工程審計工作思路匯總十篇

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篇（1）

環境審計工作之所以需要向著多元化的方向發展，其實就是為了滿足我國社會的發展需求。一方面，我國社會在近幾十年里得到了快速的發展，繼而導致了環境保護問題難以消化，所以需要采用多元方法進行我國的特殊環境問題的處理。同時，我國環境保護工作需要由多個部門完成，環保資金的分配和使用、項目設施的管理與運營等多方面的問題相對復雜，需要通過開展多元環境審計工作處理這一系列的問題。另一方面，我國的環境保護工作和污染治理工作常常是跨地區和跨行業的，需要面對多個對象和較大的工作范圍。所以，審計工作想要適應環境保護工作的社會性，就要向著多元化的方向發展[1]。此外，目前的環境審計工作不僅缺乏人力，開設的項目也不夠多。同時，審計的領域較為狹窄，而審計機關的內部分工又相對較細，基本無法滿足環境審計的工作需要。因此，只有建立多元環境審計工作格局，繼而使多種力量得以聚集，并使多種舉措得以實施，才能夠滿足環境審計工作開展的專業性要求。

二、格局的構建策略研究

（一）樹立多元環境審計理念

從根本上來講，想要進行多元環境審計工作格局的構建，就需要先樹立多元環境審計理念。一方面，在環境審計主體和審計形式變得多元化的同時，人們對多元環境審計的必要性也要有所認識。因為只有這樣，才能使環境審計工作得到創新和發展，繼而使環境審計工作的內容得到深化。而環境審計的內涵得以豐富，才能確保環境與經濟的共同發展。另一方面，相關部門需要認識到實現多元環境審計的重要性，即了解實施多元環境審計對促進我國社會可持續發展的重要性[2]。而在此基礎上，各種審計力量才能得到調用，以便使環境審計工作得到全方位的開展，繼而使國家有關環境保護的多項政策得到真正的落實。

（二）確立科學的工作思路

在開展多元環境審計工作之前，審計主體需要確立科學的工作思路，以便使工作的開展更加順利。一方面，審計主體需要在明確審計任務的情況下制定審計項目計劃，從而以多元環境審計工作格局的構建為主導，完成對環境審計工作的合理安排和全面部署。在環保資金的分配、使用和管理等方面，需要確保各專業審計能夠得到全面覆蓋。另一方面，在制定和實施審計項目計劃時，需要先了解環境審計的內容。面對多元化的環境審計內容，各審計主體需要將多種審計內容當做是必審內容，并且嚴格要求各專業審計在實施審計項目計劃時關注與這些內容有關的事項。

（三）建立協調的工作機制

為了開展多元環境審計工作，相關部門還要建立與之相協調的工作機制。一方面，需要先建立相應的審計機構，以便使各項審計工作得到落實。具體來講，就是地方各審計機關需要根據實際情況完成環境審計協調領導機構的建立，并由該機構負責提出當地的環境審計計劃，并負責協調各單位完成審計項目。同時，該機構還需要及時總結審計工作經驗，并向相關部門定期匯報工作。另一方面，相關部門要制定機制加強與政府環境保護等多個部門的協調和配合，繼而使環境審計工作順利的開展[3]。而各審計機關應主動與各環保部門建立合作關系，并通過舉行會議反映環境審計查出的問題。

（四）加強工作資源的整合

為了盡快落實多元環境審計工作，審計機構還要加強工作資源的整合。一方面，需要合理進行審計人才資源的整合，以便加強審計工作的專業性。在機構內部，需要合理進行審計人才的調配，并為審計工作配備工程、計算機等領域的人才。在機構之外，則要聘請相關專家為審計工作提供指導。另一方面，審計機構需要建立專業的信息系統，以便實現對環境審計信息資源的整合。在完成審計問題的整合后，則需要向上級部門或相關部門反映，繼而實現審計成果的轉化。

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關鍵詞:

環境審計;PDCA;流程設計

一、引言

在經濟不斷發展和環境問題日益突出的今天，環境審計在面臨經濟發展和環境保護雙重壓力下，要不斷發揮其力量來增強對環境保護相關活動的持續監督和評價。利用PDCA對環境審計進行流程化設計，摸清環境審計工作主線，從而圍繞這一主線展開環境審計工作，可以有效提高環境審計工作效率，明確環境審計工作思路，確定環境審計工作目標。PDCA循環又稱“戴明環”，是管理學中的一個通用模型，應用PDCA循環理論進行工作包括四個流程:計劃(P)—執行(D)—檢查(C)—改進(A)，PDCA循環即按照這樣的順序進行質量管理，并且持續循環下去。利用PDCA循環對環境審計進行流程設計，首先制定PDCA循環的第一步P，然后執行環境審計的具體工作D，再評估環境審計工作目標實現情況C，最后總結環境審計工作，提出合理建議和改進方案A。通過PDCA循環對環境審計工作進行流程設計，可以有效明確環境審計各個步驟之間的聯系，發現環境審計工作中的漏洞，形成環境審計工作主線，進而可以提高環境審計效率。為環境審計目標實現提供合理建議。

二、PDCA循環理論下的環境審計計劃、工作執行流程設計

(1)環境審計計劃制定(P)。計劃作為審計活動的先導，是政府審計的基礎工作，具有對全局的統籌與駕馭能力。而環境審計作為政府審計的重要組成部分，制定環境審計計劃其重要性不言而喻。制定審計計劃時要明確環境審計任務，各級審計機關應以多元化環境工作格局為主導，統籌安排、合理協調，全面部署環境審計工作。利用循環理論進行環境審計流程設計，首先對環境審計計劃進行制定，環境審計計劃是環境審計的前瞻性工作。在實施環境審計計劃工作時，各級審計機關要嚴格要求專業審計在項目計劃制定過程中關注有關環保政策法規、環保資金使用制度、環保項目建設運營等情況。(2)環境審計工作執行(D)。各級審計機關要嚴格執行審計計劃，根據審計計劃開展審計工作，主要從環保政策制定執行情況、環保資金征收使用情況、環境治理工程建設運營情況方面開展環境審計工作。第一，開展環保政策制定執行情況審計。各級審計機關要以促進政策有效發揮為目標，加大對環境污染防治政策執行情況的跟蹤審計。分析政策實施效果和目標合理性狀況，及時揭示和反映政策措施不完善、不配套、不銜接、不適應以及政策目標未實現等問題，為政策的及時調整、完善提供參考和依據，促進環境政策執行更加合理有效。第二，開展環保資金使用分配情況審計。環境污染治理資金對于環境保護具有不可或缺的作用，各級政府根據計劃確定環境污染控制任務，將治污經費列入財政預算。各級審計機關要以促進資金合規合理有效使用為目標，加強對環境污染專項資金投入、使用、分配和管理情況的審計監督，使環境保護治理資金真正落到實處發揮應有的作用。第三，開展環境污染治理項目建設運營情況審計。各級審計機關要以促進項目順利建設和運營為目標，對環境污染防治項目開展全過程跟蹤審計。確保建設資金合規安全高效使用，促進環境治理項目的高效建設運營。

三、PDCA循環理論下環境審計目標實現情況流程設計

對環境污染治理目標實現情況進行有效評估，使環境審計切實有效促進環境污染治理目標的實現。對此執行循環理論的步驟(C)，落實環境污染治理工作。對于審計部門，各級審計機關要統籌安排，協同處理。以努力實現各項環境治理計劃為目標。通過財政審計、行政事業審計、經濟責任審計、金融審計、企業審計以及其他專項審計等途徑，對環境污染治理目標實現情況進行審計。合理評價環境污染治理目標實現情況，確保環境審計目標獨立性評價，為環境保護治理提供有效審計保證。

四、創新審計方法，構建多元環境審計格局

最后進行工作流程設計(A)。對此我們要不斷創新環境審計方法、明確環境審計思路，整合環境審計工作資源并最終建立環境審計協調機制。在此過程中，一要建立明確環境審計思路，統籌安排、合理協調、綜合制定審計計劃。二要積極開展審計合作，加強環境審計監督，加強審計交流以及資源共享，建立平行化、地方政府協同聯合審計機制。三要建立審計工作人力資源。培養專業化環境審計人才。四要建立信息化環境審計平臺，綜合環境審計信息資源，實現互聯網+環境審計的應用，為進行全程跟蹤審計提供網絡支持。

五、結束語

環境污染治理是一項長期、艱巨、復雜的任務。利用PDCA對環境審計工作進行流程化設計，可以有效簡化環境審計工作，提高環境審計工作效率。從四個維度進行環境審計工作的設計，由此形成環境審計工作流程化。有利于環境審計人員收集審計證據，明確環境審計工作思路。更有利于環境審計人員針對不同環境審計項目應用不同環境審計工作方法。從而使環境審計真正起到環境監督和保護的目的。

參考文獻:

［1］黃道國，邵云帆．多元環境審計工作格局構建研究［J］．審計研究，2011，03:31－35+41．

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關鍵詞： 建筑施工企業;內部審計;精細化

Key words： construction enterprises;internal audit;fine

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2015）04-0186-02

1 審計工作精細化管理的必要性

1.1 推進精細化管理是提高審計工作質量的必然途徑 審計質量是審計職業的生命。只有提高審計工作質量，通過得出精準完善的審計結論，提出科學中肯的審計建議并被采納，審計的職能作用才能得到有效發揮。隨著審計體制改革的進一步深化，審計的獨立性和權威性不斷提高，企業管理者越來越重視審計信息，對審計工作的質量必然提出更高的期望和要求。因此必須將精細化管理理念引入審計管理工作中，將審計工作的每一個具體環節做精做細，真正能夠發現問題解決問題，為企業的持續健康發展保駕護航。

1.2 精細化管理是保證企業目標得以有效實現的重要管理手段 精細化管理理念摒棄了傳統的粗放行為，追求精品模式，推行零缺陷管理。倡導每個審計人員都要不斷更新自己的業務知識，提升自身的綜合素質，在自己的工作職責范圍要具備高度的責任心和緊迫感，樹立精品意識，努力做到無缺陷。反之，如果缺乏責任心，對工作細節的把控不嚴，每人失誤一點點，失誤的累加將會造成審計工作的嚴重缺陷。

1.3 精細化管理的核心在于規范，而規范能夠促進審計工作的高質量和高效率 精細化管理的實質是通過更加具體明晰的工作指令，更加完善的工作流程，不斷提高工作效率和精確性，克服隨意性和效率低下。只有大力推行審計工作精細化管理，通過創造良好的內部審計工作環境，建設精干高效的審計團隊，不斷完善審計溝通渠道，建立規范有序嚴謹高效的工作秩序，才能提高審計工作質量，有效降低審計風險，保證審計目標的順利實現。

2 審計工作精細化管理的關鍵環節

2.1 轉變觀念，創新工作思路 所謂精，就是通過不斷提煉和總結，精心篩選，從而找到解決問題的正確方法;所謂細，就是窮其根底，透過現象看到本質，從而找到事物內在的聯系和規律。由此可見，“細”是精細化的必要過程，“精”是精細化的自然結果。必須通過觀念的轉變和工作思路的創新，才能將精細化納入到審計工作的實踐中并加以推進。精細化管理要求持續的自我改進，只有通過不斷地更新觀念，不斷地創新工作思路，不斷地加強學習，提高業務技能和素養，才能提高工作質量，發揮審計人員在企業發展中的應有作用，促進整個審計地位和形象的提高。

2.2 創造良好的審計工作環境 審計工作有了良好的審計環境作為支撐，才能夠有所作為。良好的審計環境主要有以下幾個方面：首先是企業管理者重視，這需要企業管理者在思想和行動上給予審計人員充分的理解和支持。第二是審計部門負責人睿智和正直。審計部門負責人在很大程度上決定著一個企業審計工作的發展方向和前景，因此要求其具備正確的審計理念和豐富的審計經驗，具有高度的敬業精神、較強的溝通能力和協調能力。第三是高素質的審計團隊，審計工作對人員綜合素質要求較高，要求其在相關專業領域有一定造詣，具備發現問題和解決問題的能力，提出的審計建議要科學準確，而且要需具備較強的語言文字表達能力和較好的人際溝通能力等。審計工作的順利開展離不開良好的審計環境。

2.3 樹立審計項目精品意識，將精細化落實到審計工作的實踐中去 只有通過付諸實實在在的行動，從思想上要求審計人員樹立精品意識，在工作中樹立嚴謹細致的工作作風，充分認識精細化管理帶來的高質量和高效率，才能切實將精細化落實到審計項目全過程管理的每一個環節中去，從而最終提升審計工作質量。

2.4 注重高質量的審計溝通 審計溝通在審計實施過程中是一個相當重要的環節。通過與企業管理者溝通，可以充分了解他們對被審計單位的關注點，同時也為審計工作指明了重點審計事項和審計方向;通過與同級職能管理部門溝通，可以較為詳細地知曉被審計單位在日常經營管理中存在問題的主要環節，在進行審計時可避免由于信息不對稱而被誤導或出現審計失誤等問題;通過與被審計單位溝通，可以提高審計結果的客觀性、公正性，并取得被審計單位、組織適當管理層的理解和認同;通過審計組成員內部溝通，可以就發現的問題達成共識，并協商一致提出科學合理的審計建議，提高審計工作效率和工作質量。

2.5 細化審計程序，對審計項目質量進行科學考評 在審計項目實施過程中，要大處著眼小處著手，將審計項目各個階段的工作程序進行細化，認真落實精細化管理工作的各項要求。同時，要引入對審計項目質量進行科學考評的機制。不能僅僅為完成審計任務、指標去完成審計。審計過程中有沒有發現問題、發現的問題是否一針見血、提出的審計建議是否科學中肯、被審計單位是否采納以及審計后整改交辦如何，都是需要審計人員重點把握的環節。只有完善對審計項目質量的考核評價機制，才能促進增強審計工作質量，提高審計工作水平，從而實現審計工作全過程的精細化管理。

2.6 重視審計團隊建設，提升審計人員綜合素質 巧婦難為無米之炊，要想完成各項艱巨的審計工作任務，必須有一支業務精通、凝聚力強的審計團隊。審計團隊建設可從以下幾點入手：①審計部門負責人在日常工作中要以身作則，充分發揮模范帶頭作用，以自己的言行為整個審計團隊作出表率，營造積極向上的學習工作氛圍。②倡導大家團結協作，互相學習，以他人之長補己之短，審計工作不應過度強調自我能力和個人貢獻。③加強思想溝通。審計部門負責人或審計組長應及時掌握審計人員的工作和學習情況，并將自己的審計理念、要求、想要達到的效果及時貫徹給每個審計人員，避免因溝通不暢引起相互不理解，甚至造成誤會和矛盾。審計人員也要充分理解審計部門負責人或審計組長的意圖，對自身工作嚴格要求，精益求精，努力減少工作中的失誤和偏差。④避免一言堂，一人說了算。審計部門負責人或審計組長在日常的管理工作中，或是在執行審計項目任務時要堅持民主集中制，積極征求審計人員的意見，以開放的心態聽取審計人員提出的建議，不可武斷地妄下結論，這樣才能相互尊重，增強團隊凝聚力。⑤通過多種途徑和方式加強對審計人員的教育和培訓。倡導比學趕幫，及時更新業務知識，不斷提升審計人員的業務技能和綜合素質，通過學習與實踐的有機結合，從而形成審計工作質量和個人綜合素質相互促進共同提高。

2.7 堅持以審促改，落實審計整改 審計組對被審計單位實施必要的審計程序后，形成審計結論與建議，出具審計報告。但出具審計報告并不意味著審計工作的結束，發現了問題，更要解決問題。審計報告經領導審閱同意后，審計部門根據領導對報告的批示，結合審計發現的問題，對被審計單位下達審計處理意見，并要求被審計單位規定期限內，采取有效措施進行整改，將審計提出的合理化建議進行落實。并且一定要求被審計單位給予明確的書面回復，切實將財務專項審計、經濟責任審計、工程項目審計及內控管理審計提出的意見建議整改落實到位，杜絕“查歸查，做歸做，再查問題還一樣”的情況。

3 結束語

在當前日趨激烈的市場競爭中，作為施工企業要想在競爭中獲勝，并走上持續發展的道路，就必須高度重視內部審計工作，充分發揮內部審計的作用。只有引入精細化管理的理念，科學規范審計工作的各個環節，才能進一步提升審計工作質量，不斷促進審計地位和形象的提高。

參考文獻：

[1]樊子寅，瞿鳳云.有效開展內部審計工作的若干思考[J].國際商務財會，2013（9）.

[2]楊俊.對建筑施工企業審計問題的若干思考[J].商品與質量?學術觀察，2013（6）.

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如今，大部分地區在鄉鎮這一級改變了以往造冊發現金的惠民資金兌付方式，取而代之的是建立以鄉鎮為單位的惠民資金發放系統（俗稱“涉農補貼內網”），運作方式是由鄉鎮涉農職能部門報送農戶信息到鎮財政所，再由鎮財政所將這些信息錄入到系統，確認無誤后由上級一次性通過資金發放系統直接將各項惠民資金兌付到農戶所持的賬號上。這種方式減少了以往容易出現的擠占、挪用、截留現象，取得了良好效果，但也給與之相關的審計工作帶來了“難題”，首先，基層的審計工作基本停留在“看賬本、看票據、看資料”的“三看”水平，而以上述方式統一發放惠農資金后，鄉鎮財政所一般只在系統上操作，不設配套的賬票，對這部分資金的審計逐漸演變成簡單看匯總表，無法核查其中的科學性、合理性，甚至連真實性也難以核實，無法洞悉其中的問題；其次，基層審計隊伍建設相對滯后，審計人員承擔的工作量很大，審計方法方式相對落后，對這種電子化資金運行模式顯得不太適應；最后，技術力量薄弱，投入不足，對通過系統來運行的資金無法跟蹤審計，資源不能共享，落實審計困難重重。

要改善上述“審計困境”：一是與時俱進，確保審計工作在思路、技術、方法方式上不落后于審計對象，大力推動審計工作的創新，改變以往落后的工作方式，在新的工作模式下發掘工作方法，確保能及時發現資金在合法合規性及科學合理性方面存在的問題；二是要加強審計隊伍的建設，及時吸收和培養技術人才和業務能手，在隊伍建設的過程中適當向基層傾斜，形成一支結構合理、術業有專攻的審計隊伍；三是創新體制機制，加大技術投入，并適當探索與第三方（尤其是科技創新型公司）加強技術合作，把基層審計工作逐步引向電算化的發展方向。

二、對農村項目資金的審計

為發展好鄉村經濟，富裕廣大農民，國家近年來扶持了一大批致富項目，對農村注入了大量的項目發展資金，可很多地方對這些項目資金的審計卻有明顯的短板，體現在重資金經實效，看重資金的手續、票據，疏忽于項目的實際效益，沒有把審計工作從資金監督提升到國家治理層面。

審計工作應從以下幾方面發揮作用：一是改變思路，把對項目資金的審計重點由事后審計改為事前、事中、事后并重，在資金運行的開始階段，審計部門就應該加入到項目科學性、可行性的論證當中，從審計角度提出意見，堅決杜絕中看中聽不中用的項目，為國家節省資金；二是提高審計部門的話語權，審計部門的作用不應只體現在“事后”處罰，應當適當參與到項目資金運行的各個環節，不應把自身工作局限對財務收支的審計，而應該把項目和有關政策能否最終落實作為重點；三是審計部門應出重拳“打假”，一些地區以上馬項目為名，行套取資金之實，往往在票據的合法合規性上無懈可擊，但是多數項目都最終“流產”，無人關注實際落實情況，資金浪費巨大，項目卻不了了之，而審計部門由于相應的手段不完善，體制不健全，對于這種行為不能及時獲取線索，對于變相改變項目資金用途的行為無法及時發現。凡此種種，需要重新審視基層審計工作，建立一套與基層實際情況相適應的工作機制，促使項目資金到基層能用的真、用的實、用的有效益。

三、對基層工程資金的審計

農村地區的工程建設往往由村集體包攬，主要集中在村級基礎設施建設和公益事業，很多地方的實際情況是由于缺乏專業的有資質的工程承包方，這些工程一般由村干部主導，鎮一級部門負責監督，這樣的運作方式無法保證工程的質量，對后續管理和維護也無法有效監管。審計部門在審計過程中的困難是：基層工程資金運行本身不規范，手續混亂，沒有相關資質，該履行的手續受制于農村實際條件變相湊合，票據混亂，管理粗枝大葉；很難甄別工程的真實性，比如有的村上開展路橋工程，最后審計時就是一堆票據，由于工程多，審計人員不足，逐一到實地查看工程顯得力不從心，實地查看時審計工作者也只能在村干部的帶領下“指哪看哪”，個別地方甚至一條路一座橋就能應付好幾年的“實地查看”；相關財務規定不符合基層實際。要加強對基層工程資金的審計，審計部門要從上述問題入手，與鎮上、村上一道，不斷完善工程資金在農村基層的運行機制，逐步規范審計對象的劃、資源投入、組織實施、效果評價、政策調整各個環節；要學會運用新的思路破解難題，比如在工程的真實性甄別上，可以大膽嘗試與第三方合作，探索利用衛星高分辨率對地成像技術來監測工程的實際開展情況，也可以通過暢通各種舉報渠道來掌握工程開展情況，及時發現假大空工程；要與基層上下聯動，充分了解基層實際情況，協助完善有關財務規定，避免審計上的規定與底層實際“兩張皮”而使審計工作無法開展。

四、對村級財務的審計

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1.將“管理加效益”的內部審計定位加以融會貫通內部審計的定位是“管理加效益”，而促進管理的目的最終也是效益，這里的“效益”是廣義的。審計工作的最終目的就是減少損失浪費，增加組織的效益，實現組織的最終目標，交通運輸內部審計工作應將兩者加以融會貫通，并在內部審計的工作中予以體現。

2.處理好監督與服務的關系，樹立監督就是服務的理念。監督與服務都是內部審計的職能，它們之間密不可分，相互依存，并且相互促進。監督是本，服務是源，有效服務才能體現審計的價值，沒有服務，審計就沒有活力。要樹立“監督與服務并舉”、“監督就是服務”的理念，實際上，監督到位就是服務到位，監督有效就是服務有效。既要對被審計單位管理的薄弱環節予以充分揭示，又要本著對交通運輸事業負責、對單位負責、對干部負責的要求，幫助被審計單位分析問題產生的原因，研究提出整改建議。

3.正確處理內部審計與相關方面的關系一是要正確處理與單位職能部門之間的關系。主要是要處理好與財務部門、人事部門、紀檢監察部門以及有關業務部門之間的關系。對財務規章制度的落實需要審計部門督促檢查，同時對審計后的整改過程中，也需要得到財務部門的密切配合。在經濟責任的審計中，審計結果和決定也要及時反饋給人事部門，作為考核、任免干部的依據。而在審計過程中發現的各種違規行為的線索，審計部門要及時準確地提供給紀檢監察部門。內審與其他一些業務部門之間的關系也非常重要，必須正確處理。要正確處理好與被審計單位的關系。內部審計人員在審計中要改進工作方法，減少與被審計單位的對立情緒，要實現有效的監督，同時又促進被審計單位加強管理。處理好內部審計與國家審計和社會審計的關系。優化整合審計資源，實現內審與外審的相互補充。高度重視國家審計，積極做好溝通協調、配合支持、整改反饋工作，實現信息共享、結果共享，有效避免重復審計。推進單位內部審計與國家審計機關共建的做法。充分利用好社會審計資源，通過招投標等形式選擇信譽好的社會審計組織，為交通運輸內部審計服務。

對加強交通運輸審計工作的想考

1.主動爭取領導的重視和支持，提升內部審計的地位。領導的重視與支持是開展和做好交通運輸內部審工作的前提和保障。一是主動爭取。首先態度上就必須要積極，要多請示匯報，讓領導充分了解內部審計工作，領導對內部審計工作有了充分的了解，那么對審計工作的重視和支持也就順理成章了。二是要為領導當好參謀，發揮內部審計在單位經濟活動中的特殊作用，在具體的工作中，就是要充分的利用內部審計的特殊地位和作用，站在一個不同的角度看問題、提建議。三是努力做好審計工作，在具體的工作中，圍繞領導及群眾關心的問題做好審計工作，提高審計質量。同時努力提高審計監督水平，充分發揮審計監督和服務的職能。只有做好了自身應該做的工作，領導才有重視的充分理由。內部審計工作得到了單位領導的重視和支持，內部審計工作在單位的地位也就會相應提高，但是要真正的提升內部審計的地位，關鍵還是要靠自身扎實的工作，這是相輔相成，相互促進的，也就是“為”和“位”的辯證關系。同時，在審計進行中，還要爭取得到被審計單位領導的支持。要向被審計單位領導多多宣傳審計法律法規及一些相關規定，為審計工作的開展營造良好的執法氛圍，為順利開展審計項目奠定基礎。

2.轉變觀念，創新審計工作思路。一是交通運輸審計部門要主動開展工作。審計工作部門不能上級和領導怎么安排就怎么做，不安排就坐等。要積極主動，重點向前移，工作向下沉。二是要創新審計理念。審計作為經濟監督部門，作為權力制約機制，作為懲治腐敗的重要力量，作為人民利益的維護者，要在依法審計、符合程序的框架下，通過對工作思路和審計理念的創新，達到全面提高審計質量和審計干部綜合素質的目的。三是要不斷改進審計工作的方式方法。按程序辦事，做到審計行為規范；遇事先講道理，做到曉之以理、以理服人；善于聽取別人的意見，做到尊重他人；不講大話粗話，不傷害別人感情，做到和諧相處；如實反映審計情況，實事求是處理問題，做到客觀公正；遵守審計紀律，做到嚴以律己。要把審計的各項規范要求和科學發展、共建和諧的理念融入到審計工作中去。四是要積極運用計算機輔助審計等新技術新方法，不斷提高審計工作的質量。

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審計員轉正申請工作總結范文一本人于今年調至分公司從事審計工作，在此工作期間，工作態度嚴謹認真，緊緊圍繞各項工作目標，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作方針，履行好崗位職責，在領導的關心和同事們的幫助支持下，較好地完成了各項工作任務，現將在分公司借調一年期間的工作情況小結如下：

一、加強學習，培養提高自身綜合素質

為了進一步提高自身綜合素質，更好地做好本職工作，發揮審計工作的重要職能，加強學習，加強自身的思想道德建設，在實際工作中端正思想，進一步堅定社會主義信念，自覺抑制不正之風和腐敗現象的侵襲，毫不松懈地培養自己的綜合素質和能力，做一個合格的審計人員。

二、強化技能，努力提高工作能力和水平

在日常工作中，我深切體會到，審計工作是一項專業性和實踐性很強的工作，隨著經濟結構及審計環境的飛速變化，對審計工作的要求也愈加嚴格，加強理論及業務學習是取得本職工作成果的重要方法，為此努力掌握審計業知識和廣博的理論知識以提高業務技能，提升審計工作能力和水平，提高審計工作質量和效率。

三、履行職責，圓滿完成各項工作任務

在此從事審計工作以來，參加了分公司系統內三個電廠的物資專項審計，還實施了對分公司所屬電廠的資本性支出專項審計、井岡山電廠的內控缺陷整改情況監督、井岡山電廠熱值差專項審計及井岡山、瑞金電廠的廠內費用及損耗專項審計，出具審計報告10篇，提出審計建議或意見40余條，得到分公司領導及同事的肯定。除分公司系統內的審計項目外，還圓滿地完成了平涼電廠的任中審計、股份公司借調的上海電力檢修公司離任審計和瑞金電廠績效審計，每一項審計工作，特別是隨股份公司去審計，不僅學到了不少知識，也積累了不少經驗，對審計工作能力有了一定的提高。

通過審計工作，使我認識到審計工作的重要性，進一步提高了思想政治素質，開闊了視野，拓寬了工作思路，增強了全局意識，在總結成績的同時，也認識到自己存在的不足，如還不能充分運用中普審計平臺、電子商務平臺等現代信息系統進行審計、不太了解生產方面的知識和流程等，造成審計工作的局限性，在今后的工作中，將進一步加強學習，努力拓展業務范圍和能力，不斷提高自身業務水平和綜合能力，以便適應更高層次審計監督工作的需要，更好地為審計工作發揮作用。

審計員轉正申請工作總結范文二我校審計工作在校黨委，校行政的正確領導下，緊緊圍繞學校中心工作，認真履行職責，積極開展了各項審計業務，現將一年的工作情況總結匯報如下：

一，加強學習，更新審計觀念

學校內部審計工作肩負著對學校資金運作的監督與服務職能，充分發揮內審的職能作用，就要不斷的加強學習，更新審計觀念。今年初，省教育廳下發了積極推進全省教育系統內部審計工作全面轉型，促進我省教育事業又好又快發展的文件，通過學習使我們認識到：教育內部審計工作全面轉型是教育改革和發展形勢的需要。我們要積極探索內部審計轉型的途徑和方法，實現由傳統審計向管理+效益審計轉變。為適應這一變革，做了以下幾方面的工作：一是加大宣傳力度，使大家認清形勢，自覺地成為審計工作轉型的實踐者。二是更新審計內容，在年度工作中增加管理審計，效益審計的項目，使同志們能逐步適應內部審計工作全面轉型后的工作要求。

二，以科學發展觀為指導，創新內審工作

在新的形勢面前，審計工作要適應科學發展觀的要求，也必須要轉型和創新。本年度中對我校的基建工程項目：綜合教學樓，實驗樓進行了全過程跟蹤審計。用招投標的方式確定了中介機構;與中介機構簽訂了委托合同;對內審人員進行了項目分工。在施工階段的跟蹤審計中，我們加大了全過程跟蹤審計的力度，參與了合同的咨詢;主要材料的比價采購審計;工程進度款的審核;隱蔽工程的驗收;已完工程量的簽證驗收;工程變更的確認等重要環節。通過基建工程跟蹤審計，將工程項目造價控制由事后向事中，事前延伸，做到了關口前移，同時為工程決算積累了原始資料，以便取得更佳的經濟效益。

三，審計工作開展情況

參與招投標項目，物資采購驗收項目，維修工程驗收簽證項目160余項;監督簽訂經濟合同60余份;涉及資金近5000萬元。通過以上工作，充分發揮了內審工作服務與監督的職能，使我校的內審工作在維護財經紀律，完善內部管理，提高經濟效益等方面發揮了重要作用?；ňS修工程項目審計，全年共開展基建維修項目76項，其中：委托審計14項，自審項目62項。全年審計資金總額1939。83萬元，定案資金總額1832。16萬元，審減額107。67萬元。一年中，在自己的工作崗位上盡職盡責，用用我們的辛勤工作為學校節約了大量資金?？蒲泄ぷ魇歉咝０l展的一項重要工作，我們集中力量加強了對科研專項資金的審查和監督，開展科研經費審鑒7項，使這些資金充分發揮了應有的效益。根據領導的安排，對我校50年校慶捐贈資金和學生突發事件的費用列支進行了專項審計，依照財務管理辦法和內部審計準則，實事求是，客觀公正的進行分析，論證，提出了合理化的建議，寫出了全面詳細的設計報告，為領導決策提供了參考依據。配合完成了年終班子及中層個人考核工作;干部競聘的監督工作;人員招聘錄用工作;職稱評審監督工作;學校新生的錄取工作;各種考試的監督工作;各項評先樹優的考評活動。通過以上工作的參與，規范了辦事程序，避免了不正之風。根據黨風廉政建設責任書，注重職業道德教育，不斷強化廉政意識，堅持審計業務公開透明，發揚和保持了審計人員的良好形象。強化審計業務，提高綜合審計工作能力。年中所有人員參加了會計和審計繼續教育培訓和考試，并取得了優異成績，為實現審計工作的轉型奠定了基礎。

四，工作體會和努力方向

經過實踐體會到領導的重視和支持是搞好內審工作的關鍵。在認真做好常規工作的同時，對內審工作的重要事項，都及時給領導匯報，以取得領導對內審工作的重視和支持。另外，內審工作要樹立服務意識，要在監督中體現服務，在服務中反饋監督?？偨Y一年的工作，成績是主要的，同時也存在一些不足之處，如審計業務開展的不夠全面，審計力度需進一步加強。在今后的工作中，我們將理清思路，求真務實，使內部審計工作再創新業績。

審計員轉正申請工作總結范文三016年是集團公司推進行業改革、拓展市場、持續發展的關鍵年，也是財務審計部創新思路，規范管理的一年。財務審計部堅持“以市場為導向，以效益為中心”的行業發展思路，緊緊圍繞集團公司整體工作部署和財務審計工作重點，團結奮進，真抓實干，完成了部門職責和公司領導交辦的任務，取得一定的成績。為了總結經驗教訓，更好的完成__年的各項工作任務，我部就財務、審計方面的工作作出總結如下：

一、20__年財務審計工作的簡要回顧

(一)財務方面的工作

1、增強財務服務意識

20__年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。

為了適應新形勢下的發展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規章制度。由于公司的性質發生改變，要求公司的財務規章制度要進行重新修訂和完善。根據市局(公司)的財務制度，結合集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務制度。

為了更好的發揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整;強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。

2、預算管理得到穩步推進

一是細化預算內容。根據各分、子公司20__年及20__年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執行情況，按科目進行了分類統計，為各分、子公司的20__年全面預算奠定基礎;二是提高預算透明度。預算方案根據各分、子公司反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度;三是增加預算的剛性。我們注重了預算執行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規定的程序批準后執行。一年以來，預算的總體執行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好20__年全面預算工作積累了經驗。

3、充分利用稅收政策

充分利用國家對企業的各項稅收優惠政策，我部積極辦理了__物流公司、__運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予__物流公司、__運輸公司減免20__年度企業所得稅合計177.29萬元、營業稅29.48萬元的稅收優惠政策的批復以及20__年度__物流公司、__運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質性經濟收益。

4、切實加強財務管理

根據集團公司規范財務管理、優化財務審核程序、提升財務服務質量和發揮職能部門更好地參與企業管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產的財務監督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業務，充分發揮財務審計部的職能作用。

5、強力整頓財經秩序

根據市局(公司)財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規范行業經營行為，促進煙草行業的健康發展，為國家創造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規范、推動發展”為指導思想，嚴格按照市局(公司)的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列(亂列)成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監管力度。

6、加強資金管理的作用

為了規范集團經濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發展。集團公司從__年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局(公司)結算中心統一管理。我們為了保證集團資金管理中心能順利、及時進入市局(公司)結算中心，按照市局(公司)結算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預算、管理費用預算、經營費用及財務費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經濟運行。

(二)審計方面的工作

1、根據市局財務審計工作會議精神，對財務審計部工作的提出要求

(1)繼續鞏固推行財務管理模塊，加強財務人員的管理意識和責任心，充分發揮財務管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務人員要利用更多的時間和精力參與企業管理，每周必須下各核算的公司了解業務運行情況，發揮主觀能動性，多為經營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為20__年目標考核的主要指標來考核。

(2)全員樹立財務管理是企業管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努力提高自身素質，適應新形勢下財務工作的要求。

(3)加強內部審計工作力度，發揮專項審計工作的作用，從而降低經營風險。隨著集團公司快速發展，企業的資產越來越大，效益和權益的積累也越來越多，內控也越來越重要。作為會計不能只抓核算，更重要在管理，內部管理失控，就會造成企業資產浪費，嚴格遵守國家和集團的規章制度，確保國有資產的保值和不流失;通過加強內部管理，降低成本費用，提高資產運行質量，從資產監管中要效益，實現集團內涵式、集約化發展。

2、全面迎接國家審計

為了迎接國家審計署的全面檢查，根據市局(公司)審計重點，我部門20__年12月31日的財務收支進行了復查，并結合內審工作實際，緊緊圍繞集團公司的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發揮財務的監督和服務職能，及時為集團公司領導提供決策依據，并對審計將涉及財務方面的工作進行了具體的安排和布置。

3、財務的審計、監督崗位

我們為加強集團公司財務工作的審計和監督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務工作多年，經驗豐富的財務人員，充實加強財務的審計、審核及財務管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務崗位責任制及考核辦法，為提高財務工作的質量和效率打下堅實的基礎。

4、制定并學習了《財務審計部崗位責任制考核辦法》

為了更好地履行總經理賦予的職責，加強(集團)公司財務管理和稽核檢查力度，規范集團財經秩序和調動廣大財務人員的工作積極性和責任感，財務審計部特制定了《財務審計部崗位責任制考核辦法》，通過大家認真地學習和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責。

二、存在的問題

20__年，我部財會審計工作在許多方面均有了明顯的進步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現在：

1、是需要加大制度建設的力度;

2、是加強對分、子公司的財務管理;

3、是財會人員的整體業務水平仍有待提高;

4、是財會人員政治素質和工作作風尚需改進。

篇（7）

當前，油田內部審計圍繞審計工作轉型和提升審計層次，對管理效益審計越來越重視，開展的管理效益審計項目越來越多。但是，由于受各種主客觀條件的限制，比如部分審計人員對管理效益審計的認識不足，尚未超越財務收支審計的思路和模式，面對此類審計項目，展不開工作思路，審計方法陳舊，導致此類審計項目的精品不多，審計效果不突出，甚至出現個別審計項目失敗等問題。本文圍繞如何調整思路和對策，創新方法，特別是工作中應注意的一些細節等關鍵點進行探討，希望能夠起到拋磚引玉的作用。

一、調整油田管理效益審計的工作思路和對策

企業管理效益審計是由企業內部審計機構和審計人員，在真實合法性審計的基礎上，運用一定的方法和標準，對被審計單位經濟活動的經濟性、效率性和效果性進行審查、分析、對比、評價，以促進提高管理水平和經濟效益為主要目的的經濟監督活動。它作為一種更高層次的審計活動，是未來企業審計發展的必然方向，也是下一步審計工作轉型和提升審計層次的需要。順應這一發展要求，我們油田內審人員應該從實際出發，調整審計工作思路和對策。

（一）準確定位、加強理解，創造和諧的審計環境

目前，油田內審人員正積極樹立“內審增值”理念，努力強化服務意識，突出管理效益審計的思路。管理效益審計是監督與服務的有機結合，管理效益審計從財務審計入手，在搞好財務收支的基礎上，先披露違紀違規問題，再披露管理方面的問題，然后分析原因，找出對策和方法，提出改進管理和提高經濟效益的建議；油田各單位也應轉變觀念，必須認識到審計行為真正的目的是促進企業提高競爭力，達到效益最大化，與自身的根本目標是一致的，應支持配合審計工作，共同解決企業經營管理中存在的問題。通過加強溝通與交流，相互理解和支持，營造良好的工作氛圍，確保審計工作的順利進行。

（二）目標明確、注重內控，確保工作取得實效

管理效益審計的目的是提高被審計單位的管理水平，幫助他們挖掘提高經濟效益的潛力，主要做法是提出改進管理工作的建議；內部控制是企業自我調節、自我約束、自我監督的一種管理控制系統，是現代企業管理的重要組成部分。這就要求我們必須轉變工作重點，立足于企業內向服務，對于企業主要經濟活動進行有效控制，真正服務于被審計單位，充分發揮企業內審貼近經營、熟知管理的優勢，擴大視野，將審計視點和分析問題的著眼點從具體經濟業務轉移到管理過程上來，運用各種分析性審計程序，以定量為基礎，加以定性分析，將傳統的直觀反映審計發現轉變為分析評價內部控制，揭示經營管理、內控體系中的薄弱環節及存在的普遍性問題，注重分析其深層次原因，提出建設性意見，提高審計服務質量。

（三）轉變思路、準確切入，努力防范審計風險

在過去的審計實踐中，我們深切地體會到，企業效益審計與傳統企業財務收支審計相比，不單需要從審計方法、審計程序等方面進行探討和轉變，更重要的是審計人員思考問題的出發點、尋找問題的切入點也要轉變。一是要從宏觀層面去認識和分析審計查出的問題，把審計的著力點放到為推動企業的全面、協調、可持續發展提供優質服務上來。二是要善于從全局著眼，從微觀入手，有針對性地從完善制度和政策的層面提出審計意見和建議，促進企業從根本上解決影響發展的問題。同時，管理效益審計必須以財務收支的真實性為基礎，如果會計信息和管理信息失真，管理效益審計的結果可能出現重大偏差，甚至導致審計項目失敗，所以審計時要以承諾書形式明確被審計單位責任，要求對方對所提供資料的真實性、完整性負責，使管理效益審計結論建立在翔實可靠的審計取證基礎上，努力降低審計風險。

（四）加強培訓、苦練內功，打造一支高素質隊伍

搞好管理效益審計，要求審計人員熟識國家的法律法令和經濟改革的方針政策；熟悉國際、國內內審發展狀況和趨勢；掌握現代經濟管理知識，具有敏銳的洞察力和判斷力；熟悉會計、審計、統計、經濟活動分析、工程技術、法律、稅務、金融、管理、市場營銷、寫作及計算機等方面的知識。所以，應采取多種形式、多種渠道、多種類型，加強對現有審計人員的培訓，著重拓寬審計人員的思路，使審計人員具備創新能力，發現與財務審計不同的問題，能夠以聯系發展的觀念看待和解決審計查出的問題。從理論上準備，實踐上探索，提高審計人員開展效益審計的工作水平，以更好地開展管理效益審計。內審人員也要跟上潮流，必須加強、勇于實踐、認真學習宏觀的方針政策、財經、審計、法律、計算機等專業知識外，還應了解相關的生產工藝流程，成為具備多方面專業知識的通才。

二、創新油田管理效益審計的技術方法

企業管理效益審計的模式與傳統的內部審計模式不同，其審計方法也必須與管理效益審計的內容、特點相適應，現行經濟效益審計方法主要包括三大類，即審計查證方法、審計分析方法和審計評價方法。下面從管理效益審計準備階段、實施階段、報告階段和后續階段靈活運用恰當的技術和方法介紹如下。

（一）準備階段

1.精心組織審前調查。確定審計項目后，要按照審計項目的具體要求，首先做好審前調查工作，盡快使審計人員由外行變為內行，對被審計單位工藝流程要與熟悉業務的權威人士深入座談了解，必要時通過專家授課等形式快速提高審計人員的專業水平。由于管理效益審計的特殊性，所需搜集的內容將比其它審計更全面、更復雜。在資料采集的過程中，可使用不同的調查方法，如采用抽樣調查、問卷、詢問等方法，對被審計單位的歷史、現狀、生產經營、管理、人員和內部控制制度等情況進行摸底調查。

2.制訂詳細的審計方案。由于管理效益審計是一種綜合審計，目前尚無統一的審計標準，因此需要編制更具體、細致和目標明確的審計計劃及實施方案。首先要有明確的指導思想，管理效益審計不同于財務收支審計，不能局限于財務收支審計的思維上，要跳出財務收支的審計模式。在財務收支真實、合法性的基礎上，更加要側重于審查評價審計項目的經濟性、效率性和效果性，三者必須兼顧。

3.合理調配審計資源。時間安排方面，要有充足時間獲取證據，進行分析、評價，但又不能過長，否則會增加審計成本。人員配備方面，要有效整合審計資源，由于管理效益審計內容遠遠超出傳統審計的范圍，對此審計人員的知識不能局限于某一方面，除了財務會計專業人員以外，還需要工程技術、計算機、管理、統計分析等方面的專業人員。

（二）實施階段

1.注重審計取證的時效性。審計調查具有較強的靈活性，是管理效益審計中十分重要的方法。在管理效益審計過程中，審計證據主要包括實物證據、口頭證據、書面證據、分析性證據。按照業務流程要經常深入現場，現場取證要注重審計取證的及時性，防止時過境遷，無法取證的局面。例如：我們在一個管理效益審計項目中創造性的制定了《管理效益審計現場檢查記錄》，檢查完，針對存在的問題，讓有關人員現場簽字，確保了取證工作一步到位，取得了很好的效果。

2.運用綜合方法測試與分析。要注重審計方法創新，除了運用財務審計的方法外，還要運用其它方法，如經濟活動綜合分析方法、經濟預測方法及現代管理方法等分析、計算各項經濟效益指標，分析其投入與產出的比率關系，以考察是否做到了經濟、效率和效果，分析經濟效益欠佳的原因、提高經濟效益的潛力以及改進方案。

3.反復征求審計意見。當審計證據基本收集齊全，并完成測試與分析，應反復征求被審計單位的意見和建議，確保審計結論符合實際，易于操作，為取得審計實效奠定基礎。

（三）報告階段

企業經濟效益審計報告不同于財務審計報告，它的目的不是為了證實財務狀況的真實性，而是為了揭示被審計單位經濟效益的高低及其原因，并做出評價，提出建議或措施。撰寫效益審計報告要突出五個特點：

1.體現效益審計評價標準的重要性。效益審計評價標準是效益審計機關及其審計人員在效益審計中判斷是非、衡量和評價效益高低優劣的準繩，是進行效益評價的重要依據。針對每一項問題，可以先指明所依據的審計評價標準，再指出問題所在，進而對比說明得出評價結果。

2.著重深入剖析產生問題的原因。有助于找到問題之癥結，進而提出針對性強的審計建議。在報告中應明確某一個審計結果的成因，因為這些成因是形成審計建議的基礎。

3.確保審計分析的準確性。針對不同評價內容選用定量分析及定性分析方法描述，盡量引用已獲得的指標數據證明結論，對可以定量分析的內容盡量引入指標數據予以說明，而對于社會效益評價等內容則采取以定性分析為主，結合相關評價指標分析為輔的方法進行描述。

4.增強問題描述的生動性。為說明某一結論，可以引用易于解釋和直觀生動的表格、分析圖表、圖片等，如將實際數與標準并列比較，顯示其差額或差異率，也可以用更直觀的圖表法來增進文字、數字的傳達能力；此外，還可以使用照片用于說明某些特定問題，便于閱讀者理解。

5.注重審計報告的建設性。效益審計的價值在于其建設性，審計報告中提出的建議，是效益審計項目的核心內容之一。在判明原因的基礎上進行深入分析，從幫助被審計單位提高管理效益、改進工作的角度提出客觀、合理、可行性強的審計建議。

篇（8）

站在不同的角度，對內部審計模式有著不同的理解。我們認為，內部審計模式是企業內部審計工作的總體思維與基本構想，是組織和部署審計工作的整體框架，是決定內部審計工作方向和基本方式的根本因素，對內部審計作用的發揮起著決定性作用。內部審計模式一般由審計定位與指導思想、審計基本方式、審計保證措施三個部分組成。其中，內部審計定位決定了內部審計指導思想，指導思想又決定著審計工作的基本方式，審計保證措施促進審計指導思想、審計基本方式的貫徹執行，從而進一步體現內部審計的定位和作用。

二、明確內審定位，創新工作思路

審計定位決定著內部審計的職能與作用。經過內審工作實踐，我們對內部審計的定位已經形成了明確的認識：內部審計是企業綜合經濟監督部門，是企業管理與控制體系的重要組成部分，必須始終圍繞企業的內在需要，為企業實現戰略目標和經營管理服務。實踐中，應當通過審計這一特殊的工作方式，發揮內部審計的監督與服務職能，實現“審計―控制―管理”的協調統一。

為了體現內審定位，必須在審計工作指導思想和觀念上努力實現五個轉變：一是審計定位實現從旁觀者向參與者的轉變，主動參與企業的經營管理活動；二是審計目標實現以查錯防弊為主向內部控制評價與風險評估的轉變，為企業提供保證與咨詢服務；三是審計方式實現以事后審計為主向事前參與、事中監控、事后評價的轉變，進行全過程審計監控；四是審計職能實現從就事論事的單純性審計向綜合分析評價、提供咨詢服務的轉變，逐步擴大審計內涵，豐富審計信息；五是審計成果實現以追求單純數字成果向追求審計綜合效果的轉變，最大限度地提升內審工作的綜合價值。

審計思想觀念的五個轉變，實際是要求審計人員重新審視內部審計定位、審計職能和審計成果的體現，重新明確審計目標、審計方式、審計程序的內容，在思想觀念和審計方式上適應審計環境的變化，推進傳統內部審計向現代內部審計的轉變。

三、改革審計基本方式

為了體現現代內部審計工作思路，在審計實踐中應當通過改革和調整審計方式，逐步建立“事前參與、事中監控、事后評價”的全程審計監督格局。

（一）立足內部財務信息的審計監督。針對企業財務會計信息系統電算化、網絡化已普及應用的實際，通過改革現行財務審計的基本方式與手段，探索和推行財務審計的計算機輔助審計、開展“網絡在線實時審計”等，逐步實現“動態監控、過程跟蹤”的財務審計格局。這種以財務審計為基礎，對財務信息進行事中監控的基本方式，能夠進一步提升審計對企業經濟活動健康有序進行的保證作用，應當是財務類審計工作的發展方向。

（二）立足資金使用的審計監督。對企業資金特別是對企業流出資金的載體――各類支出性經濟合同，通過探索開展合同簽約前審計、招投標審計，實現“事前參與”；通過結算付款前審計，實現“事中監控與事后評價”。這種以資金流為基本點的審計方式，是防止企業效益流失，提高企業資金使用效果的直接體現。

（三）規范企業內部經濟行為的審計監督。通過探索開展內部控制評價、風險評估等，對企業重要經營領域進行管理審計。諸如經營成果考核審計、經濟責任審計、專項審計及審計調查等，對企業重要經營行為實現“事后評價”，從而將內審作為企業管理控制的重要環節，直接為企業的經營管理服務。

通過改革上述各個領域的審計基本方式，使內部審計覆蓋到企業經營管理的重要方面，對企業重要經濟行為實現全過程的審計監控，能夠更好地體現內部審計的基本定位與指導思想。

（四）保證措施。為了使內部審計的指導思想和基本方式得到較好的貫徹落實，必須實施強有力的審計保證措施。實踐中，應當通過“制度化、程序化、規范化”建設來達到這一目標。

所謂“制度化”，是將內部審計的有關規定在企業規章制度體系中得到體現。一般情況下，可通過兩種方式實現。一是制定內部審計制度，如企業審計管理辦法、財務審計辦法、經濟責任審計辦法、合同審計辦法等，直接明確審計的有關規定；二是通過與其他管理部門溝通協調，在企業專業領域或其他管理部門的專業制度中明確審計規定的條款、環節。如在合同管理辦法中明確審計條款、在干部管理辦法中明確經濟責任審計條款、在經濟責任制管理辦法中明確經營成果考核審計條款等，作為審計制度的補充或輔助。這兩種方式相互響應、互為補充，將內部審計在企業各個領域的制度層面實現全覆蓋，為審計工作開展奠定制度基礎與依據。

篇（9）

(一)管理審計的涵義建設項目管理審計是建設運行期間。審計主體跟蹤建設基本程序依據國家的法律法規和相關的技術經濟指標，運用審計技術從建設項目立項、可行性行研究、設計、招投標、合同簽訂、材料采購、設計變更及現場簽證、工程進度款、竣工驗收等經濟活動進行評價和監督，同時還對項目管理部門的內部控制制度的合理性、合規性和執行情況進行評價。內部審計以幫助組織增加價值為目標，通過建設管理的內部審計，充分揭示建設項目內部組織管理存在的漏洞和缺陷，促進管理水平與投資經濟效益的提高。

(二)審計管理的涵義高效的運作來源于良好的管理，內部審計對建設項目的管理進行評價和監督十分重要，審計工作的本身也需要加強管理，才能更好地發揮內部審計為組織建設管理服務的作用。內部審計管理是指內部審計機構的負責人采用科學的管理手段和方法管理內部審計工作，充分利用審計資源，履行內部審計職責，實現審計工作目標。無論管理審計還是審計管理，最終的目標是高效率、高質量地幫助組織實現建設項目的總體目標。

二、建設項目管理審計的工作思路

(一)管理審計要以提高建設項目投資效益為核心建設項目管理目標是在保證“質量、進度、效益”和諧統一的條件下，最大限度提高資金的使用效益。咨詢與服務是內部審計的一大特色，管理審計的目標與項目管理的目標一致，投資效益審計則是貫穿管理審計的一條主線。內部審計獨立于建設項目管理過程之外，通過對項目內控制度的健全性、有效性進行檢查，對建設項目組織管理各環節進行監督與評價，評價生產力各要素的利用程度，挖掘潛力，化解管理風險，改善管理環境，建立完善的項目管理體系，從而起到降低工程成本、提高經濟效益的作用，更好地實現建設項目的總體目標。

(二)管理審計要將全過程跟蹤審計作為最有效的審計手段內部審計人員熟悉項目管理狀況，在建設項目實施和運行過程中，不斷對已完成或正在進行的經濟活動進行跟蹤審計，比事后審計更能及時地發現與解決問題，從而起到防微杜漸、事半功倍的效果。從真正意義上實現管理審計的目標。建設項目管理審計是圍繞建設程序的全過程跟蹤的審計，跟蹤審計則是建設項目管理審計最有效的表現形式。審計資源缺乏也是跟蹤審計突出的一大矛盾，內部審計機構可以借助社會力量，委托工程造價咨詢單位進行跟蹤審計，內部審計機構必須負責對咨詢單位的審計工作進行監督和管理，并由綜合能力較強的內部工程審計人員對其審計工作全面掌控。

(三)管理審計必須堅持“全面審計、重點突出”的工作原則建設項目投資規模大、工程技術復雜，參與建設的部門和單位多，有限的審計力量已無法對建設項目各個環節進行全方位的審計。因此，內部審計必須采取“全面審計、重點突出”的工作思路，選擇投資大、專業技術復雜等重點工程項目，抓住設計、招投標、合同簽訂、材料采購、設計變更及現場簽證、工程決算等對工程造價控制最有效的關鍵環節進行審計。

(四)管理審計必須將工程結算審計納入審計范圍從審計實踐來看，工程結算審計更容易暴露管理上存在的缺陷，對以后的管理工作更能起到警示和規避的作用。實行建設項目全過程跟蹤管理審計，大部分審計師誤認為投資審計的重心和時間前移，工程造價在建設過程中得到有效控制，工程結算審計被淡化，不應再作為審計重點。但實際情況是，由于管理水平的缺陷仍然無法遏止大量的設計變更和現場簽證，工程審減額居高不下，結算審計仍是一個相當復雜的過程，它仍然是管理審計中的一個重要組成部分。因此，將工程結算審計納入管理審計，內部審計人員不僅要對送審資料的真實性與完整性、結算價款正確性與合理性進行審計，還要對組織管理部門以及委托審計單位是否應盡其職責進行審計，只有這樣才能揭示管理中存在的問題。

三、建設項目管理審計的評價標準

(一)國家的宏觀層次標準與經濟指標、市場價格標準國家的宏觀層次標準包括：《建筑法》、《合同法》、《招投標法》、《政府采購法》、《稅法》等；經濟指標、市場價格標準包括：各市建設主管部門的建筑經濟指標、材料市場價格、已審計完成的工程項目經濟指標以及審計部門經過市場調查建立的材料價格庫等。這些資料雖然不具有法律依據的地位，但也是管理審計評價不可或缺的參考依據。

(二)建筑行業、地區或系統內的各種管理條例及規章主要包括工程管理方面的規定，工程計價方面的規定等，如《建設工程質量管理條例》、《工程量清單計價規范》，《建設工程價款結算暫行辦法》，《基本建設財務管理規定》，各省依據《工程量清單計價規范》的工程量清單計價項目指引、工程計價表，各省、市關于文明施工費、勞動保險費、質量監督費等規費及教育附加稅、城市維護建設稅等文件規定。

(三)建設項目的目標、內部控制制度、預算、計劃、合同等微觀性依據建設項目的目標指決策時確定的工期、質量以及投資目標；在項目實施前及過程中建立的相應內部控制制度可以作為評價項目管理活動及項目管理人員行為的依據，這些制度包括：《項目各管理部門的工作職責》、《項目施工管理及工程簽證管理辦法》、《材料設備采購管理辦法》以及《廉潔自律管理規定》等；建設單位委托咨詢單位編制的投資估算、設計概算、施工圖預算等則是評價項目投資控制的依據。

四、建設項目審計管理的實施

(一)建立審計管理控制制度強化審計內部控制是內部審計機構規范審計程序和行為，規避審計風險的重要手段之一。內審機構除對工程內審人員進行廉政教育和業務培訓以外，還必須依據《中國內部審計準則》以及《內部審計實務指南第1號――建設項目內部審計》制定完整的內部管理控制制度。如《建設項目跟蹤審計實施辦法》、《建設及修繕工程審計實施辦法》、《建設及修繕工程委托審計項目安排實施細則》、《審計工作紀律與職業道德》等。

(二)規范和監督審計程序推行項目負責制與三級復核制，審計項目實施前，要確定項目負責人，嚴格執行項目負責制。審計工作按照內部審計準則及建設項目內部審計指南規定程序實施。工程審計實行三級復核制度，即先由審計人員審計，再經審計項目負責人審核，審計處負責人審定，最后將審核無誤的審計報告報分管領導審批，審批后的審計報告報有關上層領導，發工程管理部門。內部審計工作的監督是內部審計部負責人的責任，內部審計部負責人不一定對所有的審計工作直接監督，但可以指派有經驗的內部審計人員來開展審計檢查，對于涉及金額較大和敏感的審計問題，內部審計部門負責人應直接對審計工作進行監督。監督是一個持續的過程，監督過程應從審計計劃開始，持續在審計檢查、評價、報告和跟蹤的各階段，直至審計項目的全面完成。

(三)加強社會審計的管理從風險管理角度來看，不能排除社會審計機構審計結論風險性的存在。既要利用社會審計機構的力量優勢，又要加強審計質量控制，降低審計風險。加強對委托工程審計的規范化管理，是有效預防和化解工程審計風險、提高審計水平的必要手段。內部審計機構按照規定程序負責安排委托審計事項，通過簽訂委托審計協議書，明確雙方的責、權、利，具體包括審計事項、質量標準、項目完成時限、審計資料的移交保管、審計費的計算方法與付費方式、違約責任、解決爭議的方式以及其他各項權利和義務。內審機構應派出綜合能力強、道德水平高的優秀內審人員，指導社會審計編制可行的審計方案、制定有效的審計方法、收集合法和恰當的審計依據；對社會審計作出的審計結論進行嚴格地審計復核，依據委托審計報告編寫內部審計報告，向項目管理的決策者提出審計發現和建議；按照投標承諾的審計時間、審計質量保證體系以及項目的完成情況對社會審計進行評估和考核，考核情況作為下一期集中招標選擇社會審計單位的一個評定標準。實踐證明，加強對社會審計的監督和管理，內部審計對建設投資管理發揮了不可替代的作用。

內部審計開展建設項目管理審計是政治經濟發展的必然要求和客觀趨勢，內部審計要調整、更新審計思路，緊隨現代內部審計發展步伐，及時將內部審計的工作重心轉移到管理審計和效益審計上來，并將加強建設項目審計管理作為提高審計水平，有效實現管理審計目標的一個重要手段，審出成果，審出效益，真正做到“有為”而“有位”。

參考文獻：

篇（10）

當前，經濟社會發展深度變革，民主法制建設快速推進，我國正處于改革開放的攻堅期，經濟發展的戰略期和社會矛盾的凸顯期，經濟全球化和信息化已成為發展的大趨勢；因此，做好新形勢下的審計工作應進行以幾方面的創新。

一、 審計意識創新

做好新形勢下的審計監督工作，必須樹立"八種意識"政治意識，大局意識，質量意識，精品意識，統籌意識，管理意識，創新意識和效率意識，樹立民本觀念，以人為本是科學的發展觀的核心，樹立民本審計觀，以人為本是科學發展的核心，審計監督是維護人民群眾根本利益的的重要保障，擔負著保障和改善民生的神圣職責和使命，要深刻認識和理解國家審計的核心和本質，準確把握審計工作的定位。

二、 審計戰略創新

做好創新就要通過深化改革，重塑現有的審計制度，建立一整套外部審計與內部審計相結合，事前審計與事后審計相結合，財務報表審計與管理業績審計相結合，國家審計與社會中介機構相結合的現代審計制度，以充分發揮現代審計的監督，評價和監證的功能，現階段要緊緊圍繞促進實現國家的良冶開展工作，把發揮"免疫糸統"功能作為審計工作的著眼點，把維護人民群眾根本利益作為審計的最終目標。

三、 人才觀念創新

審計機關應立足長遠，改革現有的教育培訓模式建立剛性的培訓和終身教育機制，采取年度業績考核相結合的模式，建立以資格認證為中心的人才機制。

四、 審計戰略創新

審計工作五年發展規劃提出：今后五年審計工作的總體目標是以審計創新為動力，以提升審計成果質量為核心，以加強審計業務管理為基礎，因此要把審計創新擺在戰略的高度，一要不斷加強學習，善于結合實際思考問題，提高學習效果。二要加快審計信息化建設的進度積極采用現代先進審計技術方法，推行計算機輔助審計，加快審計數據庫建設必被審計單位的信息聯網，提高審計工作的效率和質量。三是積極開展效益審計的同時，繼續打造精品項目效益審計和大要案兩手都要抓，都要抓出新成效，同時，抓好審計工作還要體現以下"四個創新"：一是創新審計觀念，要拋棄那些不適宜陳舊的審計觀念，樹立起符合科學發展觀，符合構建和諧社會要求的新理念；二是創新工作思路，要認清形勢，增強責任感和緊迫感，緊緊圍繞經濟建設中心，把握好審計工作的切入點和著力點；三是創新審計內容，要在全面提升審計成果質量的同時，積極探索通過對權力運行過程的監督，促進各級政府機關依法行政，從源頭預防和遏制腐敗的新路子。四創新審計方法，要逐步實現由單一的傳統的財務收支審計為主，向經濟責任審計、管理績效審計、財經法規審計等多種相互結合的審計方式轉變。

五、 審計管理創新

一是健全和完善審計制度，健全和完善與審計工作有關的聯席會議制度，二是創新審計隊伍建設，提升審計能力，審計機關要建立學習機制，把"要我學"到"我要學"和"工作沒有時間學"到"工作中學習，學習中工作"的轉變。

六、 正確認識審計創新

一是樹立服務審計觀，服務經濟社會發展大局，服務黨和政府中心，是審計工作的基本職能，應產又好又快推動科學發展和提高審計質量和效益，二是注重實效，強化整頓，審計整改是審計工作的重要環節是審計工作成果的具體體現，審計實踐中很多單位存在的問題是"屢查屢有，屢改屢犯"沒有達到審計查出一個問題，完善一項制度堵塞一方漏洞"的效能。