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時(shí)間：2022-03-27 22:54:07
序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是醫(yī)院信息系統(tǒng)的重要組成部分，及時(shí)準(zhǔn)確地獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，監(jiān)督控制預(yù)算的使用，對(duì)財(cái)務(wù)部門和決策層都是非常重要的。但是在實(shí)際工作中，很多的醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)工作的信息化不夠重視，產(chǎn)生了一系列問題。
1主要問題
1.1高度信息化的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和簡(jiǎn)單落后的財(cái)務(wù)系統(tǒng)并存隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫技術(shù)的發(fā)展，醫(yī)院信息化、網(wǎng)絡(luò)化在各大醫(yī)院已經(jīng)基本普及。大量的信息化工作覆蓋在了醫(yī)療方面，如醫(yī)院信息系統(tǒng)（hospitalinformationsystem，HIS），圖像存儲(chǔ)與傳輸系統(tǒng)（picturearchivingandcommunicationssystem，PACS）等。這些系統(tǒng)極大地提高了臨床工作的效率和管理水平。但是財(cái)務(wù)系統(tǒng)在多數(shù)醫(yī)院只是從以前的手工記賬轉(zhuǎn)變到計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)打印的方式，并沒有真正進(jìn)入信息化時(shí)代。這種狀態(tài)跟醫(yī)院高度的信息化形成鮮明的對(duì)比，也是對(duì)醫(yī)院現(xiàn)成的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)資源的巨大浪費(fèi)（圖1A）。所以，提高財(cái)務(wù)系統(tǒng)的信息化程度成為醫(yī)院提高管理水平的必然需求（圖1B）。圖1財(cái)務(wù)系統(tǒng)融入HIS系統(tǒng)前后的網(wǎng)絡(luò)拓?fù)鋱D（略）注：A：相互獨(dú)立的財(cái)務(wù)系統(tǒng)和醫(yī)院信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)；B：財(cái)務(wù)系統(tǒng)加入醫(yī)院信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)
1.2嚴(yán)格的預(yù)算計(jì)劃和落后的預(yù)算控制手段并存醫(yī)療市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，醫(yī)院必須合理利用自己的資金，這些都是通過預(yù)算來實(shí)現(xiàn)的。因?yàn)闆Q策層了解預(yù)算的重要性，所以每年的預(yù)算編制工作十分細(xì)致嚴(yán)格。但是在平時(shí)的財(cái)務(wù)工作中，控制手段卻并不完善。比如，借款使用的是紙質(zhì)借條，通過扣除一個(gè)固定科目達(dá)到借貸平衡，還借款的時(shí)候再根據(jù)借款使用情況，在借方的預(yù)算項(xiàng)目中扣除。這套流程本身并沒有什么錯(cuò)誤，但是到年底清理所有未還借款的時(shí)候，往往發(fā)現(xiàn)有的預(yù)算項(xiàng)目中剩余的經(jīng)費(fèi)已經(jīng)不夠償還借款，可是經(jīng)費(fèi)已經(jīng)使用了，最后只好想辦法填補(bǔ)這些賬務(wù)。因?yàn)橐粋€(gè)單位的預(yù)算科目可能有上百種，會(huì)計(jì)憑賬本和借條是不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算超支的情況的。這樣落后的執(zhí)行手段顯然與預(yù)算的本來意義相矛盾(見圖2A、圖2B)。所以必須提供更先進(jìn)的方法才能夠及時(shí)反應(yīng)預(yù)算科目的經(jīng)費(fèi)情況。
1.3嚴(yán)格的審批和落后的信息反饋并存預(yù)算的執(zhí)行情況對(duì)管理監(jiān)督部門應(yīng)該是透明的。管理部門應(yīng)該能隨時(shí)了解相應(yīng)預(yù)算科目的情況。目前多數(shù)醫(yī)院主要是通過財(cái)務(wù)部門統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)形成報(bào)表給上級(jí)機(jī)關(guān)，不但給財(cái)務(wù)部門增加了工作量，而且信息反饋也不能做到十分及時(shí)。
2系統(tǒng)總體要求
針對(duì)這一系列的問題，在原來的財(cái)務(wù)系統(tǒng)基礎(chǔ)上，新的系統(tǒng)應(yīng)該達(dá)到以下幾個(gè)方面的要求：借款信息能夠隨時(shí)統(tǒng)計(jì)并防止借款因預(yù)算用完而無法償還的情況；預(yù)算支出余額不足及時(shí)報(bào)警；預(yù)算科目不同層次統(tǒng)計(jì)；實(shí)現(xiàn)電子賬本，淘汰老式經(jīng)費(fèi)本；方便網(wǎng)絡(luò)查閱預(yù)算信息；數(shù)據(jù)安全。
3系統(tǒng)構(gòu)架
醫(yī)院的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)跟HIS數(shù)據(jù)一樣，屬于醫(yī)院內(nèi)部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，安全性十分重要。醫(yī)院的HIS系統(tǒng)一般都是運(yùn)行在獨(dú)立的網(wǎng)絡(luò)上，與互聯(lián)網(wǎng)是物理隔離的。比如我院就有兩套網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，一套是校園網(wǎng)，連接Internet，另一套是HIS網(wǎng)，與校園網(wǎng)是獨(dú)立的。HIS網(wǎng)絡(luò)中的計(jì)算機(jī)都有嚴(yán)格的制度和強(qiáng)大的技術(shù)手段對(duì)其進(jìn)行控制，把感染病毒和人為破壞的幾率降到最低，保持HIS網(wǎng)絡(luò)的安全。如果財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行在HIS網(wǎng)絡(luò)上，不但在安全性上比互聯(lián)網(wǎng)更有保障，而且在HIS系統(tǒng)機(jī)房的良好環(huán)境下，系統(tǒng)和數(shù)據(jù)服務(wù)器等設(shè)備的正常運(yùn)轉(zhuǎn)也得到良好的保證。這樣，不但使財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化，擴(kuò)大了財(cái)務(wù)系統(tǒng)的使用范圍，而且安全性也得到了充分的保障。我院的HIS系統(tǒng)是基于ORACLE數(shù)據(jù)庫的，而老的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)采用的也是ORACLE數(shù)據(jù)庫，因此，開發(fā)新的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)可以充分利用老系統(tǒng)的一些優(yōu)勢(shì)功能，不用建立新的數(shù)據(jù)庫實(shí)例，只需對(duì)表空間進(jìn)行調(diào)整，這樣不但可以減輕開發(fā)工作，而且因?yàn)槎际遣捎肙RACLE數(shù)據(jù)庫，對(duì)技術(shù)人員的管理不會(huì)造成額外的壓力。在客戶跟數(shù)據(jù)庫的聯(lián)系結(jié)構(gòu)上，主要有兩種方式，即Clients/Server（C/S)和Brower/Server（B/S)。C/S即客戶機(jī)/服務(wù)器結(jié)構(gòu)，每個(gè)客戶機(jī)都必須安裝客戶端軟件，客戶端軟件直接跟數(shù)據(jù)庫連接，根據(jù)預(yù)先編制的程序讀寫數(shù)據(jù)庫中的內(nèi)容。C/S的優(yōu)點(diǎn)是能充分發(fā)揮客戶端計(jì)算機(jī)的處理能力，很多工作可以在客戶端處理后再提交給服務(wù)器。對(duì)應(yīng)的優(yōu)點(diǎn)就是客戶端響應(yīng)速度快。B/S結(jié)構(gòu)，即瀏覽器/服務(wù)器結(jié)構(gòu)，該結(jié)構(gòu)隨著Internet技術(shù)的興起，是對(duì)C/S結(jié)構(gòu)的一種變化或者改進(jìn)的結(jié)構(gòu)。在這種結(jié)構(gòu)下，用戶界面完全通過www瀏覽器實(shí)現(xiàn)，一部分事務(wù)邏輯在前端實(shí)現(xiàn)，但是主要事務(wù)邏輯在服務(wù)器端實(shí)現(xiàn)，形成所謂3層結(jié)構(gòu)。B/S結(jié)構(gòu)主要是利用了不斷成熟的www瀏覽器技術(shù)，結(jié)合瀏覽器的多種Script語言(VBScript、javascript等)和ActiveX技術(shù)，用通用瀏覽器就實(shí)現(xiàn)了原來需要復(fù)雜專用軟件才能實(shí)現(xiàn)的強(qiáng)大功能，并節(jié)約了開發(fā)成本，是一種全新的軟件系統(tǒng)構(gòu)造技術(shù)。其最大的優(yōu)點(diǎn)是便于維護(hù)、修改和升級(jí)方便［1～4］。根據(jù)系統(tǒng)的特點(diǎn)，會(huì)計(jì)客戶端使用人員較少，使用地點(diǎn)固定，輸入輸出較頻繁，且要求數(shù)據(jù)庫反應(yīng)快，所以采用C/S結(jié)構(gòu)比較合理；而普通用戶查詢自己的電子賬務(wù)，使用地點(diǎn)遍布HIS系統(tǒng)覆蓋的每一臺(tái)計(jì)算機(jī)，并且使用人員多，故使用B/S結(jié)構(gòu)較為方便。
4系統(tǒng)分析
要使程序設(shè)計(jì)貼近實(shí)際工作，同時(shí)還要使數(shù)據(jù)庫的結(jié)構(gòu)能夠滿足要求并且科學(xué)合理，就必須詳細(xì)分析系統(tǒng)更加細(xì)微的功能，繪制出系統(tǒng)的流程圖，這樣才能把后臺(tái)數(shù)據(jù)庫和客戶端有機(jī)地結(jié)合起來，做到提高系統(tǒng)的安全性和可靠性的同時(shí)兼顧系統(tǒng)的工作效率：（1）系統(tǒng)需要錄入每個(gè)預(yù)算科目的預(yù)算數(shù)目，預(yù)算可以在年初加入，也可以根據(jù)實(shí)際情況在平時(shí)進(jìn)行追加和減少，所有操作都有記錄可以查看。（2）每次會(huì)計(jì)辦理報(bào)銷等手續(xù)時(shí)，系統(tǒng)能自動(dòng)計(jì)算預(yù)算余額，如果余額不夠就會(huì)報(bào)警提醒會(huì)計(jì)。（3）使用電子借據(jù)，把借款和某預(yù)算科目綁定起來（見圖2C），當(dāng)每一筆借款借出的同時(shí)就凍結(jié)綁定預(yù)算科目的相同數(shù)量的金額，直到還款的時(shí)候再自動(dòng)恢復(fù)，這樣就避免了借款數(shù)目大于預(yù)算余額的情況出現(xiàn)。（4）借款可以分批分期償還，同時(shí)系統(tǒng)能夠方便地統(tǒng)計(jì)借款情況，查看過期未還的借據(jù)。（5）系統(tǒng)先計(jì)算出所有最細(xì)科目的借、貸和可用余額等數(shù)據(jù)，再依照科目代碼的邏輯關(guān)系統(tǒng)計(jì)各種層次預(yù)算的使用情況，并形成報(bào)表。（6）會(huì)計(jì)可以自由定制統(tǒng)計(jì)科目，建立統(tǒng)計(jì)報(bào)表科目模版，方便日后的常規(guī)統(tǒng)計(jì)工作。（7）普通用戶根據(jù)自己的賬戶和密碼可以在HIS系統(tǒng)的任何計(jì)算機(jī)上查詢到自己預(yù)算使用情況。圖2預(yù)算使用和借款的示意圖（略）注：A：沒有借款的預(yù)算；B：有借款但是未綁定科目的預(yù)算；C：把借款綁定到預(yù)算科目后的情況
5系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)
因?yàn)槲以篐IS系統(tǒng)是軍衛(wèi)一號(hào)系統(tǒng)，該系統(tǒng)采用的是Oracle數(shù)據(jù)庫，如果我們選擇Oracle數(shù)據(jù)庫，可以很大程度上減小技術(shù)人員的壓力和工作量，并且該數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的各方面性能非常出色，所以我們這套系統(tǒng)的后臺(tái)數(shù)據(jù)庫也采用Oracle數(shù)據(jù)庫。雖然Oracle可以在同一臺(tái)服務(wù)器上開多個(gè)實(shí)例，運(yùn)行多個(gè)數(shù)據(jù)庫。但是考慮到HIS系統(tǒng)的壓力和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的重要性，我們把系統(tǒng)安裝在一立的服務(wù)器上，并采用冷備份和數(shù)據(jù)歸檔并用的方式來保障數(shù)據(jù)的完整備份。在網(wǎng)絡(luò)設(shè)置方面，合理規(guī)劃虛擬局域網(wǎng)(vlan)，充分利用使用vlan技術(shù)，不僅能夠隔離廣播、提高網(wǎng)絡(luò)速度，還能加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全和方便管理。雖然財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫服務(wù)器跟眾多的HIS服務(wù)器都部署在網(wǎng)絡(luò)機(jī)房，且都直連在核心交換機(jī)上，但是通過使用vlan技術(shù)，可以使他們?cè)谶壿嬌蠈儆诓煌木W(wǎng)絡(luò)，減小因?yàn)樵谕粋€(gè)廣播域而產(chǎn)生的相互干擾。PB是強(qiáng)大、靈活的數(shù)據(jù)庫開發(fā)工具，尤其適合開發(fā)C/S結(jié)構(gòu)的程序。在財(cái)務(wù)客戶端的開發(fā)中，大量使用PB的數(shù)據(jù)窗口技術(shù)，這樣做可以提高開發(fā)效率，使開發(fā)人員能夠把更多的精力投入到程序的功能方面。
6系統(tǒng)效果
此系統(tǒng)的開發(fā)完全是根據(jù)財(cái)務(wù)部門的要求而來，每一個(gè)功能模塊都經(jīng)過實(shí)際操作人員和開發(fā)人員的反復(fù)試用和修改，所以是一套非常實(shí)用的系統(tǒng)（見圖3）。圖3系統(tǒng)部分功能流程示意圖（略）除此之外，該系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和軟件有很多的優(yōu)點(diǎn)：（1）財(cái)務(wù)部門可以擺脫以前使用的經(jīng)費(fèi)本記賬手續(xù)，各部門也不再需要使用經(jīng)費(fèi)本。把每個(gè)經(jīng)費(fèi)本變成一張磁卡，通過使用磁卡在財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)賬、借款。（2）由于該系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫服務(wù)器是接入到醫(yī)院HIS系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)，所以各單位能夠利用內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)查看自己的經(jīng)費(fèi)使用情況，而醫(yī)院相關(guān)管理部門也同樣可以及時(shí)得到相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)使用信息。原來運(yùn)行HIS的客戶端只要安裝軟件就能夠查詢預(yù)算情況，變成財(cái)務(wù)的客戶端，而醫(yī)院不必為此添加任何設(shè)備。（3）使用電子借據(jù)結(jié)合紙張借據(jù)，在電子借據(jù)上綁定預(yù)算科目。這樣不但可以及時(shí)方便地查看借據(jù)的情況、統(tǒng)計(jì)借款信息，而且還可以在借款的同時(shí)自動(dòng)從綁定的預(yù)算中扣除，避免了長時(shí)間未還借款，又繼續(xù)使用預(yù)算，到年底發(fā)現(xiàn)預(yù)算余額不夠還款而超支的情況。（4）可以根據(jù)財(cái)務(wù)部門的需要，自動(dòng)形成相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)使用月報(bào)統(tǒng)計(jì)，極大地減輕了以往會(huì)計(jì)手工統(tǒng)計(jì)月報(bào)表的工作。
7討論
HIS系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上除了可以運(yùn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)，還可以運(yùn)行辦公自動(dòng)化等一系列內(nèi)部信息化系統(tǒng)，這種優(yōu)勢(shì)在很多單位是沒有的。因?yàn)榇蟛糠謫挝坏木W(wǎng)絡(luò)都接入因特網(wǎng)，內(nèi)部的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等重要數(shù)據(jù)考慮到安全因素是不能夠接入的。而醫(yī)院的HIS系統(tǒng)多是專門鋪設(shè)的網(wǎng)絡(luò)，跟互聯(lián)網(wǎng)是物理隔絕的，這就在安全方面有了先天的優(yōu)勢(shì)。如果嚴(yán)格控制接入HIS網(wǎng)絡(luò)的計(jì)算機(jī)，再加上完整的制度和技術(shù)手段，就能夠進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部信息的安全保密性。這也是醫(yī)院內(nèi)部相關(guān)人員通過HIS網(wǎng)絡(luò)的計(jì)算機(jī)查看預(yù)算情況和使用磁卡替代傳統(tǒng)經(jīng)費(fèi)本的物質(zhì)基礎(chǔ)。有的單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了磁卡替代經(jīng)費(fèi)本，但是問題在于沒有一個(gè)內(nèi)部的安全的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，不能在計(jì)算機(jī)上方便地查看自己的經(jīng)費(fèi)使用情況，十分的不方便。
因?yàn)檫@個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與醫(yī)院的HIS系統(tǒng)在同一個(gè)網(wǎng)絡(luò)中，可以把HIS的相關(guān)財(cái)務(wù)軟件、藥品物資管理軟件安裝到財(cái)務(wù)部門的計(jì)算機(jī)上，方便對(duì)資金和物資的統(tǒng)計(jì)和管理；同時(shí)也為今后實(shí)現(xiàn)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中調(diào)用HIS中相應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，全面實(shí)現(xiàn)數(shù)字化醫(yī)院提供了物質(zhì)基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)
1楊莉，楊明遠(yuǎn)，石錫軍.醫(yī)院應(yīng)積極推行財(cái)務(wù)集中管理模式.中華醫(yī)院管理雜志，2005;21:343-345.
（一）企業(yè)文化對(duì)ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)施的影響分析
企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)在特定的社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境下形成的，成為企業(yè)全體成員共同遵循的價(jià)值觀念、行為準(zhǔn)則、共同意識(shí)、職業(yè)道德素養(yǎng)等的總稱。企業(yè)文化的創(chuàng)建與完善決定著一個(gè)企業(yè)的發(fā)展環(huán)境，如何一個(gè)企業(yè)發(fā)展中缺乏核心理念，那么就像是一個(gè)組織沒有信仰的宗教。面對(duì)如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)文化的好壞直接決定著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。企業(yè)實(shí)施ERP系統(tǒng)的主要目的就是希望能夠通過現(xiàn)代化的軟件程序的方式將企業(yè)過去制定的業(yè)務(wù)流程等固定下來，避免操作的隨意性。從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的信息化、過程化管理，盡量減少那種領(lǐng)導(dǎo)一拍腦袋就決定的行為發(fā)生?？梢?，如果在此過程中缺乏上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)普通員工的配合、理解，就會(huì)對(duì)ERP系統(tǒng)的實(shí)施帶來困擾。那么此時(shí)的企業(yè)文化就會(huì)對(duì)企業(yè)的變革、ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)的實(shí)施產(chǎn)生負(fù)面影響。
（二）ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員面臨的挑戰(zhàn)
ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)的而事實(shí)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員提出了更高的要求，這種要求已經(jīng)完全超過了傳統(tǒng)的、簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)工作層面的要求，更多的是關(guān)于技術(shù)層面的問題與要求。在企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要手工錄入數(shù)據(jù)資料，例如：FMIS7.0系統(tǒng)；在ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)施后，需要通過企業(yè)的物資采購部門的ERP系統(tǒng)將各種憑證進(jìn)行傳輸，并自動(dòng)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)FMIS的融合中形成各種會(huì)計(jì)憑證。從這項(xiàng)工作的表面上看，似乎那些不懂得財(cái)務(wù)管理知識(shí)的人員也能完成，如果企業(yè)的會(huì)計(jì)人員崗位臨時(shí)空缺，也可以找別人代替，或者企業(yè)可以將會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行合并。但是，事實(shí)真的如此嗎？從表面上看，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的工作量、直接處理的業(yè)務(wù)量的確是減少了，但是，誰又能夠保證所有的錄入數(shù)據(jù)是完全正確的呢？可見，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不是沒事可做了，而是要做的更多、更復(fù)雜、更詳細(xì)、更規(guī)范了。由于不同的因素，財(cái)務(wù)人員的個(gè)人業(yè)務(wù)能力也不盡相同，隨著現(xiàn)代企業(yè)對(duì)人才的重視與培養(yǎng)，很多財(cái)務(wù)人員的基本素質(zhì)、個(gè)人素養(yǎng)、職業(yè)道德、理論基礎(chǔ)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等都得到了提升，但是，真正懂得會(huì)計(jì)軟件的操作，懂得會(huì)計(jì)理論與實(shí)踐相結(jié)合、懂得企業(yè)經(jīng)營管理知識(shí)、懂得技術(shù)研發(fā)、懂得生產(chǎn)流程的財(cái)務(wù)人員幾乎是鳳毛麟角。
（三）企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間的ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)的權(quán)限問題
一般而言，各企業(yè)在上線ERP系統(tǒng)基本是由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門牽頭完成的。為了實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)整體資源的合理化配置與優(yōu)化，提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，為了對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)的、科學(xué)的、全面、持續(xù)的會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督，為了為企業(yè)的經(jīng)營決策者提供更有價(jià)值的戰(zhàn)略參考數(shù)據(jù)資料，一定要保證ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的順利實(shí)施。由于ERP系統(tǒng)是建立在企業(yè)內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上的，因此，對(duì)于不同的職能部門有不同的權(quán)限設(shè)置。這樣做的好處就是沒有任何一個(gè)部門具有所有的權(quán)限，也沒有任何一個(gè)部門會(huì)利用便利條件一手遮天，瞞天過海。但是，這樣的結(jié)果又帶來一個(gè)新的問題，在很多情況下，需要不同的職能部門能夠提供一些基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)、資料，以便在ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)施后，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門能夠進(jìn)行相關(guān)的業(yè)務(wù)操作。
（四）ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)中的問題
ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的成功運(yùn)行僅僅是萬里邁開的第一步，在ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的開始也就意味著該系統(tǒng)的長期性維護(hù)工作的開始。系統(tǒng)運(yùn)行中維護(hù)工作的效果直接影響到該系統(tǒng)的長期使用效果。由于很多員工已經(jīng)熟悉了原來的管理系統(tǒng)，因此，在改換ERP后很多企業(yè)的員工會(huì)產(chǎn)生不適應(yīng)的問題，由于操作界面的復(fù)雜性，使得員工在操作室一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤將無法退回，因此，對(duì)于系統(tǒng)中的很多功能員工不敢大膽進(jìn)行嘗試，這也就產(chǎn)生了對(duì)系統(tǒng)的畏懼和生疏感。可見，對(duì)于ERP系統(tǒng)的維護(hù)問題是保證該系統(tǒng)正常運(yùn)行的基本前提。
二、完善ERP系統(tǒng)的實(shí)施，保證企業(yè)的成本管理效率的提升
（一）構(gòu)建完善的網(wǎng)絡(luò)體系，保證企業(yè)成本管理的準(zhǔn)確性
ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的運(yùn)行是建立在穩(wěn)定的、完善的數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上的。因此，企業(yè)在ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)運(yùn)行的同時(shí)，必須保證其數(shù)據(jù)通信網(wǎng)絡(luò)的穩(wěn)定性。現(xiàn)代信息技術(shù)的高速發(fā)展、云計(jì)算技術(shù)的逐步完善、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的強(qiáng)大支持都為企業(yè)ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的運(yùn)行提供了保障。ERP系統(tǒng)的建立，其主要目的就在于迅速擴(kuò)展企業(yè)的信息化發(fā)展步伐，對(duì)于相關(guān)的采購、庫存、消耗等不同的數(shù)據(jù)子系統(tǒng)，使其想著縱向、橫向的雙方向、立體式的范圍拓展。因此，完善的ERP系統(tǒng)將為企業(yè)的成本管理提供詳實(shí)的、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料，對(duì)于企業(yè)的全面成本管理與控制有著不可忽略的作用。
（二）轉(zhuǎn)變觀念，確立企業(yè)成本管理的核心地位
在實(shí)施ERP系統(tǒng)后，企業(yè)的業(yè)務(wù)處理、財(cái)務(wù)處理都集成在一個(gè)信息系統(tǒng)中，真正為企業(yè)實(shí)現(xiàn)了物流、資金流、信息流高度統(tǒng)一，這種現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了信息技術(shù)與會(huì)計(jì)學(xué)科的完美耦合，大大提高了企業(yè)業(yè)務(wù)處理過程的自動(dòng)化，使得企業(yè)內(nèi)部信息實(shí)現(xiàn)了高度共享。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的總覽，其擁有的信息量更為完善，因此，各部門應(yīng)積極配合企業(yè)的財(cái)務(wù)部門做好成本核算、成本管理工作，形成成本管理的中心地位，為降低企業(yè)成本、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益奠定基礎(chǔ)。
一、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)及其構(gòu)成
網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是財(cái)務(wù)管理和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的結(jié)合，是以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)全面實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理功能的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。具體說就是，通過先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和通信技術(shù)，對(duì)外安全、高效、便捷地實(shí)現(xiàn)電子貨幣支付、電子轉(zhuǎn)賬結(jié)算和與之相關(guān)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)電子化，實(shí)現(xiàn)資源共享和信息及時(shí)互動(dòng);對(duì)內(nèi)有效地實(shí)施網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)監(jiān)控和管理。
1.系統(tǒng)的硬件。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的硬件主要包括:計(jì)算機(jī)硬件和網(wǎng)絡(luò)通信設(shè)備和辦公設(shè)備
(1)計(jì)算機(jī)硬件。由于信息處理的需要，小型機(jī)和大型機(jī)是構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。計(jì)算機(jī)硬件包括:①數(shù)據(jù)采集輸入設(shè)備，指能夠?qū)?shù)據(jù)輸入到計(jì)算機(jī)中的設(shè)備，如鍵盤、鼠標(biāo)、掃描儀等。②數(shù)據(jù)處理設(shè)備，指按一定要求對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算、分類、匯總、檢索等處理的設(shè)備，即計(jì)算機(jī)主機(jī)。③數(shù)據(jù)存儲(chǔ)設(shè)備，指用于保存數(shù)據(jù)的設(shè)備，如磁盤、光盤等。④數(shù)據(jù)輸出設(shè)備，指從存儲(chǔ)設(shè)備中取出數(shù)據(jù)并按要求以一定方式和格式輸出的設(shè)備，如顯示器、打印機(jī)等。
(2)網(wǎng)絡(luò)通信設(shè)備。網(wǎng)絡(luò)通信設(shè)備是將數(shù)臺(tái)計(jì)算機(jī)聯(lián)結(jié)成一個(gè)網(wǎng)絡(luò)所需的硬件設(shè)備，主要組成有:①通信控制處理機(jī)，它負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)接及提供用戶入網(wǎng)接口。在局域網(wǎng)中，集線器是常用的通信控制處理機(jī)，而在廣域網(wǎng)中使用較多的則是路由器。②通信線路，它為通信控制處理機(jī)之間、通信控制處理機(jī)與主計(jì)算機(jī)之間提供通信信道。如雙絞線、同軸電纜和光纖等。③其他通信設(shè)備，如網(wǎng)絡(luò)適配器和調(diào)制解調(diào)器等。
2.系統(tǒng)的軟件。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的正常運(yùn)作除了需要有硬件作為物質(zhì)基礎(chǔ)，還需要有一套與硬件設(shè)備相配套的軟件作為支持，因?yàn)檐浖窍到y(tǒng)的核心，分系統(tǒng)軟件和應(yīng)用軟件兩類。
(1)系統(tǒng)軟件。指用于管理、監(jiān)控和維護(hù)計(jì)算機(jī)資源的軟件，主要包括:操作系統(tǒng)軟件，用來管理和控制計(jì)算機(jī)資源的，如WINDOWSNT,UNIX等。通信軟件，它是計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)的延伸，使計(jì)算機(jī)系統(tǒng)能控制不同的通信設(shè)備。數(shù)據(jù)庫管理軟件，用來建立、使用和維護(hù)數(shù)據(jù)庫，并可以按照用戶需求生成各種報(bào)表。
(2)應(yīng)用軟件。指為解決用戶實(shí)際需要而設(shè)計(jì)的軟件。具體到網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，在本文中我們主要討論兩類應(yīng)用軟件:①通用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件，指可以適用于不同行業(yè)或組織的應(yīng)用軟件，一般是商品化的，可以在市場(chǎng)上購買到。②專用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件，指針對(duì)專門需求而設(shè)計(jì)的應(yīng)用軟件，一般由行業(yè)內(nèi)的企業(yè)組織開發(fā)。
二、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理軟件
上述各個(gè)重要要素構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，但是核心是網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理軟件。企業(yè)要想通過網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的實(shí)施成功實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理的功能，必須在充分了解網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理軟件的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身情況和需要慎重選擇。
1.集中式的財(cái)務(wù)管理。通過傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理軟件，集團(tuán)企業(yè)和大中型企業(yè)是很難實(shí)現(xiàn)集中式管理的，而網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理軟件可以通過兩種應(yīng)用模式實(shí)現(xiàn):
(1)集中式方案。這種方式適合于分公司財(cái)務(wù)比較簡(jiǎn)單的企業(yè)，將網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件安裝在企業(yè)總部的服務(wù)器上，企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)將數(shù)據(jù)集中到總服務(wù)器上，再由總部統(tǒng)一進(jìn)行數(shù)據(jù)管理，各分支機(jī)構(gòu)則通過網(wǎng)絡(luò)操作網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)作業(yè)。
(2)分布式方案。這種方式適合于分公司財(cái)務(wù)比較復(fù)雜的企業(yè)，將網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件安裝在企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)的服務(wù)器上，各分支機(jī)構(gòu)可以在各自的服務(wù)器上獨(dú)立處理業(yè)務(wù)，每隔一段時(shí)間根據(jù)企業(yè)總部的管理需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，通過網(wǎng)絡(luò)傳到總部服務(wù)器上。以上兩種應(yīng)用模式，都能突破空間和時(shí)間的限制，將分散在各個(gè)部門的信息高效快速地收集起來，實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)的、動(dòng)態(tài)的高度集中，供相關(guān)部門使用。進(jìn)而對(duì)集中的信息進(jìn)行處理后形成財(cái)務(wù)信息反饋到相關(guān)的職能部門，使各部門各盡其責(zé)，從而通過控制信息流來調(diào)控資金流和物流，實(shí)現(xiàn)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和集中管理。
2.財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同。財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同是網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理的核心思想，那么相應(yīng)的它也是網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理軟件的核心功能，使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的變動(dòng)可以通過網(wǎng)絡(luò)傳遞立刻反映為財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同包含三個(gè)層次:
(1)企業(yè)內(nèi)部的協(xié)同。運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的發(fā)生與財(cái)務(wù)記錄可以是同步的，如當(dāng)購銷業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，數(shù)據(jù)能自動(dòng)傳遞到相關(guān)系統(tǒng)，財(cái)務(wù)部門和各相關(guān)部門等都能迅速獲取所需信息，自動(dòng)生成購銷臺(tái)賬和庫存臺(tái)賬等。
(2)企業(yè)與供應(yīng)鏈的協(xié)同，也就是供應(yīng)商、運(yùn)輸商、倉庫、客戶和企業(yè)之間的協(xié)同。供應(yīng)鏈上的每一結(jié)點(diǎn)在發(fā)生銷、控制、預(yù)測(cè)等業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中每時(shí)每刻都會(huì)產(chǎn)生各種信息，企業(yè)必須及時(shí)將其中的財(cái)務(wù)信息輸入財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中進(jìn)行處理并將產(chǎn)生的結(jié)果反饋給業(yè)務(wù)系統(tǒng)，保證財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的協(xié)同處理并集成各種管理信息。只有供應(yīng)鏈的物流、資金流和資金流同步生成，信息的瞬間傳遞和充分共享，才能整個(gè)供應(yīng)鏈更加緊密和默契。
(3)企業(yè)與社會(huì)各部門的協(xié)同，也就是企業(yè)、銀行、證券公司、海關(guān)等之間的協(xié)同。與銀行之間實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上支付和網(wǎng)上結(jié)算，并可以隨時(shí)掌握企業(yè)與銀行間的資金信息;與證券公司之間實(shí)現(xiàn)在線證券投資等活動(dòng);與海關(guān)之間實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上報(bào)關(guān)、報(bào)稅等。
三、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的安全問題
網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是建立在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上的，而網(wǎng)絡(luò)的全球性、開放性、共享性，使得任何人都可以自由地接入Internet獲取信息或從事商務(wù)活動(dòng)，極大地改變了企業(yè)以往封閉狀態(tài)下的運(yùn)行環(huán)境，加大了財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)性。因此，如果沒有安全的網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施和網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)，構(gòu)建的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)就是空中樓閣。我們必須了解網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，消除網(wǎng)絡(luò)環(huán)境所帶來的安全風(fēng)險(xiǎn)問題。
1.信息資源的風(fēng)險(xiǎn)。信息技術(shù)高度發(fā)展的今天，信息在企業(yè)的經(jīng)營管理中地位變得尤為重要，是企業(yè)的重要生產(chǎn)要素和資本，在一定程度上可以決定企業(yè)在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的成敗。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，財(cái)務(wù)信息的傳遞借助網(wǎng)絡(luò)完成，磁介質(zhì)代替了傳統(tǒng)的紙介質(zhì)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)流動(dòng)中的簽字蓋章等傳統(tǒng)確認(rèn)手段不復(fù)存在，從而使信息資源的安全性受到質(zhì)疑，具體表現(xiàn)在:
(1)財(cái)務(wù)信息在傳遞過程中是否被篡改或泄露。由于搭截偵聽、口令試探和竊取、身份假冒等都會(huì)在技術(shù)上引起信息的安全問題。作為信息接受方，有理由懷疑收到的從不同地域傳來的數(shù)據(jù)在傳遞過程中是否已被黑客或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手非法截取和惡意篡改;而數(shù)據(jù)發(fā)送方也會(huì)有類似的擔(dān)心，即發(fā)送的信息能否安全傳遞并被接受方正確識(shí)別和下載。另一方面，在企業(yè)內(nèi)部，如果信息系統(tǒng)使用權(quán)限劃分不當(dāng)，內(nèi)部控制不嚴(yán)，也容易造成信息被篡改和竊取。
(2)本地財(cái)務(wù)信息是否被破壞。隨著網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的應(yīng)用，企業(yè)的信息將更多的保存在計(jì)算機(jī)及其存儲(chǔ)設(shè)備上，一方面，操作人員的不當(dāng)操作或故意破壞，計(jì)算機(jī)病毒的發(fā)作都可能造成計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)故障，進(jìn)而可能造成系統(tǒng)的崩潰和數(shù)據(jù)的全部丟失;另一方面，在企業(yè)內(nèi)部，如果信息系統(tǒng)使用權(quán)限劃分不當(dāng)，內(nèi)部控制不嚴(yán)，也容易造成信息被篡改和竊取。
2.建立管理制度防范風(fēng)險(xiǎn)
(1)建立崗位責(zé)任制。指實(shí)行用戶權(quán)限分級(jí)授權(quán)管理，明確用戶的崗位職責(zé)和權(quán)限。結(jié)合密碼管理措施，使各個(gè)用戶進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)必須輸入自己的賬號(hào)和口令，進(jìn)入系統(tǒng)之后也只能使用其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)的功能。同時(shí)，在劃分崗位權(quán)責(zé)時(shí)，必須將不相容的職務(wù)分離，如數(shù)據(jù)輸入人員不得具有審核的權(quán)限等。建立崗位責(zé)任制是防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，絕不能留下漏洞使人有機(jī)可乘。
(2)建立檔案管理制度。首先，系統(tǒng)投入使用之后，原系統(tǒng)的所有程序文件、軟、硬件技術(shù)資料應(yīng)作為檔案進(jìn)行保管，由專人負(fù)責(zé)，嚴(yán)格限制無權(quán)用戶和有權(quán)用戶的規(guī)定外接觸。檔案的調(diào)用也必須經(jīng)過批準(zhǔn)，并做好詳細(xì)的登記備查。其次，系統(tǒng)產(chǎn)生的所有數(shù)據(jù)和文件都必須定期備份，并統(tǒng)一制定備份數(shù)據(jù)的存放地點(diǎn)、保留時(shí)間、損壞文件重建等措施。再次，對(duì)于企業(yè)的機(jī)密信息和重要文件都應(yīng)當(dāng)加密或妥善保管和備份。
(3)建立系統(tǒng)防護(hù)制度。操作人員必須嚴(yán)格的按照操作規(guī)程使用財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，各自使用和管理職責(zé)范圍內(nèi)的硬件設(shè)備，不得越權(quán)使用、也禁止非操作人員使用。通過系統(tǒng)的功能對(duì)所有操作活動(dòng)予以記錄，并定期由系統(tǒng)管理人員進(jìn)行監(jiān)察和檢驗(yàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作。此外，操作人員應(yīng)自覺按照規(guī)定運(yùn)用防火墻、防病毒軟件等保護(hù)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。
參考文獻(xiàn)：
中圖分類號(hào)：F253文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
引言
企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的發(fā)展，獲得持續(xù)性核心競(jìng)爭(zhēng)力，必須優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系，強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理職能，健全財(cái)務(wù)管理體制，建立合理的財(cái)務(wù)流程。優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高具有重要意義。由于越來越多的人認(rèn)同了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位和作用，這一地位和作用具體表現(xiàn)為：企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心或者核心，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理重要的組成部分并始終貫穿于企業(yè)管理的全過程。財(cái)務(wù)管理信息化主要是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)及系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)做出合理的集成式管理。它不僅能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平及經(jīng)濟(jì)效益，而且還能優(yōu)化組合企業(yè)工作流程、發(fā)揮人力資源潛能。現(xiàn)結(jié)合南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司新開發(fā)的財(cái)務(wù)一體化信息系統(tǒng)進(jìn)行闡述。
一、中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的現(xiàn)狀
國內(nèi)的財(cái)務(wù)管理軟件在20世紀(jì)90年代開始嶄露頭角，國內(nèi)最早從事財(cái)務(wù)管理軟件的開發(fā)和推廣的公司主要是兩家公司:用友和金蝶。20世紀(jì)90年代中期，在政府及財(cái)政部門的推廣下，專門進(jìn)行財(cái)務(wù)管理軟件商品化開發(fā)和推廣的隊(duì)伍逐年增加。目前我國的財(cái)務(wù)管理軟件主要能夠分為兩大類，這兩類軟件各有自己的優(yōu)勢(shì)，且對(duì)財(cái)務(wù)管理的側(cè)重點(diǎn)也有所不同，一類軟件是以記賬憑證作為軟件入口，在處理憑證的過程中對(duì)總賬和賬務(wù)明細(xì)進(jìn)行處理，一般此類軟件具有極高的集成度，使得其系統(tǒng)間的關(guān)系相對(duì)比較簡(jiǎn)單，由于此類軟件對(duì)業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)單的企業(yè)更加便利，故其已經(jīng)很難滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形式下企業(yè)的團(tuán)里需求。另一類軟件則是對(duì)總賬和賬務(wù)明細(xì)進(jìn)行分開管理，故在業(yè)務(wù)處理上具有較強(qiáng)的系統(tǒng)性，信息數(shù)據(jù)傳遞過程也較復(fù)雜，系統(tǒng)集成度相對(duì)較低，但其能夠滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的要求，故現(xiàn)階段應(yīng)用較為廣泛。任何的企業(yè)，在發(fā)展過程中，都需要進(jìn)行激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)很多中小型企業(yè)來說，他們往往急于提高企業(yè)自身在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力，但是卻忽略了企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r。
二、信息化建設(shè)的重要性
信息化水平的高低，不僅決定著一個(gè)國家、地區(qū)的國際競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平，而且直接關(guān)系到國家的興衰和民族的興旺，信息化已經(jīng)成為衡量國家、地區(qū)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要標(biāo)志。
信息化已成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的重要力量。大力推進(jìn)信息化與工業(yè)化融合，是我國走“科技含量高、經(jīng)濟(jì)效益好、資源消耗低、環(huán)境污染少、人力資源優(yōu)勢(shì)得到充分發(fā)揮”的新型工業(yè)化道路，加快推進(jìn)現(xiàn)代化進(jìn)程的重要戰(zhàn)略舉措，是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的具體體現(xiàn)。
三、南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱公司）財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)分析
1. 公司財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀
自公司成立以來，遵從“逐步實(shí)施，不斷提高”的建設(shè)思路，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)大致經(jīng)歷了以下幾個(gè)歷程：首先在各級(jí)會(huì)計(jì)核算主體范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算軟件的版本統(tǒng)一。2004年在此基礎(chǔ)上完成會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)用與數(shù)據(jù)的省級(jí)集中，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的逐級(jí)上報(bào)、層層匯總，按不同口徑編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，為全面、真實(shí)、準(zhǔn)確地掌握集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況創(chuàng)造了良好條件。2007年起，為進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息提供職能，加強(qiáng)源頭數(shù)據(jù)的利用和分析，擴(kuò)展財(cái)務(wù)管理的手段，在全網(wǎng)分、子公司范圍內(nèi)分兩期以省級(jí)集中部署方式，先后實(shí)施預(yù)算管理、工程管理、資產(chǎn)管理、電費(fèi)管理、購電費(fèi)管理、成本費(fèi)用、資金管理等七大業(yè)務(wù)模塊，完成了300多家單位的推廣應(yīng)用，建立了以價(jià)值鏈為主線、以業(yè)務(wù)計(jì)劃為起點(diǎn)、財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息融合的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。2011年，為提高全網(wǎng)資金的使用效率和效益，以價(jià)值管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的平衡為導(dǎo)向，建立了統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一監(jiān)控、統(tǒng)一融資的資金管理系統(tǒng)，在確保資金安全性、流動(dòng)性的前提下，最大限度發(fā)揮資金的規(guī)模效益和協(xié)同效應(yīng)。
2.公司信息化差距分析
公司信息化建設(shè)不斷創(chuàng)新，穩(wěn)步推進(jìn)，成效顯著。但與國內(nèi)國際領(lǐng)先電力企業(yè)相比還存在差距。為滿足公司精益化管理、綠色電網(wǎng)發(fā)展和公司可持續(xù)發(fā)展對(duì)信息化需求不斷增長的需要，公司信息化需不斷深化和完善。
公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)架構(gòu)無法適應(yīng)今后集約化、一體化要求，功能模塊間內(nèi)部集成不緊密，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)穩(wěn)定性亟需加強(qiáng)，系統(tǒng)功能需進(jìn)一步完善。面對(duì)新機(jī)遇、新挑戰(zhàn)，公司提出了新一輪戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展計(jì)劃，將建設(shè)符合公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與規(guī)劃要求的財(cái)務(wù)一體化管理信息系統(tǒng) 。
3.公司財(cái)務(wù)信息管理建設(shè)的目標(biāo)
會(huì)計(jì)集中核算：由業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表，靈活適應(yīng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更，探索開展集團(tuán)層面的會(huì)計(jì)集中核算和共享會(huì)計(jì)服務(wù)。
財(cái)務(wù)合并報(bào)告：主要指根據(jù)內(nèi)部交易抵銷、投資股權(quán)折算等合并規(guī)則，提取核算系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)信息，自動(dòng)編制合并報(bào)告并可XBRL規(guī)范報(bào)告。
資金集中管理：對(duì)企業(yè)現(xiàn)金、票據(jù)、存貸款、外匯等實(shí)施統(tǒng)一管控和調(diào)配，控制預(yù)算外資金支付，加快內(nèi)部資金融通，提高使用效率，降低資金成本，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。
全面預(yù)算管理：對(duì)經(jīng)營預(yù)算、投融資預(yù)算、資金預(yù)算、薪酬預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控以及預(yù)算考核評(píng)價(jià)等全過程的管理。
資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理：對(duì)固定資產(chǎn)等資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行全流程管控，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)購建、財(cái)務(wù)入賬、流轉(zhuǎn)運(yùn)行、價(jià)值變化、產(chǎn)權(quán)變動(dòng)、報(bào)廢回收、損益核算等全生命周期的動(dòng)態(tài)管理。
成本費(fèi)用管理：以產(chǎn)品等管理及生產(chǎn)運(yùn)營流程為中心，通過成本費(fèi)用的歸集、分?jǐn)?、結(jié)轉(zhuǎn)、核算等過程監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的計(jì)劃、分析、預(yù)測(cè)、考核等控制管理。
財(cái)務(wù)分析與決策：實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析、行業(yè)對(duì)標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、趨勢(shì)預(yù)測(cè)、績(jī)效評(píng)價(jià)等決策支持功能，并以“儀表盤”、“駕駛艙”等方式進(jìn)行數(shù)據(jù)展現(xiàn)和分析報(bào)告。
風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)：主要指根據(jù)職責(zé)分離和風(fēng)險(xiǎn)控制的要求，實(shí)現(xiàn)在線審計(jì)、內(nèi)部控制與評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)防范與評(píng)估等功能。
4.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)完成后的預(yù)期效益
整體效益：信息化助力建設(shè)服務(wù)型企業(yè) ，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營型管控，集團(tuán)化運(yùn)作，一體化管理，支撐電網(wǎng)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，支撐企業(yè)管理方式轉(zhuǎn)變。
管理效益：從職能管理向流程管理轉(zhuǎn)變，從經(jīng)驗(yàn)管理向標(biāo)準(zhǔn)管理轉(zhuǎn)變，從粗放管理向精細(xì)管理轉(zhuǎn)變，從統(tǒng)計(jì)管理向分析管理轉(zhuǎn)變，從松散管理向集約管理轉(zhuǎn)變，從被動(dòng)管理向主動(dòng)管理轉(zhuǎn)變 。
經(jīng)濟(jì)效益：優(yōu)化流程、提高效率，縮短生產(chǎn)周期和作業(yè)時(shí)間，降低人力成本；優(yōu)化資源配置，降低成本。
四、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的措施
1. 提高信息網(wǎng)絡(luò)承載能力
信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)集中部署、應(yīng)用全覆蓋、資源集約化管理的進(jìn)一步加強(qiáng)，數(shù)據(jù)分析決策需求增多，帶來信息橫向、縱向交互負(fù)載不斷加大的趨勢(shì)，需要提高公司信息網(wǎng)絡(luò)的承載能力。
2.提高存儲(chǔ)空間并更改存儲(chǔ)結(jié)構(gòu)
為了應(yīng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)在超大量的處理數(shù)據(jù)，首先應(yīng)該考慮的是加大企業(yè)存儲(chǔ)設(shè)備的存儲(chǔ)空間，這樣能夠保證企業(yè)的海量數(shù)據(jù)首先具有存儲(chǔ)能力；其次應(yīng)該優(yōu)化數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)結(jié)構(gòu)，這樣就能夠在有限的空間內(nèi)存儲(chǔ)更多的數(shù)據(jù)，同時(shí)在采用優(yōu)化了結(jié)構(gòu)后的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)空間還能夠加大軟件對(duì)數(shù)據(jù)的訪問速度，同樣能夠提高軟件的運(yùn)行速度和數(shù)據(jù)處理速度，這樣能夠有效保證企業(yè)在日常運(yùn)營中的信息處理速度，提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。采用優(yōu)秀的存儲(chǔ)設(shè)備和優(yōu)化后的存儲(chǔ)結(jié)構(gòu)還能夠有效避免海量數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和反復(fù)讀寫對(duì)存儲(chǔ)設(shè)備造成的損壞，這樣能夠有效減少企業(yè)設(shè)備維護(hù)的費(fèi)用和次數(shù)，提高企業(yè)運(yùn)行的效率。
3.優(yōu)化算法和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)
優(yōu)化軟件設(shè)計(jì)中的算法，最直接的便是提高軟件的運(yùn)行效率，通過有效提高軟件的效率能夠大幅提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作效率，進(jìn)而提高企業(yè)運(yùn)行的效率。這就能夠從最基本上保證企業(yè)的運(yùn)行效率，加強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。優(yōu)化數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)能夠保證軟件在運(yùn)行過程中降低數(shù)據(jù)溢出的可能性，數(shù)據(jù)溢出若發(fā)生在處理企業(yè)關(guān)鍵財(cái)務(wù)信息時(shí)則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的關(guān)鍵信息丟失，造成不可挽回的損失，故優(yōu)化數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)也能夠有效保證企業(yè)數(shù)據(jù)信息的管理。另外優(yōu)化算法和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)還能夠有效降低企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)遭到黑客攻擊的可能，因?yàn)榻档土塑浖┒吹臄?shù)量也就極大的提高了系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全性和軟件運(yùn)行的可靠性。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)關(guān)系著企業(yè)的運(yùn)營和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在此環(huán)節(jié)必須重視起來，以滿足企業(yè)運(yùn)營的需求。
4.提升信息統(tǒng)一運(yùn)維和管控能力
一是完善信息化組織體系，有效支撐信息化管理、建設(shè)等各項(xiàng)工作；二是提升技術(shù)支撐能力，完善運(yùn)維體系建設(shè)；三是明晰職責(zé)，建立信息職能部門和業(yè)務(wù)部門協(xié)同推進(jìn)信息化建設(shè)的機(jī)制和體制；四是提升管控能力，加強(qiáng)公司架構(gòu)管控，確保信息系統(tǒng)技術(shù)路線一致。
5.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)
企業(yè)的財(cái)務(wù)人員是企業(yè)的重要資產(chǎn)之一，若企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)不過關(guān)則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)重大問題，嚴(yán)重影響企業(yè)的運(yùn)營。故企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，以提高其專業(yè)素質(zhì)，避免企業(yè)的日常財(cái)務(wù)管理中因財(cái)務(wù)人員而造成數(shù)據(jù)處理錯(cuò)誤或數(shù)據(jù)信息丟失，保障企業(yè)的正常運(yùn)營。另外若企業(yè)采用新的財(cái)務(wù)管理軟件則應(yīng)首先對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行軟件操作的培訓(xùn)，使其快速熟悉財(cái)務(wù)管理軟件的操作，避免其因?yàn)檐浖僮鞑粔蚴炀毝o企業(yè)的運(yùn)營帶來影響。
結(jié)束語
綜上所述，隨著中小企業(yè)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，以往以手工操作為主的傳統(tǒng)式方式既浪費(fèi)人力物力，又無法提高工作效率并容易出現(xiàn)人為錯(cuò)誤，已逐漸被淘汰。通過提高企業(yè)軟件及數(shù)據(jù)存儲(chǔ)設(shè)備的空間和質(zhì)量、優(yōu)化軟件的算法和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)以及有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率。用計(jì)算機(jī)對(duì)企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，具有檢索迅速、查找方便、可靠性高、壽命長等優(yōu)點(diǎn)。這些優(yōu)點(diǎn)能夠極大地提高財(cái)務(wù)信息管理的效率，也是企業(yè)科學(xué)化、正規(guī)化管理與世界接軌的重要條件。
參考文獻(xiàn)
[1]陳愛萍,沈新華,謝鵬. 對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)優(yōu)化設(shè)計(jì)的探討[J]. 會(huì)計(jì)之友,2014,12:110-112.
財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理與決策的依據(jù)。企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營范圍在不斷擴(kuò)大，企業(yè)管理需要在不斷深入，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理工具——財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的要求就越來越高。所謂財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱F-MIS），又稱財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，是采用先進(jìn)的管理方法和現(xiàn)代的科學(xué)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理一體化，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事前預(yù)測(cè)，事中監(jiān)控和事后分析在內(nèi)的全過程處理，為企業(yè)的管理和決策提供信息的管理決策支持系統(tǒng)。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是企業(yè)信息系統(tǒng)的有機(jī)組成部分，與其他部門子系統(tǒng)交換傳遞信息，以適應(yīng)于企業(yè)的經(jīng)營控制和管理決策。
1 財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的現(xiàn)狀
目前，我國約70%左右的中小型企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理信息化。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)提高了財(cái)務(wù)管理水平，信息系統(tǒng)運(yùn)用電腦處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，提高了準(zhǔn)確性和時(shí)效性?，F(xiàn)有的系統(tǒng)可以利用對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)模型的運(yùn)算，把定性方法和定量方法有機(jī)的結(jié)合起來，模擬經(jīng)費(fèi)運(yùn)行及變化規(guī)律，預(yù)測(cè)未來發(fā)展趨勢(shì)，優(yōu)選投資分配決策方案，為財(cái)務(wù)管理宏觀決策服務(wù)。電腦利用磁性介質(zhì)作為數(shù)據(jù)資料的儲(chǔ)存手段，保證了賬簿、表格內(nèi)容的統(tǒng)一，為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料的加工儲(chǔ)存規(guī)范化，標(biāo)準(zhǔn)化提供了保證；網(wǎng)絡(luò)連接使得下級(jí)報(bào)表可以直接從網(wǎng)上傳到上級(jí)，避免了中間繁瑣手段，也避免了口徑、方式、編號(hào)等的差異，從而促進(jìn)了財(cái)務(wù)正規(guī)化建設(shè)。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)在結(jié)構(gòu)上完全不同于單項(xiàng)核算軟件，避免了數(shù)據(jù)的重復(fù)錄入，使得財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的一致性得到了有效控制；它也不同于部門財(cái)務(wù)軟件，增強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理功能，實(shí)現(xiàn)了對(duì)物流過程各種業(yè)務(wù)的管理。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)也存在一些問題，比如國際與國內(nèi)的財(cái)務(wù)體系不同、財(cái)務(wù)管理功能不完整、適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)的經(jīng)營方式能力弱、安全管理不能令人滿意、注重預(yù)先給定，忽略隨即擴(kuò)充等等這些問題都有待于進(jìn)一步的完善。
2 財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的發(fā)展趨勢(shì)
隨著國際貿(mào)易和國際金融的迅速發(fā)展，國際經(jīng)濟(jì)交往日益增加，會(huì)計(jì)的規(guī)范領(lǐng)域已經(jīng)超過國界，形成國際化趨勢(shì)。國際化就是在可能的范圍內(nèi)，盡量減少國與國之間的差異，通過一定的途徑尋求大家認(rèn)可的一致內(nèi)容，增加信息的國際化可比性。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度必將與國際接軌，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)需適應(yīng)企業(yè)管理的國際化和現(xiàn)代化要求，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的國際化是勢(shì)在必行的發(fā)展方向。
在信息時(shí)代，企業(yè)的生存空間和行為空間都不能脫離網(wǎng)絡(luò)而存在?？鐕髽I(yè)需要實(shí)時(shí)監(jiān)控外地各分支機(jī)構(gòu)、下屬子公司的財(cái)務(wù)狀況，甚至需要對(duì)其數(shù)據(jù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)匯總分析等等，它使得企業(yè)使用的國際財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不再是某一分公司的財(cái)務(wù)部門單獨(dú)使用，而是跨國企業(yè)各子公司協(xié)同使用。因此，國際財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)從設(shè)計(jì)開發(fā)到實(shí)際應(yīng)用都應(yīng)定位在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的基礎(chǔ)上。網(wǎng)絡(luò)化最強(qiáng)大的功能在于實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)跟蹤性能。即每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都能夠立刻反映為經(jīng)過處理的會(huì)計(jì)信息，能同步反映企業(yè)物流動(dòng)態(tài)，為物流監(jiān)控提供迅捷及時(shí)的信息，同時(shí)據(jù)以更新自有信息資源，從而實(shí)現(xiàn)物流與信息流的互動(dòng)管理，全面支持電子商務(wù)。
跨國企業(yè)所要處理的業(yè)務(wù)紛繁復(fù)雜，管理人員所要做出的決策多種多樣，海量的業(yè)務(wù)信息是人工處理所難以勝任的，因此，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中必須加入一定的智能化處理功能，才能協(xié)助決策人員有效的完成各項(xiàng)管理工作，智能化的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是時(shí)展的必然產(chǎn)物。
3 健全我國財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的功能
3.1 投資管理功能
投資是當(dāng)前企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，國際化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的投資管理應(yīng)支持對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的投資計(jì)劃和預(yù)算，包括從策劃到結(jié)算的整個(gè)投資過程。它應(yīng)從企業(yè)預(yù)算管理、撥款申請(qǐng)管理、投資工具管理、自動(dòng)結(jié)算固定資本管理、折舊預(yù)測(cè)管理這五個(gè)方面設(shè)計(jì)功能模塊。完善投資管理功能，使得財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能夠支持整個(gè)企業(yè)的投資計(jì)劃和預(yù)算，滿足國際化發(fā)展的需要。
3.2 企業(yè)監(jiān)控能力
企業(yè)監(jiān)控可以在不斷實(shí)現(xiàn)內(nèi)部增長和投資目標(biāo)的同時(shí)來優(yōu)化股東價(jià)值。目前財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的企業(yè)監(jiān)控是不完備的，國際化系統(tǒng)應(yīng)包括決策信息系統(tǒng)，經(jīng)營策劃模塊，合并和利潤中心會(huì)計(jì)等功能模塊。通過完備企業(yè)監(jiān)控能力，使得股東價(jià)值最大化，更好的為財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)滿足于國際化發(fā)展服務(wù)。
3.3 企業(yè)理財(cái)能力
企業(yè)理財(cái)是目前財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不具備的概念，但是它可使企業(yè)獲得重大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，且可通過有效管理短、中、長期付款流來減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際運(yùn)營中，會(huì)大量涉及各種資金作業(yè)，如短期為銀行賬戶余額的監(jiān)控和集中，中期為應(yīng)收和應(yīng)付款計(jì)劃和預(yù)測(cè)，以及長期對(duì)采購和銷售業(yè)務(wù)的觀察等，所有這些都強(qiáng)調(diào)不同分部信息的集成性。因此，它包括現(xiàn)金管理功能、企業(yè)理財(cái)管理功能、貸款管理和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理。增加企業(yè)理財(cái)功能，可使得企業(yè)獲得較大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，而且通過有效管理減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。通過增加企業(yè)理財(cái)功能，會(huì)使財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)更適合國際化的發(fā)展。
3.4 適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)化、智能化的功能
數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是未來財(cái)務(wù)管理發(fā)展的方向。適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的功能應(yīng)包括遠(yuǎn)程處理、動(dòng)態(tài)核算、集成化管理、安全機(jī)制四個(gè)方面。而社會(huì)的進(jìn)步和科技的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中加入一定的智能化處理功能，使得決策人員更有效地完成各項(xiàng)管理工作。那么，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的智能功能應(yīng)包括智能化業(yè)務(wù)過濾和處理功能、智能化計(jì)劃優(yōu)化功能以及智能化數(shù)據(jù)分析功能三個(gè)方面。
4 結(jié)語
隨著企業(yè)新管理時(shí)代的來臨，企業(yè)的生存環(huán)境、經(jīng)營和管理模型都發(fā)生了重大變化，著眼于企業(yè)整體的信息化建設(shè)，使決策者更加方便、迅速地對(duì)瞬息萬變的市場(chǎng)情況做出反映，以在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地，完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，是適應(yīng)新時(shí)代的需要，順應(yīng)當(dāng)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大潮流。
參考文獻(xiàn)：
社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)運(yùn)營的一體化發(fā)展越來越受到歡迎。醫(yī)院的一體化發(fā)展也是未來的趨勢(shì)，這樣不僅能夠節(jié)約成本造福大家，而且更容易保證人們獲得的產(chǎn)品的安全性，在某種程度上，社會(huì)責(zé)任感得到了有效的凝聚，醫(yī)院對(duì)于社會(huì)的貢獻(xiàn)也會(huì)更多。在這種情況下，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化及信息化的處理模式使得醫(yī)院的一體化得到了促進(jìn)，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的應(yīng)用使得醫(yī)院的效益得到了更好的保障。所以，醫(yī)院集成財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的研究與設(shè)計(jì)不僅滿足了一體化經(jīng)營的需求，并且是很有意義的。
一、醫(yī)院集成財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的意義
醫(yī)院作為一個(gè)特殊的盈利經(jīng)營機(jī)構(gòu)，更多的是在發(fā)揮自身的社會(huì)效益，醫(yī)院能夠得到更好的發(fā)展是與人民息息相關(guān)的。醫(yī)院根據(jù)顧客的需求來進(jìn)行相關(guān)物品庫存的調(diào)整，使得管理更加的完善，一方面節(jié)約了庫存的成本，也滿足了廣大顧客的需求。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的應(yīng)用使得一體化的經(jīng)營模式能夠充分的發(fā)揮信息集成的效用，形成以訂單生成與市場(chǎng)預(yù)測(cè)相結(jié)合的強(qiáng)大驅(qū)動(dòng)力。醫(yī)院集成財(cái)務(wù)管路系統(tǒng)使得企業(yè)能夠更加迅速的掌握資金流、信息流和物流的導(dǎo)向，對(duì)于改善醫(yī)院的經(jīng)營模式有很大的作用。集成財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能夠幫助醫(yī)院實(shí)現(xiàn)與所需網(wǎng)點(diǎn)的數(shù)據(jù)連接，使得信息得到最大程度的共享。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是一個(gè)將信息進(jìn)行融合，再應(yīng)用從而增值的強(qiáng)大的平臺(tái)。
二、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)分析
1.醫(yī)院經(jīng)營管理現(xiàn)狀
醫(yī)院財(cái)務(wù)管理涉及的科目、各種票據(jù)及憑證是很多的，以往的手工式的記賬方式不僅繁瑣而且已經(jīng)滿足不了醫(yī)院經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的速度。這些數(shù)據(jù)沉淀下來只是成為了廢紙，沒有得到信息再利用的機(jī)會(huì)，日積月累成為了醫(yī)院的沉沒成本，價(jià)值甚少。管理軟件的更新速度是很快的，很多企業(yè)在沒有意識(shí)到自身使用的管理軟件被淘汰的時(shí)候，管理效率就會(huì)受到影響。醫(yī)院掌握的信息與對(duì)財(cái)務(wù)管理的方式在很大程度上影響著醫(yī)院的運(yùn)營效率。加上以往對(duì)技術(shù)開發(fā)的制約，各種操作平臺(tái)之間是沒有被關(guān)聯(lián)、信息沒有被共享的，醫(yī)院財(cái)務(wù)和物品采購及銷售等部門之間是離散的，這樣也會(huì)使得信息的查詢受到影響，效率低下。在這樣的情況下，對(duì)于公司領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營決策及主要戰(zhàn)略計(jì)劃的制定與調(diào)整喪失了及時(shí)性與信息的有效性。當(dāng)醫(yī)院的規(guī)模得到擴(kuò)大，且醫(yī)院的運(yùn)營需要實(shí)現(xiàn)跨平臺(tái)知曉信息的時(shí)候，企業(yè)對(duì)進(jìn)行物流、現(xiàn)金流和信息一體化的處理及優(yōu)化是困難的，企業(yè)的發(fā)展受到了制約，難以實(shí)現(xiàn)信息的增值，知識(shí)應(yīng)用的價(jià)值也很低下。
2.醫(yī)院集成財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的應(yīng)用分析
醫(yī)院一體化經(jīng)營的前提條件之一就是在WEB平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)集成財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的管理模式，構(gòu)建能夠共享信息的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)新模式，這樣不僅使得原來的封閉的信息管理模式得到了改善，還能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的交換，形成整個(gè)醫(yī)院的管理系統(tǒng)共同協(xié)作的大系統(tǒng)模式，使得醫(yī)院管理系統(tǒng)的整合與優(yōu)化。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與物供管理系統(tǒng)，生產(chǎn)、人事、設(shè)備管理系統(tǒng)，銷售管理系統(tǒng)等子系統(tǒng)有很大的關(guān)聯(lián)，包括數(shù)據(jù)信息的交流等，都需要互相配合進(jìn)行運(yùn)作。
三、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的研究與設(shè)計(jì)
1.醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)需求分析
以銷售結(jié)算系統(tǒng)需求分析為例來說明財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的需求。企業(yè)的銷售是物品轉(zhuǎn)向資金的過程，醫(yī)院的運(yùn)營，不僅涉及到銷售藥品還會(huì)涉及到采購，這些過程當(dāng)中產(chǎn)生的票據(jù)等都要經(jīng)過相關(guān)的操作，包括對(duì)客戶的收、付、轉(zhuǎn)等操作等完成財(cái)務(wù)的入賬，如下：（1）向系統(tǒng)內(nèi)錄入采購產(chǎn)生的入庫票等直觀數(shù)據(jù)。根據(jù)接收到數(shù)據(jù)做好托收憑證及后續(xù)傳遞的增值稅發(fā)票等操作。（2）應(yīng)收賬款管理：根據(jù)收到的匯款單，完成記賬等操作，要方便信息的查詢以及相關(guān)信息的修改與刪除，對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性要求也比較高，信息的保密性也要得到保障，各類報(bào)表的打印也要得到滿足。（3）匯總與明細(xì)報(bào)表管理：對(duì)于資產(chǎn)的流動(dòng)需要做好匯總的工作，明細(xì)表也要適時(shí)地錄入數(shù)據(jù)庫，能配備簡(jiǎn)單的分析與查詢比較的功能。（4）專用表：銷售動(dòng)態(tài)表，沉沒成本列表，壞賬結(jié)構(gòu)表。（5）數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換：月需要發(fā)出票轉(zhuǎn)入中型或者大型賬務(wù)處理系統(tǒng)。從中型或者大型賬務(wù)處理系統(tǒng)導(dǎo)入月的回款。
2.醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)
根據(jù)以上系統(tǒng)需求分析，以下主要以向系統(tǒng)內(nèi)錄入采購產(chǎn)生的入庫票等直觀數(shù)據(jù)說明財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)過程。向系統(tǒng)內(nèi)錄入采購產(chǎn)生的入庫票等直觀數(shù)據(jù)。根據(jù)物品的類型和需求，具體設(shè)計(jì)以下功能模塊：①藥物及醫(yī)療器材的管理：完成藥物及醫(yī)療器材的托收，建立托收查詢，打印及修改、刪除，增值稅發(fā)票打印等功能。②完善查詢功能：查詢各種報(bào)表與金額，包括托收的金額等雜費(fèi)。③規(guī)整發(fā)票的打?。捍蛴“l(fā)出整理票和銷售收入整理票。④入庫接收與退回：對(duì)轉(zhuǎn)入及轉(zhuǎn)出的票據(jù)信息進(jìn)行錄入，若發(fā)現(xiàn)問題，則要根據(jù)情況辦理退回手續(xù)。
四、結(jié)語
藥物的銷售和醫(yī)院財(cái)務(wù)的紐帶主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)結(jié)算，這也是醫(yī)院運(yùn)作信息交融與增值的直觀表現(xiàn)。醫(yī)院集成財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能夠節(jié)約大量的人力來投入到更有價(jià)值的事情上面，信息的處理與匯總得到更好的形式來反映出來。通過各個(gè)平臺(tái)的信息交流，加上現(xiàn)在大數(shù)據(jù)領(lǐng)域的發(fā)展，這對(duì)于實(shí)現(xiàn)醫(yī)院更好的發(fā)展有很大的推動(dòng)作用。醫(yī)院集成財(cái)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)用能夠挖掘更多的信息，方便了顧客，也提升了公司的發(fā)展實(shí)力。醫(yī)院以財(cái)務(wù)控制為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)為連接導(dǎo)向，使得醫(yī)院的信息更加的暢通，各類決策能夠更容易、便捷地獲得信息，對(duì)于醫(yī)院的發(fā)展有很大的作用。
參考文獻(xiàn)
[1] 汪大海.我國企業(yè)集團(tuán)化過程中政府管理模式的建構(gòu)[J].中國行政管理，2000，（3）：11-14.
電網(wǎng)企業(yè)正處在優(yōu)化改革的重要時(shí)期，集團(tuán)的興衰集中在電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的優(yōu)越性之上，但是目前電網(wǎng)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理體系尚未處在一個(gè)十分優(yōu)越的地位之上，下文將介紹本集團(tuán)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的現(xiàn)狀。
1.電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)發(fā)展落后受到管理觀念的影響
目前，國家正在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制進(jìn)行深化改革，全新的企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境正在形成，但是在電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部這一全新的財(cái)務(wù)管理體制卻沒有發(fā)揮出其絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，主要是因?yàn)殡娋W(wǎng)企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)人員的的固定觀念沒有發(fā)生改變，對(duì)于新的財(cái)務(wù)管理體制的認(rèn)識(shí)不足，尚未對(duì)時(shí)間價(jià)值、邊際成本等問題形成足夠的重視，因此電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不能對(duì)企業(yè)內(nèi)的資源進(jìn)行最優(yōu)的配置，例如：在籌資的時(shí)候不考慮資本成本，不權(quán)衡企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理措施難以實(shí)施，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容也并不健全。
2.電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的發(fā)展不能適應(yīng)電網(wǎng)行業(yè)的快速發(fā)展
電力行業(yè)的發(fā)展對(duì)于我國的城市化進(jìn)程是一件非常重要的事情，國家對(duì)于電力行業(yè)也足夠重視，促使電網(wǎng)公司快速的發(fā)展，但是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的發(fā)展卻沒有適應(yīng)電網(wǎng)公司的發(fā)展速度。目前，電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)于企業(yè)的整體戰(zhàn)略發(fā)展不能做到統(tǒng)籌兼顧，不能有效的安排投資活動(dòng)和融資活動(dòng)，長久以來對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)的整體利益的提升有很大的損害。主要表現(xiàn)在：電網(wǎng)企業(yè)由于財(cái)務(wù)管理觀念與公司發(fā)展實(shí)際不符合，使得企業(yè)集團(tuán)的華整體投資規(guī)模失控，投資結(jié)構(gòu)欠佳，面臨的風(fēng)險(xiǎn)增加，使得整個(gè)集團(tuán)的缺少凝聚力，削弱了電網(wǎng)企業(yè)的整體優(yōu)勢(shì)和綜合能力。
3.電網(wǎng)企業(yè)集團(tuán)對(duì)于財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的監(jiān)管力度不足
在電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部，相繼頒布了多項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，逐步的規(guī)范了電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為，但是在實(shí)際的執(zhí)行情況之中，本企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)管理措施的時(shí)候多是受到企業(yè)原先的管理習(xí)慣或者需求的影響，不能做到與有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督配合，致使財(cái)務(wù)管理制度不能在本企業(yè)中得到有效的實(shí)施。
二、構(gòu)建電網(wǎng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)
電網(wǎng)企業(yè)正處在發(fā)展的最佳時(shí)期，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的發(fā)展中占據(jù)著非常重要的作用，因此，為了優(yōu)化電網(wǎng)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)在電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)建立以下幾種財(cái)務(wù)管理體系。
1.明確建立電網(wǎng)集團(tuán)內(nèi)部成員的財(cái)務(wù)管理關(guān)系
由于本集團(tuán)的形成建立受到特定的市場(chǎng)環(huán)境影響，其管理特色帶有一定的行政特色，因此為了建立有效的財(cái)務(wù)管理體系，應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)內(nèi)部明確資本紐帶、理清產(chǎn)權(quán)關(guān)系，根據(jù)企業(yè)的原始資料和企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際情況對(duì)本企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系作出進(jìn)一步的明確，在會(huì)計(jì)賬面上能夠清晰、準(zhǔn)確的反應(yīng)企業(yè)的股權(quán)投資狀況。此外，在明確了財(cái)務(wù)關(guān)系的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)完善企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)控制，對(duì)企業(yè)內(nèi)已有的財(cái)務(wù)管理制度的合理性進(jìn)行審核，確保電網(wǎng)企業(yè)對(duì)于已有資源有效利用，并完美的完成了企業(yè)制定的目標(biāo)。在開展內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，審計(jì)人員可以采取抽查或者是有針對(duì)性的對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查等等，確保母公司與子公司的運(yùn)行處在同一個(gè)高效的系統(tǒng)之內(nèi)。對(duì)財(cái)務(wù)管理制定的決策，采取事前控制，事中控制和事后控制，事前控制是有效的進(jìn)行預(yù)算的控制，事中控制是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部人員進(jìn)行相應(yīng)的管理，事后控制就是實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)監(jiān)督部門對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。在財(cái)務(wù)管理決策執(zhí)行的過程中，采取上述的措施對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督控制，充分考慮每個(gè)環(huán)節(jié)之間的銜接，不能一味的依賴某一個(gè)財(cái)務(wù)措施，否則會(huì)造成財(cái)務(wù)信息利用的不準(zhǔn)確。
2.在企業(yè)內(nèi)構(gòu)建先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)
電網(wǎng)企業(yè)為了能夠適應(yīng)現(xiàn)階段的社會(huì)形勢(shì)，必需要引進(jìn)使用的就是信息技術(shù)建立先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。該財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)必需能夠有效的提供促進(jìn)企業(yè)提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平的財(cái)務(wù)信息，有效的財(cái)務(wù)信息不僅能夠衡量電網(wǎng)企業(yè)的運(yùn)行狀況，還能夠協(xié)調(diào)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的各種矛盾。由于財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)收集到的信息數(shù)量大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜，所以在使用財(cái)務(wù)信息的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)有一個(gè)專業(yè)的團(tuán)隊(duì)能夠?qū)?shù)據(jù)信息進(jìn)行篩選核查，確保電網(wǎng)企業(yè)所使用的財(cái)務(wù)信息的實(shí)用性和經(jīng)濟(jì)性，并且提高了電網(wǎng)企業(yè)作出財(cái)務(wù)決策的效率和準(zhǔn)確性。
3.在企業(yè)內(nèi)部建立財(cái)務(wù)制度控制系統(tǒng)
目前許多美、英公司都使用EVA財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)來評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)，西方學(xué)術(shù)界也出現(xiàn)了大量的文章對(duì)其進(jìn)行探討。有鑒于此，我們集中地論述了EVA系統(tǒng)的理論基礎(chǔ)、對(duì)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則(GAAP)的調(diào)整、基準(zhǔn)EVA的制訂以及與之相關(guān)的激勵(lì)制度，以探尋EVA作為一種監(jiān)控和激勵(lì)企業(yè)經(jīng)理工具的內(nèi)在性質(zhì)，并希望以此為構(gòu)建我國企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與激勵(lì)系統(tǒng)做一參考。
一、剩余收益：EVA的思想淵源
早在19世紀(jì)40年代，一些西方會(huì)計(jì)學(xué)者就將一系列未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值重新表述成目前賬面值與未來剩余收益的現(xiàn)值之和(Preinreich，1938；EdwardsandBell，1961；Peasnell，1982)。奧爾森(1989，1995)、費(fèi)爾森和奧爾森(1995，1996)對(duì)該方比如，AT&T,CocaCola．Chrysler．QuakerOats等等。法進(jìn)行的理論分析工作更使得該方法的可信度日益增長，目前它已成為在以資本市場(chǎng)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域的一個(gè)重要框架。我們就借助于這一框架來推演作為EVA財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)基礎(chǔ)的理論公式。
要使由一系列未來現(xiàn)金流現(xiàn)值之和表述的公司價(jià)值等于由目前賬面值與未來剩余收益現(xiàn)值之和表述的公司價(jià)值，其首要條件是滿足凈盈余會(huì)計(jì)聯(lián)系，即：
Bt＝Bt-l+NIt-Ct………………………(1)
上式中Bt表示時(shí)刻t權(quán)益的賬面價(jià)(包括債權(quán)和股權(quán))，NIt表示時(shí)刻t—1到時(shí)刻t的期間內(nèi)的會(huì)計(jì)利潤，Ct為該期間對(duì)所有者的凈支付。凈盈余會(huì)計(jì)聯(lián)系要求所有影響賬面價(jià)值的利得與損失都應(yīng)包括在利潤中，即從一個(gè)期間到另一個(gè)期間賬面值的變化等于利潤減去股利凈支付。該假設(shè)允許基于未來盈余和賬面價(jià)值表示投資者獲得的未來現(xiàn)金流，這里的收益是基于股東的角度和利潤的實(shí)體觀來定義的。如果采用利潤的實(shí)體觀，凈資產(chǎn)等于股東權(quán)益加債權(quán)；如果采納利潤的所有權(quán)觀，凈資產(chǎn)等于股東權(quán)益。每個(gè)期間的剩余收益(則)被定義為該期間的會(huì)計(jì)利潤與該期間的資本成本之差，用公式表述為：
RIt=NIt-(rXBt-1)………………………(2)
這里的r是資本成本，表示收益返還率，假設(shè)它是常量。NIt表示該期間的會(huì)計(jì)利潤。
我們用所有未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值表述公司價(jià)值：
上式中Vt表示t時(shí)刻公司權(quán)益(包括債權(quán)和股權(quán))的價(jià)值，r是折現(xiàn)率(假定為常量)，Ct+r代表來自未來期間的現(xiàn)金流，應(yīng)用凈盈余聯(lián)系，將上式用剩余收益加以重新表述：
如果令τ趨向于∞時(shí)，Bt+r／(1+r)τ趨向于零，則方程(3b)又可表示成：
方程(3c)的成立必須以凈盈余聯(lián)系為前提，這一點(diǎn)是至關(guān)重要的。穩(wěn)健會(huì)計(jì)的處理方式可以改變方程(3c)右邊的兩個(gè)項(xiàng)目的相對(duì)數(shù)量，即在t時(shí)刻壓低權(quán)益的賬面值，但是將提高后續(xù)期間的剩余收益。斯特恩·斯圖爾特將賬面值和利潤的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)計(jì)量加以調(diào)整，并將調(diào)整后的剩余收益結(jié)果稱之為經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)。這時(shí)，又可將方程(3c)表示成：
上式中的Bt是經(jīng)斯特恩·斯圖爾特調(diào)整后的賬面價(jià)值，方程(3d)提供了EVA財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的理論基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)價(jià)值Vt與賬面價(jià)值Bt之所以不同主要在于利得與損失的確認(rèn)時(shí)間不同。經(jīng)濟(jì)價(jià)值超過賬面價(jià)值的部分被認(rèn)為是企業(yè)未確認(rèn)的商譽(yù)。方程(3d)為該觀點(diǎn)提供了一個(gè)正式的表述，即企業(yè)未確認(rèn)的商譽(yù)是未來EVA的現(xiàn)值。如果企業(yè)創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)價(jià)值超過了它投入的資本價(jià)值，則該企業(yè)是成功的。市場(chǎng)是企業(yè)是否成功的最后仲裁者，因而企業(yè)所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)價(jià)值最后必然導(dǎo)致企業(yè)股權(quán)和債權(quán)的高市值。斯特恩·斯圖爾特將市值超過投入資本的部分稱為“市場(chǎng)增加值”(MVA)，并用公式表述成：
基于上述表述，一個(gè)企業(yè)是否成功主要在于其創(chuàng)造的未來EVA的現(xiàn)值。但是，有人認(rèn)為，這樣定義成功存在一個(gè)困難，首先，賬面價(jià)值反映了所有者投資或再投資的數(shù)量(即投入資本和留存盈余)，這構(gòu)成了評(píng)估未來成就的基準(zhǔn)。第二，賬面價(jià)值按年累積成就，即確認(rèn)在過去的EVA中和未分配給所有者的數(shù)額。過去確認(rèn)的利得越大，Bt就越高，所以MVAt就越低。他們認(rèn)為應(yīng)從投資基礎(chǔ)中排除留存收益以解決該問題。而且，就在目前和將來通過MVA測(cè)試而言，過去對(duì)利得的會(huì)計(jì)確認(rèn)為此制造了負(fù)擔(dān)。僅僅在企業(yè)剛開始運(yùn)營時(shí)，方程(4)是對(duì)企業(yè)價(jià)值的明確計(jì)量，因?yàn)樵谠摃r(shí)點(diǎn)，不存在不完善的會(huì)計(jì)計(jì)量歪曲企業(yè)過去的業(yè)績(jī)。
我們用ROAt表示資產(chǎn)收益率，由于ROAt=NIt/Bt-l，所以，還可以將EVA表述成：
MVAt=NIt－rBt-l＝（ROAt一r)Bt-l………………..(5)
NIt是經(jīng)過調(diào)整后的凈收益。經(jīng)過以上的論述，我們認(rèn)為：因?yàn)榭梢詫VA植入一個(gè)正式的價(jià)值評(píng)估模型中，并能將其分解成包括獲利能力的項(xiàng)目，所以，它在理論上提供了一個(gè)引人注意之處，即能夠基于會(huì)計(jì)數(shù)字表示價(jià)值動(dòng)因。比如，將方程(5)帶入方程(3d)，能直接產(chǎn)生以EVA為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)價(jià)值評(píng)估模型。
二、EVA：基于剩余收益對(duì)GAAP調(diào)整的產(chǎn)物
(一)對(duì)剩余收益作為單期間業(yè)績(jī)計(jì)量指標(biāo)的指責(zé)與回應(yīng)
首先，批評(píng)者認(rèn)為，投資費(fèi)用是沉沒成本，所以考慮固定投資的利息費(fèi)用不可能提高生產(chǎn)決策的質(zhì)量。而且，在資本量一定的情況下，由于忽視分部之間的相互作用，將主要的投資決策推至企業(yè)的下層會(huì)導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值的損失。對(duì)此，斯特恩·斯圖爾特指出，許多現(xiàn)代公司已經(jīng)成長得過大而不能很好地加以管理，因此應(yīng)授權(quán)給管理者使他們成為準(zhǔn)所有者，投資決策權(quán)可以下放給分部。所有者不能回避早期資本投資的成本，作為準(zhǔn)所有者的管理者也不能回避。所以，沉沒成本的利息費(fèi)應(yīng)被作為剩余收益思想的一個(gè)主要優(yōu)點(diǎn)而不是缺點(diǎn)。
第二，批評(píng)者認(rèn)為，基于單期間剩余收益指標(biāo)的激勵(lì)制度會(huì)導(dǎo)致管理者的短期行為。剩余收益是基于公認(rèn)會(huì)計(jì)原則(GAAP)來計(jì)算的，由于會(huì)計(jì)系統(tǒng)自身存在著未能成功反映經(jīng)濟(jì)真實(shí)的危險(xiǎn)(包括沒有確認(rèn)特定重要的資產(chǎn))，可能使管理者并沒有正確地關(guān)注企業(yè)的長期經(jīng)營。其實(shí)會(huì)計(jì)系統(tǒng)所計(jì)算的實(shí)體的賬面價(jià)值使其等于實(shí)體的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，而通過對(duì)剩余收益調(diào)整而得出的EVA可以避免該缺陷。
(二)斯特恩·斯圖爾特對(duì)GAAP的調(diào)整
斯特恩·斯圖爾特調(diào)整了GAAP的120多個(gè)
方面以得出EVA。但是，他們指出，對(duì)特定的公司而言，可能只需要進(jìn)行10個(gè)左右的調(diào)整。斯特恩·斯圖爾特對(duì)GAAP調(diào)整的目標(biāo)在于創(chuàng)造一種能使管理者像所有者一樣行動(dòng)的業(yè)績(jī)計(jì)量方式，他們的調(diào)整基于以下三個(gè)目的：
1．對(duì)穩(wěn)健會(huì)計(jì)影響的調(diào)整。這里，我們僅列舉了四類敏感的會(huì)計(jì)處理來說明EVA對(duì)穩(wěn)健會(huì)計(jì)的調(diào)整。(1)對(duì)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的調(diào)整。斯特恩·斯圖爾特認(rèn)為應(yīng)將所有無形資產(chǎn)投資(比如商譽(yù)、研究與開發(fā)費(fèi)(R&D)、廣告費(fèi)用、教育和培訓(xùn)費(fèi)用)予以資本化，以防止管理者的短期行為。對(duì)于商譽(yù)，他們既反對(duì)將商譽(yù)費(fèi)用立即沖銷的會(huì)計(jì)處理，也不贊成將其資本化并予以攤銷的做法，他們贊同將其資本化但不予攤銷的會(huì)計(jì)處理，認(rèn)為外購商譽(yù)代表企業(yè)的一種投資，該企業(yè)必須為其創(chuàng)造有競(jìng)爭(zhēng)力的收益，商譽(yù)應(yīng)該以全部數(shù)量在EVA資產(chǎn)負(fù)債表上列示；(2)對(duì)石油天然氣行業(yè)而言，不成功的勘探費(fèi)用代表發(fā)現(xiàn)有生產(chǎn)能力領(lǐng)域的部分真實(shí)成本，所以此類成本應(yīng)該被資本化而不是費(fèi)用化。而目前的會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)會(huì)使管理者過度地厭惡風(fēng)險(xiǎn)；(3)存貨計(jì)價(jià)方式應(yīng)按后進(jìn)先出法予以調(diào)整，并在報(bào)表附注中增設(shè)“后進(jìn)先出準(zhǔn)備”的非正式帳戶，以消除其穩(wěn)健的會(huì)計(jì)效果；(4)關(guān)于負(fù)債的確認(rèn)，他們反對(duì)遞延稅會(huì)計(jì)。首先，遞延稅負(fù)債會(huì)計(jì)強(qiáng)化了穩(wěn)健主義，由于遞延稅負(fù)債可以被預(yù)期在未來支付以致于它的現(xiàn)值為零。第二，該處理減弱了管理者制訂高效稅務(wù)計(jì)劃的動(dòng)機(jī)。
2．防止盈余管理的發(fā)生。斯特恩·斯圖爾特的一些調(diào)整在于消除管理者平滑會(huì)計(jì)利潤的機(jī)會(huì)(至少是使其機(jī)會(huì)最小)。他們的主要目標(biāo)是壞賬準(zhǔn)備、擔(dān)保、存貨減損。他們提出，與這些項(xiàng)目相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)該以現(xiàn)金基礎(chǔ)來確認(rèn)。有證據(jù)表明，當(dāng)業(yè)績(jī)計(jì)量指標(biāo)與經(jīng)理紅利計(jì)劃相關(guān)時(shí)，應(yīng)計(jì)制被利用來管理盈余(比如Healy，1985；Holthauseneta1;1995；Guidry，1998)，但是，目前沒有實(shí)證證據(jù)表明壞賬準(zhǔn)備、擔(dān)保和存貨減損就是盈余管理的手段。
3．消除過去會(huì)計(jì)誤差的調(diào)整。斯特恩·斯圖爾特提出了一個(gè)防止由于過去會(huì)計(jì)計(jì)量的誤差而使投資者作出錯(cuò)誤撤資決策的程序。如果一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面值不等于其經(jīng)濟(jì)價(jià)值(歷史成本會(huì)計(jì)下該現(xiàn)象是非常普通的)，可能影響管理者作出經(jīng)濟(jì)、正確的留存或撤資決策。
應(yīng)當(dāng)說，斯特恩·斯圖爾特的方法是與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)實(shí)踐的成果相結(jié)合的。他們對(duì)GAAP修正的目的在于防止管理者的短期行為和玩數(shù)字游戲。但是，在單一期間什么構(gòu)成了卓越的管理業(yè)績(jī)是一個(gè)復(fù)雜的問題，并不是通過單一期間的會(huì)計(jì)計(jì)量所能做到的。各種會(huì)計(jì)調(diào)整是否能以一種方式組合，與EVA中的收益概念相一致，關(guān)于這一點(diǎn)還并不明確。甚至在調(diào)整之后，正的EVA不一定就表示卓越的管理業(yè)績(jī)，負(fù)的EVA也不一定就表明價(jià)值已經(jīng)遭到減損。斯特恩·斯圖爾特也明確指出，即使在他們的調(diào)整之后，各種系統(tǒng)偏差仍然存在。
三、基準(zhǔn)EVA的制訂：對(duì)GAAP調(diào)整的再調(diào)整
盡管斯特恩·斯圖爾特對(duì)GAAP進(jìn)行了諸多修正，但是偏差仍然存在。這些偏差來自于會(huì)計(jì)師記錄企業(yè)交易的方式。許多企業(yè)的支出中包括“利益”的購買，這些“利益”并不直接與它們聯(lián)系的項(xiàng)目或行動(dòng)相關(guān)，一個(gè)主要的例子是“干中學(xué)”，它的成本隱藏在每天的運(yùn)營成本中，這可能使企業(yè)資產(chǎn)自身的賬面價(jià)值小于經(jīng)濟(jì)價(jià)值。企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值還有可能大于其經(jīng)濟(jì)價(jià)值。這種情況發(fā)生在周期性產(chǎn)業(yè)和“夕陽”產(chǎn)業(yè)，如果在折舊計(jì)劃沒有很好的調(diào)整以反映資產(chǎn)價(jià)值減少的情況下，未來EVA將可能為負(fù)。所以，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境和會(huì)計(jì)處理不完善影響的存在(也就是上述調(diào)整并不能完全消除它們的影響)，不能簡(jiǎn)單地將EVA評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)的基準(zhǔn)定位為零，而應(yīng)相應(yīng)地定位于零以上或以下。斯特恩·斯圖爾特把這稱之為“不同天賦”的問題。也就是說，在一些企業(yè)中，由于競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的過去意外所得和以前的投資將使得目前的管理團(tuán)隊(duì)在未來獲得正的凈現(xiàn)值相對(duì)容易，而在其他的產(chǎn)業(yè)，目前管理團(tuán)隊(duì)獲得甚至為零的EVA就可能代表極大的成功。
如果“零”值EVA不是一個(gè)合適的基準(zhǔn)，那么EVA的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該怎樣制訂?
我們?cè)僖淮位氐椒匠?3d)和(4)，它們將提供一個(gè)制訂合適EVA基準(zhǔn)的出發(fā)點(diǎn)。因?yàn)椋琈VA可表示成所有未來被資本市場(chǎng)所預(yù)期的EVA的現(xiàn)值和。斯提芬(斯特恩·斯圖爾特公司的執(zhí)行官、補(bǔ)償咨詢實(shí)務(wù)的前負(fù)責(zé)人)指出，應(yīng)該使用在MVA中被扣掉的預(yù)期EVA作為制訂未來EVA的基準(zhǔn)，將目前MVA轉(zhuǎn)變成一套未來EVA基準(zhǔn)要求有一些假定，即關(guān)于非零的預(yù)期未來EVA將遵循時(shí)間序列。他回顧了兩個(gè)方法。一個(gè)簡(jiǎn)單的方法是假定目前的MVA是預(yù)期在一個(gè)有限的“競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)”期間獲得的未來EVA的現(xiàn)值。他指出，這個(gè)方法雖然簡(jiǎn)便，但是通過參照在持續(xù)經(jīng)營公司的EVA和MVA的觀察，MVA通常并沒有在一個(gè)短期間內(nèi)消失。因此，他提出一個(gè)替換的方法，該方法假定非零值EVA將無限期地持續(xù)，或者至少在任何可預(yù)測(cè)的期間之外持續(xù)。最近，斯特恩·斯圖爾特的文獻(xiàn)中提到了基于“預(yù)期的EVA改進(jìn)”制訂EVA的基準(zhǔn)。這個(gè)方法能在兩個(gè)方面加以理解。首先，如果對(duì)會(huì)計(jì)基本原則的調(diào)整不能消除EVA作為計(jì)量企業(yè)非正常收益的偏差，這時(shí)集中于EVA基準(zhǔn)上的變化可能獲得成功。第二，EVA改進(jìn)的模型化將預(yù)期EVA與一個(gè)增長的資本基礎(chǔ)的比例作為常量，這與假定市值與賬面值比率可能在未來保持不變相一致，這意味著將依據(jù)一個(gè)永久利得的基準(zhǔn)來判斷管理者的業(yè)績(jī)，即假定任何新的投資總能得出與過去投資相同數(shù)量級(jí)的正利得。
我們現(xiàn)在舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子來說明以市場(chǎng)為基礎(chǔ)制訂EVA基準(zhǔn)的方法的要旨。假定預(yù)期EVA將永久地以一個(gè)幾何方式成長。進(jìn)一步假定，預(yù)期企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值和賬面價(jià)值都以與EVA相同的增長率增長，因而預(yù)計(jì)市值與賬面值比率將保持不變。在以上前提下，方程(3d)又可以表述成：
Vt=Bt+EVAt+1／(r—g)=Bt+Bt(M—1)……………………………………(6)
上式中的g(gEt[EVAt+1／Bt]=(M—1)(r—g)……………………………………………(7)
在這個(gè)例子中，期望EVA率(即方程左邊的項(xiàng)目)與市值對(duì)賬面值的溢價(jià)率、資本成本率與增長率的差額正相關(guān)。假定其他的條件相同，在t+1時(shí)刻的EVA如果小于(M—1)(r—g)Bt，則表示管理者的業(yè)績(jī)是不令人滿意的，所以遲早將伴隨有企業(yè)市值的下降。
這個(gè)方法簡(jiǎn)要地例證了以上通過參照未來EVA的市場(chǎng)預(yù)期制訂EVA基準(zhǔn)的方法。但是，利用零值EVA作為基準(zhǔn)可能是更好的，因?yàn)樯鲜龇椒▽?dǎo)致一個(gè)困難的問題，即：將在多大程度上允許未來EVA的市場(chǎng)預(yù)期得出EVA的基準(zhǔn)?EVA的實(shí)踐者不得不盡力克服該問題。比如，假定一個(gè)管理團(tuán)隊(duì)具有很好的聲譽(yù)，這會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)對(duì)他們有更高的未來EVA預(yù)期。如果在開始期間制訂EVA基準(zhǔn)時(shí)，這些市場(chǎng)預(yù)期被包括在內(nèi)，那么即使管理者獲得了高預(yù)期的EVA，他們也不能受到獎(jiǎng)勵(lì)。這并不是一個(gè)假想的例子，Carm(PitneyBowes公司的首席執(zhí)行官，一個(gè)EVA的堅(jiān)定支持者)就提出了相同的考慮。制訂標(biāo)準(zhǔn)以此來獎(jiǎng)勵(lì)管理
者，是因?yàn)樗麄兏冻龅呐?，而不是他們的“天賦”，該項(xiàng)任務(wù)是非常困難的。一種方法可能達(dá)到這個(gè)目的，它需要以一個(gè)“剝離價(jià)值”的基礎(chǔ)制訂EVA基準(zhǔn)，即如果用一名具有平均質(zhì)量的管理者來替代企業(yè)的該管理者，通過參照市場(chǎng)對(duì)企業(yè)價(jià)值的估計(jì)，來制訂該管理者的EVA基準(zhǔn)。
基于以上論述，我們認(rèn)為，EVA的偏差是客觀存在的，因?yàn)閷?duì)經(jīng)濟(jì)情況人為地反映不管多么完善，總存在著一定的偏差，但經(jīng)過不斷地調(diào)整至少是對(duì)經(jīng)濟(jì)真實(shí)的一種逼近。所以，我們基本贊同斯特恩·斯圖爾特的調(diào)整思路。
四、EVA系統(tǒng)中的紅利銀行
斯特恩·斯圖爾特指出，應(yīng)設(shè)置紅利銀行用以管理以EVA為基礎(chǔ)的紅利獎(jiǎng)勵(lì)。他們的系統(tǒng)與許多公司實(shí)際的制度并不一致，所以，我們首先描述了常規(guī)的紅利計(jì)劃。
(一)常規(guī)的紅利計(jì)劃
許多常規(guī)的紅利計(jì)劃具有表1所表示的特點(diǎn)：在企業(yè)業(yè)績(jī)較低的時(shí)候，管理者沒有紅利。業(yè)績(jī)水平一旦達(dá)到了L，管理者開始獲得紅利，隨著業(yè)績(jī)的增加紅利不斷增大。但是，在超過U之后，管理者將不能獲得額外的紅利。在表1所描述的情況中，管理者并沒有處于準(zhǔn)所有者的位置，一個(gè)準(zhǔn)所有者的紅利支付應(yīng)隨業(yè)績(jī)的提高而不斷上升。當(dāng)業(yè)績(jī)超過U時(shí)，此類紅利支付計(jì)劃并未能有效激發(fā)管理者努力工作的動(dòng)機(jī)。而且，如果企業(yè)業(yè)績(jī)一直小于L，它也不能刺激管理者努力工作。
之所以實(shí)行這樣的紅利計(jì)劃，其原因在于：在U點(diǎn)，如果管理者知道依據(jù)期間業(yè)績(jī)的紅利額沒有界限，他們將會(huì)有強(qiáng)烈的動(dòng)機(jī)從事加速收入確認(rèn)的行為。他們將可能利用會(huì)計(jì)操縱或以未來的損失為代價(jià)進(jìn)行投資決策以改進(jìn)目前的經(jīng)營業(yè)績(jī)。L點(diǎn)的存在，是由于存在法定的和勞動(dòng)力市場(chǎng)對(duì)具有較差經(jīng)營業(yè)績(jī)企業(yè)管理者的收入水平規(guī)定的界限。
(二)EVA系統(tǒng)中的紅利銀行
在一定程度上，EVA是用于避免操縱盈余進(jìn)而影響紅利支付的行為發(fā)生。盡管利潤操縱(期間之間利潤的再分配)改變了這些利潤的現(xiàn)值與相關(guān)的紅利，但是此類利潤的再配置并沒有改變EVA的現(xiàn)值。從方程(3d)中能看出這一點(diǎn)：將利潤提前確認(rèn)所帶來的“貨幣時(shí)間價(jià)值利益”能通過在未來期間EVA中所征收的資本費(fèi)用予以消除。因此，如果紅利直接與EVA相關(guān)，這時(shí)就可以避免通過各期間的利潤操縱來改變紅利支付。然而，如果紅利未反映全部(包括現(xiàn)在和未來的)的操縱影響，價(jià)值不變性將遭到破壞。比如，管理者未來收到的紅利可能為0，或者如果管理者能在由于目前的正EVA所導(dǎo)致的未來負(fù)EVA效應(yīng)將影響未來的紅利支付前更換工作，這時(shí)價(jià)值不變性將發(fā)生改變。因?yàn)榇藭r(shí)EVA系統(tǒng)之下，管理者仍然有動(dòng)機(jī)加速收入確認(rèn)。也就是說，在EVA系統(tǒng)下，仍然不能避免管理者操縱利潤行為的發(fā)生。
（一）財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)功能
雖然事業(yè)單位不能生產(chǎn)出實(shí)際的物質(zhì)產(chǎn)品，但是也屬于生產(chǎn)性質(zhì)的單位，事業(yè)單位信息化包括：事業(yè)單位管理的信息化、國有資產(chǎn)管理的信息化等，這幾方面與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)密切聯(lián)系。事業(yè)單位的核心業(yè)務(wù)由公共財(cái)產(chǎn)框架的合理實(shí)施，提供的產(chǎn)品是技術(shù)與信息載體，事業(yè)單位最早實(shí)現(xiàn)信息化的部門中，就包括會(huì)計(jì)部。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中，信息流與資金流是控制成本的重點(diǎn)工作，可以將事業(yè)單位的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)軟件結(jié)合在一起，全面集成財(cái)務(wù)信息，使事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理得到有效提高，為事業(yè)單位其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域的信息化奠定良好基礎(chǔ)。
（二）財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程
財(cái)務(wù)工作的開展由財(cái)務(wù)管理的流程決定，所以，筆者結(jié)合各事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)與模式，整理出財(cái)務(wù)信息管理的流程，如下：
1.財(cái)務(wù)管理的設(shè)計(jì)。人機(jī)界面已經(jīng)成為計(jì)算機(jī)軟件技術(shù)的重要分支，可以使計(jì)算機(jī)和人之間更好的交流，在利用其對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，要關(guān)注財(cái)務(wù)管理工作人員的需求，設(shè)置出數(shù)據(jù)列表，管理人員在錄入數(shù)據(jù)或者查看數(shù)據(jù)時(shí)，點(diǎn)擊列表就可以彈出數(shù)據(jù)。
2.憑證管理設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)主要的數(shù)據(jù)源就是會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的真實(shí)性與可靠性由會(huì)計(jì)憑證的正確性決定，要設(shè)計(jì)出各個(gè)功能模塊，用戶在點(diǎn)擊模塊時(shí)，可以快速的對(duì)各種憑證進(jìn)行檢驗(yàn)，模塊包括：憑證的錄入、會(huì)計(jì)科目的管理、憑證的審核、憑證的查詢、憑證的過賬、摘要的管理等。
3.工資管理的設(shè)計(jì)。工資核算的工作量大，其準(zhǔn)確性要求較為嚴(yán)格，涉及的方面比較廣，在設(shè)計(jì)時(shí)，設(shè)置出工資自動(dòng)計(jì)算功能與報(bào)表自動(dòng)生成功能，可以自動(dòng)的對(duì)工資費(fèi)用進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，生成轉(zhuǎn)賬的憑證。
4.固定資產(chǎn)管理設(shè)計(jì)。固定資產(chǎn)管理設(shè)計(jì)可以分為資產(chǎn)類別、增減方式、固定資產(chǎn)卡片、計(jì)提管理等。資產(chǎn)類別的設(shè)置是：根據(jù)事業(yè)單位的特點(diǎn)與管理的要求，將資產(chǎn)進(jìn)行合理的分類，將其分為生產(chǎn)經(jīng)營、融資租入等固定資產(chǎn)。增減方式的設(shè)置分為增加與減少方式，增加方式是購置與融資租入等，減少方式是報(bào)廢與變賣等，要設(shè)置出增減方式的添加和刪除。這些都是較為鮮明的例子，可以有效提高財(cái)務(wù)管理的效率。
5.賬簿管理設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)賬簿是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄與核算，將其以一定的格式或形式組成賬簿，所以，在利用憑證記賬的時(shí)候，要在系統(tǒng)中設(shè)計(jì)出自動(dòng)記住賬簿的模塊，使得用戶能利用此功能快速的查詢到賬目信息。
二、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)
（一）在登陸界面中實(shí)現(xiàn)
財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)登陸界面是為財(cái)務(wù)人員在界面接口設(shè)置權(quán)限，可以有效防止信息被盜取或惡意更改，每位財(cái)務(wù)管理人員都會(huì)有一個(gè)專屬自己的登陸賬號(hào)。
（二）財(cái)務(wù)管理模塊界面的實(shí)現(xiàn)
1.憑證管理模塊。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)在憑證管理模塊的實(shí)現(xiàn)為操作人員提供了便利，操作人員可以對(duì)會(huì)計(jì)科目等管理進(jìn)行操作，在登陸之后，操作人員點(diǎn)擊憑證管理菜單，就可以彈出操作界面，如：摘要管理模塊可以錄入名稱與編號(hào)，并且可以任意添加摘要、刪除摘要等。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)在會(huì)計(jì)科目管理中的實(shí)現(xiàn)是錄入會(huì)計(jì)科目的名稱與編號(hào)，并且可以將其進(jìn)行保存或刪除。
2.工資管理模塊。財(cái)務(wù)信息管理在工資管理模塊中的實(shí)現(xiàn)，可以使工資管理人員的工作更加方便，操作人員可以在界面上編輯職工的信息、查詢工資、刪除職工信息等，可以對(duì)員工的基本信息、職務(wù)對(duì)應(yīng)的工資、工齡對(duì)應(yīng)的工資等進(jìn)行登記。
3.賬簿管理模塊。財(cái)務(wù)信息管理在賬簿模塊中的實(shí)現(xiàn)，可以使操作人員擁有兩種方法對(duì)賬目進(jìn)行查詢，一是利用時(shí)間進(jìn)行查詢，只需輸入時(shí)間，就可以查詢到所需要的賬目信息，二是輸入科目代碼，這種方法所查到的數(shù)據(jù)較為精準(zhǔn)。
4.固定資產(chǎn)模塊。財(cái)務(wù)信息管理在固定資產(chǎn)模塊中的實(shí)現(xiàn)，可以使操作人員在查詢固定資產(chǎn)時(shí)，更加方便，操作人員只需點(diǎn)擊固定資產(chǎn)菜單，就可以看到各個(gè)固定資產(chǎn)的分類，如：生產(chǎn)經(jīng)營資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營資產(chǎn)等，并且在查看時(shí)可以將資產(chǎn)的類別進(jìn)行增加與刪除。操作人員還可以通過點(diǎn)擊固定資產(chǎn)使用狀況菜單，查看固定資產(chǎn)使用的情況，如：生產(chǎn)所用資產(chǎn)、非生產(chǎn)所用資產(chǎn)等。還可以選擇固定資產(chǎn)增加與減少方式，如：報(bào)廢、變賣等。
關(guān)鍵詞： 云計(jì)算；SaaS模式；信息化；財(cái)務(wù)管理
Key words： cloud computing；SaaS model；informatization；financial management
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2016）36-0062-05
0 引言
財(cái)務(wù)管理作為冶金集團(tuán)最關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要擔(dān)任集團(tuán)各類資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和運(yùn)營中現(xiàn)金流量（營運(yùn)資金），以及利潤調(diào)配[1]。集團(tuán)現(xiàn)有的核算模式較為落后，會(huì)計(jì)電化學(xué)只是將傳統(tǒng)的手工記賬轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)上，并未從本質(zhì)上改變?cè)械臅?huì)計(jì)流程，并且隨著集團(tuán)業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)量激增，數(shù)據(jù)不能夠按時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門，造成了嚴(yán)重的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不一致。集團(tuán)下屬公司眾多，信息化水平不一致，各分公司賬目獨(dú)立核算，管理分散，對(duì)集團(tuán)的發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。
云計(jì)算[2]是一種新型的具有超強(qiáng)計(jì)算能力和處理海量數(shù)據(jù)能力的計(jì)算模式。支持以“租用”的方式消費(fèi)和使用信息化產(chǎn)品，用戶不需要購買基礎(chǔ)設(shè)施而是通過互聯(lián)網(wǎng)租用所需要的基礎(chǔ)設(shè)施，用戶可以按服務(wù)多少以及使用時(shí)間長短進(jìn)行付費(fèi)，通常使用瀏覽器通過互聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程訪問并使用特定軟件，無需購買軟件，能夠以最低的成本享受到信息服務(wù)的核心價(jià)值，也給予了企業(yè)創(chuàng)新變革的新平臺(tái)[3，4]。
1 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)安全機(jī)制
云計(jì)算包括云計(jì)算平臺(tái)和云計(jì)算服務(wù)這兩個(gè)概念，即軟件即服務(wù)SaaS（Software as a sevice）、平臺(tái)即服務(wù)PaaS（Platform as a sevice）、基礎(chǔ)設(shè)施即服務(wù)IaaS（Infrastructure as a sevice）三種服務(wù)模式，將傳統(tǒng)所用的基礎(chǔ)設(shè)施、服務(wù)通過網(wǎng)絡(luò)以服務(wù)的形式提供給云使用者[5]。云中進(jìn)行存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)本來是安全的，但是在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，會(huì)受到不同方式的網(wǎng)絡(luò)攻擊，因此集團(tuán)將共享數(shù)據(jù)部署在云平臺(tái)，首先要考慮的就是數(shù)據(jù)的安全性[6]。
云南冶金集團(tuán)數(shù)字化生產(chǎn)集成管理系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中，采用了基于角色的訪問控制模型RBAC[7]來解決系統(tǒng)復(fù)雜的權(quán)限分配問題，通過在主題和資源之間設(shè)定角色這個(gè)概念來進(jìn)行用戶訪問權(quán)限的控制。用戶是操作數(shù)據(jù)對(duì)象的主體，用戶通過角色這個(gè)中間媒介和權(quán)限聯(lián)系起來，但集團(tuán)存在用戶數(shù)量多、員工職位多、組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜等問題，需要控制的資源較多。如果擁有X個(gè)用戶，需要為每個(gè)用戶分配Y個(gè)角色，則需要進(jìn)行X×Y次權(quán)限分配工作，會(huì)進(jìn)行多次重復(fù)工作，效率較低。
在傳統(tǒng)RBAC模型的基礎(chǔ)上進(jìn)行改良，把具有相同權(quán)限的用戶組成一個(gè)用戶組，一個(gè)用戶可以歸屬于一個(gè)或者多個(gè)用戶組，除了可以給單個(gè)用戶授角色以外，也可以對(duì)用戶組授角色，這樣單個(gè)用戶所擁有的權(quán)限就是該用戶個(gè)人擁有的權(quán)限加上用戶組的權(quán)限。根據(jù)用戶的特征設(shè)立不同層次的用戶組，按照集團(tuán)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行劃分，因此通過用戶組來描述用戶組織機(jī)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)對(duì)用戶不同權(quán)限的管理。
將優(yōu)化的RBAC模型應(yīng)用到集團(tuán)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中，首先進(jìn)行傳統(tǒng)的用戶登錄也就是用戶認(rèn)證操作，當(dāng)認(rèn)證成功后，向云服務(wù)器提供訪問請(qǐng)求[8]，權(quán)限管理模塊將讀取用戶的權(quán)限，并將相應(yīng)的模塊加載到系統(tǒng)中，用戶只能在權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行操作，系統(tǒng)在云計(jì)算下數(shù)據(jù)共享的控制方案如圖1所示。
2 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)
本系統(tǒng)是在云計(jì)算SaaS模式下開發(fā)，利用上海寶信軟件提供的云平臺(tái)，采用JAVA語言[9]+IBM DB2[10]數(shù)據(jù)庫，基于B/S架構(gòu)[11]對(duì)本系統(tǒng)進(jìn)行開發(fā)，為了使業(yè)務(wù)應(yīng)用具有更良好的適應(yīng)性，將業(yè)務(wù)應(yīng)用拆分成“展現(xiàn)層，業(yè)務(wù)層和數(shù)據(jù)層”三層結(jié)構(gòu)[12]，滿足了以功能為目標(biāo)導(dǎo)向的企業(yè)應(yīng)用開發(fā)的需要，同時(shí)也提高了本系統(tǒng)開發(fā)效率。
2.1 功能模塊
財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)該是符合企業(yè)需求以及企業(yè)發(fā)展模式的系統(tǒng)，財(cái)務(wù)管理做為集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營管理中最重要環(huán)節(jié)，直接影響著集團(tuán)的運(yùn)行。根據(jù)前期所做的需求分析以及需要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，集團(tuán)數(shù)字化生產(chǎn)集成管理系統(tǒng)（財(cái)務(wù)管理），以統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目為基礎(chǔ)，提供了從總賬管理、應(yīng)付管理、應(yīng)收管理，票據(jù)管理的全業(yè)務(wù)處理流程，覆蓋了用戶端到行政管理部門、財(cái)務(wù)部門、采購部門、銷售部門、倉儲(chǔ)部門多個(gè)范疇。（圖2）
冶金集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模塊是在SaaS模式下進(jìn)行維護(hù)和管理以及用戶權(quán)限的分配，菜單配置，功能擴(kuò)展及用戶個(gè)性化需求等工作，財(cái)務(wù)管理模塊的功能主要包括以下幾個(gè)方面：
①總賬管理：在總賬模塊中，通過賬套與會(huì)計(jì)科目體系、記賬幣種的配置，多組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)，支持多組織、多幣種的會(huì)計(jì)核算要求，滿足集團(tuán)日常會(huì)計(jì)核算；實(shí)時(shí)收集各前端系統(tǒng)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)憑證并進(jìn)行各種邏輯校驗(yàn)，生成公司的日記賬、明細(xì)賬、總賬等會(huì)計(jì)資料，為公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制提供基礎(chǔ)信息，并提供憑證追溯功能。
②應(yīng)付模塊：主要處理物料（含成品、半成品）外購、外協(xié)、固定資產(chǎn)采購的發(fā)票管理，供應(yīng)商預(yù)付款，員工借款及費(fèi)用報(bào)銷等，一般情況下，應(yīng)付模塊主要包括應(yīng)付模塊基礎(chǔ)信息管理、供應(yīng)商管理、發(fā)票管理、付款管理、內(nèi)部交易等業(yè)務(wù)。
③應(yīng)收管理：應(yīng)收模塊主要處理銷售發(fā)票、客戶貨款等相關(guān)的應(yīng)收、收入、稅金類會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，一般情況下，應(yīng)收模塊主要包括應(yīng)收模塊基礎(chǔ)信息管理、客戶管理、發(fā)票管理、收款管理、內(nèi)部交易、月末結(jié)賬等業(yè)務(wù)。
④報(bào)表管理：對(duì)總賬、應(yīng)付、應(yīng)收各模塊產(chǎn)生的賬簿進(jìn)行統(tǒng)一管理，提供科目余額、明細(xì)賬、日記賬查詢。
2.2 系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程
云冶集團(tuán)數(shù)字化生產(chǎn)集成管理系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理，包含了原燃料、資材、備件、零固、辦公用品等進(jìn)口、國內(nèi)采購供應(yīng)業(yè)務(wù)，并實(shí)現(xiàn)了這些業(yè)務(wù)的整合，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)與集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)（采購、銷售、生產(chǎn)等）數(shù)據(jù)集成[12]。
2.2.1 總賬管理
總賬管理子系統(tǒng)是整個(gè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的核心，提供了會(huì)計(jì)科目維護(hù)、憑證錄入、審核、紅沖、過賬及期末結(jié)轉(zhuǎn)功能?？傎~管理模塊的功能主要包括以下幾個(gè)方面：
①基本信息維護(hù)：該模塊主要是賬務(wù)初始化工作，包括公司賬套管理、會(huì)計(jì)科目體系、銀行地區(qū)代碼、輔助核算代碼類別、會(huì)計(jì)期、匯率、幣種等初始信息設(shè)置。
②憑證處理：會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，憑證處理主要是包括憑證制單、審核、過賬、查詢以及紅沖。為了防止因工作量太大，無法短時(shí)間內(nèi)完成憑證制單，以及憑證重復(fù)錄入等問題，系統(tǒng)提供暫存憑證功能，不占用正式憑證號(hào)，但仍可實(shí)現(xiàn)憑證保存。
③期末處理：集團(tuán)為了審核在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營情況，必須進(jìn)行定期結(jié)賬。主要包括月末和年末處理，以及關(guān)賬作業(yè)。
總賬管理模塊通過開放的接口，使之與應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)管理、現(xiàn)金流管理、成本管理相互集成，保證了資金與業(yè)務(wù)同步記錄，確保了數(shù)據(jù)一致性。無論是手工憑證還是拋帳憑證，都必須對(duì)這些記賬憑證進(jìn)行審核、過賬，并且憑證制單人和審核人不能為同一個(gè)人，否則系統(tǒng)拒絕審核憑證，同時(shí)為系統(tǒng)使用人員分配權(quán)限，只有財(cái)務(wù)主任具有審核權(quán)限，確保了數(shù)據(jù)正確性?？傎~程序流程圖如圖3。
2.2.2 應(yīng)付管理
當(dāng)集團(tuán)采購部門按照已確定的采購合同取得集團(tuán)日常經(jīng)營活動(dòng)所需物資后，集團(tuán)的采購活動(dòng)與財(cái)務(wù)支付時(shí)間的不一致，即購進(jìn)物資而未付款，形成應(yīng)付賬款。應(yīng)付管理主要分為報(bào)支管理和付款管理，采購人員在采購系統(tǒng)錄入發(fā)票信息，生成報(bào)支清單（應(yīng)付和預(yù)付），每筆業(yè)務(wù)具有唯一的報(bào)支清單號(hào)，并提交給應(yīng)付系統(tǒng)，財(cái)務(wù)人員對(duì)查詢到的報(bào)支清單進(jìn)行審核、復(fù)核操作，并且財(cái)務(wù)人員對(duì)有誤的報(bào)支清單沒有修改的權(quán)限，有且只能撤銷、刪除到采購系統(tǒng)，從而確保業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完全一致。對(duì)復(fù)核無誤的報(bào)支清單，進(jìn)行付款。應(yīng)付管理流程圖如圖4所示。
2.2.3 應(yīng)收管理
當(dāng)集團(tuán)銷售部門按照客戶提交的采購計(jì)劃，銷售給客戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所需的物資，集團(tuán)的銷售活動(dòng)與客戶貨款支付時(shí)間的不一致，產(chǎn)生應(yīng)收賬款。銷售物流模塊再發(fā)貨完成之后，對(duì)于符合結(jié)算條件（結(jié)算單價(jià)已經(jīng)確定且發(fā)貨完成）的碼單（發(fā)貨單）拋給應(yīng)收模塊，而對(duì)于非銷售物流支撐的需要開發(fā)票的在應(yīng)收模塊直接手工錄入，從銷售系統(tǒng)拋帳的應(yīng)收發(fā)票，不能夠在應(yīng)收模塊進(jìn)行更改甚至刪除，若業(yè)務(wù)上需要調(diào)整，要回到銷售系統(tǒng)進(jìn)行更正，然后再將更改后單據(jù)拋帳到應(yīng)收模塊，以保證財(cái)務(wù)與銷售數(shù)據(jù)一致性；銷售或者財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)人員在收到用戶貨款之后，在”收款信息錄入”進(jìn)行收款單錄入，需明確應(yīng)收業(yè)務(wù)類型、結(jié)算用戶、收款方式、收款金額及收款性質(zhì)（收款用途），如果是銷售合同的貨款，則選擇需要進(jìn)行合約分配。財(cái)務(wù)人員對(duì)未拋賬的收款單進(jìn)行收款確認(rèn)。同時(shí)生成收款憑證，如果是需要進(jìn)行合約分配的收款單，其用戶的資金額度傳到銷售模塊，為銷售模塊的合約自用款，銷售模塊進(jìn)行合約貨款分配及資金發(fā)貨控制。對(duì)于非銷售合同貨款的收款單在發(fā)票開完之后進(jìn)行發(fā)票分配核銷的操作。應(yīng)收管理流程圖如圖5所示。
2.3 數(shù)據(jù)庫設(shè)計(jì)
進(jìn)行數(shù)據(jù)庫的設(shè)計(jì)必須要考慮到數(shù)據(jù)隔離和數(shù)據(jù)安全問題，云計(jì)算SaaS模式下經(jīng)常采用的數(shù)據(jù)庫設(shè)計(jì)有：獨(dú)立數(shù)據(jù)庫、隔離數(shù)據(jù)庫、共享數(shù)據(jù)庫、共享數(shù)據(jù)架構(gòu)[14，15]。獨(dú)立數(shù)據(jù)庫是服務(wù)提供商為每個(gè)租戶設(shè)立一個(gè)單獨(dú)的數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)隔離性較強(qiáng)，雖然有效的保證數(shù)據(jù)的安全，但后期擴(kuò)展和維護(hù)費(fèi)用較高。共享數(shù)據(jù)庫，隔離數(shù)據(jù)架構(gòu)為多個(gè)租戶共享一個(gè)數(shù)據(jù)庫，為每個(gè)租戶提供單獨(dú)的數(shù)據(jù)隔離，但是當(dāng)租戶需要跨數(shù)據(jù)庫操作時(shí)存在一定的困難。共享數(shù)據(jù)庫、共享數(shù)據(jù)架構(gòu)是多個(gè)租戶可以共享一個(gè)Datebase，共享程度最高。
每種數(shù)據(jù)庫設(shè)計(jì)方案都有不同特點(diǎn)，結(jié)合本系統(tǒng)開發(fā)過程中的各個(gè)因素，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的靈活管理，本系統(tǒng)采用共享數(shù)據(jù)庫、共享數(shù)據(jù)架構(gòu)的方法設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)庫是信息系統(tǒng)開發(fā)的關(guān)鍵，設(shè)計(jì)時(shí)需考慮不同表之間的關(guān)系，不同來源的數(shù)據(jù)是否有矛盾、是否有冗余、數(shù)據(jù)量大小、每個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)名稱、類型、長度、取值范圍，數(shù)據(jù)項(xiàng)之間關(guān)系以及數(shù)據(jù)項(xiàng)要求的操作及操作頻度等，確保數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)可擴(kuò)展性、可配置性[16]。
在數(shù)據(jù)庫構(gòu)建中將信息共享平臺(tái)數(shù)據(jù)庫分成3大類，分別是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫、業(yè)務(wù)應(yīng)用數(shù)據(jù)庫、共享交換數(shù)據(jù)庫。其中：
基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫用于存儲(chǔ)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)內(nèi)容，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫是應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)和支撐，是應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫重要的數(shù)據(jù)源。包括發(fā)票種類信息數(shù)據(jù)庫、人員基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫、會(huì)計(jì)科目體系數(shù)據(jù)庫等。
業(yè)務(wù)應(yīng)用數(shù)據(jù)庫為各個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)服務(wù)所需數(shù)據(jù)，包括報(bào)支管理信息數(shù)據(jù)庫、付款管理信息數(shù)據(jù)庫、收款管理信息數(shù)據(jù)庫等。
交換數(shù)據(jù)庫主要實(shí)現(xiàn)公共信息系統(tǒng)與其他行業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源的交換共享。其中包括工商、稅務(wù)等。
財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫關(guān)系圖如圖6所示。
3 結(jié)束語
①優(yōu)化傳統(tǒng)RBAC角色控制方法，建立用戶組分配權(quán)限，向云計(jì)算下數(shù)據(jù)共享的安全性。
②根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的需求，運(yùn)用了J2EE開發(fā)框架和MVC模式，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行編程、實(shí)現(xiàn)。
③在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，針對(duì)其中的不足，提出了基于云計(jì)算的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，通過分析業(yè)務(wù)流程，采用了共享數(shù)據(jù)庫、共享數(shù)據(jù)架構(gòu)方法設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)庫，將需要共享的數(shù)據(jù)傳至云平臺(tái)，大幅提高了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與完整性。
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