銀行監(jiān)督履職報(bào)告匯總十篇

序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇銀行監(jiān)督履職報(bào)告范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

中圖分類號：F839.65 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）07-171-02

2005年，中國人民銀行經(jīng)過試點(diǎn)后，推出了一種新的審計(jì)形式——領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)。經(jīng)過這幾年的審計(jì)探索，領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)已成為人民銀行內(nèi)審部門最主要的工作形式之一，并已逐漸成為人民銀行內(nèi)部監(jiān)督體系中的一個重要環(huán)節(jié)。隨著內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作的深入推進(jìn)，如何進(jìn)一步深化中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)便成為亟待解決的課題。

一、領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)的必要性

根據(jù)《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)辦法（試行）》規(guī)定，中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)是根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，對領(lǐng)導(dǎo)干部在一定時期內(nèi)履行業(yè)務(wù)管理職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評價的活動。

1.領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)有助于促進(jìn)各級人民銀行更好地履行中央銀行職責(zé)。隨著改革和發(fā)展的深入，人民銀行在實(shí)施維護(hù)金融體系穩(wěn)定、金融宏觀調(diào)控、提升金融服務(wù)水平、構(gòu)建和諧金融生態(tài)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展方面的地位和作用更加突出、職能更加重要，得到的關(guān)注也越來越多。因此，有效維護(hù)人民銀行自身的信譽(yù)和形象，就顯得越來越重要。領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)以領(lǐng)導(dǎo)干部為審計(jì)對象，以業(yè)務(wù)和管理活動為審計(jì)內(nèi)容，基本涵蓋了體現(xiàn)人民銀行主要職能的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，通過審計(jì)活動可以更好地促進(jìn)人民銀行各級行依法、充分、有效地履行職責(zé)，促進(jìn)央行各項(xiàng)工作水平的提高。

2.領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)豐富了干部監(jiān)督的內(nèi)容，有助于領(lǐng)導(dǎo)干部加強(qiáng)自律、拓寬了干部監(jiān)督渠道，提高決策和管理能力。通過領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在管理決策、內(nèi)部控制、工作運(yùn)行、業(yè)務(wù)操作等方面存在的問題，既發(fā)現(xiàn)問題又肯定成績，在查處和糾正問題的同時發(fā)揮正向引導(dǎo)作用。特別是履職審計(jì)將發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題與有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)工作人員的職責(zé)掛鉤，全面落實(shí)問題責(zé)任，履職審計(jì)得出的結(jié)論可以為干部考核和使用提供重要的參考依據(jù)，對完善干部監(jiān)督考核機(jī)制具有重要的作用。

3.領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)符合內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展方向，有助于更好地發(fā)揮內(nèi)審作用，提高內(nèi)審工作的水平和層次。領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)體現(xiàn)了“人與事結(jié)合”、“權(quán)利義務(wù)與責(zé)任結(jié)合”，拓展了審計(jì)領(lǐng)域和空間，較之以單純業(yè)務(wù)活動為重點(diǎn)的其他審計(jì)，將審計(jì)內(nèi)容拓展到了復(fù)合的管理活動，與國際上通行的“績效審計(jì)”更為貼近，具有管理審計(jì)的特點(diǎn)，有利于內(nèi)審部門強(qiáng)化自身特色，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展。同時履職審計(jì)突出審計(jì)時效，監(jiān)督關(guān)口前移，對風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)不足，促進(jìn)問題及時得到整改，既有利于被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)防范、價值提升，有利于被審領(lǐng)導(dǎo)干部總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、提升履職能力，也有利于發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督作用。

二、制約領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)深入發(fā)展的因素

1.配套制度滯后，審計(jì)內(nèi)容不全面。為了加強(qiáng)對人民銀行各級領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)監(jiān)督，總行制定出臺了《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)辦法》(試行)，下發(fā)了《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)指南》，就履職審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法和程序、責(zé)任認(rèn)定與處理進(jìn)行了明確，但對于領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)的審計(jì)周期等有關(guān)規(guī)定比較模糊，配套制度和程序也不完善，尤其是對于同級監(jiān)督方式?jīng)]有統(tǒng)一的規(guī)定，各單位往往都是根據(jù)自身實(shí)際自主實(shí)施，同級監(jiān)督工作缺乏統(tǒng)一性和規(guī)范性。同時，領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔勤政和黨風(fēng)廉政建設(shè)情況在審計(jì)內(nèi)容中沒有涉及，缺乏對上述重要內(nèi)容的審計(jì)，內(nèi)審部門做出的評價結(jié)論是不全面的。

篇（2）

有效的公司法人治理是現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的核心，是提升企業(yè)競爭力最重要的基礎(chǔ)。泰州農(nóng)商銀行董事會承擔(dān)了法人治理的核心角色。為提升董事會履職能力，泰州農(nóng)商銀行重點(diǎn)突出了董事會戰(zhàn)略管理職能建設(shè)。

首先是戰(zhàn)略制訂。董事會初步形成了《泰州農(nóng)商銀行2013～2017年轉(zhuǎn)型升級五年發(fā)展規(guī)劃》，確立了戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型階段資產(chǎn)和負(fù)債的結(jié)構(gòu)、質(zhì)態(tài)、運(yùn)營、金融增加值、核心競爭力等10個方面的總體目標(biāo)，通過推進(jìn)組織架構(gòu)、管理模式、業(yè)務(wù)發(fā)展、服務(wù)方式等6個方面的轉(zhuǎn)型，逐步建立科學(xué)有效的現(xiàn)代金融企業(yè)制度。

其次是戰(zhàn)略實(shí)施。泰州農(nóng)商銀行董事會在推進(jìn)決策的貫徹執(zhí)行中，重點(diǎn)突出三個方面的建設(shè)。一是突出董事會辦公室建設(shè)。該行董事會辦公室作為董事會及各委員會的常設(shè)秘書機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)董事會決策和年度目標(biāo)任務(wù)的分解、落實(shí)、反饋和督查。二是突出行務(wù)會建設(shè)。董事會辦公室每月牽頭召開一次以董事長、董事會秘書、行長室以及財(cái)務(wù)總監(jiān)、審計(jì)稽核部總經(jīng)理參加的行務(wù)會。三是突出董事會非決策性會議制度建設(shè)。董事會按月召開非決策性會議，聽取董事會辦公室以及專門委員會工作匯報(bào)；圍繞年度工作重點(diǎn)和經(jīng)營層及監(jiān)督層的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，不定期召開非決策性會議，對經(jīng)營層、監(jiān)督層工作進(jìn)行分析與探討。

再次是能力提升。泰州農(nóng)商銀行從優(yōu)化董事團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)入手，引進(jìn)在經(jīng)濟(jì)、金融、國際商務(wù)等方面具有多年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識的企業(yè)高管人員，組成董事和獨(dú)立董事團(tuán)隊(duì)。同時，根據(jù)各位董事的專業(yè)能力、技能和經(jīng)驗(yàn)等，對專門委員會委員進(jìn)行合理搭配。此外，強(qiáng)化董事履職培訓(xùn)，保證董事們始終能保持履職意識、履職能力，擁有較高的履職水平。

完善“三會一層”運(yùn)行機(jī)制

泰州農(nóng)商銀行成立后，通過構(gòu)建“三會一層”制衡機(jī)制、強(qiáng)化履職評價，保障“三會一層”既各司其職又相互配合，有效提高了公司治理的執(zhí)行效率和運(yùn)作效果。

一是明晰“三會一層”職責(zé)邊界。在決策、管理、監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)，對公司章程和議事規(guī)則進(jìn)行了進(jìn)一步修訂、完善，并以《章程》和《議事規(guī)則》的形式對股東大會、董事會、監(jiān)事會及專門委員會和高級管理層的職責(zé)作出明確的規(guī)定，對董事、監(jiān)事和高級管理人員的職責(zé)作出更加清晰、嚴(yán)格的界定，逐步形成了各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)共事、相互制衡的公司治理運(yùn)行模式。

二是暢通“三會一層”溝通渠道。建立完善了經(jīng)營管理層面向董事會的經(jīng)營報(bào)告制度及重大事項(xiàng)報(bào)告制度，定期向董事會報(bào)送財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營信息，不定期報(bào)送相關(guān)專題分析報(bào)告，及時報(bào)送重大事項(xiàng)落實(shí)情況。此外還建立了董事會調(diào)研檢查機(jī)制。

三是強(qiáng)化“三會一層”履職評價。從建立高管人員履職盡職考評制度入手，對高管人員實(shí)行年薪制管理辦法，將管理人員薪酬收入與管理水平、經(jīng)營業(yè)績掛鉤。同時，在考核中著重增加了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制等內(nèi)容，引導(dǎo)高管層重視資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制、綜合管理。

健全有力的監(jiān)督機(jī)制

從健全“三會一層”監(jiān)督機(jī)制入手，泰州農(nóng)商銀行著力構(gòu)建保障全體股東利益和促進(jìn)銀行安全穩(wěn)健運(yùn)行的監(jiān)督管理體系。

篇（3）

一、人民銀行現(xiàn)行監(jiān)管措施和手段

根據(jù)履職需要，現(xiàn)行的《人民銀行法》第五章規(guī)定了人民銀行金融監(jiān)管職責(zé)和措施，為人民銀行依法履職提供保障。隨著國務(wù)院2008年《三定方案》（【2008】83號）（以下簡稱《三定方案》）對人民銀行職責(zé)作出的調(diào)整，人民銀行現(xiàn)行監(jiān)管措施的規(guī)定過于原則和粗略，欠缺必要的措施，部分監(jiān)管措施不易操作，有職責(zé)無監(jiān)管措施等問題凸現(xiàn)，使人民銀行履職的權(quán)威性和有效性大大降低，已不能完全適應(yīng)人民銀行現(xiàn)行的履職迫切需要。

（一）維護(hù)金融穩(wěn)定措施缺位

一是缺乏宏觀審慎監(jiān)管政策框架。本次金融危機(jī)帶來的重大經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)之一，就是不能僅僅關(guān)注單個金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)，更應(yīng)該從系統(tǒng)性的角度來防范金融風(fēng)險(xiǎn)。《國家十二五規(guī)劃綱要》明確提出要“構(gòu)建逆周期的金融宏觀審慎管理制度框架”。《三定方案》賦予人民銀行防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國家金融安全，但縱觀《人民銀行法》并未賦予人民銀行負(fù)責(zé)構(gòu)建“逆周期的金融宏觀審慎管理制度框架”職責(zé)以及其相應(yīng)的措施。

二是對系統(tǒng)重要性金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管空白。2008年席卷全球的金融危機(jī)充分顯示了系統(tǒng)重要性金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的巨大危害。因此，各國央行改革普遍賦予了中央銀行監(jiān)管系統(tǒng)重要性金融機(jī)構(gòu)的職責(zé)。我國目前缺乏何謂“系統(tǒng)重要性金融機(jī)構(gòu)”的界定標(biāo)準(zhǔn)，沒有對其進(jìn)行如何監(jiān)管的具體措施。人民銀行傳統(tǒng)的調(diào)控與監(jiān)管措施難以防范系統(tǒng)重要性金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)。

三是缺乏維護(hù)金融穩(wěn)定信息獲取手段。雖然法律賦予人民銀行維護(hù)金融穩(wěn)定職責(zé)，但人民銀行在履行金融穩(wěn)定職責(zé)時獲取信息能力不足。人民銀行僅有權(quán)要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)報(bào)送必要的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表以及其他財(cái)務(wù)會計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表和資料”。信息獲取的范圍未覆蓋到全部金融機(jī)構(gòu)。

四是履行最后貸款人檢查監(jiān)督程序苛刻。《人民銀行法》第34條規(guī)定“當(dāng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)支付困難，可能引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)時，為了維護(hù)金融穩(wěn)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，有權(quán)對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查監(jiān)督”。鑒于支付困難和引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)的快速性和傳染性，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，往往貽誤最佳的檢查監(jiān)督時機(jī)。

（二）貨幣政策措施過于簡單

一是貨幣政策工具比較單一。根據(jù)《人民銀行法》第23條規(guī)定，人民銀行為執(zhí)行貨幣政策，可運(yùn)用存款準(zhǔn)備金、基準(zhǔn)利率、再貼現(xiàn)、貸款、公開市場操作5種貨幣政策工具，其他貨幣政策工具需要經(jīng)國務(wù)院確定。從人民銀行近年來金融宏觀調(diào)控綜合運(yùn)用多種貨幣政策工具實(shí)踐來看，現(xiàn)有有限的貨幣政策工具難以實(shí)現(xiàn)貨幣政策的主動性和有效性。

二是信貸政策沒有手段。雖然《三定方案》規(guī)定了人民銀行研究、擬定和實(shí)施宏觀信貸指導(dǎo)政策，但《人民銀行法》并沒有以立法的形式確認(rèn)。近年來，人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)信貸政策的內(nèi)容日益豐富、信貸政策的實(shí)施方式不斷創(chuàng)新，但信貸政策的“窗口指導(dǎo)”都是軟約束，并不對金融機(jī)構(gòu)形成實(shí)質(zhì)性約束。

三是利率檢查監(jiān)督權(quán)手段空缺。對商業(yè)銀行存貸款利率依法進(jìn)行管理是各國中央銀行制定和實(shí)施貨幣政策的重要手段。《人民銀行法》明確規(guī)定人民銀行負(fù)責(zé)制定利率政策，但缺乏對商業(yè)銀行利率政策執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督權(quán)（檢查監(jiān)督權(quán)在銀監(jiān)會），不能對違反利率政策的行為進(jìn)行檢查監(jiān)督，直接影響到利率政策的傳導(dǎo)和效應(yīng)發(fā)揮。

（三）對金融市場缺乏檢查監(jiān)督措施

人民銀行負(fù)責(zé)監(jiān)督管理銀行間同業(yè)拆借市場、銀行間債券市場、銀行間票據(jù)市場、銀行間外匯市場和黃金市場及上述市場的有關(guān)衍生產(chǎn)品交易。但對金融機(jī)構(gòu)的金融市場業(yè)務(wù)卻沒有檢查監(jiān)督權(quán)，難以有效判定金融機(jī)構(gòu)的違法違規(guī)行為，影響了金融市場的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（四）與其他部門的重疊監(jiān)管職責(zé)與手段亟待厘清

目前人民銀行在支付結(jié)算管理、人民幣管理等方面與銀監(jiān)會、工商行政管理等機(jī)關(guān)存在職責(zé)交叉。

（五）分支機(jī)構(gòu)履職手段亟待細(xì)化

《人民銀行法》第13條規(guī)定了“中國人民銀行的分支機(jī)構(gòu)根據(jù)中國人民銀行的授權(quán)，維護(hù)本轄區(qū)的金融穩(wěn)當(dāng)，承辦有關(guān)業(yè)務(wù)”。但對分支機(jī)構(gòu)的職責(zé)、監(jiān)管措施規(guī)定過于原則模糊，哪些屬于分支機(jī)構(gòu)有權(quán)行使，沒有明確劃分和細(xì)化，妨礙了人民銀行分支機(jī)構(gòu)的依法高效履職。

（六）金融監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制規(guī)定過于原則

《人民銀行法》第9條前瞻性地規(guī)定了由國務(wù)院建立金融監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制，但此規(guī)定過于原則，致使金融監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制遲遲未能出臺，也使金融監(jiān)管信息共享機(jī)制操作性較差。

（七）罰款起點(diǎn)過高

《人民銀行法》第46條規(guī)定的有關(guān)法律、行政法規(guī)未作處罰規(guī)定的，由人民銀行處罰的罰款起點(diǎn)是50萬元”。但實(shí)踐中，這一過高罰款下限在實(shí)踐中很難落實(shí)。

（八）建議檢查權(quán)條款形同虛設(shè)

《人民銀行法》第33條規(guī)定人民銀行向銀監(jiān)會的建議檢查權(quán)。實(shí)踐中對建議權(quán)提起的主體、銀監(jiān)會回復(fù)不檢查、不回復(fù)等等缺乏制約措施。

二、強(qiáng)化建議

（一）擴(kuò)展維護(hù)金融穩(wěn)定措施和手段。一是建議在國務(wù)院層面成立金融穩(wěn)定委員會，規(guī)定金融穩(wěn)定委員會的職責(zé)，明確人民銀行具體承擔(dān)國務(wù)院金融穩(wěn)定委員會的日常工作二是明確規(guī)定人民銀行對系統(tǒng)重要性金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管；三是賦予人民銀行信息獲取的手段；四是在《人民銀行法》中賦予人民銀行直接檢查監(jiān)督權(quán)。

（二）擴(kuò)展貨幣政策措施和手段。一是明確人民銀行有權(quán)自主確定貨幣政策工具和手段，并將差別存款準(zhǔn)備金率、動態(tài)撥備等貨幣政策手段予以確認(rèn)；二是明確人民銀行制定和組織實(shí)施國家信貸政策的法律地位，賦予人民銀行對信貸政策落實(shí)情況進(jìn)行指導(dǎo)、檢查監(jiān)督等管理措施；三是賦予人民銀行對利率的檢查監(jiān)督權(quán)。

（三）完善對金融市場的檢查監(jiān)督措施。賦予人民銀行對金融市場依法監(jiān)測、檢查監(jiān)督和行政處罰的措施和手段。

（四）厘定與其他部門重疊的監(jiān)管職責(zé)和手段。對人民銀行與其他部門的交叉重疊的職能和監(jiān)管措施全面進(jìn)行系統(tǒng)梳理，并根據(jù)“誰主管，誰監(jiān)督”的行政原則，明晰人民銀行的監(jiān)管職責(zé)和手段。

（五）完善對有關(guān)業(yè)務(wù)的監(jiān)管手段。一是增加人民銀行對非現(xiàn)金支付工具創(chuàng)新和使用的資格準(zhǔn)入和日常監(jiān)管的措施和手段；二是增加人民銀行對涉及交叉性、跨行業(yè)金融衍生產(chǎn)品的金融消費(fèi)者保護(hù)工作，細(xì)化監(jiān)管措施和手段，以便人民銀行協(xié)調(diào)處理金融糾紛。

（六）增加非現(xiàn)場監(jiān)管措施。一是增加開業(yè)報(bào)告、重大事項(xiàng)報(bào)告措施；二是增加現(xiàn)場走訪、約見談話等措施；三是增加評估、評價措施；四是增加要求有關(guān)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行金融信息披露的措施。

（七）完善分支機(jī)構(gòu)履職手段。對人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，賦予分支機(jī)構(gòu)與履職相適應(yīng)的監(jiān)管措施和手段。

（八）建立國家金融監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制。明確由人民銀行牽頭建立國家金融監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制，細(xì)化人民銀行與其他金融監(jiān)管部門建立信息共享機(jī)制的措施和手段。

（九）細(xì)化行政處罰條款。在《人民銀行法》中適當(dāng)降低罰款起點(diǎn)，細(xì)化自由裁量的區(qū)間。

（十）刪除建議檢查權(quán)。人民銀行提起的建議檢查權(quán)在實(shí)踐中難以操作落實(shí)，還為人民銀行履職帶來負(fù)面效應(yīng)，建議在《人民銀行法中》刪除“建議檢查權(quán)條款”。

參考文獻(xiàn)

【1】中國人民銀行條法司 國務(wù)院法制辦財(cái)金司，《中華人民共和國中國人民銀行法》《中華人民共和國商業(yè)銀行法》修改解讀，【M】.北京：中國金融出版社，2004。

【2】葛華勇，《2008年國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革與人民銀行“三定”調(diào)整》，【M】北京：中國金融出版社，2010.

【3】劉仕余，周學(xué)東，劉向民，《美國金融監(jiān)管改革概論》，【M】北京：中國金融出版社，2011.

篇（4）

文章編號：1003－4625(2010)02－0094－03　中圖分類號：F832.31　文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

績效審計(jì)，又稱“3E”審計(jì)，是指審計(jì)人員采用現(xiàn)代技術(shù)方法，對項(xiàng)目或活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行客觀、系統(tǒng)地獨(dú)立檢查、評價。并提出切實(shí)可行的建議，為有關(guān)方面決策提供信息的活動。人民銀行作為我國的中央銀行，其法定職能的履行情況和內(nèi)部經(jīng)營管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，也是各利益相關(guān)者十分關(guān)注的問題。因此，適時開展績效審計(jì)符合審計(jì)工作的發(fā)展方向，績效審計(jì)也必將成為人民銀行內(nèi)審工作的重要組成部分。

一、央行開展績效審計(jì)的必要性

(一)開展績效審計(jì)是促進(jìn)有效履行央行職責(zé)的需要。人民銀行承擔(dān)著制定和執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定及提供金融服務(wù)三大職能，對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)金融健康協(xié)調(diào)發(fā)展發(fā)揮著重要作用，人民銀行作為非營利性組織，行使的是管理職能，其行使管理職能的有效性取決于其管理行為的效果和效率。譬如，貨幣政策執(zhí)行效果的好壞主要看執(zhí)行貨幣政策的社會效益；金融服務(wù)不僅要看服務(wù)數(shù)量、服務(wù)質(zhì)量，更要注重服務(wù)效果；傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)僅停留在是否合法、合規(guī)的層面上，無法全面反映其履職情況，這就要求人民銀行通過開展績效審計(jì)，不僅要對財(cái)務(wù)、資金的合規(guī)性、真實(shí)性進(jìn)行檢查，還要對貨幣信貸、金融服務(wù)等業(yè)務(wù)的績效情況進(jìn)行評價，以督促央行高效履職。

(二)開展績效審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展的需要。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制體系的重要組成部分，已經(jīng)滲透到內(nèi)部管理的各方面，其根本目的是提供組織自身的“免疫力”，保證其安全健康。因此，內(nèi)部審計(jì)在業(yè)務(wù)合規(guī)性基礎(chǔ)上，承擔(dān)起推動內(nèi)部控制建設(shè)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的重要職責(zé)，傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)已無法滿足其要求，只有積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，探索開展績效審計(jì)，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)、效益的重點(diǎn)關(guān)注，才能使內(nèi)審工作更加符合業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

(三)開展績效審計(jì)是有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用的需要。對人民銀行分支行來說，其工作目標(biāo)是既定的，可以運(yùn)用的資源一般來說也是既定的，本單位資源配置的效率如何、履行職責(zé)的效果如何，是當(dāng)前人民銀行各級行黨委重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，而績效審計(jì)正是在傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)解決“對不對”的問題基礎(chǔ)上，解決了“好不好”的問題，即達(dá)到既定的目標(biāo)是否做到資源投入更少、既定的資源投入是否做到產(chǎn)出更高、資源投入是否達(dá)到了最好的效果。與此同時，近年來，隨著人民銀行內(nèi)部管理的不斷加強(qiáng)，內(nèi)控制度日趨完善，業(yè)務(wù)操作日趨規(guī)范，違規(guī)現(xiàn)象日趨減少，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能客觀上要求向績效審計(jì)發(fā)展，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的高層次監(jiān)督作用。

二、央行績效審計(jì)的現(xiàn)狀

近年來，人民銀行內(nèi)審部門對績效審計(jì)進(jìn)行了不斷探索和實(shí)踐，取得了積極效果，積累了一定經(jīng)驗(yàn)。但總體看，目前對績效審計(jì)的認(rèn)知和實(shí)踐仍是初步的。一是觀念更新不夠，習(xí)慣于合規(guī)性審計(jì)，跳不出合規(guī)性審計(jì)工作方式、方法的束縛，導(dǎo)致績效審計(jì)難以取得實(shí)質(zhì)性突破。二是對績效審計(jì)的需求不足，重視程度不夠。部分領(lǐng)導(dǎo)層未充分認(rèn)識到審計(jì)監(jiān)督對工作績效的強(qiáng)化功能，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層、管理層對績效審計(jì)缺乏必要的需求，推動績效審計(jì)發(fā)展的原動力不足。三是缺少理論指導(dǎo)和規(guī)范性的標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前，關(guān)于政府部門績效審計(jì)的理論研究在國外相對成型，在國內(nèi)還僅僅處于起步階段，對于政府部門的績效審計(jì)，國家尚沒有一個明確的審計(jì)規(guī)范，既沒有績效審計(jì)指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)，也沒有績效審計(jì)準(zhǔn)則等可操作性指導(dǎo)文件。四是審計(jì)人員素質(zhì)和結(jié)構(gòu)尚不能有效適應(yīng)績效審計(jì)需要。績效審計(jì)既要對工作內(nèi)容的合規(guī)性和合法性進(jìn)行評價，更要對工作手段和效率情況進(jìn)行評判，需要更多的借鑒和吸收現(xiàn)代經(jīng)營管理技術(shù)，綜合運(yùn)用查賬技術(shù)和管理技術(shù)，進(jìn)行科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶Ρ确治觯壳埃爡^(qū)各行審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)素質(zhì)、工作能力等方面與開展績效審計(jì)的要求還有較大差距。

三、央行開展績效審計(jì)的要素分析

(一)審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)活動的既定方向和要達(dá)到的預(yù)定結(jié)果，人民銀行績效審計(jì)可以分為總體目標(biāo)和具體目標(biāo)。總體目標(biāo)是：按照“堅(jiān)持探索、重在結(jié)合、不斷總結(jié)、逐步推進(jìn)”的思路推進(jìn)績效審計(jì)，達(dá)到進(jìn)一步豐富和完善“三個體系”，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高管理水平，促進(jìn)轄區(qū)人民銀行全面、規(guī)范、高效履職，不斷提升履職成效的總體目標(biāo)。具體目標(biāo)是：通過建立適合人民銀行實(shí)際的績效審計(jì)方法體系，堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，督促被審計(jì)單位或部門全面履行職責(zé)，推動各項(xiàng)業(yè)務(wù)合法、合規(guī)，力促各項(xiàng)工作過程的高效、創(chuàng)新，提高各項(xiàng)工作成效，確保人民銀行人力、資金、物資、信息資源等使用的經(jīng)濟(jì)性和履行中央銀行職責(zé)的效率和效果。

(二)基本原則

人民銀行開展績效審計(jì)應(yīng)在遵循獨(dú)立、客觀等內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則的原則下，重點(diǎn)應(yīng)遵循以下原則：一是全面性原則。績效審計(jì)范圍應(yīng)包括被審對象全部工作和工作全過程，根據(jù)被審對象工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，綜合評價被審計(jì)對象的工作情況。二是先進(jìn)性原則。績效審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)在被評價領(lǐng)域中代表了較優(yōu)秀的水平，要用最先進(jìn)尺度衡量被審計(jì)對象的具體工作。

(三)審計(jì)立項(xiàng)

在審計(jì)對象的選擇上，既可以對一個行、一個部門進(jìn)行綜合性績效評估，也可以對某個有具體績效屬性的項(xiàng)目和工作進(jìn)行績效審計(jì)。具體來講，選擇績效審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)把握如下要求：一是重要性。選擇項(xiàng)目要重點(diǎn)圍繞人民銀行的主要職責(zé)、黨委關(guān)注或群眾關(guān)心的熱點(diǎn)內(nèi)容。二是時效性。選擇項(xiàng)目要把握審計(jì)介入的時機(jī)，既不能在問題還沒有顯露出來時介入，也不能在問題積重難返時介入。三是適用性。選擇項(xiàng)目要充分考慮部門或?qū)I(yè)的特點(diǎn)，按照審計(jì)目標(biāo)仔細(xì)甄別，深入調(diào)查，把握好績效審計(jì)的內(nèi)容。

(四)審計(jì)內(nèi)容

人民銀行績效審計(jì)核心內(nèi)容是履行職能過程中資源利用的經(jīng)濟(jì)性、行政管理的效率性和行政活動的效果性，開展中應(yīng)當(dāng)立足“履職全面性、合規(guī)性”，注重履職過程，強(qiáng)化履職效果。

立足“履職全面性、合規(guī)性”，一是看審計(jì)對象該做的是否都做了，即是否按照上級行或本行黨委的工作部署及本部門、本崗位的職責(zé)要求全面履職；二是看履行職責(zé)是否合法、合規(guī)。履職全面性、合規(guī)性是績效審計(jì)的基礎(chǔ)，對于缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和具體規(guī)定的宏觀管理等方面的工作，可將審計(jì)依據(jù)拓寬為上級行的工作部署、講話要求、崗位職責(zé)、考核辦法等。

注重“履職過程”，即履職過程中是否能夠結(jié)合實(shí)際創(chuàng)新工作、積極有為，其主要特點(diǎn)是體現(xiàn)履職規(guī)

范、高效、創(chuàng)新，履職過程是取得良好效果的保障。

強(qiáng)化“履職效果”，是指履職效果如何，即所履職取得的管理效果、政策效應(yīng)、社會效益及其他影響等是否達(dá)到了預(yù)期效果，這是衡量被審計(jì)對象工作績效最重要的標(biāo)志。

(五)審計(jì)方法

績效審計(jì)的方法多種多樣，而每個績效審計(jì)項(xiàng)目又都各具特點(diǎn)，要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的具體情況靈活運(yùn)用各種方法。現(xiàn)階段適合于人民銀行績效審計(jì)的方法主要包括：

1、審核。審核是指審計(jì)人員采用適當(dāng)?shù)某闃臃椒◤谋粚徲?jì)資料中抽取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行檢查，并以此得出審計(jì)結(jié)論的過程。審核可以采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，或兩種方法結(jié)合使用，要注意多選取能夠反映被審計(jì)對象業(yè)務(wù)辦理情況、工作完成情況的資料。

2、比較分析。比較分析是將被審計(jì)對象的實(shí)際情況與一定的參照物或標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析、比較，以發(fā)現(xiàn)其不足或優(yōu)勢的方法，可以分為縱向比較和橫向比較，要保證參照物或標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性、先進(jìn)性和動態(tài)性。

3、調(diào)查問卷。調(diào)查問卷方法是為了從比較分散的群體中獲取對某一事項(xiàng)的意見和評價，問卷設(shè)計(jì)應(yīng)該合理、分層次，同時要考慮被調(diào)查對象的實(shí)際情況，有目的、有選擇地發(fā)放問卷，以保證問卷調(diào)查的真實(shí)性與可靠性。

4、座談了解。座談可以運(yùn)用于審計(jì)過程中的每個階段，座談的方式多種多樣，可以同時與多入座談，也可與一人單獨(dú)座談；座談之前，審計(jì)人員要對座談內(nèi)容、提問方式和問題要點(diǎn)等都要進(jìn)行周密的設(shè)計(jì)。

5、實(shí)地觀察。對部分沒有特定審計(jì)載體供審計(jì)人員檢查的審計(jì)事項(xiàng)，如工作人員是否按時上下班、工作時間有無恪盡職守、工作紀(jì)律和效率如何等，均可通過實(shí)地突擊觀察的方法作出績效評價。

(六)審計(jì)報(bào)告

績效審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論和建議，并出具審計(jì)報(bào)告。績效審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括對被審計(jì)對象績效情況的總體評價和意見建議兩大部分，總體評價包括最終的評價等級、履職評價(主要包括履職的全面性、業(yè)務(wù)的合規(guī)性)、過程評價(主要包括履職過程高效性、創(chuàng)新性)、效果評價(包括正向和反向)，該部分重點(diǎn)描述需要肯定的亮點(diǎn)、需要指出的不足及原因分析。

四、央行績效審計(jì)評價指標(biāo)

(一)績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定。績效審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)是績效審計(jì)評價的前提，績效審計(jì)指標(biāo)的確立要根據(jù)不同類別的業(yè)務(wù)分別設(shè)立指標(biāo)體系，遵循以下標(biāo)準(zhǔn)：

1、政策性標(biāo)準(zhǔn)。政策性標(biāo)準(zhǔn)是指標(biāo)準(zhǔn)化工作的原則和一些具體做法的統(tǒng)一規(guī)定；可通過收集、分析與被審計(jì)部門或項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)和制度，選擇合適的規(guī)定作為評價標(biāo)準(zhǔn)。

2、專業(yè)性標(biāo)準(zhǔn)。即是否完成了上級行業(yè)務(wù)主管部門下達(dá)的工作任務(wù)，是否實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目所制定的預(yù)期目標(biāo)等。可通過收集上級行主管部門和本行黨委下發(fā)的有關(guān)工作指引、工作要點(diǎn)、領(lǐng)導(dǎo)講話等資料，選擇其中對被審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)要求和安排作為評價標(biāo)準(zhǔn)的參考。

3、專家(領(lǐng)導(dǎo))意見。對有些標(biāo)準(zhǔn)不健全或尚未建立評價標(biāo)準(zhǔn)體系的部門或項(xiàng)目，可邀請?jiān)擁?xiàng)業(yè)務(wù)專家(領(lǐng)導(dǎo))進(jìn)行評估，其意見、建議作為評價標(biāo)準(zhǔn)。

4、歷史標(biāo)準(zhǔn)。對被審計(jì)單位過去一段時期數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，從而形成對比分析標(biāo)準(zhǔn)。

5、群眾評議。通過座談和問卷調(diào)查等方式，了解與被審計(jì)單位相關(guān)人員對被審計(jì)單位的評議，將其作為評價標(biāo)準(zhǔn)的參考。

績效審計(jì)的評價標(biāo)準(zhǔn)要體現(xiàn)出先進(jìn)性的要求，要用最高標(biāo)準(zhǔn)衡量被審計(jì)對象的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

(二)績效審計(jì)評價方法。充分考慮人民銀行履行央行職責(zé)的特殊性，以是否有利于充分履行央行職責(zé)、是否有利于防范風(fēng)險(xiǎn)和提高管理水平、是否有利于維護(hù)人民銀行聲譽(yù)和整體形象作為績效審計(jì)評價的總體思路，績效審計(jì)評價指標(biāo)由履職及合規(guī)、工作過程、工作效果三部分構(gòu)成。審計(jì)評價采取百分制方式，其中履職及合規(guī)占比70％(70分)，工作過程占比20％(20分)；工作效果占比10％(10分)。對履職及合規(guī)計(jì)分采取扣分制，對工作過程和工作效果評估計(jì)分采取加分方式，分別不能超過所占比重的分?jǐn)?shù)。

(三)績效審計(jì)結(jié)果評價設(shè)定。根據(jù)得出的績效審計(jì)評價計(jì)分，審計(jì)組對被審計(jì)單位或部門給予績效審計(jì)評價A、B、C、D四個級次。各個級次的標(biāo)準(zhǔn)是：

A級，綜合評價計(jì)分值在90分以上。這類單位或部門，能夠科學(xué)地配置并充分利用公務(wù)資源，內(nèi)部控制嚴(yán)密，管理規(guī)范，崗位職責(zé)履行充分、高效，業(yè)務(wù)工作的開展具有開拓性和前瞻性，工作效果明顯。

B級，綜合評價計(jì)分值在76－89分。這類單位或部門，能夠合理地配置和利用公務(wù)資源，內(nèi)部控制有效，管理規(guī)范，業(yè)務(wù)工作按部就班。雖然在履行職責(zé)的過程中還存在著一些缺陷和弱點(diǎn)，但對崗位職責(zé)的履行產(chǎn)生負(fù)面影響較小。

C級，綜合評價計(jì)分值在60－75分。這類單位或部門，能夠較合理地配置和利用公務(wù)資源，內(nèi)部控制比較有效，管理比較規(guī)范。雖然在履行職責(zé)的過程中仍然存在著一些缺陷和弱點(diǎn)，但對崗位職責(zé)的履行未產(chǎn)生明顯的負(fù)面影響。

篇（5）

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)的特點(diǎn)與優(yōu)勢

全面審計(jì)和離任審計(jì)是過去人民銀行內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，而領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)，與這兩者都有很大的不同，具有自身的特點(diǎn)和獨(dú)特的優(yōu)勢。

與全面審計(jì)相比，兩者的審計(jì)對象不同。全面審計(jì)的對象為下屬單位，而領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)的對象為領(lǐng)導(dǎo)者個人，發(fā)現(xiàn)問題后還要認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的責(zé)任，審計(jì)目標(biāo)更集中，審計(jì)責(zé)任更明確，審計(jì)過程更嚴(yán)肅，因此，無論是現(xiàn)場審計(jì)，還是事后落實(shí)整改，都更容易引起審計(jì)對象的重視，取得的效果也更好。

與離任審計(jì)相比，雖然兩者都是對領(lǐng)導(dǎo)干部個人的審計(jì)，但審計(jì)目的不同。離任審計(jì)是事后審計(jì)，即在領(lǐng)導(dǎo)干部將要離開原崗位時開展的審計(jì)，其審計(jì)目的是對審計(jì)對象的履職情況作出客觀、公正的評價，為人事部門進(jìn)行干部的考核、調(diào)動、任免提供依據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)是事中審計(jì)，其目的是及時發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職過程中的不足，督促其整改，從而促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法、高效地履行職責(zé)。雖然離任審計(jì)也涉及對發(fā)現(xiàn)問題的整改，但由于整改工作需要新到任的領(lǐng)導(dǎo)來組織實(shí)施，而新領(lǐng)導(dǎo)往往情況不十分清楚，因?yàn)椴皇亲约旱膯栴}，落實(shí)整改的責(zé)任相對較輕，積極性也不一定很高，整改效果顯然不及領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)。

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)的作用

與其他審計(jì)項(xiàng)目相比，領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)在督促問題整改，落實(shí)審計(jì)成果方面，具有一定的優(yōu)勢。把履職審計(jì)作為人民銀行改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)自我完善的一項(xiàng)重要舉措，必將大力促進(jìn)整個人民銀行系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，依法辦事，促進(jìn)效能建設(shè)和行風(fēng)建設(shè)。具體說，領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1、有利于反腐倡廉的整體功能得到進(jìn)一步發(fā)揮。反腐監(jiān)督體系，主要是黨內(nèi)監(jiān)督與黨外監(jiān)督相結(jié)合，有上級監(jiān)督、同級監(jiān)督、社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督，但每種監(jiān)督都存在各自的特點(diǎn)和局限性，而對領(lǐng)導(dǎo)干部開展履職審計(jì)，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)干部監(jiān)督制度的某些缺陷，健全了監(jiān)督手段，從而有利于及時防止領(lǐng)導(dǎo)干部，是源頭治腐的一項(xiàng)重要措施。

2、有利于預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是隨著事務(wù)、具體業(yè)務(wù)的開展而表現(xiàn)為多種多樣，但主要有管理風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等，依法履職與監(jiān)督是并向開展的，如果缺乏一個有效的監(jiān)督機(jī)制，就會使央行領(lǐng)導(dǎo)干部履職過程中出現(xiàn)失誤，甚至犯各種錯誤，直至違法亂紀(jì)。對領(lǐng)導(dǎo)干部的履職審計(jì)，由于從事后的檢查向事中執(zhí)行、事前的制度完善的提前介入，并開展經(jīng)常性的審計(jì)監(jiān)督，能及時督促各級領(lǐng)導(dǎo)干部依法、公正地處理日常事務(wù)，并正確有效地執(zhí)行金融政策，協(xié)調(diào)轄區(qū)金融工作，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)、金融的穩(wěn)健發(fā)展，從而達(dá)到進(jìn)一步完善金融生態(tài)環(huán)境的目的。

3、有利于對領(lǐng)導(dǎo)干部作出經(jīng)常性的評價。每次履職審計(jì)，都應(yīng)對領(lǐng)導(dǎo)干部傳達(dá)、貫徹國家金融法律法規(guī)、方針政策和總行規(guī)章制度及上級行的決策情況，組織參與決策情況、內(nèi)部控制管理、履行業(yè)務(wù)管理職責(zé)及個人廉潔自律等方面進(jìn)行評價，由于評價是在審計(jì)檢查、調(diào)查了解的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，具有一定的合理性、客觀性和公正性，有利于組織人事部門及時掌握和了解領(lǐng)導(dǎo)干部的管理能力、思想素質(zhì)等，為提拔和使用干部提供依據(jù)。同時有利于促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部健康成長，更好更深入地完善各項(xiàng)制度，貫徹執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章，更加深刻地研究、理解和認(rèn)識各種現(xiàn)代管理方法，從而更加有效地預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正各種可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

二、開展領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)的缺陷及難點(diǎn)

（一）審計(jì)的范圍和重點(diǎn)不明確，責(zé)任難以確定

所謂領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)，理解應(yīng)包括該領(lǐng)導(dǎo)在執(zhí)行金融政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、協(xié)調(diào)轄區(qū)金融事務(wù)、內(nèi)部行政和業(yè)務(wù)管理、組織人事、黨風(fēng)廉政建設(shè)等多方面內(nèi)容，但在實(shí)際審計(jì)過程中，卻往往發(fā)現(xiàn)難以操作。

一是審計(jì)范圍不全面、審計(jì)內(nèi)容不明確。現(xiàn)在出臺的履職審計(jì)辦法，缺少組織人事、黨風(fēng)廉政建設(shè)等內(nèi)容，難以全面反映領(lǐng)導(dǎo)干部履職全貌。同時，由于缺少具體內(nèi)容的規(guī)定，在實(shí)際執(zhí)行中存在“帽子大，內(nèi)容少”的情況，對一些審計(jì)事項(xiàng)如維護(hù)金融穩(wěn)定、協(xié)調(diào)轄區(qū)金融事務(wù)、組織人事等等，不知具體從哪里入手，漫無頭緒。

二是審計(jì)重點(diǎn)不突出。既然是領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)，就需要緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的個人工作職責(zé)，作為審計(jì)的重點(diǎn)。但目前的狀況是，在人民銀行的分支機(jī)構(gòu)中，其他工作人員都有明確詳細(xì)的崗位職責(zé)和責(zé)任書，恰恰行長沒有。造成這種情況的原因是：根據(jù)下一級向上一級負(fù)責(zé)的原則，通常由上級對下級制定崗位職責(zé)，簽訂崗位責(zé)任書，而行長直接對上級行負(fù)責(zé)，其崗位責(zé)任本應(yīng)由上級行簽訂，但一般分支行在制定崗位責(zé)任制，通常是對轄屬行整體提出要求，而不會對其行長制定詳細(xì)明確的職責(zé)。這樣一來，在履職審計(jì)中，具體確認(rèn)行長應(yīng)具體承擔(dān)哪些職責(zé)，哪些事項(xiàng)應(yīng)屬于審計(jì)的范圍，就有一定的困難。在實(shí)際進(jìn)行履職審計(jì)中，往往出現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容和原有的全面審計(jì)基本相同，大量人力投入到對日常性、事務(wù)性、操作性業(yè)務(wù)的檢查中去，審計(jì)重點(diǎn)不突出。

三是審計(jì)對象應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任難以確定。對于在履職審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，如何確定審計(jì)對象應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，也不容易。在“履職審計(jì)辦法”中，把應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任分為直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并作了簡單的解釋即領(lǐng)導(dǎo)干部直接參與的為直接責(zé)任，分管部門的問題為主管責(zé)任，其他問題為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。但是這種分類方法并不十分科學(xué)。舉個例子，如果有兩家支行的行長，一位分管的部門很少甚至沒有，而另一位分管的較多，在履職審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了同樣的問題，是否就是前者負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任而后者負(fù)主管責(zé)任？從另一方面看，同為支行行長，相同的職位是否應(yīng)擔(dān)負(fù)同樣的職責(zé)，承擔(dān)相同的責(zé)任？這兩者是否產(chǎn)生了矛盾？此外，實(shí)際檢查中遇到問題的多樣性，與對領(lǐng)導(dǎo)干部個人責(zé)任認(rèn)定的敏感性，在實(shí)際操作中較為困難，主要體現(xiàn)在兩個方面：一是從行長決策到基層操作，在哪一層面以上發(fā)生的問題應(yīng)由行長承擔(dān)責(zé)任？二是問題發(fā)生到什么程度應(yīng)由行長承擔(dān)責(zé)任？例如，對于日常操作上的差錯，領(lǐng)導(dǎo)干部是否要承擔(dān)責(zé)任？如果發(fā)生大量差錯，是否要承擔(dān)責(zé)任？這些問題都有待進(jìn)一步明確。

（二）審計(jì)方法有待完善

根據(jù)《履職審計(jì)辦法》，履職審計(jì)的方法有四項(xiàng)：進(jìn)點(diǎn)公告、問卷調(diào)查、資料查閱和座談、質(zhì)詢、走訪等，其中進(jìn)點(diǎn)公告是履職審計(jì)特有的審計(jì)方法。目前在開展履職審計(jì)中，除增加進(jìn)點(diǎn)公告外，其他方面通常延用原有審計(jì)項(xiàng)目的方法。但由于領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)的特殊性，一些審計(jì)方法在實(shí)際工作中效果很不理想。其一，無法全面、真實(shí)、廣泛地采集領(lǐng)導(dǎo)干部的個人相關(guān)信息。目前采用的問卷調(diào)查、座談等方法，由于不夠深入，結(jié)果往往流于形式，發(fā)言的不是泛泛而談，講些空話，就是只褒不貶，刻意回避談問題、談不足，從而無法獲取真實(shí)的信息。其二，缺乏對現(xiàn)有結(jié)果過程的審計(jì)監(jiān)督。就目前對領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)的情況看，仍注重對工作結(jié)果的審計(jì)監(jiān)督而缺乏對結(jié)果過程的監(jiān)督。這樣的審計(jì)結(jié)果并不能代表被審計(jì)對象的整個管理過程或操作過程，無法體現(xiàn)績效效率。

（三）評價內(nèi)容不全及審計(jì)結(jié)論透明度不夠

領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)，從字面上理解應(yīng)該是對領(lǐng)導(dǎo)者個人的審計(jì)，對人的審計(jì)，理應(yīng)通過審計(jì)作出全面的評價。無論是離任審計(jì)還是現(xiàn)行的履職審計(jì)，由于受審計(jì)內(nèi)容的局限，所謂的評價也只是局限于對所管理的事務(wù)和業(yè)務(wù)工作的評價，缺乏對其領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、用人及黨風(fēng)廉政等方面的評價，且現(xiàn)有的評價由于沒有統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，出現(xiàn)了對領(lǐng)導(dǎo)干部的評價起點(diǎn)低、內(nèi)容不全、評價對象難以區(qū)分清個人還是單位等問題。按照現(xiàn)行履職審計(jì)辦法規(guī)定，審計(jì)結(jié)論僅報(bào)派出審計(jì)單位的組織人事部門，本人及被審計(jì)單位一概不知，缺乏一定的透明度，剝奪了個人的知情權(quán)，也會使被審領(lǐng)導(dǎo)心存疑慮，同時也不利于被審領(lǐng)導(dǎo)所在單位對干部的同級監(jiān)督。

（四）在審計(jì)過程中容易遇到阻力

這種阻力體現(xiàn)在幾個方面：一是由于領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)是一項(xiàng)新舉措，一些領(lǐng)導(dǎo)干部可能對開展這一項(xiàng)目的意義認(rèn)識不足，容易產(chǎn)生抵觸情緒；二是領(lǐng)導(dǎo)干部的下屬可能會出于各種原因而對審計(jì)工作不支持、不配合；三是普通職工可能會因?yàn)閷@一審計(jì)項(xiàng)目的不了解而產(chǎn)生思想顧忌，明哲保身，不愿真實(shí)反映情況。

三、對完善履職審計(jì)的思考和建議

（一）完善并制定相應(yīng)的制度、辦法，進(jìn)一步明確履職審計(jì)的范圍、內(nèi)容和責(zé)任劃分

基本思路是修改完善《履職審計(jì)辦法》，再制訂相應(yīng)的《實(shí)施細(xì)則》，列明所要監(jiān)督的事前、事中、事后的各項(xiàng)條目，使監(jiān)督制度得到進(jìn)一步完善。

1、履職審計(jì)中增加紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事方面的內(nèi)容，以保證人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)的完整性。領(lǐng)導(dǎo)干部的勤政廉政、黨性原則、選人用人是準(zhǔn)確履職的重要基礎(chǔ)。從紀(jì)檢監(jiān)察角度入手，能夠進(jìn)一步了解對該領(lǐng)導(dǎo)干部履職監(jiān)督的有關(guān)線索，如群眾舉報(bào)、來信來訪等；當(dāng)發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題線索而審計(jì)手段無法深入，需要紀(jì)檢監(jiān)察部門協(xié)助介入的，就可形成監(jiān)督合力。事前、事中取得紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門的協(xié)助，有助于審計(jì)監(jiān)督目標(biāo)的更好實(shí)現(xiàn)，并能進(jìn)一步規(guī)范對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理。

2、《實(shí)施細(xì)則》應(yīng)列出具體的審計(jì)內(nèi)容，對領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)的各方面內(nèi)容加以詳細(xì)描述。要防止出現(xiàn)“帽子大、內(nèi)容少”的情況，審計(jì)范圍很全面，具體的審計(jì)內(nèi)容卻很少。

3、總行對各級領(lǐng)導(dǎo)干部的分工要有一個指導(dǎo)意見，明確行長、副行長的崗位職責(zé)，便于領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)能在行長承擔(dān)的職責(zé)范圍內(nèi)開展，以便正確把握好審計(jì)重點(diǎn)，同時也可以減少基層行長與副行長分工隨意情況的發(fā)生，便于審計(jì)人員確定行長應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

4、進(jìn)一步明確三項(xiàng)責(zé)任劃分的內(nèi)容，提出指導(dǎo)性意見，解決“從行長決策到基層操作，在哪一層面以上發(fā)生的問題應(yīng)由行長承擔(dān)責(zé)任？問題發(fā)生到什么程度應(yīng)由行長承擔(dān)責(zé)任？”這兩個問題。

5、建立對各級領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行總體評價的評價標(biāo)準(zhǔn)。

（二）探索審計(jì)手段，完善審計(jì)方法

一是深化調(diào)查和信息采集方法。針對履職審計(jì)對象為在任領(lǐng)導(dǎo)，采取問卷調(diào)查、座談會、談話等一般方法不易了解真實(shí)可靠的審計(jì)信息的實(shí)際，可采用“走出去，請進(jìn)來，內(nèi)外結(jié)合”的方法，擴(kuò)大調(diào)查范圍，提高調(diào)查深度。二是重視結(jié)果過程的審計(jì)。通過結(jié)果去監(jiān)督過程是尋求提高績效的途徑，能充分體現(xiàn)績效效率，并能鼓勵和幫助被審計(jì)者采取必要措施以改進(jìn)工作方式方法及控制措施，在花費(fèi)較少精力的基礎(chǔ)上取得更多成績。在方法上可根據(jù)年度、月度工作目標(biāo)，上級行布置的任務(wù)，在規(guī)定時間內(nèi)應(yīng)處理的事務(wù)等，在時間上，所耗人、財(cái)、物上作出相應(yīng)評價；也可根據(jù)制度對日常事務(wù)性、規(guī)定性的業(yè)務(wù)完成情況所耗時間，與所取得的最佳效果進(jìn)行評價等等。

（三）增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的透明度

增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的透明度，有利于群眾對審計(jì)組依法履行審計(jì)職責(zé)、如實(shí)反映問題給予積極支持，有利于被審領(lǐng)導(dǎo)接受監(jiān)督、認(rèn)真整改，使干部群眾更加堅(jiān)定了推進(jìn)依法行政、加強(qiáng)民主法制建設(shè)的信心；從被審領(lǐng)導(dǎo)所在單位看，審計(jì)結(jié)論透明，有利于對存在的問題高度重視，認(rèn)真對待，加強(qiáng)整改，規(guī)范管理；審計(jì)結(jié)論透明對審計(jì)部門自身建設(shè)、審計(jì)能力和水平、審計(jì)質(zhì)量要求也是一個極大的促進(jìn)和推動。為達(dá)到審計(jì)結(jié)論的公正、透明，建議首先在本單位內(nèi)公布審計(jì)結(jié)果，向群眾征求審計(jì)結(jié)果及評價的全面性與正確性，以提高審計(jì)結(jié)論與處理決定的可信度。其次通過談話形式向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)反饋審計(jì)最終結(jié)果，既可消除被審領(lǐng)導(dǎo)的思想顧慮，又增強(qiáng)了履職審計(jì)的嚴(yán)肅性。與此同時將審計(jì)結(jié)論抄送被審領(lǐng)導(dǎo)所在單位，利于實(shí)施同級干部監(jiān)督。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督力度，優(yōu)化審計(jì)環(huán)境

篇（6）

治理機(jī)制有待加強(qiáng)。一是股東權(quán)利行使不夠充分。理事長、監(jiān)事長、高級管理人員的任命等重大事項(xiàng)依然由行業(yè)管理部門決定，再由股東大會、理事會、監(jiān)事會選舉表決，履行形式上的法律程序。二是激勵約束機(jī)制不健全。缺乏理事、監(jiān)事和高級管理層的履職評價體系，每屆或年度未對理事、監(jiān)事及高級管理層進(jìn)行履職評價，根據(jù)評價結(jié)果予以獎懲更無從談起，激勵約束機(jī)制難以發(fā)揮有效作用。三是監(jiān)事會監(jiān)督機(jī)制未有效建立。農(nóng)信社監(jiān)事會監(jiān)督職能與內(nèi)部稽核相混淆，日常工作停留在組織專項(xiàng)檢查和處理違規(guī)行為上，缺乏對理事會、理事長和高管層的監(jiān)督和評價。四是理事會、監(jiān)事會及其下設(shè)的各專門委員會人員結(jié)構(gòu)不合理，缺乏專業(yè)性和獨(dú)立性，導(dǎo)致理事會決策科學(xué)性和有效性不高，監(jiān)事會監(jiān)督能力不強(qiáng)。

缺乏外部制約機(jī)制。一是外部競爭不夠充分，經(jīng)營者來自市場的約束較小。受農(nóng)業(yè)弱質(zhì)性影響，國有商業(yè)銀行、股份制銀行一般不愿意介入“三農(nóng)”領(lǐng)域，農(nóng)村金融競爭始終處于不夠充分的狀態(tài)。近幾年隨著村鎮(zhèn)銀行設(shè)立和郵儲銀行機(jī)構(gòu)下沉，情況略有改觀，但在城鄉(xiāng)一體化程度較低的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，農(nóng)信社“一行獨(dú)大”的局面未根本改變。二是股權(quán)流動性差，無法利用外部股權(quán)的變動或控制對經(jīng)營者進(jìn)行有效制約。三是高級管理人員由行業(yè)管理部門任命，產(chǎn)生機(jī)制的開放性不夠，外部優(yōu)秀經(jīng)營管理人才不能對現(xiàn)有高管人員構(gòu)成壓力。

完善公司治理的內(nèi)生動力不足。農(nóng)信社習(xí)慣于按照省聯(lián)社、人民銀行、銀監(jiān)部門的任務(wù)要求、政策或風(fēng)險(xiǎn)偏好作為其經(jīng)營管理目標(biāo)，“三會一層”公司治理主體的職能被弱化，缺乏完善公司治理的內(nèi)生動力。

無論從有利于農(nóng)信社自身可持續(xù)發(fā)展的角度分析，還是從保護(hù)存款人利益、提高監(jiān)管有效性的立場考量，農(nóng)信社完善公司治理均勢在必行——“華麗外衣”固然美麗，內(nèi)外兼修方是良策。

篇（7）

江西銀監(jiān)局成立以來，認(rèn)真貫徹銀監(jiān)會“管風(fēng)險(xiǎn)、管法人、管內(nèi)控、提高透明度”的監(jiān)管理念，緊緊抓住法人監(jiān)管核心，圍繞產(chǎn)權(quán)制度改革，積極推動法人銀行業(yè)機(jī)構(gòu)完善公司治理體系。目前轄內(nèi)法人銀行業(yè)機(jī)構(gòu)已初步建立了“三會一層”的公司治理基礎(chǔ)架構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理能力得到顯著增強(qiáng)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)快速發(fā)展，以改革促發(fā)展取得了階段性成果。但在實(shí)際運(yùn)行中，各治理主體獨(dú)立運(yùn)作、有效制衡、科學(xué)決策的公司治理機(jī)制仍未真正建立，其中還存在一些亟待解決的問題。

（一）公司治理架構(gòu)不夠完善，基礎(chǔ)保障作用未發(fā)揮。健全的組織架構(gòu)是公司治理發(fā)揮效能的基礎(chǔ)和保障。目前江西銀監(jiān)局轄內(nèi)部分銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)尚未完全建立科學(xué)的分權(quán)制衡公司治理架構(gòu)。如農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理中實(shí)行對省聯(lián)社和股東大會的雙線負(fù)責(zé)制，弱化了機(jī)構(gòu)以市場為導(dǎo)向的自主經(jīng)營理念。

（二）主體運(yùn)作不夠規(guī)范，影響制衡有效性。目前轄內(nèi)銀行業(yè)機(jī)構(gòu)股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化帶來的制衡作用仍不明顯，部分銀行業(yè)機(jī)構(gòu)在實(shí)際運(yùn)作中各治理主體履職缺位、越位、不到位，職責(zé)邊界模糊的現(xiàn)象依然存在。如部分銀行業(yè)機(jī)構(gòu)董事會專業(yè)委員會形同虛設(shè)，該開的會不開，董事履職意愿不足或缺乏專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)，難以在董事會或?qū)I(yè)委員會上提出建設(shè)性意見，影響董事會決策有效性。

（三）激勵約束機(jī)制不夠健全，削弱決策科學(xué)性。目前轄內(nèi)銀行業(yè)機(jī)構(gòu)普遍存在經(jīng)營目標(biāo)制定不科學(xué)，考核指標(biāo)未落實(shí)合規(guī)優(yōu)先、風(fēng)險(xiǎn)掛鉤理念，績效薪酬延期支付制度落實(shí)不到位，考核機(jī)制未充分體現(xiàn)激勵相容原則等問題，使得機(jī)構(gòu)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略有失審慎，重發(fā)展、輕管理，間接導(dǎo)致不規(guī)范經(jīng)營。

（四）內(nèi)部監(jiān)督不夠到位，制約公司治理質(zhì)效提升。目前因提名機(jī)制、薪酬機(jī)制、人員素養(yǎng)等原因，轄內(nèi)銀行業(yè)機(jī)構(gòu)監(jiān)事會、獨(dú)立董事沒有行之有效地發(fā)揮監(jiān)督職能。

二、推進(jìn)公司治理建設(shè)，力促全面轉(zhuǎn)型發(fā)展

當(dāng)前轄內(nèi)銀行業(yè)正處于改革發(fā)展的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，對公司治理提出了更高的要求。

（一）健全治理架構(gòu)，夯實(shí)發(fā)展根基。銀行業(yè)機(jī)構(gòu)要立足戰(zhàn)略高度，將公司治理建設(shè)作為改革發(fā)展中的一項(xiàng)基礎(chǔ)工程常抓不懈，對照銀監(jiān)會新頒布的《商業(yè)銀行公司治理指引》，認(rèn)真評估現(xiàn)有公司治理架構(gòu)存在的不足，明確整改措施和時間，在建立獨(dú)立運(yùn)作、有效制衡、科學(xué)決策的公司治理架構(gòu)上不斷體現(xiàn)進(jìn)步度，夯實(shí)發(fā)展基礎(chǔ)。城商行要加快推進(jìn)董事長、行長分設(shè)，構(gòu)建分權(quán)制衡的公司治理基礎(chǔ)；農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步明確法人權(quán)利和層級委托關(guān)系，逐步推進(jìn)省聯(lián)社行政管理職能的淡化，消除公司治理中的體制。

（二）優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，規(guī)范主體運(yùn)作。要進(jìn)一步清晰界定并通過制度安排來明確各治理主體的職責(zé)邊界，尤其是董事會和高管層的職責(zé)邊界，明確董事會負(fù)責(zé)制定機(jī)構(gòu)發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)管理、資本管理等重大戰(zhàn)略并對銀行風(fēng)險(xiǎn)管理承擔(dān)最終責(zé)任，高管層負(fù)責(zé)具體執(zhí)行戰(zhàn)略和日常業(yè)務(wù)的經(jīng)營管理，使各項(xiàng)制度真正落到實(shí)處，確保做到公司治理邊界清晰、權(quán)責(zé)明確、制衡有效。要通過市場化機(jī)制和手段來優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，規(guī)范股東權(quán)力義務(wù)，從而推進(jìn)各治理主體厘清職責(zé)邊界。要進(jìn)一步完善“三會一層”的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。從股東大會到董事會、董事會到高管層的決策傳導(dǎo)機(jī)制要在實(shí)踐中逐步理順，層層建立明確的報(bào)告路線，確保決策層及時、準(zhǔn)確地獲取執(zhí)行情況的信息。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要以增資擴(kuò)股為契機(jī)，選擇性引進(jìn)當(dāng)?shù)厣孓r(nóng)龍頭企業(yè)和支持認(rèn)同“三農(nóng)”戰(zhàn)略的民營企業(yè)投資入股，適度提高股權(quán)集中度，改善股東結(jié)構(gòu)和質(zhì)量，弱化內(nèi)部人控制。

篇（8）

在過去的監(jiān)管實(shí)踐中，由于缺少有效的監(jiān)管手段、方式、方法和措施，監(jiān)管部門未能建立起一整套適合高管人員履職行為監(jiān)管的有效管理模式，‘重審批、輕管理”現(xiàn)象普遍，使監(jiān)管僅僅滯留在任職資格管理上，缺乏后續(xù)行為監(jiān)管措施，形成監(jiān)管真空，在一定程度上影響了監(jiān)管工作的效果。目前，這方面問題仍然存在。

(一)現(xiàn)行監(jiān)管制度對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員履職行銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展。

(三)缺乏量化指標(biāo)，高管人員履職行為難評價。現(xiàn)實(shí)工作中，監(jiān)管部門對高管人員的日常監(jiān)管多采取質(zhì)詢、約見談話、調(diào)查走訪、現(xiàn)場檢查等考核的方式，但在考核評價中，采取定性東西多，定量指標(biāo)少，考核內(nèi)容也僅限于其分管的工作完成情況和是否存在違規(guī)違紀(jì)行為，一般情況下被考核的高管人員均能順利通過，很難全面對高管人員履職期間業(yè)務(wù)能力、管理能力、經(jīng)營業(yè)績等履職行為進(jìn)行綜合評價

(四)信息渠道不暢，履職行為監(jiān)管出現(xiàn)斷層。由于對高管人員履職行為監(jiān)管的相關(guān)信息多數(shù)從金融機(jī)構(gòu)報(bào)送的資料中獲取，不足以全面及時反映高管人員情況，影響履職行為監(jiān)管效果。同時，對高管人員的監(jiān)管目前還未實(shí)行計(jì)算機(jī)信息化管理，未實(shí)現(xiàn)全省以至全國高管人員監(jiān)管信息共享，對高管人員跨地區(qū)、跨省干部調(diào)動，造成監(jiān)管信息斷層，加大了高管人員異地任職的監(jiān)管成本，也使監(jiān)管的連續(xù)性受到影響，給一些違規(guī)高管人員制造了可鉆空子。

(五)高管人員履職行為監(jiān)管存在表面現(xiàn)象。目前，從省、市分局層面來看，對高管人員的監(jiān)管分散在各監(jiān)管處室，且普遍沒有單獨(dú)設(shè)立機(jī)構(gòu)高管監(jiān)管崗位，而是由其他崗位工作人員負(fù)責(zé)此項(xiàng)業(yè)務(wù)。由于這部分人員既要承擔(dān)非現(xiàn)場監(jiān)管報(bào)表收集、匯總、分析和上報(bào)，還要承擔(dān)繁重的現(xiàn)場檢查任務(wù)，工作量相當(dāng)大，難以集中力量、集中時間專心搞好履職行為監(jiān)管，使這方面監(jiān)管工作流于形式。

二、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員履職行為監(jiān)管的內(nèi)容和方式設(shè)想

(一)履職行為監(jiān)管考核評價內(nèi)容。鑒于履職行為監(jiān)管的內(nèi)容十分豐富，監(jiān)管考評應(yīng)建立一套健全的考核評價體系，對高管人員履職過程進(jìn)行全方位監(jiān)管，突出重點(diǎn)，著重考核經(jīng)營績效。據(jù)此，可以將監(jiān)管考評內(nèi)容歸結(jié)為以下幾個方面:

1.履職期間基本素質(zhì)的完備性，包括高管人員的政策理論水平、法制觀念;道德品行、行為操守、民主工作作風(fēng)，是否誠信、廉潔、遵紀(jì)守法等;現(xiàn)代銀行經(jīng)營管理知識的掌握程度和管理能力;勤政廉政情況;家庭重大事項(xiàng)，包括財(cái)務(wù)收支，直系親屬經(jīng)商辦企業(yè)、出境學(xué)習(xí)工作情況等方面。2.履職期間內(nèi)控制度的健全性，包括各項(xiàng)規(guī)章制度是否完備并得到有效遵守;機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置是否科學(xué)合理，崗位職責(zé)及培訓(xùn)制度是否明確;是否明確規(guī)定各部門、各崗位的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任;風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制效果等方面。3.履職期間業(yè)務(wù)運(yùn)行的合規(guī)性，包括各項(xiàng)政策法規(guī)是否得到貫徹落實(shí)，業(yè)務(wù)開展過程中各個程序、環(huán)節(jié)是否符合法律和制度規(guī)定;有違規(guī)經(jīng)營、重大案件等方面。4.履職期間的業(yè)務(wù)經(jīng)營有效性，即表現(xiàn)為經(jīng)營績效，主要體現(xiàn)為是否完成了上級行下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)，是否取得預(yù)期結(jié)果;機(jī)構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量(不良資產(chǎn)升降)狀況，撥備提取及盈利等重要的風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營指標(biāo)變化情況等方面。

(二)履職行為監(jiān)管考核評價方式。在監(jiān)管工作中，監(jiān)管部門可依據(jù)監(jiān)管的內(nèi)容并結(jié)合被監(jiān)管者的實(shí)際情況采取多種多樣的履職行為監(jiān)管方式，在傳統(tǒng)約見談話、考試、現(xiàn)場檢查、質(zhì)詢的基礎(chǔ)上，加大履職行為調(diào)查力度，對高管人員在履職期間的表現(xiàn)進(jìn)行專項(xiàng)或全面了解，并作出對其任職行為的綜合評價。

1.制定考評辦法，進(jìn)行量化考評。現(xiàn)行辦法雖規(guī)定把高管人員的任期考核納入任職資格管理的范圍，但對考核內(nèi)容與考核方法均未有明細(xì)規(guī)定。要從個人品行、工作作風(fēng)、管理能力、業(yè)務(wù)經(jīng)營等方面，通過指標(biāo)量化對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)行履職行為考評，構(gòu)建起包括任職資格審核、任職期間考核和任職資格取消的全方位、動態(tài)監(jiān)管體系。2.堅(jiān)持現(xiàn)場測評、監(jiān)管評價和專家評審相結(jié)合。考評工作分為現(xiàn)場測評、監(jiān)管部門評價和專家組評審三部分分別組織評審，將定量評價與定性評價結(jié)合起來，對被考評人員分別給出稱職、基本稱職、不稱職等不同評審結(jié)論，并對基本稱職、不稱職高管人員提出改進(jìn)和處理意見。3加強(qiáng)考核評價落實(shí)，強(qiáng)化履職行為后續(xù)監(jiān)管。要將考評結(jié)果反饋給被考評人征求意見，充分尊重其申辯的權(quán)力，促使考評依法合規(guī)進(jìn)行。對考評中發(fā)現(xiàn)的問題、相應(yīng)的改進(jìn)意見要分別送給被考評人員及其上級相應(yīng)管理部門，并督促其落實(shí)整改，對未落實(shí)整改，工作無明顯改進(jìn)或連續(xù)兩年被評為不稱職的，則建議有關(guān)部門予以調(diào)整或撤換。

三、加強(qiáng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員履職行為監(jiān)管的對策及建議

(一)完善對高管人員監(jiān)管的法律法規(guī)體系。《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》明確規(guī)定監(jiān)管部門對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的董事、高管人員實(shí)行任職資格管理，相應(yīng)要制定具體管理辦法，便于操作掌握。針對目前管理現(xiàn)狀，一是建議盡快制定《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格管理辦法》，增加和細(xì)化履職行為監(jiān)管相關(guān)內(nèi)容，使基層監(jiān)管部門有章可循，增強(qiáng)基層監(jiān)管部門的可操作性。二是出臺配套相關(guān)規(guī)章制度，進(jìn)一步補(bǔ)充和完善對高管人員任職資格的審查和履職行行為監(jiān)管的規(guī)定，從制度上建立起完善的監(jiān)管體系。

(二)樹立以人為本理念，資格審查和履職行為監(jiān)管有機(jī)結(jié)合。1.要嚴(yán)格市場準(zhǔn)人，把好任職資格審查關(guān)，防止不合格的人員進(jìn)入金融機(jī)構(gòu)高級管理層。一是嚴(yán)格考試談話制度，著重考察擬任高管人員的金融政策水平;二是嚴(yán)格調(diào)查走訪制度，著重考察擬任人的思想品質(zhì)和經(jīng)營管理能力;三是嚴(yán)格離任審計(jì)制度，對離任審計(jì)中含糊不清的重大問題進(jìn)行現(xiàn)場檢查;四是實(shí)行任職資格公告公示制度，把金融高管人員任職資格的審批置于社會監(jiān)督之下，增強(qiáng)工作的透明度。2.加強(qiáng)履職行為監(jiān)管，建立高管人員動態(tài)監(jiān)管體系。一是要完善和落實(shí)各項(xiàng)管理制度。包括高級管理人員定期匯報(bào)制度、重要事項(xiàng)報(bào)告制度以及年度談話、提醒談話與誡勉談話制度，對在非現(xiàn)場監(jiān)管及現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)的問題或潛在隱患，對高管人員及時進(jìn)行誡勉、警告、限期整改等，把金融風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽環(huán)節(jié);二是嚴(yán)把考核關(guān)，明確并細(xì)化考核形式、考核內(nèi)容和考核標(biāo)準(zhǔn)，定性考核與量化考評相結(jié)合，使監(jiān)管部門對高管人員的考核有依據(jù)、監(jiān)管有標(biāo)準(zhǔn)、處罰有尺度。任職資格管理不能等同于干部考核，但可以把于部人事制度改革中好的經(jīng)驗(yàn)引入對高管人員任職資格管理，使高管人員的任期考核工作能真實(shí)、準(zhǔn)確、全面地反映被考核人的實(shí)際情況;三是嚴(yán)把評價關(guān)，對于年度評價為稱職的高管人員要建議其主管部門給予獎勵，對于評價為基本稱職和不稱職的高管人員要實(shí)行降職、勸辭和免職處理，保持高管人員監(jiān)管的嚴(yán)肅性。3.要嚴(yán)格市場退出，誰撞“紅線”就處理誰，促使高管人員嚴(yán)格自我管理和約束。

篇（9）

在過去的監(jiān)管實(shí)踐中，由于缺少有效的監(jiān)管手段、方式、方法和措施，監(jiān)管部門未能建立起一整套適合高管人員履職行為監(jiān)管的有效管理模式，‘重審批、輕管理”現(xiàn)象普遍，使監(jiān)管僅僅滯留在任職資格管理上，缺乏后續(xù)行為監(jiān)管措施，形成監(jiān)管真空，在一定程度上影響了監(jiān)管工作的效果。目前，這方面問題仍然存在。

(一)現(xiàn)行監(jiān)管制度對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員履職行銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展。

(三)缺乏量化指標(biāo)，高管人員履職行為難評價。現(xiàn)實(shí)工作中，監(jiān)管部門對高管人員的日常監(jiān)管多采取質(zhì)詢、約見談話、調(diào)查走訪、現(xiàn)場檢查等考核的方式，但在考核評價中，采取定性東西多，定量指標(biāo)少，考核內(nèi)容也僅限于其分管的工作完成情況和是否存在違規(guī)違紀(jì)行為，一般情況下被考核的高管人員均能順利通過，很難全面對高管人員履職期間業(yè)務(wù)能力、管理能力、經(jīng)營業(yè)績等履職行為進(jìn)行綜合評價

(四)信息渠道不暢，履職行為監(jiān)管出現(xiàn)斷層。由于對高管人員履職行為監(jiān)管的相關(guān)信息多數(shù)從金融機(jī)構(gòu)報(bào)送的資料中獲取，不足以全面及時反映高管人員情況，影響履職行為監(jiān)管效果。同時，對高管人員的監(jiān)管目前還未實(shí)行計(jì)算機(jī)信息化管理，未實(shí)現(xiàn)全省以至全國高管人員監(jiān)管信息共享，對高管人員跨地區(qū)、跨省干部調(diào)動，造成監(jiān)管信息斷層，加大了高管人員異地任職的監(jiān)管成本，也使監(jiān)管的連續(xù)性受到影響，給一些違規(guī)高管人員制造了可鉆空子。

(五)高管人員履職行為監(jiān)管存在表面現(xiàn)象。目前，從省、市分局層面來看，對高管人員的監(jiān)管分散在各監(jiān)管處室，且普遍沒有單獨(dú)設(shè)立機(jī)構(gòu)高管監(jiān)管崗位，而是由其他崗位工作人員負(fù)責(zé)此項(xiàng)業(yè)務(wù)。由于這部分人員既要承擔(dān)非現(xiàn)場監(jiān)管報(bào)表收集、匯總、分析和上報(bào)，還要承擔(dān)繁重的現(xiàn)場檢查任務(wù)，工作量相當(dāng)大，難以集中力量、集中時間專心搞好履職行為監(jiān)管，使這方面監(jiān)管工作流于形式。

二、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員履職行為監(jiān)管的內(nèi)容和方式設(shè)想

(一)履職行為監(jiān)管考核評價內(nèi)容。鑒于履職行為監(jiān)管的內(nèi)容十分豐富，監(jiān)管考評應(yīng)建立一套健全的考核評價體系，對高管人員履職過程進(jìn)行全方位監(jiān)管，突出重點(diǎn)，著重考核經(jīng)營績效。據(jù)此，可以將監(jiān)管考評內(nèi)容歸結(jié)為以下幾個方面:

1.履職期間基本素質(zhì)的完備性，包括高管人員的政策理論水平、法制觀念;道德品行、行為操守、民主工作作風(fēng)，是否誠信、廉潔、遵紀(jì)守法等;現(xiàn)代銀行經(jīng)營管理知識的掌握程度和管理能力;勤政廉政情況;家庭重大事項(xiàng)，包括財(cái)務(wù)收支，直系親屬經(jīng)商辦企業(yè)、出境學(xué)習(xí)工作情況等方面。2.履職期間內(nèi)控制度的健全性，包括各項(xiàng)規(guī)章制度是否完備并得到有效遵守;機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置是否科學(xué)合理，崗位職責(zé)及培訓(xùn)制度是否明確;是否明確規(guī)定各部門、各崗位的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任;風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制效果等方面。3.履職期間業(yè)務(wù)運(yùn)行的合規(guī)性，包括各項(xiàng)政策法規(guī)是否得到貫徹落實(shí)，業(yè)務(wù)開展過程中各個程序、環(huán)節(jié)是否符合法律和制度規(guī)定;有違規(guī)經(jīng)營、重大案件等方面。4.履職期間的業(yè)務(wù)經(jīng)營有效性，即表現(xiàn)為經(jīng)營績效，主要體現(xiàn)為是否完成了上級行下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)，是否取得預(yù)期結(jié)果;機(jī)構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量(不良資產(chǎn)升降)狀況，撥備提取及盈利等重要的風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營指標(biāo)變化情況等方面。

(二)履職行為監(jiān)管考核評價方式。在監(jiān)管工作中，監(jiān)管部門可依據(jù)監(jiān)管的內(nèi)容并結(jié)合被監(jiān)管者的實(shí)際情況采取多種多樣的履職行為監(jiān)管方式，在傳統(tǒng)約見談話、考試、現(xiàn)場檢查、質(zhì)詢的基礎(chǔ)上，加大履職行為調(diào)查力度，對高管人員在履職期間的表現(xiàn)進(jìn)行專項(xiàng)或全面了解，并作出對其任職行為的綜合評價。

1.制定考評辦法，進(jìn)行量化考評。現(xiàn)行辦法雖規(guī)定把高管人員的任期考核納入任職資格管理的范圍，但對考核內(nèi)容與考核方法均未有明細(xì)規(guī)定。要從個人品行、工作作風(fēng)、管理能力、業(yè)務(wù)經(jīng)營等方面，通過指標(biāo)量化對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)行履職行為考評，構(gòu)建起包括任職資格審核、任職期間考核和任職資格取消的全方位、動態(tài)監(jiān)管體系。

2.堅(jiān)持現(xiàn)場測評、監(jiān)管評價和專家評審相結(jié)合。考評工作分為現(xiàn)場測評、監(jiān)管部門評價和專家組評審三部分分別組織評審，將定量評價與定性評價結(jié)合起來，對被考評人員分別給出稱職、基本稱職、不稱職等不同評審結(jié)論，并對基本稱職、不稱職高管人員提出改進(jìn)和處理意見。

3加強(qiáng)考核評價落實(shí)，強(qiáng)化履職行為后續(xù)監(jiān)管。要將考評結(jié)果反饋給被考評人征求意見，充分尊重其申辯的權(quán)力，促使考評依法合規(guī)進(jìn)行。對考評中發(fā)現(xiàn)的問題、相應(yīng)的改進(jìn)意見要分別送給被考評人員及其上級相應(yīng)管理部門，并督促其落實(shí)整改，對未落實(shí)整改，工作無明顯改進(jìn)或連續(xù)兩年被評為不稱職的，則建議有關(guān)部門予以調(diào)整或撤換。

三、加強(qiáng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員履職行為監(jiān)管的對策及建議

(一)完善對高管人員監(jiān)管的法律法規(guī)體系。《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》明確規(guī)定監(jiān)管部門對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的董事、高管人員實(shí)行任職資格管理，相應(yīng)要制定具體管理辦法，便于操作掌握。針對目前管理現(xiàn)狀，一是建議盡快制定《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格管理辦法》，增加和細(xì)化履職行為監(jiān)管相關(guān)內(nèi)容，使基層監(jiān)管部門有章可循，增強(qiáng)基層監(jiān)管部門的可操作性。二是出臺配套相關(guān)規(guī)章制度，進(jìn)一步補(bǔ)充和完善對高管人員任職資格的審查和履職行行為監(jiān)管的規(guī)定，從制度上建立起完善的監(jiān)管體系。

(二)樹立以人為本理念，資格審查和履職行為監(jiān)管有機(jī)結(jié)合。1.要嚴(yán)格市場準(zhǔn)人，把好任職資格審查關(guān)，防止不合格的人員進(jìn)入金融機(jī)構(gòu)高級管理層。一是嚴(yán)格考試談話制度，著重考察擬任高管人員的金融政策水平;二是嚴(yán)格調(diào)查走訪制度，著重考察擬任人的思想品質(zhì)和經(jīng)營管理能力;三是嚴(yán)格離任審計(jì)制度，對離任審計(jì)中含糊不清的重大問題進(jìn)行現(xiàn)場檢查;四是實(shí)行任職資格公告公示制度，把金融高管人員任職資格的審批置于社會監(jiān)督之下，增強(qiáng)工作的透明度。2.加強(qiáng)履職行為監(jiān)管，建立高管人員動態(tài)監(jiān)管體系。一是要完善和落實(shí)各項(xiàng)管理制度。包括高級管理人員定期匯報(bào)制度、重要事項(xiàng)報(bào)告制度以及年度談話、提醒談話與誡勉談話制度，對在非現(xiàn)場監(jiān)管及現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)的問題或潛在隱患，對高管人員及時進(jìn)行誡勉、警告、限期整改等，把金融風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽環(huán)節(jié);二是嚴(yán)把考核關(guān)，明確并細(xì)化考核形式、考核內(nèi)容和考核標(biāo)準(zhǔn)，定性考核與量化考評相結(jié)合，使監(jiān)管部門對高管人員的考核有依據(jù)、監(jiān)管有標(biāo)準(zhǔn)、處罰有尺度。任職資格管理不能等同于干部考核，但可以把于部人事制度改革中好的經(jīng)驗(yàn)引入對高管人員任職資格管理，使高管人員的任期考核工作能真實(shí)、準(zhǔn)確、全面地反映被考核人的實(shí)際情況;三是嚴(yán)把評價關(guān)，對于年度評價為稱職的高管人員要建議其主管部門給予獎勵，對于評價為基本稱職和不稱職的高管人員要實(shí)行降職、勸辭和免職處理，保持高管人員監(jiān)管的嚴(yán)肅性。3.要嚴(yán)格市場退出，誰撞“紅線”就處理誰，促使高管人員嚴(yán)格自我管理和約束。

篇（10）

（一）ERP環(huán)境準(zhǔn)備

1.制定目標(biāo)。建立以會計(jì)管理系統(tǒng)為核心的中國人民銀行管理信息系統(tǒng)，通過對履職活動全過程的控制，實(shí)現(xiàn)提高中央銀行履職效率和效益的目標(biāo)。

2.制定規(guī)劃。在全行范圍內(nèi)，對信息系統(tǒng)相關(guān)的部門進(jìn)行一次全面的業(yè)務(wù)流程、管理方法和制度執(zhí)行情況的調(diào)研。采用集中控制模式，構(gòu)建最佳財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化流程，利用信息對執(zhí)法檢查、調(diào)研、培訓(xùn)、出差、工資、采購等履職形成的業(yè)務(wù)流、資金流等進(jìn)行控制，協(xié)同各個部門有序、高效的運(yùn)作。

（二）ERP資源配置

1.ERP應(yīng)用架構(gòu)配置。中國人民銀行辦公自動化系統(tǒng)支持實(shí)時集中應(yīng)用結(jié)構(gòu)，根據(jù)中央銀行分支行管理和規(guī)模的需要配置客戶端，通過網(wǎng)絡(luò)將各個部門連接在一起，實(shí)現(xiàn)信息集成和信息共享。

2.軟件功能配置。中國人民銀行會計(jì)信息自動化管理系統(tǒng)，作為中國人民銀行辦公自動化系統(tǒng)的子系統(tǒng)。在子系統(tǒng)中建立兩大模塊，貨幣計(jì)量類會計(jì)信息和非貨幣計(jì)量類會計(jì)信息，有效實(shí)現(xiàn)財(cái)事分離，根據(jù)權(quán)限級別設(shè)置會計(jì)事務(wù)申請、審批、辦理、查詢等功能菜單。

（三）ERP環(huán)境下的會計(jì)業(yè)務(wù)流程

中央銀行原有的會計(jì)管理模式和會計(jì)事務(wù)處理只由會計(jì)財(cái)務(wù)部門“獨(dú)攬”的格局已經(jīng)成為制約中央銀行大會計(jì)管理制度深化的主要因素。因此，必須站在ERP環(huán)境下，利用信息技術(shù)不斷改變和完善業(yè)務(wù)流程，努力實(shí)現(xiàn)“信息集成，集中管理”，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的優(yōu)勢，支持事前報(bào)告、事中控制、事后分析。

（四）ERP環(huán)境下中央銀行會計(jì)管理的設(shè)計(jì)與方式

為充分發(fā)揮中央銀行會計(jì)部門對全行的會計(jì)事務(wù)管理職能，我們將會計(jì)信息分為兩類，一類為貨幣計(jì)量信息，另一類為非貨幣計(jì)量信息。其中非貨幣計(jì)量信息細(xì)分為與貨幣計(jì)量信息存在對應(yīng)關(guān)系的非貨幣計(jì)量信息和不存在對應(yīng)關(guān)系的非貨幣計(jì)量信息，不存在對應(yīng)關(guān)系的非貨幣計(jì)量信息主要用于會計(jì)管理，存在對應(yīng)關(guān)系的非貨幣計(jì)量信息主要用于財(cái)務(wù)管理。

1.會計(jì)管理。

（1）在線業(yè)務(wù)處理監(jiān)視。將會計(jì)、營業(yè)、事后、國庫、貨幣金銀等會計(jì)業(yè)務(wù)核算部門的核算系統(tǒng)與擬建ERP環(huán)境下的管理系統(tǒng)連接，只開通在線業(yè)務(wù)處理監(jiān)視功能，實(shí)行操作員在擬建ERP環(huán)境下的管理系統(tǒng)備案。有效管理操作員崗位變動、及其職責(zé)履行情況。

（2）重大會計(jì)事項(xiàng)管理。將會計(jì)、營業(yè)、事后、國庫、貨幣金銀等會計(jì)業(yè)務(wù)核算部門的會計(jì)主管坐班日志納入ERP環(huán)境下的管理系統(tǒng)。此外將會計(jì)業(yè)務(wù)部門的重大會計(jì)事項(xiàng)全部納入擬建成的會計(jì)信息自動化管理系統(tǒng)，重大會計(jì)事項(xiàng)（非貨幣計(jì)量信息）應(yīng)包括:內(nèi)外部對賬、會計(jì)人員崗位變動、重要物品、憑證、印、押等管理、錯賬沖正、內(nèi)外部監(jiān)督檢查情況等，以有效實(shí)現(xiàn)重要會計(jì)信息的共享。

2.財(cái)務(wù)管理。

按照ERP環(huán)境下會計(jì)管理，很多會計(jì)控制方法是依據(jù)控制準(zhǔn)則進(jìn)行的，結(jié)構(gòu)化控制準(zhǔn)則越多，實(shí)施剛性控制的時機(jī)越多，控制效率和質(zhì)量就越高，根據(jù)ERP系統(tǒng)中的控制準(zhǔn)則實(shí)施剛性控制。

二、引入ERP管理系統(tǒng)的預(yù)期效果

（一）有效解決

會計(jì)部門管理地位不明確，管理職能行使難的問題通過會計(jì)信息管理自動化系統(tǒng)將會計(jì)規(guī)則的技術(shù)化處理，有效解決中央銀行分支行會計(jì)部既負(fù)責(zé)日常核算又承擔(dān)會計(jì)管理職能，既當(dāng)運(yùn)動員又為裁判員，監(jiān)督管理職能難以發(fā)揮的問題。央銀行分支行會計(jì)部門任務(wù)重、頭緒多、人員緊缺的現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)對其他部門的會計(jì)業(yè)務(wù)管理信息化。

（二）為橫向會計(jì)管理提供技術(shù)工具

會計(jì)信息管理自動化系統(tǒng)可以解決當(dāng)前人民銀行各核算部門因在日常工作部署、業(yè)務(wù)考核中以條條為主，而存在的業(yè)務(wù)壁壘問題。

（三）可以充分利用會計(jì)管理資源

通過會計(jì)信息管理自動化系統(tǒng)的建設(shè)運(yùn)行，特別是非貨幣計(jì)量信息在有關(guān)部門的共享，可以實(shí)現(xiàn)使會計(jì)管理資源得到充分利用。