結(jié)合原則；崗位技能培訓(xùn)與新技術(shù)、新知識培訓(xùn)相結(jié)合原則；嚴(yán)格考核與擇優(yōu)獎勵原則。培訓(xùn)方式：

1.積極參加省級、市級、縣級舉辦的各種培訓(xùn)班;

2.選送醫(yī)務(wù)人員到各級醫(yī)院進行進修培訓(xùn)學(xué)習(xí);

3.利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)參加繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育學(xué)習(xí);

4.鼓勵參加各種學(xué)歷教育;

5.醫(yī)院舉辦業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)講座;

6.訂閱相關(guān)醫(yī)療專業(yè)知識的雜志。

五、加強管理，規(guī)范人員行為

篇（4）

炔丙菊酯（prallethrin）登記用于防控室內(nèi)及室外害蟲，包括用于食物加工設(shè)施中的蟲害控制。還登記用于防控獸用和公共衛(wèi)生控蟲。住友化學(xué)和McLaughlin Gormley King持有原藥登記許可。包含此有效成分的一共有76種產(chǎn)品獲得登記。環(huán)保署將進行綜合生態(tài)風(fēng)險評估，包括其所有的應(yīng)用對瀕危物種的影響評估，還將評審其與飲食，居住范圍和對職業(yè)人士的相關(guān)風(fēng)險。

住友化學(xué)子公司Valent的原藥芐呋菊酯（resmethrin）登記僅用于公共衛(wèi)生以及載體控制方面，還沒有登記用于住宅或農(nóng)業(yè)應(yīng)用的該類產(chǎn)品。已經(jīng)獲得登記的兩個產(chǎn)品均嚴(yán)格限制應(yīng)用。環(huán)保署希望能對所有應(yīng)用展開完整的生態(tài)風(fēng)險評估，還將評審其與飲食，居住范圍和對職業(yè)人士的相關(guān)風(fēng)險。

MGK—264作為擬除蟲菊酯類殺蟲劑的增效劑而登記，一共有285個含有該化合物的產(chǎn)品獲得登記。這些產(chǎn)品應(yīng)用于商業(yè)，工業(yè)和住宅區(qū)中，但不能用于農(nóng)業(yè)和大規(guī)模的蚊蟲控制中。McLaughlin Gormley King擁有其原藥登記許可，并且已經(jīng)同意限制其戶外應(yīng)用至建筑表面使用中，并撤銷其所有其他的戶外應(yīng)用。美環(huán)保署指出，終端產(chǎn)品登記商有責(zé)任提交這些存留應(yīng)用的進一步數(shù)據(jù)，環(huán)保署希望能對所有應(yīng)用展開完整的生態(tài)風(fēng)險評估，還將評審其與飲食，居住范圍和對職業(yè)人士的相關(guān)風(fēng)險。

涕滅威（aldicarb）登記用于控制棉花、干豆、花生、大豆、甘蔗和番薯作物上的昆蟲、螨蟲和線蟲。原藥登記者是拜耳作物科學(xué)和AgLogic。AgLogic計劃于2013年推出Meymik 15G，以取代拜耳Temik 15G產(chǎn)品登記的撤銷。環(huán)保署將對其所有應(yīng)用開展綜合生態(tài)風(fēng)險評估，還將對飲食和職業(yè)相關(guān)風(fēng)險進行評估。

日本Nihon Nohyaku美洲子公司Nichino America的噻嗪酮（buprofezin）原藥登記用于棉花、水果、蔬菜和觀賞作物。環(huán)保署將對其所有應(yīng)用開展綜合生態(tài)風(fēng)險評估，并對飲食和職業(yè)相關(guān)風(fēng)險進行評估。

ISK生科的除草劑啶嘧磺隆（flazasulfuron）登記用于柑橘、葡萄、甘蔗、草坪和非農(nóng)應(yīng)用。還登記用作住宅區(qū)草坪的點狀處理。環(huán)保署將對其所有應(yīng)用開展綜合生態(tài)風(fēng)險評估，并對飲食和職業(yè)相關(guān)風(fēng)險進行評估。

煙嘧磺隆（nicosulfuron）登記用于玉米、爆米花用玉米、甜玉米、狗牙草和軟枝草以及非農(nóng)應(yīng)用。阿甘公司、科麥農(nóng)、杜邦、ISK生科、龍燈公司和Zibo Nab農(nóng)化公司擁有原藥登記注冊，一共有39種登記產(chǎn)品。EPA將對其所有應(yīng)用開展綜合生態(tài)風(fēng)險評估，對飲食和職業(yè)相關(guān)風(fēng)險也有可能進行評估，取決于對新提交毒性研究數(shù)據(jù)的評估和使用現(xiàn)有方法對數(shù)據(jù)庫的再次評估。

先正達氟磺隆（prosulfuron）登記用于玉米、高粱、小麥、大麥、燕麥、黑麥等。EPA將對其所有應(yīng)用開展綜合生態(tài)風(fēng)險評估，并對飲食和職業(yè)相關(guān)風(fēng)險進行評估。

除草定（bromacil）登記用于柑橘、菠蘿、草坪和非作物應(yīng)用。原藥登記者包括杜邦和Agan化學(xué)制造公司，有54種登記產(chǎn)品。EPA將對其所有應(yīng)用開展綜合生態(tài)風(fēng)險評估，并對飲食和職業(yè)相關(guān)風(fēng)險進行評估。

Nufarm公司的仲丁靈（butralin）是一種除草劑/植物生長調(diào)節(jié)劑，僅用于煙草作物，抑制根生長，環(huán)保署要求提交環(huán)境歸趨和影響數(shù)據(jù)，還將展開完整的生態(tài)毒性評估，將要求提交毒性數(shù)據(jù)，還將對吸煙者進行限制性健康風(fēng)險評估。

篇（5）

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.20.023

[中圖分類號]F239.45;R197.32 [文獻標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）20-0031-01

在當(dāng)今的信息時代，大部分醫(yī)院已全面推廣與應(yīng)用信息技術(shù)，用計算機代替了傳統(tǒng)的手工記賬模式，逐步實現(xiàn)了信息化建設(shè)，為適應(yīng)醫(yī)院內(nèi)部審計信息化的管理，醫(yī)院應(yīng)重新定位醫(yī)院內(nèi)部審計工作理念，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)內(nèi)審思路，建立與之相匹配的新的內(nèi)審管理制度，以此形成一套與時展和實際需求相適應(yīng)的現(xiàn)代化內(nèi)部審計管理模式，以更好地助力醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

1 內(nèi)部審計信息化建設(shè)對醫(yī)院的主要影響

醫(yī)院全面執(zhí)行信息化建設(shè)不僅降低了財務(wù)人員的工作強度，更提升了會計整體工作效率。但伴隨著信息化應(yīng)用的逐步深入，其中衍生出的問題也需要引起重視并解決。

1.1 影響醫(yī)院現(xiàn)行內(nèi)審制度

雖然大部分醫(yī)院已實現(xiàn)信息化覆蓋，但并未建立健全與之相匹配、相適應(yīng)的內(nèi)審制度，使內(nèi)審工作無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)而無法切實開展。在之前傳統(tǒng)手工記賬模式下，醫(yī)院內(nèi)控監(jiān)管本身就不太完善，內(nèi)部審計監(jiān)督體系長期如同虛設(shè)。然而，隨著信息化應(yīng)用地深入，新形勢下的內(nèi)審制度在原有問題尚未得到徹底解決的基礎(chǔ)上，還不能適應(yīng)新模式發(fā)展，導(dǎo)致新問題的不斷出現(xiàn)和老問題的重復(fù)產(chǎn)生，進而新舊問題都得不到根本解決。

1.2 影響醫(yī)院現(xiàn)存組織結(jié)構(gòu)

財務(wù)人員崗位職能權(quán)限轉(zhuǎn)變會給醫(yī)院審計工作帶來新的問題。信息化系統(tǒng)下，會計人員除了需要掌握扎實的專業(yè)知識以應(yīng)對崗位義務(wù)外，還要掌握基本信息化模塊應(yīng)用及計算機系統(tǒng)的基礎(chǔ)性維修與維護，這無形中變相提升了對財務(wù)人員綜合素質(zhì)的要求。此外，在信息模塊出現(xiàn)非日常問題的特殊情況下，仍需技術(shù)專業(yè)人員協(xié)同幫助，這樣一來，就導(dǎo)致財會隊伍更加綜合化，增加了信息化下內(nèi)審工作的管理難度。

1.3 影響醫(yī)院執(zhí)行內(nèi)控效力

由于信息化建設(shè)下的計算機信息模塊實現(xiàn)智能化，使得財務(wù)報表數(shù)據(jù)形成全自動生成規(guī)模，實現(xiàn)了會計行業(yè)功能性的優(yōu)化升級，但其所生成的總賬、明細賬等都是基于前期原始數(shù)據(jù)錄入而成，而自動生成的數(shù)據(jù)雖表面上實現(xiàn)了賬賬之間的相互匹配，但實際上卻弱化了審計過程中數(shù)據(jù)間的牽制作用，使得賬賬相符的對賬形式失去了現(xiàn)實意義。此外，計算機的運用也使得信息加工無法尋找出其操作的物理痕跡，加上基于成本效益原則的綜合考量，大部分醫(yī)院在覆蓋信息化后，不再將會計憑證、會計賬簿打印出來，如若有人篡改模塊登錄系統(tǒng)的初始設(shè)置權(quán)限，就可以輕易地更改存儲財務(wù)信息，最終會導(dǎo)致信息舞弊、貪污腐化及后續(xù)查證工作的無法開展。

2 改善醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設(shè)的實踐路徑

2.1 加強模塊風(fēng)險防范

醫(yī)院應(yīng)提高全院安全危機意識并加強會計信息的安全性能管理，建立相關(guān)風(fēng)險防范預(yù)警體系，以保證模塊系統(tǒng)運作的實用性及安全性，并進一步加強除醫(yī)院財務(wù)系統(tǒng)外，包括倉儲物資部門、掛號性、問診性門診部門、藥房部門及各個住院部的全面系統(tǒng)性銜接，充分利用部門間的實物數(shù)據(jù)實際印證完成賬實相符的核對，以通過內(nèi)部聯(lián)動減小管理的時間差，并最大限度地保障新模式下對醫(yī)院財務(wù)進行內(nèi)部管控。

2.2 加大基礎(chǔ)設(shè)施投入

加大內(nèi)審信息化基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)力度，邀請業(yè)界專業(yè)人士結(jié)合醫(yī)院實際需求來設(shè)計適合自身實際與發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的審計操作軟件。需要注意的是，在軟件開發(fā)過程中要遵循國家審計法的準(zhǔn)則，考慮信息網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的趨勢，要始終以醫(yī)院自身實際為標(biāo)準(zhǔn)，不斷收集、提取、研究適合內(nèi)部專用的審計軟件。

2.3 提高信息化重視度

基于上述可知，審計信息化是現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢，醫(yī)院若要在競爭激勵的市場經(jīng)濟體制下持盈發(fā)展，必須與時俱進，加大自身信息化建設(shè)及其投入力度，不斷提高內(nèi)部審計信息化建設(shè)的水平。同時，應(yīng)端正醫(yī)院管理層對審計工作的認知，提高重視度，做好審計信息化工作的宣傳工作，充分發(fā)揮審計信息化對監(jiān)督體制的改善作用，進而有效推進醫(yī)院內(nèi)部審計規(guī)章制度的完善。

2.4 健全內(nèi)控審計機制

此舉應(yīng)基于當(dāng)前我國醫(yī)院內(nèi)部審計的現(xiàn)實困境而進行宏觀上的“對癥下藥”，重視醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，積極適應(yīng)經(jīng)濟形式發(fā)展的需要，加快獨立審計機構(gòu)的建立健全，同時，為確保審計結(jié)果的高效化，還應(yīng)積極健全相關(guān)法規(guī)體系與管理制度，將醫(yī)院內(nèi)部審計工作納入規(guī)范化、制度化與法制化的軌道。

3 結(jié) 語

綜上所述，只有在綜合分析審計結(jié)果，制定專項解決方案，才能實現(xiàn)內(nèi)部審計工作對財務(wù)會計資料、整體運營狀況的監(jiān)督職能。因此，醫(yī)院應(yīng)在推廣信息化建設(shè)的同時，提升內(nèi)審地位，建立完善審核責(zé)任機制，并積極發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督服務(wù)職能，進一步實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計監(jiān)督綜合效用的全面提升。

主要參考文獻

篇（6）

 

1 新形勢下醫(yī)院紀(jì)檢監(jiān)察工作的新特點 

我國醫(yī)療衛(wèi)生十多年來改革實踐，已充分顯示社會主義市場經(jīng)濟體制改革對醫(yī)院的建設(shè)發(fā)展所起的巨大推動作用，同時，市場經(jīng)濟的負面效應(yīng)對醫(yī)院在改革發(fā)展中帶來的不利因素，影響著改革的深化發(fā)展，對紀(jì)檢監(jiān)察工作提出了新的任務(wù)，主要為以下四個方面： 

1.1 需要增強教育約束功能 

市場經(jīng)濟的商品等價交換原則，對醫(yī)務(wù)人員的世界觀和服務(wù)宗旨產(chǎn)生了巨大影響，需要增強醫(yī)院紀(jì)檢監(jiān)察的教育約束功能。市場經(jīng)濟是商品經(jīng)濟，一切有使用價值的東西都有轉(zhuǎn)化商品的可能，在特定條件下，就可能誘發(fā)權(quán)錢交易等腐敗行為，對醫(yī)院管理和重要崗位的人員在公務(wù)、物資管理中的正確世界觀、價值觀產(chǎn)生沖擊，使醫(yī)務(wù)人員易忽視主觀世界的改造，對他們在醫(yī)務(wù)活動中堅持救死扶傷、全心全意為人民服務(wù)的宗旨形成沖擊，進而淡化為人民健康服務(wù)的宗旨，最終不惜損壞集體和患者的利益，以權(quán)謀私。而加強黨風(fēng)廉政建設(shè)和紀(jì)檢監(jiān)察工作，完善教育約束監(jiān)督職能，狠抓教育基礎(chǔ)，發(fā)揮教育、制度、監(jiān)督并重的懲防體系，使醫(yī)院工作人員樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，在思想上不想腐敗，在制度上不能腐敗，在法紀(jì)威懾下不敢腐敗。 

1.2 需要增強輻射協(xié)調(diào)功能 

市場經(jīng)濟的趨利性，沖擊著國有醫(yī)院經(jīng)濟利益關(guān)系的調(diào)整，需要增強醫(yī)院紀(jì)檢監(jiān)察工作的輻射協(xié)調(diào)功能。作為國有醫(yī)院，代表和體現(xiàn)著黨和政府聯(lián)系群眾、關(guān)心群眾疾苦病痛和身體健康的窗口，履行著為人民健康服務(wù)的職責(zé)和義務(wù)，遵循的是社會效益第一的原則。在政府財政補償不到位的情況下，也只能是兼顧一定的經(jīng)濟利益。而市場經(jīng)濟具有追求利益最大化的經(jīng)濟效益特點，表現(xiàn)為趨利性，容易刺激和增強醫(yī)院或者工作人員的功利主義、實用主義的價值取向，誘發(fā)拜金主義、享樂主義，這些均可在思想沖擊醫(yī)院利益關(guān)系的調(diào)整，使人們把經(jīng)濟利益擺在第一位，忽視社會效益第一的原則，淡化治病救人的意識，片面地強調(diào)小團體利益，采取一些非正當(dāng)?shù)霓k法，增加本單位的經(jīng)濟利益，加重病人負擔(dān)。因此，醫(yī)院紀(jì)檢監(jiān)察要加強組織協(xié)調(diào)，輻射滲透到醫(yī)院管理和醫(yī)療管理的各個環(huán)節(jié)，加強醫(yī)療質(zhì)量的提高，形成良好的醫(yī)療氛圍和社會效益。 

1.3 需要增強教育懲處功能 

市場經(jīng)濟的自主性，沖擊醫(yī)務(wù)人員易犯個人主義，需要增強醫(yī)院紀(jì)檢監(jiān)察的教育懲處功能。市場經(jīng)濟的自主性特點，如果醫(yī)務(wù)人員不能正確認識，就會導(dǎo)致金錢至上的思想，淡化救死扶傷的人道主義精神，一味追求自我價值的實現(xiàn)而漠視個人價值的社會性，忽視自律作用，不加強主觀世界的改造，易誘發(fā)其個人主義的滋長蔓延，在為患者施治服務(wù)的過程中，利用手中的專業(yè)技術(shù)之便，收受甚至索要患者紅包、禮品，在工作中不嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，不認真執(zhí)行診療服務(wù)操作規(guī)范，為所欲為，不能忠實履行保護人民健康的神圣職責(zé)。而醫(yī)院紀(jì)檢監(jiān)察一方面要嚴(yán)肅查處違紀(jì)違規(guī)人員，一方面要組織協(xié)調(diào)思想政治工作，注重其教育基礎(chǔ)，形成思想教育和嚴(yán)格執(zhí)行衛(wèi)生執(zhí)紀(jì)執(zhí)法懲處相結(jié)合的工作格局。

1.4 需要增強紀(jì)檢監(jiān)察的制度監(jiān)督功能 

市場經(jīng)濟的競爭性對醫(yī)務(wù)人員有腐蝕影響，需要增強紀(jì)檢監(jiān)察的制度監(jiān)督功能。我國正處于社會主義初級階段，堅持公有制為主體，多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展的基本經(jīng)濟制度。市場是一個公有制為主體，多種經(jīng)濟成份并存的多元化開放的市場，形成利益主體的多元化和利益關(guān)系的矛盾化，某些利益主體為了自身利益的最大化，會千方百計采用不正當(dāng)手段，如賄賂、回扣、送禮去贏得競爭，從客觀上損害了企業(yè)利益，又損害了醫(yī)院的集體利益，腐蝕了各級有關(guān)崗位的領(lǐng)導(dǎo)和管理人員乃至某些醫(yī)務(wù)人員。因而，醫(yī)院紀(jì)檢監(jiān)察需要立足醫(yī)院發(fā)展，優(yōu)化環(huán)境，完善制度建設(shè)，嚴(yán)格監(jiān)督控制供貨商家進行拉攏腐蝕的渠道。 

基于以上四個方面，作為組織協(xié)調(diào)醫(yī)院黨風(fēng)廉政建設(shè)工作和紀(jì)檢監(jiān)察工作的組織機構(gòu)而言，如何找準(zhǔn)位置，充分履行教育、監(jiān)督、懲處、保護的職能，值得我們認真的思考和探索。 

 

2 創(chuàng)新醫(yī)院紀(jì)檢監(jiān)察工作的思路 

面對新形勢下醫(yī)院紀(jì)檢監(jiān)察工作的新特點和新任務(wù)，我們必須與時俱進，有所創(chuàng)新，有所發(fā)展。 

2.1必須堅持以“三個代表”重要思想為指導(dǎo) 

“三個代表”的重要思想是我們黨的立黨之本，執(zhí)政之基，力量之源。貫徹“三個代表”重要思想，關(guān)鍵在于與時俱進，核心在于保持黨的先進性，本質(zhì)在于堅持執(zhí)政為民。醫(yī)院作為人民健康服務(wù)的場所要想在市場經(jīng)濟條件下立于不敗之地，就必須認清市場經(jīng)濟的特點，以“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，堅持科學(xué)的發(fā)展觀，貫徹以人為本的服務(wù)理念，一切以病人為中心，規(guī)范地為病人提供診療服務(wù)；就要看我們?yōu)椴∪朔?wù)所采取的措施，所作的醫(yī)療服務(wù)工作，是否能維護好人民群眾的健康權(quán)益和根本利益，是不是符合“三個代表”的要求，人民群眾是不是滿意，因此，醫(yī)院紀(jì)檢監(jiān)察工作要以此作為根本的行動指南，堅持一切以病人為中心的宗旨，堅持執(zhí)政為民，為加強醫(yī)療服務(wù)工作的管理，認真開展教育活動，嚴(yán)格管理，嚴(yán)格監(jiān)督。 

2.2 緊緊圍繞發(fā)展第一要務(wù)，深入推進紀(jì)檢監(jiān)察工作 

篇（7）

在醫(yī)院日常運行的過程中，會產(chǎn)生大量的財務(wù)數(shù)據(jù)，如何加強對財務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)督，對于規(guī)范醫(yī)院的治療秩序具有重要的作用。同時醫(yī)院也擁有大量的資產(chǎn)，這些資產(chǎn)的價值處于變動的過程中，這就需要加強對醫(yī)院資產(chǎn)收支和損益等狀況是監(jiān)督，防止醫(yī)院資產(chǎn)出現(xiàn)損失。醫(yī)院的藥品占據(jù)了醫(yī)院大量的流動資金，這就需要通過審計工作，找到醫(yī)院在藥品應(yīng)用過程中的規(guī)律，最終提高醫(yī)院資金的使用效率，減少醫(yī)院的成本。醫(yī)院財務(wù)審計工作涉及到了多個方面的內(nèi)容，需要加強對提高審計工作效率進行研究，提高審計工作的質(zhì)量，滿足醫(yī)院管理的需要。

一、加強醫(yī)院財務(wù)審計工作的意義分析

1.使醫(yī)院財務(wù)工作處于合規(guī)的狀態(tài)。通過審計工作，能夠?qū)︶t(yī)院財務(wù)收支和經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，能夠使醫(yī)院的財務(wù)工作處于合法合規(guī)的狀態(tài)，減少財務(wù)工作中舞弊的現(xiàn)象。同時通過財務(wù)審計工作，能夠有效地提高財務(wù)工作的效率，在財務(wù)工作中自覺地遵守相關(guān)的法律法規(guī)。財務(wù)審計也能夠提高醫(yī)院管理人員和職工的法律意識，在工作的過程中能夠抵制違反相關(guān)法律法規(guī)的經(jīng)濟活動，能夠維護醫(yī)院正常的醫(yī)療秩序，實現(xiàn)醫(yī)院的健康發(fā)展。

2.能夠提高醫(yī)院的管理水平。財務(wù)管理質(zhì)量對于醫(yī)院的長期發(fā)展具有重要的影響，通過財務(wù)審計工作，能夠?qū)崿F(xiàn)醫(yī)院的自我監(jiān)督，能夠有效地發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理工作的薄弱之處，從而及時地采取相關(guān)的措施。財務(wù)審計工作能夠起到查漏補缺的作用，能夠促使醫(yī)院開源節(jié)流，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院中的不合理支出，提高了醫(yī)院的內(nèi)部控制質(zhì)量，最終能夠提高醫(yī)院的管理水平。

3.能夠提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益。醫(yī)院的醫(yī)療活動應(yīng)當(dāng)遵守國家的相關(guān)規(guī)定，財務(wù)設(shè)計工作能夠?qū)︶t(yī)院的經(jīng)濟狀況進行有效地檢查，這樣能夠避免醫(yī)院管理中的漏洞所帶來不利的影響，能夠減少醫(yī)院的經(jīng)濟損失，最終能夠提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益。財務(wù)審計工作，能夠減少醫(yī)院資金浪費的現(xiàn)象，提高投資的效率，在提高醫(yī)院經(jīng)濟利潤的同時，能夠進一步地提高醫(yī)院的服務(wù)水平。

二、提高醫(yī)院財務(wù)審計效率的措施研究

1.樹立正確的財務(wù)審計觀念。在傳統(tǒng)的醫(yī)院財務(wù)管理工作中，對于財務(wù)審計不夠重視，這樣提高財務(wù)審計效率也就無從談起。只有樹立正確的財務(wù)審計觀念，才能保障財務(wù)審計落實到具體的工作中，才能減少審計過程中的阻礙。醫(yī)院的管理人員要高度重視財務(wù)審計工作，將財務(wù)審計看做是醫(yī)院管理工作的重要組成部分，建立專門的負責(zé)小組按月、按季、按年開展審計工作。醫(yī)院管理人員要將財務(wù)審計工作與醫(yī)院的發(fā)展結(jié)合起來，為審計工作提供便利。為了減少醫(yī)院內(nèi)部的阻礙，可以考慮聘用社會上專業(yè)的審計機構(gòu)來負責(zé)審計工作，提高財務(wù)審計工作的效率。同時還應(yīng)當(dāng)與醫(yī)院的監(jiān)察等部門結(jié)合起來，落實審計工作，達到監(jiān)督的作用。通過醫(yī)院管理人員的重視，為財務(wù)審計工作提供相應(yīng)的便利，能夠有效地發(fā)揮財務(wù)審計工作應(yīng)有的價值，最終能夠提高財務(wù)審計工作的效率。

2.制定有效的財務(wù)審計計劃。良好的計劃對于工作的有效展開具有重要的幫助，對于提高工作效率也有促進的作用。特別是對于醫(yī)院財務(wù)審計工作來說，具有比較強的時效性，一些問題不能及時地察覺往往會釀成比較嚴(yán)重的后果。對于醫(yī)院財務(wù)審計工作來說，為了提高效率，就需要提前做好相關(guān)的計劃，提高財務(wù)審計工作的針對性，例如在審計的過程中可以針對一些迫切需要的問題進行檢查，找到問題的來源，并且提出自己的對策，發(fā)揮審計工作的監(jiān)督作用。在制定財務(wù)審計工作計劃時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合醫(yī)院財務(wù)工作的實際，制定科學(xué)合理的計劃，提高醫(yī)院財務(wù)工作的效率。在制定審計計劃時，可以結(jié)合審計工作人員的情況，對審計工作進行分配，明確每個人員的責(zé)任，發(fā)揮審計人員的長處，最終提高工作人員的審計效率。在制定財務(wù)審計計劃時，要提前預(yù)想到相應(yīng)的后果，做好每個環(huán)節(jié)的把關(guān)工作，全面地落實審計計劃。在制定審計計劃工作時，還應(yīng)當(dāng)加強與相關(guān)工作人員的溝通，爭取得到他們的理解和支持，這樣能夠確保設(shè)計計劃的有效執(zhí)行，最終能夠減少審計工作中的阻礙，提高審計工作的效率。

3.提高審計人員的素質(zhì)。對于醫(yī)院財務(wù)審計工作來說，其涉及到的資金數(shù)量比較大，而且比較繁瑣，對于審計人員的素質(zhì)具有比較高的要求。審計工作需要工作人員具有比較強的專業(yè)能力，能夠掌握豐富的會計知識和審計知識，同時還應(yīng)當(dāng)具有良好的職業(yè)道德，對于發(fā)現(xiàn)的問題能夠不偏不倚準(zhǔn)確地指出來。審計人員還應(yīng)當(dāng)具有一定的法律知識，在工作的過程中嚴(yán)格地按照法律法規(guī)的要求來約束自己。此外，審計人員還需要具有熟練地操作計算機的能力，在信息技術(shù)的幫助下，傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)難以滿足工作的需要，通過借助軟件系統(tǒng)，能夠提高審計的速度，最終能夠提高數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性。審計人員要熟悉醫(yī)院財務(wù)工作的特點，具有比較強的觀察能力和判斷能力，能夠快速地察覺審計工作中的存在的問題。

在具體的實踐工作中，許多審計工作人員的素質(zhì)難以滿足審計工作的需要，在分析、發(fā)現(xiàn)問題方面的能力比較薄弱，對于專業(yè)知識的掌握不夠理想，特別是在應(yīng)用現(xiàn)代審計方法時還不夠熟練。審計人員在數(shù)據(jù)處理方面的能力不足，最終會影響到審計工作的效率。因此為了提高醫(yī)院審計工作的效率，應(yīng)當(dāng)加強審計人員的素質(zhì)培養(yǎng)。在平時應(yīng)當(dāng)加強對審計人員的定期培訓(xùn)，使審計人員能夠及時地掌握審計工作的相關(guān)方法和技能，減少審計過程中的各種問題，在審計工作中應(yīng)用正確的方法，最終提高審計工作的質(zhì)量和效率。在培訓(xùn)的過程中，要加強審計人員的理論知識的學(xué)習(xí)，掌握最新的審計方法。同時還應(yīng)當(dāng)加強審計人員的職業(yè)道德建設(shè)，提高他們的責(zé)任，嚴(yán)格地按照審計紀(jì)律來進行財務(wù)審計工作。還應(yīng)當(dāng)重視審計人員的團隊精神的培養(yǎng)，提高審計人員的團隊合作意識，減少審計工作中的溝通問題。通過提高審計工作人員的綜合素質(zhì)，最終提高醫(yī)院的財務(wù)審計工作的效率。

4.嚴(yán)格地落實財務(wù)審計的流程。醫(yī)院財務(wù)審計工作涉及到的面比較廣泛，不僅僅是數(shù)據(jù)的處理工作，因此需要按照相應(yīng)的審計流程來進行。審計工作具有比較高的要求，在操作的過程中需要嚴(yán)格地按照相應(yīng)的程序來進行。在實踐中發(fā)現(xiàn)一些醫(yī)院財務(wù)審計工作的效率低下，與沒有嚴(yán)格地執(zhí)行相應(yīng)的財務(wù)審計流程具有明顯的關(guān)系。在醫(yī)療改革不斷深入的背景下，對于財務(wù)審計工作的規(guī)范性提出了比較高的要求，審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格地遵守相關(guān)的審計流程。特別是審計工作具有比較強的連續(xù)性，各個環(huán)節(jié)緊緊相扣，當(dāng)某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤時，必然會影響到下一階段的工作，最終增加了審計工作的工作量。同時審計工作程序的混亂，也會影響到審計的準(zhǔn)確性，難以達到審計工作的監(jiān)督作用。

三、結(jié)語

隨著醫(yī)院廣泛地參與到了市場經(jīng)濟活動中，對于醫(yī)院的財務(wù)管理和資金控制都提出了比較高的要求。對于醫(yī)院來說，需要加強內(nèi)部的財務(wù)審計工作，發(fā)揮內(nèi)部的監(jiān)督職能。為了提高醫(yī)院的財務(wù)審計工作效率，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的審計工作制度，確保醫(yī)院審計工作有章可依。此外應(yīng)當(dāng)盡可能地提高審計工作的獨立性，減少審計工作中的阻礙，充分地發(fā)揮審計工作的監(jiān)督作用。通過提高財務(wù)審計效率，能夠及時地發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理工作中的不足，從而減少醫(yī)院資金方面的浪費，促進醫(yī)院的發(fā)展。

參考文獻：

[1]吳起宏.淺談提高醫(yī)院財務(wù)審計效率的方法[J].時代金融,2013,No.53129:226+229.

篇（8）

一、深化民主管理，暢通黨群溝通渠道

醫(yī)院文化建設(shè)要立足創(chuàng)造良好氛圍，就要充分調(diào)動職工的參與意識。在工會工作中，深化民主管理是實現(xiàn)這一目的的有效載體。民主管理的核心在醫(yī)院和職工整體的長遠利益，我們要緊扣這一中心，把握好改革的方向，為職工搭建好參政、議政的平臺。民主管理要真正體現(xiàn)廣大員工的思想和意愿，要建立科學(xué)規(guī)范、切實有效的民主管理機制，引導(dǎo)廣大職工在醫(yī)院民主管理和文化建設(shè)中發(fā)揮作用，干好實事，求得實效，以保證醫(yī)院的改革、發(fā)展和穩(wěn)定。其一是堅持職代會制度，暢通群眾的表達渠道，集思廣益，最大限度地以主人翁意識行使代表職責(zé)，使職工的意愿得到最大限度的尊重，做到重大決策、重大事項、分配制度改革和院長工作報告等提交職代會討論審議。如我院工會除常態(tài)性的在職代會審議通過醫(yī)院工作報告（計劃）、醫(yī)院財務(wù)決算（預(yù)算）報告外，分別在20__年、20__年、20__年、20__年專門組織召開五屆五次、五屆主席團會議、六屆三次、六屆五次職代會，以票決形式審議《醫(yī)院全員聘用制度》、《市一醫(yī)院出售存量公有住房方案》、《績效考核方案（試行）》、《崗位設(shè)置管理工作實施方案》等關(guān)系到醫(yī)院每位職工切身利益的內(nèi)容，并在會前將方案通過職代會主席團擴大會議轉(zhuǎn)交到職工代表手中充分醞釀，力求知曉率達100%，方案制定過程中得到各科室和廣大職工的積極參與，大家認真討論并提出合理化建議。幾個方案幾經(jīng)上下，幾易其稿，具有廣泛的群眾基礎(chǔ)，因此都得到超過80%的到會代表投票贊成獲得審議通過，使職工的主人翁作用和民主管理作用得到充分發(fā)揮。職代會的工作的規(guī)范化和制度化較好地落實了職工的知情權(quán)、參與權(quán)、表達權(quán)，保障了職工的民利，提高了醫(yī)院的民主管理水平。其二是實行院務(wù)公開，打造陽光工程。把推行院務(wù)公開、民主管理工作作為推進醫(yī)院民主政治建設(shè)的重要舉措，在政策引導(dǎo)、輿論宣傳、組織建設(shè)、制度完善、程序規(guī)范等方面加大力度，做到?jīng)Q策、政策透明，力求準(zhǔn)確；職工參與管理，監(jiān)督積極、主動、熱情.如我院結(jié)合醫(yī)院管理年、醫(yī)院行風(fēng)建設(shè)等專題活動，加強內(nèi)涵建設(shè)，20__年7月由工會負責(zé)召開職工代表座談會，共收集、歸納了16條醫(yī)療服務(wù)、后勤工作、職工福利等方面意見和建議，反饋到監(jiān)察室和相關(guān)部門并予以跟進；為加強醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)與廣大職工的聯(lián)系，共同促進醫(yī)院的和

諧發(fā)展，我院以“院領(lǐng)導(dǎo)接待日”、“院領(lǐng)導(dǎo)網(wǎng)絡(luò)信箱”等為平臺，由院領(lǐng)導(dǎo)和部分職能科室領(lǐng)導(dǎo)（含工會領(lǐng)導(dǎo)）分批接待，主動虛心聽取職工意見、建議和合理化訴求，為廣大職工參與民主管理醫(yī)院營造更好的條件和氛圍；工會參與制定《廣州市第一人民醫(yī)院人事爭議調(diào)解委員會實施辦法》，工會主席兼任人事爭議調(diào)解委員會副主任；召開職代會審議《廣州市第一人民醫(yī)院十二五規(guī)劃》等。其三是實施公告、公示制度，進一步完善管理機制，通過醫(yī)院oa辦公網(wǎng)、公開欄、院務(wù)之窗公開需公開事項。維護好職工的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，凡評先、聘任等工作都做到事前公告、公示，為醫(yī)院的和諧、穩(wěn)定、又好又快發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。為此，我院分別于20__年及20__年獲得“廣東省廠務(wù)公開民主管理先進單位”榮譽稱號；20__年獲得“廣州市首批市級廠務(wù)公開民主管理示范單位”稱號。

二、把握文化核心，加強培養(yǎng)醫(yī)院精神

黨的十報告強調(diào)指出：“文化是民族的命脈，是人民的精神家園”。隨著經(jīng)濟發(fā)展和信息化程度的不斷提升，醫(yī)院文化建設(shè)的重要性越來越突顯出來。但醫(yī)院的文化建設(shè)過程不是一個短暫性的任務(wù)，而是一個全員性、長期性、經(jīng)常性的群眾活動過程。醫(yī)院精神是醫(yī)院在長期發(fā)展建設(shè)中所形成的醫(yī)院宗旨、敬業(yè)精神和職業(yè)道德，是醫(yī)院和職工價值觀的集中體現(xiàn)。工會組織只有充分把握好這種特有的醫(yī)院精神，始終緊密地圍繞醫(yī)院黨政中心工作，服務(wù)大局，把醫(yī)院文化建設(shè)納入工會工作的全過程，以發(fā)展促進和諧，以創(chuàng)新推動和諧，以公正求得和諧，以優(yōu)秀的醫(yī)院文化孕育和諧，才能體現(xiàn)工會在服務(wù)醫(yī)院大局、促進醫(yī)院和諧發(fā)展的具體作用。我院在廣大職工中征集能反映出市一醫(yī)院靈魂所在，廣大職工精神所向的“院訓(xùn)”，經(jīng)過反復(fù)推議，“仁心仁術(shù)，方便為懷”成為獨特的市一人精神，同時聘請知名作詞家鄭楠、作曲家鄭秋楓編寫了院歌，這些成功的醫(yī)院文化產(chǎn)品，極大鼓舞了全體職工在醫(yī)療市場競爭中展示新風(fēng)采。模范人物、先進典型是醫(yī)院的精神財富，用醫(yī)院自身涌現(xiàn)出來的先進集體及先進個人引導(dǎo)、啟迪、感染職工是建設(shè)醫(yī)院文化過程中普遍采用的一種方法。文化是一種無形的東西，而典型是有形的。典型人物在醫(yī)院內(nèi)部的所作所為常常是人們注視的焦點，典型人物工作的方法和風(fēng)格為全體職工設(shè)定了工作的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。從他們身上人們可以弄清楚自己該做什么，不該做什么，怎樣為醫(yī)院的發(fā)展，為個人的成長而努力。對外部公眾來說，典型人物則是醫(yī)院形象的縮影，宣示著醫(yī)院的理念和行為，醫(yī)院的文化特色。我院始終把社會主義核心價值體系建設(shè)作為主線，用共同理想凝聚職工，通過先進典型的事跡加強對職工的宣傳教育和引導(dǎo)，取得累累碩果：我院擁有全國、省市等各級勞模16人；省市“三八紅旗手”、南丁格爾式優(yōu)秀護士等先進女職工19人；全國、省市巾幗文明崗一批。這些先進典型都仍在工作崗位上大力弘揚勞模精神,發(fā)揮著先進人物（集體）的作用,促進在職工群眾中形成尊重勞動、尊重知識、尊重人才、尊重創(chuàng)造的良好氛圍。又如20__年我院工會為配合醫(yī)院服務(wù)年活動，向全院職工發(fā)出 “一中心”（以病人為中心）；“二提升”（提升服務(wù)意識，提升服務(wù)能力）；“四個多”（多一些主動服務(wù)、多一些尊重病人、多一些換位思考、多一些便民措施）；“八個一”（形象再美一點、微笑再多一點、言語再暖一點、問候再早一點、溝通再細一點、環(huán)境再好一點、流程再順一點、效率再高一點）；“從我做起”（人人是窗口，個個是形象！你的一言一行都是市一文明符號的表現(xiàn)）的感動服務(wù)倡議；為弘揚雷鋒精神，努力實現(xiàn)我院學(xué)雷鋒活動常態(tài)化，配合醫(yī)院推進服務(wù)年工作，形成“我為人人，人人為我”的良好風(fēng)尚，醫(yī)院工會在全院職工中開展“續(xù)寫雷鋒日記，推進感動服務(wù)”活動。希望全院同仁攜起手來塑造市一醫(yī)院文明形象，使符合文化要求的核心價值觀、行為準(zhǔn)則逐漸被全體職工普遍認同和接受，借以激勵職工奮力拼搏，開拓進取。

三、堅持以人為本，營造人員發(fā)展空間

職工素質(zhì)和醫(yī)院文化是相輔相成的關(guān)系，工會組織參與醫(yī)院文化建設(shè)，就要努力提高職工隊伍的整體素質(zhì)。提高職工隊伍整體素質(zhì)最有效措施就是對職工進行多方面的教育和引導(dǎo)。為此，工會一是要結(jié)合醫(yī)院的新形勢、新任務(wù)，協(xié)助和配合黨政組織大力加強職工的形勢任務(wù)和思想道德教育工作，努力在技術(shù)創(chuàng)新、創(chuàng)建和諧勞動關(guān)系、安全生產(chǎn)等方面發(fā)揮作用。我院工會組織文藝骨干自編自演了一批歌頌高尚醫(yī)德醫(yī)風(fēng)、鞭達不正之風(fēng)的優(yōu)秀文藝節(jié)目，如以院歌為音樂背景編排的歌舞《圣潔的奉獻》、小品《急診室的故事》等，受到職工們的喜愛；在院刊中策劃開辟了《醫(yī)患關(guān)系討論專欄》,許多不同層次的醫(yī)務(wù)人員積極投稿以親身經(jīng)歷總結(jié)正反兩方面的經(jīng)驗,探討市場經(jīng)濟條件下的醫(yī)患關(guān)系,以警示同仁；以工會小組為單位組織學(xué)習(xí)貫徹在勞動模范座談會上重要講話精神；在汶川、玉樹、雅安地震，西南干旱等災(zāi)害面前，工會多次發(fā)出倡議，發(fā)動職工捐款額高達82萬余元，用實際行動奉獻愛心。二是要加強對職工的崗位技能教育和培訓(xùn)，支持一切有利于調(diào)動、發(fā)揮職工的主動性和積極性的工作，通過舉辦技術(shù)比武、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等形式，不斷提高職工的技術(shù)業(yè)務(wù)素質(zhì)。我院自20__年起在職工中全面開展以“創(chuàng)建學(xué)習(xí)型班組，爭當(dāng)知識型職工”為主題的創(chuàng)建活動，激勵廣大職工自我提高，自我完善，全面發(fā)展。7年來，在臨床、醫(yī)技等一線崗位評選表彰了70個學(xué)習(xí)型先進集體和70名學(xué)習(xí)型先進個人，在醫(yī)院職工中形成了學(xué)習(xí)創(chuàng)新、創(chuàng)新學(xué)習(xí)的風(fēng)氣，為醫(yī)院營造了利于提高醫(yī)療科技發(fā)展的環(huán)境氛圍；工會認真參與服務(wù)流程改造、服務(wù)監(jiān)督等工作，開展季度“服務(wù)之星”評選活動，本著在服務(wù)上突破、在服務(wù)上創(chuàng)新的思想，下決心、花氣力、重細節(jié)，讓百年老院重放光彩，讓服務(wù)擦亮我們的品牌。三是發(fā)揮工會的特點，廣泛開展技術(shù)革新、技術(shù)攻關(guān)、小改小革等群眾性的經(jīng)濟技術(shù)創(chuàng)新活動，虛心吸取職工有關(guān)增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支等合理化建議，最大限度地挖掘職工的聰明才知識，充分發(fā)揮廣大職工群眾的聰明才智，調(diào)動職工的積極性和創(chuàng)造性。20__年，我院工會聯(lián)合護理部在護理團隊中以“完善護理工作流程、革新護理用具”為目的開展活動，完成多達182頁圖、文資料的獲獎護理成果匯編，不僅為病人減輕了痛苦，降低了費用，還方便了醫(yī)護人員的工作，其中“超聲引導(dǎo)下picc置管術(shù)”等三項作品20__年在全市女職工創(chuàng)造發(fā)明和技能技巧展覽中展出；為發(fā)掘廣大職工的聰明才智，激勵起廣大職工的發(fā)明創(chuàng)新熱情，促進我院的技術(shù)進步，積極發(fā)動職工參加第一、第二屆“較真功、展才華”廣州市職工發(fā)明創(chuàng)新大賽，獲得三等獎一項及優(yōu)勝獎多項，今年我院也有5名職工的6項作品在第三屆“較真功、展才華”廣州市職工發(fā)明創(chuàng)新大賽中參加評審。

四、維護合法權(quán)益，幫扶解困落到實處

維護職工合法權(quán)益和幫扶解困是工會的基本職責(zé)，把關(guān)注人、服務(wù)人作為夯實和諧勞動關(guān)系的出發(fā)點和落腳點，積極主動關(guān)心職工的所思所求，想方設(shè)法地幫助他們解決工作和 生活張遇到的實際困難和問題，通過扎實有效的各種服務(wù)，宣傳、幫助職工樹立法律意識，依法維護自己的合法權(quán)益，妥善協(xié)調(diào)解決，避免矛盾激化，從而讓職工群眾深切感受到醫(yī)院的關(guān)愛和溫暖，激發(fā)職工群眾參與共建共享的積極性和主動性，增強凝聚力，為他們在醫(yī)院發(fā)展中發(fā)揮主人翁作用創(chuàng)造條件。我院努力構(gòu)建和諧勞動關(guān)系，對職工反映的熱點、難點問題，及時向醫(yī)院黨政及相關(guān)部門反映，如通過對話和調(diào)研,協(xié)調(diào)有關(guān)部門對82名局、院自行聘用干部進行較大數(shù)額的養(yǎng)老金扣除的糾正；實行院內(nèi)單身宿舍外遷的改革時，許多年輕人情緒激動，表示不理解。工會馬上向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)匯報，在領(lǐng)導(dǎo)班子的大力支持下，召開了院領(lǐng)導(dǎo)和年輕人代表的對話會,進行了暢所欲言的溝通，并積極協(xié)助有關(guān)部門為他們尋找院外居住點，使210名年輕職工順利搬出醫(yī)院內(nèi)宿舍；今年為進一步推動保障女職工權(quán)益法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和普及，促進保護女職工權(quán)益法律法規(guī)的貫徹落實，工會配合全總女職委及時組織1534名女職工開展《女職工勞動保護特別規(guī)定》知識競賽活動；2013年以工會小組為單位組織職工討論涉及到職工重大利益的《勞務(wù)派遣若干規(guī)定（草案）》；依靠各級工會組織的信息支持，及時為醫(yī)院各類有需求的職工排憂解難：為身患重病的職工送去各級領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)懷和物質(zhì)上幫扶；為遇到家庭糾紛及家庭暴力的職工，做了大量的調(diào)查、法律咨詢及調(diào)解工作；探望安撫有心理沖突的職工五十余人次，指導(dǎo)和幫助其尋求心理治療，為職工請心理醫(yī)生，對個別人和事做過細工作；為有需求的職工子女送去心理支持等。并將送溫暖活動經(jīng)常化、制度化，堅持十多年精心為全院職工策劃安排年度療養(yǎng)以及一年一度的職工體檢，讓職工切實感受到醫(yī)院的溫暖和組織的關(guān)心，從而更全身心地投入到醫(yī)院的發(fā)展建設(shè)上去，為醫(yī)院的美好明天貢獻自己的力量。因而我院一直被評為廣州市衛(wèi)生局局屬單位工會工作目標(biāo)考核模范單位。

篇（9）

內(nèi)審人員基本上是對這些財務(wù)會計資料的合法性、真實性、合規(guī)性進行審計，而對于財務(wù)會計之外的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等領(lǐng)域，很少涉及。內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)不能滿足工作要求內(nèi)部審計涉及范圍廣泛，客觀上要求內(nèi)審人員具備會計、管理、法律、計算機、工程等多方面知識，而且還要有豐富的實踐經(jīng)驗。但目前相當(dāng)部分的內(nèi)審機構(gòu)中，內(nèi)審人員是由會計人員轉(zhuǎn)行而來或兼職，盡管他們有豐富的會計知識，但對內(nèi)部審計需要的管理、經(jīng)濟預(yù)警、風(fēng)險控制等方面，還很缺乏，其知識結(jié)構(gòu)、實踐經(jīng)驗與企業(yè)發(fā)展需要有較大差距。

審計調(diào)查等新領(lǐng)域，抓住重點，開展多種形式的審計監(jiān)督。一是開展全面的管理、成本、稅收情況審計，促進管理升級。二是開展重點項目審計，將審計職能從“防錯查弊”向“評價服務(wù)”延伸。三是開展經(jīng)濟責(zé)任審計，查找管理漏洞，增強單位領(lǐng)導(dǎo)的自我約束力。四是開展專項審計調(diào)查，針對管理層關(guān)注、職工關(guān)心的重點、難點問題和重大積極事項進行調(diào)查和研究。五是加強后續(xù)審計，狠抓整改落實，對審計提出的問題及整改建議進行后續(xù)審計。抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提高審計質(zhì)量質(zhì)量是第一位，是內(nèi)部審計的生命。內(nèi)部審計要堅持“三個必須”、“三個不放過”，即：審計必須從嚴(yán)、漏洞必須糾正、責(zé)任必須追究，對問題原因清查不放過、對改進措施落實不放過、對相關(guān)責(zé)任人處理不放過。在審計工作中，把好計劃、程序、政策、報告和整改“五個關(guān)鍵環(huán)節(jié)”：一是嚴(yán)把審計計劃關(guān)。年初，結(jié)合全年工作任務(wù)和重點制訂內(nèi)部審計工作計劃，依據(jù)可能存在的風(fēng)險確定審計項目。二是嚴(yán)把審計程序關(guān)。針對審計取證不規(guī)范、復(fù)核不及時、信息交流不暢等問題，建立審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范審計取證和工作底稿等。三是嚴(yán)把審計政策關(guān)。在審計工作中始終堅持依法審計，對每個審計項目，嚴(yán)格遵循內(nèi)部審計制度和內(nèi)部審計工作規(guī)程，對發(fā)現(xiàn)的問題深入分析，不放過任何蛛絲馬跡。四是嚴(yán)把審計報告關(guān)。在出具正式審計報告前，與被審計單位溝通，核實存在問題，探討整改建議的合理性、可行性，同時，按照事實客觀、依據(jù)充分、用語規(guī)范、定性準(zhǔn)確等標(biāo)準(zhǔn)出具審計報告。五是嚴(yán)把審計整改關(guān)。針對發(fā)現(xiàn)問題提出改進意見，堵塞管理漏洞，做好責(zé)任追究。堅持審計督查制度，及時有效地督查審計問題整改和審計建議的落實。

針對薄弱環(huán)節(jié)和問題發(fā)出預(yù)警和提出對策；注重發(fā)揮建設(shè)性作用。內(nèi)部審計要通過揭示問題并提出建設(shè)性建議，為決策層作出科學(xué)決策和完善管理提供參考，起到促進單位自我改進、完善和提高的作用。三是注重發(fā)揮信息鑒證作用。內(nèi)部審計要通過對被審計單位所提供的有關(guān)經(jīng)濟活動信息的鑒別，證實其真?zhèn)危瑸闆Q策層作出科學(xué)決策和完善管理提供可靠的信息依據(jù)。完善法律法規(guī)，健全規(guī)章制度嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的內(nèi)部審計法規(guī)、制度，是提高內(nèi)部審計質(zhì)量、發(fā)揮內(nèi)部審計作用的有效保障，也是內(nèi)部審計規(guī)范化的要求。相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行的《審計法》等法律法規(guī)，制定出更加明細的業(yè)務(wù)指南和操作流程，以健全、完善內(nèi)部審計制度建設(shè)，更好的指導(dǎo)、規(guī)范內(nèi)部審計工作的開展，使得內(nèi)部審計工作“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”。

一方面取決于領(lǐng)導(dǎo)的重視，另一方面取決于內(nèi)部審計機構(gòu)的作為。領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)部審計工作，要支持內(nèi)審機構(gòu)獨立客觀地開展工作。內(nèi)審人員要向領(lǐng)導(dǎo)多請示、多匯報，積極取得領(lǐng)導(dǎo)的支持，為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀和助手。獨立性和客觀性是內(nèi)部審計的基本要求，要正確處理獨立性和客觀性的關(guān)系。獨立性主要指內(nèi)審機構(gòu)要在本單位主要負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。客觀性主要指內(nèi)審人員在進行審計時，應(yīng)以事實為依據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩，保持客觀公正、不偏不倚。內(nèi)部審計的客觀性與獨立性是相輔相成的，獨立性是客觀性的基礎(chǔ)，客觀型是獨立性的保證。提升業(yè)務(wù)水平，注重隊伍建設(shè)高質(zhì)量的審計來自高素質(zhì)的審計隊伍，只有不斷提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德修養(yǎng)，才能履行好審計職責(zé)。一是從制度上對內(nèi)審執(zhí)業(yè)資格及執(zhí)業(yè)行為做出具體規(guī)定，實行考試和審驗制度。二是創(chuàng)造良好的工作環(huán)境和學(xué)習(xí)機會，定期或不定期選派內(nèi)審人員參加各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升能力。通過不斷的學(xué)習(xí)，使內(nèi)審人員拓寬視野，學(xué)習(xí)新的審計思想、方法和理念。三是不斷加強對內(nèi)審人員的職業(yè)道德教育，努力提高內(nèi)審人員廉潔自律的自覺性，堅持做到“發(fā)現(xiàn)問題是水平，包庇問題是瀆職，落實整改是業(yè)績”。

作者：李景光 單位：河南煤化焦作煤業(yè)(集團)中央醫(yī)院

篇（10）

關(guān)鍵詞 風(fēng)險導(dǎo)向 內(nèi)部審計 程序 構(gòu)建 實施

對于我國而言，內(nèi)部審計工作在企業(yè)經(jīng)營管理中的踐行經(jīng)驗還比較薄弱，發(fā)展時間也相對較短。現(xiàn)階段，我國內(nèi)部審計協(xié)會所的包括基本準(zhǔn)則在內(nèi)的相關(guān)審計行為標(biāo)準(zhǔn)共計29部，特別是在2005年，內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號風(fēng)險管理審計文件當(dāng)中，由于首次提出了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的概念，因而標(biāo)志著我國內(nèi)部審計工作一個長足性的發(fā)展。縱觀國際市場的發(fā)展趨勢來看，受到全球經(jīng)濟發(fā)展低迷性因素的影響。在企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營管理水平不斷發(fā)展壯大的過程當(dāng)中，其所處的市場競爭環(huán)境也更加激烈。在此環(huán)境背景下，為了能夠使企業(yè)的經(jīng)營管理效益得到最大限度的保障，就需要對風(fēng)險要素進行全面性的干預(yù)管理，將內(nèi)部審計參與到風(fēng)險管理中，構(gòu)建并逐步完善立足于企業(yè)發(fā)展實際情況的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計程序，使其更好地為風(fēng)險控制所服務(wù)。本文即主要針對以上相關(guān)問題作詳細分析與說明。

一、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計程序構(gòu)建分析

結(jié)合我國現(xiàn)階段在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計程序方面的研究進展來看，現(xiàn)階段并沒有形成統(tǒng)一性的程序?qū)嵤?biāo)準(zhǔn)與框架結(jié)構(gòu)。因此，在有關(guān)此項問題的研究與探索過程當(dāng)中，需要以國外的成功經(jīng)驗作為藍本，借鑒其中的成功經(jīng)驗，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，構(gòu)建具有針對性的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計程序操作流程。筆者認為：在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的實施過程當(dāng)中，其操作程序應(yīng)當(dāng)涵蓋審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段、審計報告階段、以及后續(xù)審計階段這四個方面。現(xiàn)針對程序構(gòu)建過程中所涉及到的關(guān)鍵問題作詳細分析說明：

首先，從企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計準(zhǔn)備階段的角度上來說，此階段的主要工作內(nèi)容在于，在對企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)加以充分認識的基礎(chǔ)之上，確定與之相對應(yīng)的管理目標(biāo)，并對企業(yè)的各個管理層次潛在的風(fēng)險要素進行識別與評估。通過此種方式將對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)達成有不良影響的風(fēng)險要素確定為內(nèi)部審計工作的實施重點，并通過對風(fēng)險要素風(fēng)險指標(biāo)大小進行量化性評估的方式，研究內(nèi)部審計相關(guān)措施開展的優(yōu)先順序。同時，還需要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營管理實際情況，編制具有針對性的項目審計計劃與年度審計安排，借助于此，確保內(nèi)部審計資源得到最大限度的優(yōu)化與分配。

其次，從企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計實施階段的角度上來說，在審計準(zhǔn)備階段已對風(fēng)險要素進行識別的基礎(chǔ)之上，需要對被審計工作單位相關(guān)風(fēng)險要素是否具有內(nèi)部控制以及管理制度保障等相關(guān)方面的問題加以測試與評價，同時還需要研究以上項目所對應(yīng)的剩余風(fēng)險，并以剩余風(fēng)險為對象，制定可靠的風(fēng)險應(yīng)對措施與方法、策略。

再次，從企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計報告階段的角度上來說，建立在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)之上，審計工作人員通過對相關(guān)程序措施的落實，需要結(jié)合被審計單位的審計結(jié)果，出具相應(yīng)的審計報告，通過量化指標(biāo)數(shù)據(jù)的方式，對審計行為的結(jié)果加以評估。同時，結(jié)合企業(yè)的實際情況提出針對性的內(nèi)部審計工作建議，以此為依據(jù)實現(xiàn)對被審計單位內(nèi)部管理工作的改善。

最后，從企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計后續(xù)階段的角度上來說，在發(fā)出審計報告之后，要求內(nèi)部審計工作人員針對相關(guān)的審計結(jié)果及審計建議展開跟蹤檢測，重點關(guān)注被審計單位是否在規(guī)定時間內(nèi)對審計建議予以采納，并落實了相關(guān)的審計要點等問題。

二、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計程序?qū)嵤┓治?/p>

在企業(yè)經(jīng)營管理活動的實施與開展過程當(dāng)中，包括財務(wù)報表、采購系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、信息系統(tǒng)在內(nèi)的相關(guān)要素均是內(nèi)部審計的關(guān)注對象所在。特別是對于集團性、規(guī)模型企業(yè)而言，由于其在日常經(jīng)營管理過程當(dāng)中的涉獵范圍比較廣泛，還需要充分結(jié)合其所處行業(yè)領(lǐng)域以及項目的差異性特征，劃分與之相對應(yīng)的內(nèi)部審計風(fēng)險項目，是內(nèi)部審計工作的開展能夠建立在行業(yè)差異性基礎(chǔ)之上，體現(xiàn)其針對性特征。

在可供選擇審計項目確定之后，需要對各個項目所對應(yīng)的風(fēng)險因素加以衡量。結(jié)合審計實務(wù)操作經(jīng)驗來看，我們無法通過對風(fēng)險值評估工作經(jīng)驗的累積，構(gòu)建一套理論意義上的指標(biāo)工作體系。但，內(nèi)部審計工作部門可結(jié)合自身工作經(jīng)驗，制定涵蓋各類風(fēng)險要素的集成匯總表，選擇當(dāng)中的部分事項作為企業(yè)的風(fēng)險要素并加以評估。具體而言，企業(yè)所涵蓋的風(fēng)險因素包括以下多個方面：（1）企業(yè)內(nèi)部工作人員的勝任能力；（2）企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模；（3）企業(yè)資產(chǎn)流動性；（4）企業(yè)所處行業(yè)市場競爭條件；（5）企業(yè)經(jīng)營管理活動復(fù)雜性特征；（6）企業(yè)面向供應(yīng)商及顧客的影響；（7）企業(yè)管理層會計預(yù)測準(zhǔn)確性；（8）審計日期及審計結(jié)果；（9）企業(yè)會計信息系統(tǒng)電算化工作水平。

結(jié)合以上分析不難發(fā)現(xiàn)，對于企業(yè)而言，審計項目開展過程當(dāng)中所面臨的風(fēng)險要素十分的多。因此，在風(fēng)險評估過程當(dāng)中，無法直接通過審計項目對風(fēng)險控制措施加以實施，而應(yīng)當(dāng)采取對各類風(fēng)險要素加以量化的方式，研究風(fēng)險評估所需要關(guān)注的重點內(nèi)容。對于企業(yè)所實施的項目而言，在將其視作總風(fēng)險的背景下，則經(jīng)濟業(yè)務(wù)特征、經(jīng)營管理水平、內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境、外部經(jīng)營環(huán)境，以上四個方面的內(nèi)容就屬于總風(fēng)險下屬的子風(fēng)險，而子風(fēng)險又可進一步劃分為相關(guān)的具體風(fēng)險要素。

在明確企業(yè)經(jīng)營管理項目風(fēng)險評價指標(biāo)的相關(guān)要素基礎(chǔ)之上，需要對各類要素進行量化處理。實際工作當(dāng)中，應(yīng)用較多的量化方法為：將風(fēng)險程度按照其嚴(yán)重性劃分為A、B、C、D、E共五個級別，與之相對應(yīng)的風(fēng)險分?jǐn)?shù)分別為1、2、3、4、5。對于單個風(fēng)險要素而言，其所取得的風(fēng)險分?jǐn)?shù)越高，則意味著風(fēng)險嚴(yán)重程度越大。通常意義上可以將以往年度審計發(fā)現(xiàn)問題、專家意見、以及數(shù)據(jù)指標(biāo)作為對風(fēng)險要素評分所采取的數(shù)據(jù)支持。

進而，在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的實施過程當(dāng)中，還需要將對風(fēng)險評估矩陣的應(yīng)用最為重點關(guān)注對象。通過對風(fēng)險評估矩陣的應(yīng)用，能夠確定企業(yè)在當(dāng)年度經(jīng)營管理過程當(dāng)中，需要予以優(yōu)先審計的工作項目。在此基礎(chǔ)之上，內(nèi)部審計工作開展過程當(dāng)中，要求相關(guān)工作人員嚴(yán)格參照項目總風(fēng)險的大小水平，確定各個審計項目的實施先后順序，并按照其優(yōu)先順序?qū)徲嬞Y源進行合理的分配。最終，以此為依據(jù)，制定針對性的年度審計工作計劃。通常意義上來說，需要將風(fēng)險要素評估水平較大的項目，為其配備充足的人力資源作為支持。

最后，內(nèi)部審計工作實施過程當(dāng)中，需要以企業(yè)所確定的本年度經(jīng)營管理期間，風(fēng)險導(dǎo)向下所卻確定的內(nèi)部審計要點的優(yōu)先次序，由內(nèi)部審計工作部門編制年度經(jīng)審計工作計劃文件，將企業(yè)項目執(zhí)行過程中潛在的各類風(fēng)險要素以文字說明與計劃表配合的方式加以呈現(xiàn)。

三、結(jié)束語

在市場經(jīng)濟全面建設(shè)與發(fā)展，全球經(jīng)濟一體化進程日益完善與擴大的背景之下，企業(yè)作為市場經(jīng)濟的參與主體，其所處的整個競爭環(huán)境呈現(xiàn)出了極為顯著的激烈化、綜合化發(fā)展趨勢。在這樣一種發(fā)展環(huán)境作用下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何對既有的風(fēng)險體系加以健全與完善，提高自身對風(fēng)險的管理工作水平，將風(fēng)險要素對企業(yè)的影響降至最低，此問題無疑備受企業(yè)各方管理人員的關(guān)注與重視。總而言之，本文針對有關(guān)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計程序在構(gòu)建與實施過程當(dāng)中所涉及到的相關(guān)問題做出了簡要分析與說明，希望能夠引起各方人員的特別關(guān)注與重視。

參考文獻：

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