企業(yè)財務(wù)管理論文匯總十篇

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篇（1）

改革開放以來，我國私人投資辦企業(yè)的積極性空前高漲，私營經(jīng)濟(jì)得到了長足的發(fā)展。私營企業(yè)為創(chuàng)造稅收、繁榮經(jīng)濟(jì)、增加就業(yè)等方面作出了一定貢獻(xiàn)。但在私營企業(yè)的發(fā)展中也看到，只有少數(shù)企業(yè)能在短時間內(nèi)完成原始積累，發(fā)展為規(guī)模大、管理規(guī)范、資本雄厚、市場競爭力強(qiáng)的大企業(yè)，相當(dāng)一部分私營企業(yè)處于“高出生與高死亡率”狀態(tài)。影響私營企業(yè)發(fā)展的因素很多，既有外部因素，又有內(nèi)部因素，其中企業(yè)財務(wù)管理水平是影響其發(fā)展的一個重要內(nèi)部因素。分析私營企業(yè)財務(wù)管理特征，探索財務(wù)管理與理財環(huán)境影響的關(guān)系，有助于提高財務(wù)管理水平，促進(jìn)私營企業(yè)的健康發(fā)展。

一、私營企業(yè)財務(wù)管理的影響因素

企業(yè)的財務(wù)管理活動是受理財環(huán)境制約的，研究理財環(huán)境各因素變化對企業(yè)財務(wù)管理的影響，是為了分析財務(wù)管理的發(fā)展規(guī)律，尋求提高財務(wù)管理水平的途徑。影響我國私營企業(yè)財務(wù)管理的因素有宏觀方面也有微觀方面的，各種因素縱橫交錯、互為條件、相巨制約。

（一）宏觀社會環(huán)境因素的影響

宏觀社會環(huán)境包括國家經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和金融市場狀況等。宏觀社會因素的正面刺激作用是因為地方政府對私營經(jīng)濟(jì)鼓勵態(tài)度更為明顯，地方政府各種優(yōu)化環(huán)境，促進(jìn)私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)政策出臺，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的市場化成分進(jìn)一步提高。金融市場進(jìn)一步完善，融資“不以企業(yè)性質(zhì)論長短，一視同仁”，為私營企業(yè)調(diào)節(jié)資金余缺，進(jìn)行資本投資提供便利。稅法和公司法等法規(guī)不以所有制性質(zhì)實行差別待遇，為私營企業(yè)市場公平競爭、規(guī)范管理活動起到推動作用。負(fù)面作用包括政府有關(guān)部門對私營經(jīng)濟(jì)意識形態(tài)方面排斥力仍大，政府經(jīng)濟(jì)主管部門和執(zhí)法、監(jiān)督部門在掌握政策中對私營企業(yè)“寧左勿右”，“寧緊勿松”，公共經(jīng)濟(jì)資源分配中的差別待遇仍然存在，金融業(yè)的信用貸款仍不向私營企業(yè)開放，企業(yè)融資渠道少，融資總量有限。這些負(fù)面影響導(dǎo)致私營企業(yè)不敢冒然擴(kuò)大投資，對外投資也信心不足，宏觀社會環(huán)境因素的變化，對企業(yè)財務(wù)管理的地位職能作用，及活動空間有直接影響。

（二）微觀環(huán)境因素的影響

私營企業(yè)組織形式、結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營管理水平、業(yè)主及財務(wù)人員素質(zhì)狀況、企業(yè)文化均影響企業(yè)的財務(wù)管理發(fā)展。

1、組織形式的選擇不同類型的企業(yè)，其資本來源結(jié)構(gòu)不同，企業(yè)所適用的法律方面有所不同和差別，財務(wù)管理活動開展的空間范圍也不同。私營企業(yè)選擇有限責(zé)任公司這一組織形式的居多，但大多私營企業(yè)是親戚、家族、朋友合辦的企業(yè)，這類企業(yè)在建設(shè)初期情義代替規(guī)章制度。企業(yè)組織形式不同，其資本結(jié)構(gòu)也不同，資本結(jié)構(gòu)和組織特點影響企業(yè)財務(wù)監(jiān)督模式和財務(wù)管理的具體內(nèi)容。

2、業(yè)主素質(zhì)：私營企業(yè)業(yè)主往往既是投資者又是經(jīng)營管理者，他的素質(zhì)高低，直接影響財務(wù)管理活動的開展。企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)能否實現(xiàn)取決于業(yè)主在韜略上把握控制、監(jiān)督理財?shù)乃刭|(zhì)。

3、企業(yè)文化。業(yè)主在企業(yè)文化的形成方面起著極為重要的作用。企業(yè)文化又影響財務(wù)管理人員選拔使用，財務(wù)管理職責(zé)權(quán)限及財務(wù)信息在企業(yè)管理中的披露程度。企業(yè)文化還在一定程度上是吸引和穩(wěn)定財務(wù)管理人才的重要因素。

4、科技發(fā)展?fàn)顩r。高科技私營企業(yè)里，人力資源是企業(yè)的重要資源，企業(yè)的發(fā)展壯大要靠科技創(chuàng)新和管理創(chuàng)新。所以科技發(fā)展?fàn)顩r影響企業(yè)管理機(jī)制和利潤分配機(jī)制，也影響財務(wù)管理的職能作用發(fā)揮。

在客觀和微觀兩方面的影響因素中，微觀因素對企業(yè)財務(wù)管理活動的刺激作用更大。以下側(cè)重從微觀環(huán)境因素著手，分析不同環(huán)境因素影響了財務(wù)管理的特征。

二、私營企業(yè)財務(wù)管理特征

企業(yè)只有在理財環(huán)境的各種因素作用下實現(xiàn)財務(wù)活動的協(xié)調(diào)平衡，才能生存和發(fā)展。私營企業(yè)財務(wù)管理人員的來源，財務(wù)監(jiān)控模式方面有共性的一面；但因不同發(fā)展階段，不同層次的私營企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境因素不同，企業(yè)財務(wù)管理水平也不同，呈現(xiàn)著階段性的特征。

（一）小規(guī)模、低層次私營企業(yè)的財務(wù)管理特征

小規(guī)模私營企業(yè)由于投資規(guī)模小，自有資金有限，企業(yè)經(jīng)營管理層次低，產(chǎn)品科技含量。員工素質(zhì)不高市場競爭力有限。這類企業(yè)的財務(wù)管理主要有以下特征。

1、憑經(jīng)驗決策，財務(wù)管理地位不高小規(guī)模非科技型私營企業(yè)，其決策模式主要為經(jīng)驗決策。私營企業(yè)在經(jīng)營決策方面有著高效率的優(yōu)勢，但決策程序較粗糙，決策所需信息中，相當(dāng)程度仍使用以供銷人員為主體的偶遇式的市場信息收集方式，信息的收集處理利用并無規(guī)范的規(guī)則，財務(wù)人員參與收集分析信息極小，決策信息準(zhǔn)確度較差，決策的可靠度低。企業(yè)財務(wù)管理未受到重視、財務(wù)管理在業(yè)主以外的管理中影響不大、地位不高。大部分小企業(yè)本配置獨立的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)或人員，財務(wù)人員被當(dāng)作“記帳”員，主要負(fù)責(zé)對外提供財務(wù)與納稅報表。

2、財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，財務(wù)管理職能作用不大私營企業(yè)在發(fā)展初期，人與人的關(guān)系基于血緣關(guān)系和地緣聯(lián)系，對團(tuán)體以外的人天然的不信任。在財務(wù)這一敏感部門，“忠誠度”成為用人的重要標(biāo)志，無血緣、鄉(xiāng)緣關(guān)系的財務(wù)管理能人群體很難與家族勢力平衡。所以，在小規(guī)模低層次的私營企業(yè)，真正的財務(wù)專業(yè)人才很難留住，財務(wù)人員大多未經(jīng)正規(guī)的專業(yè)培訓(xùn)，缺乏財務(wù)管理的能力，難以為管理高層提供有效的財務(wù)信息。

3、業(yè)主“說了算”，財務(wù)管理內(nèi)容單一中國的私營企業(yè)在其發(fā)展的初級階段，表現(xiàn)出個人專權(quán)和家族控制的特色，80％以上的資產(chǎn)集中于創(chuàng)業(yè)者身上，董事長兼總經(jīng)理是普遍現(xiàn)象。企業(yè)的資金籌集、使用由老板說了算。權(quán)力集中的家族式的經(jīng)營，使財務(wù)管理也高度集中。不少小型私營企業(yè)的財務(wù)管理活動僅限于財務(wù)控制，即財務(wù)部門通過控制財務(wù)收支和分析檢查財務(wù)指標(biāo)完成情況來監(jiān)督企業(yè)本身的經(jīng)營活動，降低產(chǎn)品成本，增加企業(yè)盈利，協(xié)助業(yè)主實施財務(wù)監(jiān)控。

（二）大型、高科技私營企業(yè)財務(wù)管理特征私營企業(yè)完成原始積累發(fā)展到一定規(guī)模（資本千萬元以上），企業(yè)的發(fā)展順靠科技與管理人才，企業(yè)管理也較國有企業(yè)創(chuàng)新快，財務(wù)管理活動呈現(xiàn)著現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理特征。

1、企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)明確，財務(wù)管理受到重視所有制結(jié)構(gòu)決定了私營企業(yè)的經(jīng)營以追逐利潤為目標(biāo)。在這一總體目標(biāo)的指導(dǎo)下，企業(yè)的各個部門包括財務(wù)管理部門都努力工作，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。同時私營企業(yè)資產(chǎn)達(dá)到一定規(guī)模后，企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營各個環(huán)節(jié)都是面向市場的，財務(wù)工作也處處體現(xiàn)了市場對于企業(yè)資金的籌集和運用的深遠(yuǎn)影響。企業(yè)正是通過財務(wù)管理的統(tǒng)籌安排和統(tǒng)一協(xié)調(diào)將內(nèi)部形式上相互隔離但內(nèi)容上緊密相關(guān)的各項決策過程結(jié)合起來，以面對變幻莫測的市場環(huán)境。在這種巨大的外在壓力作用下，私營業(yè)主及高層管理者不得不重視財務(wù)專業(yè)人才的作用，不少大型私營企業(yè)專設(shè)的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)并賦予應(yīng)有的權(quán)力和手段，實現(xiàn)合理籌集資金有效運用資金，加強(qiáng)財務(wù)分析與監(jiān)督的目的。

2、激勵機(jī)制靈活，財務(wù)管理工作創(chuàng)新不斷在相當(dāng)一部分大型私營企業(yè)中，財務(wù)人才在財務(wù)管理職位上受到重視，企業(yè)業(yè)主認(rèn)識到。企業(yè)所需要的不再僅僅是“記帳”的人，而需要理財能人。加上私營企業(yè)在資產(chǎn)達(dá)到一定規(guī)模后，受到更大的外部壓力而需淡化家族色彩，以適應(yīng)嚴(yán)厲的法律，政策環(huán)境和社會輿論。拋棄“上陣親兄弟，打虎父子兵”的陳腐觀念，超越了家族式經(jīng)營的原始積累階段，并以其靈活的人才聘用機(jī)制，在激烈的人才競爭中占了先機(jī)。為吸引和穩(wěn)定高水平人才，私營企業(yè)在激勵機(jī)制和企業(yè)文化建設(shè)上下功夫。二些大型、高科技私營企業(yè)以“績效股”、“認(rèn)股權(quán)證”、“年薪”、“津貼”等褒賞企業(yè)有功之臣的激勵機(jī)制，有效地推動了管理人員在管理方面不斷創(chuàng)新，開拓進(jìn)取。財務(wù)能人不再僅僅是“聽老板的話，記好帳，守好財”那類人，而是精于管理，善于開創(chuàng)，敢于提出獨特的見解，能為企業(yè)發(fā)展出力的專業(yè)人才。財務(wù)管理工作與國有企業(yè)相比，少了框框的限制，更容易創(chuàng)新發(fā)展，各種財務(wù)戰(zhàn)略管理方法手段，更容易被采納適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的市場觀念，競爭觀念，開放觀念更容易被財務(wù)人員接受。

3、集權(quán)型財務(wù)管理模式，財務(wù)控制分析職能突出大型、高科技私營企業(yè)，通常會形成一定授權(quán)經(jīng)營機(jī)制，從而形成業(yè)主以外的管理層，但大部分私營企業(yè)財務(wù)管理仍信奉“穩(wěn)定優(yōu)先、兼顧效率”原則，實行集權(quán)型管理。“在企業(yè)統(tǒng)一籌劃。監(jiān)控之下，對所屬分公司、部門的財務(wù)活動實施有效的管理，并通過健全的內(nèi)部財務(wù)管理制度，堵塞漏洞，保證資金安全有效使用。這種高度集權(quán)的管理模式在私營企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展過程中起到了統(tǒng)籌規(guī)劃，集中有效財力開發(fā)產(chǎn)品、搞大項目，占領(lǐng)市場，促進(jìn)資本原始積累，制止資金浪費，確保集團(tuán)資產(chǎn)安全發(fā)揮了積極作用。與此相適應(yīng)，企業(yè)財務(wù)控制和分析職能得到了強(qiáng)化，財務(wù)管理部門制定控制標(biāo)準(zhǔn)，分解落實財務(wù)責(zé)任，實施追蹤控制，及時調(diào)整誤差，分析產(chǎn)生的差異，為考核評價財務(wù)活動提供信息。同時，公司財務(wù)人員參與企業(yè)經(jīng)營的全過程，對企業(yè)的決策和運行實行動態(tài)管理和制約，促使企業(yè)經(jīng)營獲得高速穩(wěn)健的運行。

我國大型私營企業(yè)財務(wù)管理工作雖然有所改進(jìn)，財務(wù)管理也受到業(yè)主和管理當(dāng)局重視，但從總體上看，仍處于低效率低水平階段。財務(wù)管理工作與私營企業(yè)日益發(fā)展壯大的要求不相適應(yīng)。要使我國私營企業(yè)財務(wù)管理為企業(yè)的穩(wěn)定增長、長遠(yuǎn)發(fā)展和使企業(yè)具有強(qiáng)壯生命力和優(yōu)越的競爭力作出更大貢獻(xiàn)，就應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)理財環(huán)境，突出財務(wù)管理的戰(zhàn)略地位，健全財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并將其放在高層管理的位置上，賦予財務(wù)管理部門更大的權(quán)力和責(zé)任。要按市場經(jīng)濟(jì)的要求，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念更新內(nèi)容、轉(zhuǎn)變職能，建立健全財務(wù)管理人員的激勵機(jī)制，充分調(diào)動管理人員理財?shù)姆e極性、創(chuàng)造性、采取有效措施切實提高私營企業(yè)財務(wù)管理水平。

一、企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)特性的思辯

企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)特性，是指財務(wù)管理系統(tǒng)中目標(biāo)要素的內(nèi)在的、固有的、質(zhì)的規(guī)定性。筆者認(rèn)為，從系統(tǒng)論的基本原理來看，企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)具有以下四個基本特征：

1.系統(tǒng)性。系統(tǒng)性是指企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)要素對財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)的其他要素及有機(jī)構(gòu)成具有終極導(dǎo)向性。也就是說，財務(wù)管理目標(biāo)是財務(wù)管理系統(tǒng)的出發(fā)點和歸宿，目標(biāo)的設(shè)置，應(yīng)以系統(tǒng)整體最優(yōu)化為首要原則。因此，財務(wù)管理目標(biāo)不僅應(yīng)兼顧利益主體各方的利益，達(dá)到系統(tǒng)最優(yōu)化，而且應(yīng)引導(dǎo)企業(yè)財務(wù)行為在持續(xù)經(jīng)營期內(nèi)始終服務(wù)于其財務(wù)管理目標(biāo)，避免短期行為的發(fā)生。在各種財務(wù)管理目標(biāo)模式中，企業(yè)價值最大化基本符合這一特性；而利潤最大化具有短期行為，不符合目標(biāo)終極性，股東財富最大化僅注重股東利益，也不符合系統(tǒng)最優(yōu)原則。

2.相關(guān)性。相關(guān)性是指企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)與系統(tǒng)內(nèi)其他要素的范圍及口徑一致、協(xié)調(diào)和有機(jī)關(guān)聯(lián)，達(dá)到系統(tǒng)最優(yōu)化目標(biāo)。具體地說，就是要與企業(yè)理財主體空間范圍相一致，與企業(yè)所處的理財環(huán)境相適應(yīng)，而且兼顧、協(xié)調(diào)各種利益主體的利益。利潤最大化、企業(yè)價值最大化能夠滿足這一要求。而股東財富最大化卻混淆了企業(yè)和股東的關(guān)系，一個理財主體的財務(wù)管理是為了實現(xiàn)另一個理財主體的財富最大化，這從理論上無法解釋。財務(wù)管理環(huán)境對其目標(biāo)模式有重大影響，目前我國現(xiàn)代企業(yè)制度還未真正、完全地建立起來，選擇企業(yè)價值最大化和利潤最大化模式，具有一定的現(xiàn)實性及可行性；而股東財富最大化模式僅適合于上市公司，而且只注重股東利益，對企業(yè)其他關(guān)系人的利益不夠重視。況且股票價格受多種因素影響，并非是公司所能完全控制的，把不可控的因素引入理財目標(biāo)，顯然是不合理的。

3.操作性。操作性就是指企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)確定的方法是先進(jìn)可行的，是可以操作的。操作性的關(guān)鍵問題在于計量。利潤最大化的目標(biāo)模式操作性較強(qiáng)，但沒有考慮資金時間價值和風(fēng)險問題，具有短期行為的傾向，而股東財富最大化模式以股票價格最大化為標(biāo)準(zhǔn)，也具有一定的操作性，但相關(guān)性和可行性不強(qiáng)。企業(yè)價值最大化模式，只能通過資產(chǎn)評估來確定企業(yè)價值的大小，并且確認(rèn)成本較高，確認(rèn)時間、確認(rèn)范圍也受到一定限制。

4.效率性。效率性是指財務(wù)管理目標(biāo)的設(shè)置，一定要考慮資金利用的效率，爭取資金利用效率最大化，這不僅有利于財務(wù)資源的優(yōu)化配置，而且有利于社會經(jīng)濟(jì)資源的有效利用。企業(yè)價值最大化、利潤最大化只注重企業(yè)理財效果的最大化，而沒有考慮企業(yè)理財效果與其投入資本的關(guān)系，即理財效率的問題。而股東財富最大化目標(biāo)模式，雖以每股股價為標(biāo)準(zhǔn)，但不同股票的每股含量在經(jīng)濟(jì)上并不等量，所含有的凈資產(chǎn)和市價也不同，即換取每股收益的投入量不相同，限制了每股收益及其股價在公司之間的橫向比較，因此，也難以促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)資源的合理配置。

通過以上評述可以看出，上述三種財務(wù)管理模式均存在著某些方面的缺陷和不足。筆者認(rèn)為，符合這四個基本特性的企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，應(yīng)該是企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化。

二、企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的最優(yōu)選擇——企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化

企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化（MEVAR）目標(biāo)模式，是指企業(yè)通過財務(wù)上的合理經(jīng)營，采取最優(yōu)化的財務(wù)政策，充分考慮資金時間價值和風(fēng)險及報酬的關(guān)系，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，追求一定時間內(nèi)所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）與投入資本（C）之比的最大化。EVA是企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值〔EVA＝EBIT.（1-T）-Kw.C，其中：EBIT為息稅前利潤；T為所得稅率；Kw為加權(quán)平均資本成本率；C為企業(yè)投入的平均資本〕。一般而言，通過一定技術(shù)性的財務(wù)調(diào)整，EVA可近似等于生息債務(wù)與權(quán)益賬面價值之和。企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率（EVAR）可通過下列公式計量：

上述公式中，EVAt為第t年企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增加值；k為與風(fēng)險相適應(yīng)的貼現(xiàn)率；Ct為第t年企業(yè)的平均資本投入；t為EVA和C的具體時間；n為企業(yè)經(jīng)營的持續(xù)時間。從上式中可以看出，企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率EVAR與EVA成正比，與K、C成反比。在K、C不變時，EVA越大，則EVAR越大；在EVA不變時，K、C越大，則EVAR越小。若不考慮企業(yè)資本投入C的情況下，K的高低主要由企業(yè)風(fēng)險的大小來決定。當(dāng)風(fēng)險大時，K就高；當(dāng)風(fēng)險小時，K就低。也就是說，企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值，與預(yù)期的報酬成正比，與預(yù)期的風(fēng)險K成反比。從財務(wù)管理假設(shè)可知，報酬與風(fēng)險是同增的，報酬的增加是以企業(yè)風(fēng)險的增加為代價的，而風(fēng)險的增加將會直接威脅到企業(yè)的生存，企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值只在風(fēng)險和報酬達(dá)到比較好的均衡時才能達(dá)到最大。

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值EVA不變時，考慮企業(yè)的資本投入C，就可衡量企業(yè)資本增值的效率。若EVA現(xiàn)值越大，而C不變或越小，企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率就趨向最大化；反之亦然。以企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率作為財務(wù)管理的目標(biāo)，具有以下優(yōu)點：①考慮了取得報酬的時間，并利用時間價值的原理進(jìn)行計量。而且經(jīng)濟(jì)增加值的一個重要屬性是投資年度的EVA的現(xiàn)值，等于其投資年度的NPV（現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值），而未來的企業(yè)現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值之和就是企業(yè)價值。因此，這一目標(biāo)模式包容了企業(yè)價值最大化目標(biāo)模式。②科學(xué)地考慮了風(fēng)險與報酬的聯(lián)系。③克服了企業(yè)在追求利潤上的短期行為。因為不僅目前的利潤會影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增加值率，預(yù)期未來利潤對其經(jīng)濟(jì)增加值率的影響作用也會更大。④將經(jīng)濟(jì)增加值的現(xiàn)值與投入資本的現(xiàn)值進(jìn)行比較，可評價和分析企業(yè)資本增值的效率。進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理，不僅要正確權(quán)衡報酬增加與風(fēng)險增加的得與失，努力實現(xiàn)二者的最佳平衡，而且必須講究投入資本的增值效率，使企業(yè)價值最大化的同時，資本增值效率也最大。因此，企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化觀點，體現(xiàn)了對經(jīng)濟(jì)效益的深層次認(rèn)識，是現(xiàn)代財務(wù)管理的最優(yōu)目標(biāo)。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化，作為現(xiàn)代財務(wù)管理目標(biāo)的最優(yōu)選擇，還具有幾個明顯的特征，主要可分為以下四點：

1.企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化不僅擴(kuò)大了考慮問題圍，還注重目標(biāo)的兼容性和導(dǎo)向性?，F(xiàn)代企業(yè)理論認(rèn)為，企業(yè)是多邊契約關(guān)系的總和，各方都有自身利益，共同參與和構(gòu)成企業(yè)的利益制衡機(jī)制。若試圖通過損壞一方的利益而使另一方獲利，其結(jié)果必然會導(dǎo)致矛盾沖突，不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。而企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值最大化，包容了企業(yè)價值最大化目標(biāo)，具有兼容性的一面。由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）是根據(jù)公式EBIT.（1-T）-Kw.C來確定的，以EBIT為基礎(chǔ)，考慮資本投入及綜合資本成本，要使EVA最大化，就必須充分利用財務(wù)資源，這無疑都有賴于財務(wù)管理目標(biāo)的正確導(dǎo)向，而企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化，恰好有利于上述功能要求的實現(xiàn)。

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2.應(yīng)收賬款管理制度不健全造成應(yīng)收賬款居高不下的成因有很多，主要表現(xiàn)為以下幾個方面：單方面追求銷售業(yè)績的突飛猛進(jìn)，進(jìn)行“華而不實”的賬面業(yè)績，采用較寬松的信用政策，忽視了因應(yīng)收賬款形成而被客戶大量占用的流動資金能否收回的風(fēng)險。對應(yīng)收賬款的制度制訂不夠細(xì)化、不夠具體。客戶信用管理體系不完善。目前我國的信用體系也是剛剛起步，進(jìn)行信用管理的單位僅限于銀行、證券等金融機(jī)構(gòu)。由于社會信用體系不完備、不可靠，使得失信的收益往往大于守信的成本，引發(fā)很多企業(yè)不重視自己的信用，惡意拖欠賬款，形成惡性循環(huán)，造成信用危機(jī)，導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的損失風(fēng)險。有很多企業(yè)在對客戶信用管理制度方面甚至是空白。催收欠款的力度不夠。當(dāng)前有很多企業(yè)都制訂了應(yīng)收賬款的催收方法和相關(guān)激勵制度，但是應(yīng)收賬款的回收工作收效不大。制度制訂了沒有落實到相關(guān)“具體人”上，即使落實到“人”了但因為沒有和主要責(zé)任人的績效工資考核等掛鉤，使得催收欠款的工作形式化，力度根本達(dá)不到。

3.存貨盤查風(fēng)險管控不嚴(yán)存貨是企業(yè)的流動資產(chǎn)，占用企業(yè)的儲備資金。所以必須對存貨制訂較合理的管理計劃,從而有效地控制存貨庫存,減少儲備資金的占用。存貨盤點應(yīng)由倉庫管理人員及獨立的會計記賬人員和科室存貨保管人員共同進(jìn)行。但在實際工作中，由于建工建材企業(yè)的建筑產(chǎn)品復(fù)雜多樣、整體難分、物件形體較大等特點，摸底盤查工作量大且繁瑣。實地盤點初期相關(guān)部門都積極參與，由于盤點工作多數(shù)是在戶外進(jìn)行，受天氣、庫存條件的諸多限制，在實地盤點后期就只有倉庫保管員一人進(jìn)行，相關(guān)的參與部門只在盤點單上簽字完事，很容易使企業(yè)存貨的賬目與實物不符。還有些企業(yè)利用存貨做文章，以多出或少出消耗來人為調(diào)劑成本。

4.信息嚴(yán)重失真，難以反映企業(yè)實際的經(jīng)濟(jì)活動和結(jié)果真實性是會計信息的生命。會計信息只有首先保證真實，才值得信息使用者信賴，才能具有可靠性。我國很多建工建材企業(yè)已實行現(xiàn)代企業(yè)制度改革，但只是從形式上、表面上進(jìn)行了改革，而實質(zhì)上還與真正的現(xiàn)代企業(yè)制度相差甚遠(yuǎn)。正因為如此，權(quán)責(zé)不明確，經(jīng)營者對財務(wù)信息系統(tǒng)的使用滿足于相關(guān)指標(biāo)的考核，隱瞞或虛報經(jīng)營成果，對外提供信息各不相同，造成會計信息失真。股東難以據(jù)此做出正確的決定，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。內(nèi)部審計制度不健全當(dāng)前的建工建材企業(yè)，管理層對內(nèi)部審計的重視度不高，對企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)出具的審計報告不能正確對待，對審計報告中發(fā)現(xiàn)的問題不做處理。一些建工企業(yè)的內(nèi)部審計部門往往重視對審計項目的財務(wù)審計，缺乏對項目預(yù)算編制合理性及準(zhǔn)確性進(jìn)行審計。目前的審計手段仍為傳統(tǒng)的查賬翻資料，在賬外審計上下工夫不夠，使得審計出來的結(jié)果不夠真實，審計報告質(zhì)量無法提高。

二、強(qiáng)化財務(wù)管理的對策與路徑

1.防止經(jīng)營者背離股東目標(biāo)監(jiān)督。避免“道德風(fēng)險”和“逆向風(fēng)險”的路徑之一是股東獲得更多的信息，對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督，例如股東支付審計費聘請注冊會計師，借助外部審計機(jī)構(gòu)審計財務(wù)報表，盡可能全面審查經(jīng)營者的管理行為，發(fā)現(xiàn)其背離財務(wù)目標(biāo)時，可采取扣罰工資、抵押兌現(xiàn)甚至讓其離職等處罰手段。激勵。激勵可以減少經(jīng)營者違背股東意愿的行為，但也不能解決全部問題。股東最好是同時采取監(jiān)督和激勵兩種方式來協(xié)調(diào)自己和經(jīng)營者的目標(biāo)。

2.進(jìn)一步規(guī)范會計核算，提高財務(wù)人員素質(zhì)采取得力措施下大力氣整治會計基礎(chǔ)工作薄弱、會計核算不規(guī)范的問題，一是要求各單位主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視會計基礎(chǔ)工作，切實履行好職責(zé)，經(jīng)常過問檢查會計工作質(zhì)量，不能只管簽批票據(jù)不聞不問會計基礎(chǔ)工作。二是加強(qiáng)對財務(wù)人員的教育培訓(xùn)，一方面要加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)提高實際操作技能，另一方面要樹立良好的職業(yè)道德，使其對會計工作要有強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感，牢固樹立會計工作責(zé)任意識、質(zhì)量意識。

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1.1財務(wù)管理體制不健全

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理制度決定了我國水利企業(yè)的項目關(guān)系以合同及產(chǎn)權(quán)模式來進(jìn)行。雖然企業(yè)內(nèi)已經(jīng)制定了內(nèi)部財務(wù)管理制度，但是內(nèi)容相對簡單并且側(cè)重經(jīng)費支出審批等基礎(chǔ)會計工作，對于財務(wù)管理的許多模塊還需要進(jìn)一步完善，如風(fēng)險預(yù)測、數(shù)據(jù)動態(tài)分析以及檢測、產(chǎn)權(quán)關(guān)系等，從而充分發(fā)揮財務(wù)管理的預(yù)算、收入、資產(chǎn)管理及財務(wù)分析等職能作用［4］。

1.2預(yù)算管理工作沒有得到落實

當(dāng)前財務(wù)管理部門職能對各個部門的專項經(jīng)費進(jìn)行匯總，很多預(yù)算中沒有考慮實際工作的費用需要，因而缺乏實際指導(dǎo)意義。而且企業(yè)預(yù)算執(zhí)行中缺乏有效的監(jiān)督管理，使得水利企業(yè)容易出現(xiàn)挪用資金的現(xiàn)象，這不僅給項目工作帶來資金損失還影響了整個工作進(jìn)度，給企業(yè)帶來損失［5］。

1.3資金管理分散，會計內(nèi)控較弱

水利公司的財務(wù)資金管理需要根據(jù)不用的資金來源進(jìn)行分散管理和預(yù)算管理，這種管理方式可能導(dǎo)致企業(yè)水利項目的財務(wù)管理分散，降低了各部分之間分工協(xié)作的效率。此外由于企業(yè)內(nèi)部會計控制較弱，使得單位的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

1.4財務(wù)人員的專業(yè)能力需要提升

由于水利企業(yè)對于財務(wù)管理工作的重視程度不夠，財務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)較為單一，業(yè)務(wù)素質(zhì)水平不一。水利企業(yè)針對財務(wù)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作較少，使得財務(wù)人員的工作缺乏指導(dǎo)和培訓(xùn)，財務(wù)人員的專業(yè)知識和實際操作能力沒有得到及時的更新，這使得財務(wù)人員對公司的法規(guī)和制度不能較好地貫徹［6］。

2水利企業(yè)財務(wù)管理的改進(jìn)對策

水利企業(yè)財務(wù)管理的改進(jìn)對策主要有4點:完善水利企業(yè)的財務(wù)管理制度、加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理、控制企業(yè)資金撥付和流轉(zhuǎn)和提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。

2.1完善水利企業(yè)的財務(wù)管理制度

水利企業(yè)需要根據(jù)不斷完善和細(xì)化其財務(wù)管理制度，以適應(yīng)當(dāng)前我國水利行業(yè)的改革和發(fā)展。開展水利企業(yè)的經(jīng)濟(jì)績效評價，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)和報表的分析，了解企業(yè)資金運行狀況，發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的問題，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供重要的參考資料。此外還需要不斷完善企業(yè)的資金支出約束機(jī)制、經(jīng)費管理制度和財務(wù)人員崗位職責(zé)制度等，從而在企業(yè)內(nèi)部建立起有效的支出約束機(jī)制，保障財務(wù)人員工作有章可循，按照規(guī)章制度辦事，提高企業(yè)的財務(wù)工作運行效率。

2.2加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理

水利企業(yè)的財務(wù)管理工作中較為重要的一環(huán)就是預(yù)算管理，這是企業(yè)完成各項戰(zhàn)略和工作目標(biāo)的基本保證。財務(wù)部門需要廣泛收集各個部門的資料和意見，參照以往的水利財務(wù)支出和費用對本年度的水利財務(wù)收支進(jìn)行切合實際的科學(xué)預(yù)測，并且在實際工作中不斷完善，使之更加合理，從而建立起規(guī)范和高效的預(yù)算管理運行機(jī)制。

2.3控制企業(yè)資金撥付和流轉(zhuǎn)

水利企業(yè)的資金管理是財務(wù)管理部門的核心工作。因此財務(wù)部門要強(qiáng)化資金的監(jiān)管工作。水利企業(yè)需要在項目資金的籌集、資金撥付的事前、事中和時候進(jìn)行控制。嚴(yán)格按照公司水利項目的管理程序，工程投資計劃和預(yù)算計劃進(jìn)行撥款。嚴(yán)格審查各個資金項目的去向，保證款項明確并用到實處，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)結(jié)算的審查工作。水利企業(yè)中的財務(wù)管理往往涉及大量的資金，因此需要保證資金的流轉(zhuǎn)得到有效的監(jiān)督，保證資金的合理利用。需要將水利企業(yè)的項目資金賬戶進(jìn)行審計和監(jiān)督，使得每項資金流轉(zhuǎn)都有法可循。

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(二)戰(zhàn)略向背引發(fā)財務(wù)決策問題與一般企業(yè)設(shè)立不同，合資企業(yè)的設(shè)立動機(jī)，往往是合資雙方各取所需、分散經(jīng)營風(fēng)險，更進(jìn)一步說投資一方甚至希望通過合資企業(yè)打入另一方的市場或產(chǎn)業(yè)鏈，從而形成一定程度的競爭。在持股比例相同或相似的情況下，投資方或其人均會在財務(wù)決策過程中充分考慮自身戰(zhàn)略利益，嚴(yán)重的可能會通過轉(zhuǎn)移定價實現(xiàn)利益輸送的目的，這就很可能造成股東間相互角力，財務(wù)決策長期無法做出，嚴(yán)重影響財務(wù)效率和企業(yè)利益。在絕對控股的合資企業(yè)中，小股東的戰(zhàn)略利益容易受損，進(jìn)而為企業(yè)財務(wù)矛盾埋下伏筆甚至?xí)蔀橐l(fā)合資企業(yè)的失敗根源。

(三)控制博弈引發(fā)財務(wù)核算問題合資企業(yè)的控制權(quán)問題一般都會在公司章程中予以明確，但是在實際工作中控制權(quán)的博弈卻經(jīng)常發(fā)生，同樣由于投資方利益的不同，無論在股東大會層面、董事會層面、經(jīng)營班子層面甚至更低的層面，都上演著控制權(quán)之爭，而財務(wù)控制權(quán)是所有控制權(quán)之爭中最為核心的部分。任何一方取得了財務(wù)的控制權(quán)，一方面可以通過財務(wù)決策有效實施自身的戰(zhàn)略意圖，另一方面可以通過財務(wù)核算影響財務(wù)報表，而這些正是最終利益分配的重要依據(jù)。控制權(quán)的博弈影響財務(wù)決策的同時對財務(wù)體系的建立及正常運轉(zhuǎn)帶來影響。

(四)制度差異引發(fā)內(nèi)控建設(shè)問題合資企業(yè)投資各方在投資合作之前，一般都建立了自己的財務(wù)管理制度，合資企業(yè)成立后，控股股東或者具有重大影響的股東均試圖通過財務(wù)制度的建立，控制至財務(wù)部門和財務(wù)決策的流程。實務(wù)中各方在擬定重大財務(wù)管理制度時一方面希望將自己投資企業(yè)的制度移植到合資企業(yè)中去，另一方面在新制度的建立過程中都希望植入對自己有利的條款。合資企業(yè)制度建設(shè)常常由于雙方各執(zhí)一詞，無法建立真正適合合資企業(yè)的財務(wù)制度，造成后續(xù)財務(wù)管控流程無據(jù)可依，甚至帶來內(nèi)部控制的混亂。

(五)文化鴻溝引發(fā)財務(wù)人員問題合資公司看上去是產(chǎn)品、技術(shù)領(lǐng)域的合作，但其背后必然存在著文化的融合。由不同的國家或區(qū)域、不同的管理模式、不同的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格，在合資企業(yè)中必然會出現(xiàn)文化的沖突，財務(wù)管理方面也不例外。企業(yè)文化是企業(yè)長期經(jīng)營過程中形成的共同的價值觀，合資企業(yè)雙方的文化鴻溝直接影響財務(wù)人員的工作思路、方式以及具體的做法。合資企業(yè)具有不同的文化，在這種文化的沖突下雙方派駐財務(wù)人員容易在日常工作中出現(xiàn)矛盾，甚至這種矛盾會影響合資企業(yè)的新聘財務(wù)人員，嚴(yán)重的會形成財務(wù)人員各自為戰(zhàn)互不溝通的情形，人為增加了出現(xiàn)重大財務(wù)錯誤的風(fēng)險，從而影響合資公司整體利益。

二、合資企業(yè)財務(wù)管理的原則

(一)獨立性原則合資企業(yè)作為獨立法人主體，應(yīng)在完善的法人治理結(jié)構(gòu)下獨立合法經(jīng)營、自負(fù)盈虧。在合資企業(yè)財務(wù)管理中不能過多的受到股東及其相關(guān)財務(wù)部門的影響，應(yīng)在合理合法的基礎(chǔ)上按照已經(jīng)協(xié)調(diào)一致建立的財務(wù)管理模式，獨立的實施財務(wù)控制。

(二)穩(wěn)定性原則合資企業(yè)應(yīng)建立有效的財務(wù)管控體系，該體系一旦建立應(yīng)該在公司主要內(nèi)外部環(huán)境不變的情況下保持相對的穩(wěn)定性。穩(wěn)定的財務(wù)管控體系有利于財務(wù)管理人員提高工作效率，有利于各類財務(wù)數(shù)據(jù)真實有效、長期可比。

(三)一致性原則由于合資企業(yè)由兩方或多方投資者投入資本共同成立，就必然在日常運行過程中存在著各方的利益沖突。財務(wù)管理作為投資各方最為重視的管理領(lǐng)域，必須牢固樹立合資企業(yè)利益最大化的一致性原則，任何矛盾和問題必須一致服從合資公司的整體利益。

(四)協(xié)調(diào)性原則合資企業(yè)的投資各方雖然具有不同的經(jīng)營背景、管理模式、企業(yè)文化，但是為了共贏的目的應(yīng)采用協(xié)調(diào)的財務(wù)管理方式，避免不要的經(jīng)營矛盾。投資各方對于財務(wù)管理方面的利益沖突，應(yīng)采用、積極協(xié)調(diào)的原則予以解決，不能過度激化矛盾，因小失大。

(五)適應(yīng)性原則從靜態(tài)看合資企業(yè)的財務(wù)管控體系應(yīng)該符合各方股東的財務(wù)管理要求，同時適應(yīng)合資企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略、管理模式。從動態(tài)看合資企業(yè)的財務(wù)管控體系應(yīng)該隨著合資企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)、外部環(huán)境、內(nèi)部管理的改變而做出適應(yīng)性的調(diào)整。

三、如何預(yù)防合資企業(yè)財務(wù)管理問題

作者認(rèn)為解決合資公司財務(wù)管理問題應(yīng)以事前預(yù)防為主、事后協(xié)調(diào)為輔。具體做法是在問題和矛盾發(fā)生之前，區(qū)分企業(yè)成立之初和企業(yè)運行之后兩個階段分別做出有針對性的考慮并提出預(yù)防措施。

(一)企業(yè)成立之初

1、完善企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)公司治理的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，是否能夠有效地發(fā)揮作用；股東會、董事會和監(jiān)事會，是否能夠?qū)崿F(xiàn)相對制衡，在很大程度上依賴于股權(quán)結(jié)構(gòu)的合理性。完善股權(quán)結(jié)構(gòu)一方面要考慮到股權(quán)結(jié)構(gòu)對財務(wù)決策程序的影響，完善的股權(quán)結(jié)構(gòu)需要根據(jù)合資企業(yè)實際情況在決策效率和有效監(jiān)督之間合理的平衡，從而預(yù)防和減少財務(wù)管理矛盾。另一方面完善的股權(quán)結(jié)構(gòu)也需要充分考慮不同投資方產(chǎn)權(quán)的性質(zhì)，由于不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的經(jīng)營特點、靈活性都有所不同，為實現(xiàn)合資企業(yè)利益的最大化，應(yīng)綜合平衡發(fā)揮不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的優(yōu)勢，預(yù)防和減少不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)引發(fā)的財務(wù)管理矛盾。

2、改善公司治理結(jié)構(gòu)公司治理結(jié)構(gòu)是指以實現(xiàn)公司最佳經(jīng)營業(yè)績?yōu)槟康?，公司所有?quán)與經(jīng)營權(quán)基于信托責(zé)任而形成相互制衡關(guān)系的結(jié)構(gòu)性制度。為了預(yù)防合資企業(yè)運行中的財務(wù)矛盾和問題，應(yīng)從企業(yè)頂層設(shè)計著手通過規(guī)范股東、董事會、經(jīng)理層的工作職責(zé)和決策權(quán)限，減少實際運行中不必要的沖突。在公司治理結(jié)構(gòu)中，公司章程作為企業(yè)的“憲法”起著至關(guān)重要的作用，它是股權(quán)構(gòu)架的細(xì)化和延伸，是保護(hù)股東權(quán)益、協(xié)調(diào)投資者關(guān)系的基本安排，對于公司運行中的財務(wù)控制權(quán)問題、財務(wù)決策流程問題、財務(wù)人員的派駐任免問題都應(yīng)該事前在章程中協(xié)調(diào)明確。

3、強(qiáng)化派駐人員管理完善的股權(quán)架構(gòu)和良好的治理結(jié)構(gòu)最終都需要人去落實，而財務(wù)管理人員就是財務(wù)矛盾化解的最好的執(zhí)行者，因此選派合資企業(yè)財務(wù)管理人員就需要格外慎重。作為一名合資企業(yè)的財務(wù)管理人員需要具備良好的專業(yè)素質(zhì)、溝通協(xié)調(diào)能力和戰(zhàn)略的眼光，特別后兩點是在合資企業(yè)解決財務(wù)問題的重要條件，良好的溝通協(xié)調(diào)能力能夠避免問題激化，通過協(xié)商化解矛盾，戰(zhàn)略的眼光從長期出發(fā)以合資公司利益最大化為解決問題的原則，避免短視經(jīng)營。

4、優(yōu)化財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置合資企業(yè)財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置除一般企業(yè)財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置需要考慮的問題外，還需要考慮合資企業(yè)的特殊性質(zhì)，即合資企業(yè)財務(wù)機(jī)構(gòu)是各方股東希望控制或施加影響的部門，企業(yè)實際運行中的戰(zhàn)略矛盾和經(jīng)營矛盾往往會轉(zhuǎn)化為財務(wù)矛盾匯聚到財務(wù)機(jī)構(gòu)，這就需要在公司成立之初進(jìn)行財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置時注意一下三點：第一，財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和運行需要保持相對的獨立性，任何博弈都必須控制在財稅法規(guī)的范疇內(nèi)；第二，財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置除考慮一般意義上的內(nèi)部牽制原則外，還應(yīng)有利于投資方的相互監(jiān)督；第三，財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)注重效率，在矛盾和問題形成前予以消化，避免由于效率低下積攢矛盾和激化矛盾。

(二)企業(yè)運行之后

1、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制在內(nèi)控制度建設(shè)方面，可能出現(xiàn)投資方試圖通過主導(dǎo)內(nèi)控制度掌控財務(wù)權(quán)利情況，因此在內(nèi)控制度建立的過程中首先要嚴(yán)格依據(jù)公司章程中規(guī)定的責(zé)、權(quán)、利的分配標(biāo)準(zhǔn)，按照內(nèi)部控制指引的要求細(xì)化為各項具體的制度。其次在制度擬定的過程中可以充分考慮股東企業(yè)現(xiàn)有的管理制度，取長補短形成適合合資企業(yè)自身情況的內(nèi)控體系。最后，在制度實施過程前應(yīng)履行經(jīng)理層、董事會甚至股東大會審批程序。除此之外，合資企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)著重關(guān)注以下風(fēng)險控制點：第一，關(guān)聯(lián)交易定價及協(xié)議的簽訂；第二，重大資金投向及資本支出；第三，重大融資交易；第四，與企業(yè)投入股權(quán)相關(guān)的交易和事項。

2、實施財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督在合資企業(yè)中，企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督同樣不可或缺，甚至更加重要。在合資企業(yè)，不但要同普通獨資企業(yè)一樣，監(jiān)督國家財經(jīng)紀(jì)律的執(zhí)行情況，還要監(jiān)督合作運行機(jī)制，以及利益分配的公平公允情況。因此，與獨資企業(yè)相比，合資企業(yè)會計監(jiān)督的內(nèi)容和監(jiān)督部門都有大幅度的增加。合資企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督實施過程中要遵循公平的原則，以合資公司利益最大化為評判標(biāo)準(zhǔn)，合理評價財務(wù)管理工作。實施完善的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督，有助于及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，避免財務(wù)問題惡化和財務(wù)矛盾激化。

3、提升企業(yè)財務(wù)文化企業(yè)的財務(wù)文化主要指公司財務(wù)管理運行過程中形成的針對財務(wù)范疇共同的價值觀。合資企業(yè)由于各投資方原有企業(yè)文化不同，相應(yīng)的財務(wù)文化也不盡相同，具體表現(xiàn)在對財務(wù)觀念的理解、內(nèi)部控制的程度、會計政策和估計的使用上。財務(wù)文化雖然無所謂對錯，但是文化的沖突會帶來日常財務(wù)工作的矛盾，會影響財務(wù)人員之間的和諧。財務(wù)文化的融合是一個長期的過程，重點是營造坦誠溝通、互利互信的工作氛圍，通過定期的交流，加深理解，在遇到矛盾和問題的時候能夠聽取對方的意見，協(xié)調(diào)一致形成合理的解決方案。

篇（5）

前言：

加強(qiáng)小私營企業(yè)的財務(wù)管理對于保證其健康發(fā)展、充分發(fā)揮潛力、增強(qiáng)競爭力、抵御風(fēng)險具有重要的意義；本文的研究主題也正在于此。本文將結(jié)合小私營企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀與問題，提出一些可行性建議供小私營企業(yè)開展財務(wù)管理參考。

一、小私營企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

目前，我國小私營企業(yè)中，有相當(dāng)一部分忽視了財務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使小私營企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面，由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，小私營企業(yè)在加強(qiáng)財務(wù)管理方面遇到了阻礙。例如，政策的“歧視”使小私營企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭；地方政府行業(yè)管理部門大量的干預(yù)，使小私營企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)短期化；財務(wù)管理受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響過大；等等。

二、小私營企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

投資規(guī)模小，自由資金有限，企業(yè)經(jīng)營管理層次低，產(chǎn)品科技含量，員工素質(zhì)不高，市場競爭力有限。這是小私營企業(yè)財務(wù)管理面臨的幾個問題！

1、缺乏科學(xué)性的投資能力

一是追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。二是投資盲目性，投資方向難以把握。

2、財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，財務(wù)管理職能作用不大

小私營企業(yè)在發(fā)展初期，人與人的關(guān)系基于血緣關(guān)系和地緣聯(lián)系，對團(tuán)體以外的人天然的不信任。在財務(wù)這一敏感部門，用人標(biāo)準(zhǔn)多為“家天下”的傳統(tǒng)觀念?！爸艺\度”成為用人的重要標(biāo)志，無血緣、鄉(xiāng)緣關(guān)系的財務(wù)管理能人群體很難與家族勢力平衡。所以，在小規(guī)模低層次的私營企業(yè)，真正的財務(wù)專業(yè)人才很難留住，財務(wù)人員大多未經(jīng)正規(guī)的專業(yè)培訓(xùn)，缺乏財務(wù)管理的能力，難以為管理高層提供有效的財務(wù)信息。

3、融資困難，資金不足，阻礙企業(yè)規(guī)模壯大

目前我國小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因：第一，銀行和其它金融機(jī)構(gòu)是小私營企業(yè)資金的主要來源，但小私營企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向小私營企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險而提高貸款利率，從而增加了小私營企業(yè)融資的成本。第二，國家沒有專設(shè)小私營企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小私營企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。第三，大多數(shù)小私營企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對其貸款不夠熱心。第四，中介機(jī)構(gòu)不健全，缺乏專門為小私營企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。

4、管理模式僵化，管理觀念陳舊

一方面，小私營企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負(fù)面影響。在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

三、加強(qiáng)小私營企業(yè)財務(wù)管理的幾點建議

1、加強(qiáng)資金管理

在加強(qiáng)預(yù)算管理方面，財務(wù)部門應(yīng)在每年年初編制資金預(yù)算計劃；在資金的風(fēng)險管理方面，小私營企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對投資項目的可行性調(diào)查論證，項目評審做到科學(xué)化、專業(yè)化，盡量把預(yù)計風(fēng)險發(fā)生的概率控制在最低程度。一般小私營企業(yè)在同城結(jié)算業(yè)務(wù)中主要以“貸記憑證”、“轉(zhuǎn)賬支票”為結(jié)算手段，在實際工作中“貸記憑證”是一種更為安全的結(jié)算手段。資金的或有風(fēng)險主要是公司為其他公司提供擔(dān)保而形成的或有負(fù)債，包括貸款擔(dān)保和業(yè)務(wù)擔(dān)保等；在資金的日常管理方面，公司應(yīng)定期、不定期地對資金使用情況進(jìn)行檢查，確保錢出去、貨進(jìn)來、貨出去，錢進(jìn)來，把壞賬損失降到最低程度。

2、加強(qiáng)財會隊伍建設(shè)，提高全員的財務(wù)管理意識

目前，不少小私營企業(yè)會計賬目不清，信息失真，財務(wù)管理混亂；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象；等等。究其原因，一是企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會計人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。為要解決好上述問題，必須加強(qiáng)財會隊伍建設(shè)，對財會人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財會人員的監(jiān)督意識。加強(qiáng)全員素質(zhì)教育，首先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識，增強(qiáng)法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財務(wù)管理，提高企業(yè)的競爭實力。

3、完善公司內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度主要需要做到三點：首先要確定公司內(nèi)部行政領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門擁有的職權(quán)和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，以及據(jù)以確定的他們在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時所處的地位和作用；其次要明確每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序和手續(xù)；第三，要明確處理每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員之間相互制約的方式，相互之間能否形成制約關(guān)系，每一人員是否置于他人的監(jiān)督之下。

對小私營企業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的帳務(wù)處理程序，使操作者有章可循。財政部制定的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》明確規(guī)定，公司內(nèi)部會計制度包括賬務(wù)處理程序制度，其主要內(nèi)容有：會計科目及其明細(xì)科目的設(shè)置和使用；會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會計核算方法；會計賬簿的設(shè)置；編制會計報表的種類和要求；單位會計指標(biāo)體系。通過以上這些制度的制定和認(rèn)真執(zhí)行，就可保證會計工作的規(guī)范運行。

4、積極利用Internet，發(fā)展網(wǎng)絡(luò)財務(wù)

網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的最顯著特點是實時報告(real—timereporting)，企業(yè)可以進(jìn)行在線管理。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的前景是誘人的，他也并不是大中企業(yè)的“專利”。小私營企業(yè)在財務(wù)管理人才到位的前提下，發(fā)展網(wǎng)絡(luò)財務(wù)，可更大的獲得網(wǎng)絡(luò)資源信息與電子商務(wù)帶來的巨大經(jīng)濟(jì)效益。這有利于小私營企業(yè)在自由資金有限的前提下，進(jìn)一步提高企業(yè)資金的利用率與回報率。

四、結(jié)束語

總之,小私營企業(yè)要樹立財務(wù)管理的觀念,重視資金的管理,真正把資金視為維護(hù)企業(yè)的生命線,講求資金的使用效果。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)重視財務(wù)管理,懂得財物管理,抓財務(wù)管理,把有限的資金合理地用到生產(chǎn)中去,實現(xiàn)企業(yè)資金運動的良性循環(huán),保證生產(chǎn)的正常進(jìn)行,使企業(yè)健康發(fā)展,從而最大化的提高經(jīng)濟(jì)效益，把企業(yè)規(guī)模發(fā)展壯大！

參考文獻(xiàn)：

[1]財務(wù)成本管理注冊會計師教材[M].2000年版

篇（6）

融資財務(wù)管理時期研究的重點一是融資，二是法律。

20世紀(jì)初期，西方國家股份公司迅速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，市場商品供不應(yīng)求。公司普遍存在如何為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)?；I措資金的問題。當(dāng)時公司財務(wù)管理的職能主要是預(yù)計資金需要量和籌措公司所需資金，融資是當(dāng)時公司財務(wù)管理理論研究的根本任務(wù)。從一定意義上講，當(dāng)時財務(wù)管理問題就是融資管理問題，融資管理問題就是財務(wù)管理問題。因此，這一時期稱為融資財務(wù)管理時期或籌資財務(wù)管理時期。

適應(yīng)當(dāng)時的情況，各個公司紛紛成立新的管理職能部門——財務(wù)管理部門，獨立的公司理財活動應(yīng)運而生。財務(wù)管理理論研究的重點也主要是融資問題。1910年美國學(xué)者米德（Meade）出版了本世紀(jì)第一部專門研究公司籌資財務(wù)管理的著作《公司財務(wù)》，1938年戴維（Dewing）和李昂（Lyon）分別出版了《公司財務(wù)政策》和《公司及其財務(wù)問題》。這些著作主要研究企業(yè)如何卓有成效地籌集資本，形成了以研究公司融資為中心的“傳統(tǒng)型公司財務(wù)管理理論”學(xué)派。索羅門（Solomon）認(rèn)為這種“傳統(tǒng)財務(wù)研究”給現(xiàn)代財務(wù)管理理論的產(chǎn)生與完善奠定了基礎(chǔ)。但這種財務(wù)理論忽視資金使用問題，存在很大的局限性。

1929年爆發(fā)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)和30年代西方經(jīng)濟(jì)的不景氣，造成眾多企業(yè)破產(chǎn)，投資者損失嚴(yán)重。為保護(hù)投資人利益，西方各國政府加強(qiáng)了證券市場的法制管理。如美國1933年和1934年出臺了《聯(lián)邦證券法》和《證券交易法》，對公司證券融資作出嚴(yán)格的法律規(guī)定。此時財務(wù)管理面臨的突出問題是金融市場制度與相關(guān)法律規(guī)定等問題。財務(wù)管理首先研究和解釋各種法律法規(guī)，指導(dǎo)企業(yè)按照法律規(guī)定的要求，組建和合并公司，發(fā)行證券以籌集資本。因此，西方財務(wù)學(xué)家將這一時期稱為“守法財務(wù)管理時期”或“法規(guī)描述時期（DescriptiveLegalisticPeriod）”。

1929年至1933年的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，也使如何維持公司生存成為投資者和債權(quán)人關(guān)注的首要問題。危機(jī)使許多公司意識到，財務(wù)管理的任務(wù)并不僅是融資問題，還應(yīng)包括對資金的科學(xué)管理與使用，只有注重資金的使用效益，保持資本結(jié)構(gòu)的合理性，嚴(yán)格控制財務(wù)收支，才能使經(jīng)營立于不敗之地。這樣，30年代后，財務(wù)管理的重點開始從擴(kuò)張性的外部融資，向防御性的內(nèi)部資金控制轉(zhuǎn)移，各種財務(wù)目標(biāo)和預(yù)算的確定、債務(wù)重組、資產(chǎn)評估、保持償債能力等問題，開始成為這一時期財務(wù)管理研究的重要內(nèi)容。

一些專家、學(xué)者根據(jù)30年代后出現(xiàn)的這種趨勢，認(rèn)為30年代后西方財務(wù)管理理論進(jìn)入了新的發(fā)展時期。實際并非如此。直到40年代未，公司財務(wù)管理的理論與方法仍然沒有實質(zhì)性進(jìn)展。財務(wù)管理的重點仍停留于外部融資，財務(wù)理論的內(nèi)容仍以介紹法律、金融市場和金融工具為主。至于怎樣提高資金使用效率和強(qiáng)化內(nèi)部控制等問題，尚未達(dá)到應(yīng)有的重視程度。因此筆者認(rèn)為，籌資財務(wù)管理時期長達(dá)50年。

二、資產(chǎn)財務(wù)管理時期（1950-1964）

50年代以后，面對激烈的市場競爭和買方市場趨勢的出現(xiàn)，在總結(jié)歷史經(jīng)驗教訓(xùn)基礎(chǔ)上，財務(wù)經(jīng)理普遍認(rèn)識到，單純靠擴(kuò)大融資規(guī)模、增加產(chǎn)品產(chǎn)量已無法適應(yīng)新的形勢發(fā)展需要，財務(wù)經(jīng)理的主要任務(wù)應(yīng)是解決資金利用效率問題，做好資金利用的決策。公司內(nèi)部的財務(wù)決策上升為最重要的問題，而與融資相關(guān)的事項已退居到第二位。這樣，公司財務(wù)決策與生產(chǎn)決策、營銷決策一起，構(gòu)成決定公司生死存亡的三大決策支柱。美國各大公司紛紛設(shè)立財務(wù)副總經(jīng)理，由其制定公司的重要財務(wù)方針和計劃，編審財務(wù)控制預(yù)算和評估重大投資方案等?；谶@一原因，西方財務(wù)學(xué)家將這一時期稱為“內(nèi)部決策時期（InternalDecision-MakingPeriod）”或“綜合財務(wù)管理時期”。

在此期間，資金的時間價值引起財務(wù)經(jīng)理的普遍關(guān)注，以固定資產(chǎn)投資決策為研究對象的資本預(yù)算方法日益成熟。最早研究投資財務(wù)理論的美國人迪恩（JoelDean）于1951年出版了《資本預(yù)算》，對財務(wù)管理由融資財務(wù)管理向資產(chǎn)財務(wù)管理的飛躍發(fā)展發(fā)揮了決定性影響。此后，財務(wù)管理的中心由重視外部融資轉(zhuǎn)向注重資金在公司內(nèi)部的合理配置，使公司財務(wù)管理發(fā)生了質(zhì)的飛躍。由于這一時期資產(chǎn)管理成為財務(wù)管理的重中之重，因此稱之為資產(chǎn)財務(wù)管理時期。

這一時期，西方財務(wù)理論獲得較大發(fā)展，主要的財務(wù)管理學(xué)家有美國的洛夫（Lough）、英國的羅斯（Rose）、日本的古川榮等。

50年代后期，對公司整體價值的重視和研究，是財務(wù)管理理論的另一顯著發(fā)展。實踐中，投資者和債權(quán)人往往根據(jù)公司的盈利能力、資本結(jié)構(gòu)、股利政策、經(jīng)營風(fēng)險等一系列因素來決定公司股票和債券的價值。所以，遇有重大決策時，首先必須評估決策對公司價值將會產(chǎn)生何種影響。由此，資本結(jié)構(gòu)和股利政策的研究受到高度重視。1958年至1961年米勒（Miller）和另一財務(wù)學(xué)者（Modigliani）經(jīng)過大量實證研究，提出了著名的M-M定理，即在有效的證券市場上，公司的資本結(jié)構(gòu)和股利政策與其證券價值無關(guān)。西方財務(wù)界對此反響強(qiáng)烈。最初該定理被看作是離經(jīng)叛道的奇談怪論，但今天它已被學(xué)術(shù)界公認(rèn)為顯而易見的道理，大多數(shù)財務(wù)學(xué)者認(rèn)為它是財務(wù)管理理論中最重要的貢獻(xiàn)，奠定了現(xiàn)代公司財務(wù)理論的基礎(chǔ)。

總之，在這一時期。以研究財務(wù)決策為主要內(nèi)容的“新財務(wù)論”已經(jīng)形成，其實質(zhì)是注重財務(wù)管理的事先控制，強(qiáng)調(diào)將公司與其所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切聯(lián)系，以資產(chǎn)管理決策為中心，將財務(wù)管理理論向前推進(jìn)了一大步。

三、投資財務(wù)管理時期（1964-1979）

第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束以來，科學(xué)技術(shù)迅速發(fā)展，產(chǎn)品更新?lián)Q代速度加快，國際市場迅速擴(kuò)大，跨國公司日益增多，金融市場日益繁榮，市場環(huán)境日益復(fù)雜，投資風(fēng)險日益增加，企業(yè)必須更加注重投資效益，規(guī)避投資風(fēng)險，這對已有的財務(wù)管理提出了更高要求。60年代中期以后，財務(wù)管理的重點轉(zhuǎn)移到投資問題上，因此稱為投資財務(wù)管理時期。

早在1952年，馬考維茲（H．Markowitz）就提出了投資組合理論的

基本概念。1964年和1965年，美國著名財務(wù)管理專家夏普（WilliamF．Sharpe）和林特納（J．Lintner）在馬考維茲的基礎(chǔ)上做了深入研究，提出了“資本資產(chǎn)定價模型（CapitaIAssetsPricingMode1，簡稱CAPM）”。這一理論的出現(xiàn)標(biāo)志著財務(wù)管理理論的又一飛躍發(fā)展。

投資組合理論和資本資產(chǎn)定價模型揭示了資產(chǎn)的風(fēng)險與其預(yù)期報酬率之間的關(guān)系，受到投資界的歡迎。它不僅將證券定價建立在風(fēng)險與報酬的相互作用基礎(chǔ)上，而且大大改變了公司的資產(chǎn)選擇策略和投資策略，被廣泛應(yīng)用于公司的資本預(yù)算決策。其結(jié)果，導(dǎo)致財務(wù)學(xué)中原來比較獨立的兩個領(lǐng)域——投資學(xué)和公司財務(wù)管理的相互組合，使公司財務(wù)管理理論跨入了投資財務(wù)管理的新時期。

70年代后，金融工具的推陳出新使公司與金融市場的聯(lián)系日益加強(qiáng)。認(rèn)股權(quán)證、金融期貨等廣泛應(yīng)用于公司融資與對外投資活動，推動財務(wù)管理理論日益發(fā)展和完善。70年代中期，布萊克（F．B1ack）等人創(chuàng)立了期權(quán)定價模型（OptionPricingMolde1，簡稱OPM）；羅斯提出了套利定價理論（ArbitragePricingTheory）。在此時期，現(xiàn)代管理方法使投資管理理論日益成熟，主要表現(xiàn)在：一是建立了合理的投資決策程序；二是形成了完善的投資決策指標(biāo)體系；三是建立了科學(xué)的風(fēng)險投資決策方法。

一般認(rèn)為，70年代是西方財務(wù)管理理論走向成熟的時期。由于吸收自然科學(xué)和社會科學(xué)的豐富成果，財務(wù)管理進(jìn)一步發(fā)展成為集財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)計劃、財務(wù)控制和財務(wù)分析于一身，以籌資管理、投資管理、營運資金管理和利潤分配管理為主要內(nèi)容的管理活動，并在企業(yè)管理中居于核心地位。1972年，法瑪（Fama）和米勒（Miller）出版了《財務(wù)管理》一書，這部集西方財務(wù)管理理論之大成的著作，標(biāo)志著西方財務(wù)管理理論已經(jīng)發(fā)展成熟。

四、財務(wù)管理深化發(fā)展的新時期

80年代后，企業(yè)財務(wù)管理進(jìn)入深化發(fā)展的新階殷，并朝著國際化、精確化、電算化、網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展。

1．通貨膨脹財務(wù)管理一度成為熱點問題。70年代和80年代初期，西方世界普遍遭遇了曠日持久的通貨膨脹。價格不斷上漲，嚴(yán)重影響到公司的財務(wù)活動。大規(guī)模的持續(xù)通貨膨脹導(dǎo)致資金占用迅速上升，籌資成本隨利率上漲，有價證券貶值，企業(yè)融資更加困難，公司利潤虛增，資金流失嚴(yán)重。嚴(yán)重的通貨膨脹給財務(wù)管理帶來了一系列前所未有的問題。70年代未和80年代早期，西方各國開展了關(guān)于通貨膨脹條件下怎樣進(jìn)行有效財務(wù)管理的研究工作。嚴(yán)酷的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實迫使企業(yè)財務(wù)政策日趨保守。財務(wù)管理的任務(wù)主要是對付通貨膨脹。21世紀(jì)一旦發(fā)生嚴(yán)重通貨膨脹，通貨膨脹財務(wù)管理仍將大行其道。

篇（7）

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)管理以財務(wù)管理為核心，已成為企業(yè)家和經(jīng)濟(jì)界人士的共識。之所以說財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，因為它是通過價值形態(tài)對企業(yè)資金運動的一項綜合性的管理，滲透和貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動之中。企業(yè)資金的籌集、使用和分配，都與財務(wù)管理有關(guān)；企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、進(jìn)、銷、調(diào)、存每一環(huán)節(jié)都離不開財務(wù)的反映和調(diào)控。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算、財務(wù)監(jiān)督，更是企業(yè)內(nèi)部管理的中樞，它在企業(yè)管理中的核心地位是一種客觀要求。資金是企業(yè)的“血液”。企業(yè)資金運動的特點是循環(huán)往復(fù)地“流動”，資金活，生產(chǎn)經(jīng)營就活，一“活”帶百“活”，一“通”就百“通”。如果資金不流動，就會“沉淀”與“流失”，得不到補償增值。正因為這樣，郵政企業(yè)應(yīng)把資金管理作為企業(yè)財務(wù)管理的中心亦是一種客觀必然。但是，由于認(rèn)識上的問題，很多郵政企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)仍然沒有把財務(wù)管理放在企業(yè)管理的核心對待，認(rèn)為財務(wù)管理只是一種事后的數(shù)據(jù)資料的分析，忽略了財務(wù)管理的預(yù)測、決策、計劃、控制、分析等環(huán)節(jié)。這些環(huán)節(jié)中的活動不僅與企業(yè)管理息息相關(guān)，而且都處于“關(guān)鍵點”，而“關(guān)鍵點”是控制和管理的核心。

2007年1月29日中國郵政集團(tuán)公司在人民大會堂舉行揭牌儀式，意味著中國郵政體制改革的順利實現(xiàn)，郵政企業(yè)作為公司制企業(yè)必須重視公司的財務(wù)治理，把財務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心，實施現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體制。為此，應(yīng)著重抓好以下幾項工作：

一、建立現(xiàn)代財務(wù)管理體制

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理是在傳統(tǒng)財務(wù)管理基礎(chǔ)上的揚棄發(fā)展，與封閉、事后、靜態(tài)為主要特征的財務(wù)管理有很大差異，更強(qiáng)調(diào)事前預(yù)測、事中控制、事后分析，涉及企業(yè)管理各個方面，成為企業(yè)管理的中心。其特征表現(xiàn)為企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的定位；提高企業(yè)對財務(wù)環(huán)境的適應(yīng)力；財務(wù)管理人員必須建立競爭、效益、時間價值和風(fēng)險的理財新觀念。

二、加強(qiáng)資產(chǎn)管理

（一）加強(qiáng)郵政企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的管理

加強(qiáng)對郵政企業(yè)總資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)管理，即流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)各占總資產(chǎn)的比重。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否優(yōu)化，決定了企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源配置是否優(yōu)化。一般而言，勞動密集型企業(yè)流動資產(chǎn)所占比重應(yīng)大于固定資產(chǎn)所占比重，因為勞動密集型企業(yè)通常固定資產(chǎn)技術(shù)含量低，固定資產(chǎn)投資報酬率偏低，固定資產(chǎn)若占比重偏大，會影響企業(yè)整體的資產(chǎn)報酬率的提高。而流動資產(chǎn)具備周轉(zhuǎn)快的特征，若能加強(qiáng)對流動資產(chǎn)的管理，使其周轉(zhuǎn)快，回收快，不但能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還會為企業(yè)帶來可觀的現(xiàn)金流。郵政企業(yè)總體上應(yīng)屬于勞動密集型企業(yè)，但目前郵政企業(yè)的固定資產(chǎn)幾乎是流動資產(chǎn)的兩倍，而且大多數(shù)固定資產(chǎn)是房屋建筑物這種回收緩慢，投資報酬率低的資產(chǎn)。因此，郵政企業(yè)應(yīng)結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營特征，減少對房屋建筑物的投資，加大對技術(shù)含量高的固定資產(chǎn)的投資，這樣，才會提高郵政企業(yè)的資產(chǎn)報酬率。

（二）加速資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益

一般來說，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，除了貨幣資金以外，占用的資產(chǎn)越多、其流動性風(fēng)險就越大。所以，問題歸結(jié)于要盡量減少資產(chǎn)的占用，而在相同的總收益水平下，要減少資產(chǎn)占用，只能依靠提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的速度來實現(xiàn)，周轉(zhuǎn)速度若能提高一倍，就意味著同等狀況的經(jīng)營，所占用的資產(chǎn)至少能減少一半。郵政企業(yè)的資產(chǎn)在經(jīng)營過程中非常容易形成沉淀資產(chǎn)和不良資產(chǎn)，如郵資票品和庫存商品的積壓，無法回收的呆死賬（用戶欠費），閑置未使用的固定資產(chǎn)等。因此，企業(yè)在配置這些資產(chǎn)之前，事先一定要做好相應(yīng)的市場需要量或企業(yè)資產(chǎn)需要量的預(yù)測，防止這些資產(chǎn)出現(xiàn)超儲積壓和閑置的狀況，影響資產(chǎn)報酬率的實現(xiàn)。

（三）重視資產(chǎn)質(zhì)量的管理

理論上把企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量劃分為良性資產(chǎn)、沉淀資產(chǎn)和不良資產(chǎn)。其中，良性資產(chǎn)和沉淀資產(chǎn)為有效資產(chǎn)，不良資產(chǎn)為無效資產(chǎn)。企業(yè)必須重視良性資產(chǎn)所占比重，因為只有良性資產(chǎn)是目前參與正常經(jīng)營為企業(yè)帶來效益的資產(chǎn)，沉淀資產(chǎn)盡管屬于有效資產(chǎn)，但是因為沉淀在經(jīng)營的某一階段，如：收賬期在1~3年之內(nèi)的應(yīng)收賬款、儲存期限超過1年的庫存商品、閑置的固定資產(chǎn)等，不能給企業(yè)帶來效益，而且如果不及時盤活這些資產(chǎn)，這些資產(chǎn)也很有可能轉(zhuǎn)化為不良資產(chǎn)，因此沉淀資產(chǎn)應(yīng)盡可能減少，而且要及時盤活。不良資產(chǎn)屬于已經(jīng)損失的資產(chǎn)，這樣的資產(chǎn)應(yīng)盡可能控制為零，國資委2006年157號文關(guān)于《中央企業(yè)綜合績效評價實施細(xì)則》中有關(guān)資產(chǎn)質(zhì)量狀況評價的指標(biāo)就有不良資產(chǎn)比率，而且規(guī)定“發(fā)生屬于當(dāng)期責(zé)任的重大資產(chǎn)損失事項，損失金額超過平均資產(chǎn)總額1％的，或者資產(chǎn)損失金額未超過平均資產(chǎn)總額1％但性質(zhì)嚴(yán)重并造成重大社會影響的，扣5分”。

三、優(yōu)化郵政企業(yè)資本結(jié)構(gòu)

資金是企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展的“血液”，經(jīng)營的類型不同、階段不同，所要求的“供血”方式、“供血”結(jié)構(gòu)也是不同的。資本結(jié)構(gòu)是郵政企業(yè)各項資金來源的組合，及每一種資金占全部資金來源的比例，包括負(fù)債（債務(wù)資本）和所有者權(quán)益（自有資本）。負(fù)債資金與權(quán)益資金，它們具有完全不同的性質(zhì)：負(fù)債資金的成本低，但使用時間短，逾期若不能歸還，將給企業(yè)帶來一定的財務(wù)風(fēng)險。而權(quán)益資金卻恰恰相反，它屬于企業(yè)自己的資金，不用償還，其使用時間長、使用安全，但資金成本高。就目前一些郵政企業(yè)而言，由于其總資產(chǎn)報酬率低于貸款利息率，因此，不具備負(fù)債經(jīng)營的前提條件，也就是說，如果郵政企業(yè)負(fù)債經(jīng)營，所獲得的報酬還不足與支付利息，負(fù)債越多，企業(yè)虧損額就越大。所以，郵政企業(yè)要發(fā)展，就必須靠企業(yè)經(jīng)營所得積累的資本。這就要求各郵政企業(yè)在經(jīng)營過程中，不能只重視收入的實現(xiàn)，更要重視效益的實現(xiàn)。只有有了效益，才會形成盈余，才會有足夠的自身資本積累，企業(yè)實力就越雄厚，有發(fā)展后勁，才能實現(xiàn)真正的良性循環(huán)。因此，各郵政企業(yè)都應(yīng)把資本結(jié)構(gòu)中自身資本積累所占的比重的增長作為企業(yè)管理的中心工作。如果忽略了對資本結(jié)構(gòu)的把握，典型的案例有韓國的大宇公司，當(dāng)時就是完全依靠銀行貸款來擴(kuò)張發(fā)展，其資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)98%以上，不到十年的工夫，成為資產(chǎn)過百億的跨國公司，偶然的成功使他們相信自己無所不能，然而多年積累的資本結(jié)構(gòu)失衡危機(jī)終于爆發(fā)，龐大的“大宇帝國”瞬間灰飛煙滅。

四、加強(qiáng)成本管理，提高經(jīng)濟(jì)效益

（一）細(xì)化成本指標(biāo)分解，建立以人為本的成本管理激勵機(jī)制

具體說來，就是以強(qiáng)化成本核算為手段，促進(jìn)企業(yè)管理基礎(chǔ)工作的加強(qiáng)和提高，充分發(fā)揮成本管理的職能作用，建立以財務(wù)為中心的成本考核體系，努力降低耗費，促進(jìn)效益提高。郵政企業(yè)的生產(chǎn)成本項目有：工資、福利費、折舊費、低值易耗品攤銷費、郵運費、維修費和業(yè)務(wù)費；期間費用為管理費用和財務(wù)費用。由于郵政企業(yè)營業(yè)網(wǎng)點多，生產(chǎn)特征是全程全網(wǎng)聯(lián)合作業(yè)，有些成本費用項目很難制定合理的消耗定額，長久以來造成成本失控、效益流失。細(xì)化成本指標(biāo)分解，建立責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的激勵約束機(jī)制，確保費用到崗、責(zé)任到位、獎懲到人。將專項切塊資金與各所屬部門掛鉤考核，實行“誰負(fù)責(zé)、誰控制；誰節(jié)約、誰受獎；誰超支、誰受罰”的激勵政策，使每個部門都有壓力感，形成人人關(guān)心成本，全員控制成本的局面。將成本控制意識作為企業(yè)文化的一部分。消除認(rèn)為成本無法再降低的錯誤思想，對企業(yè)全體員工進(jìn)行培訓(xùn)教育，要求企業(yè)各級管理人員及全體員工充分認(rèn)識到企業(yè)成本降低的潛力是無窮無盡的，人人應(yīng)對成本管理和控制有足夠的重視。只有做到這一點，才能在企業(yè)形成全員成本管理的意識，在每一個作業(yè)環(huán)節(jié)都能盡量降低耗費，最終實現(xiàn)郵政企業(yè)整體的成本效益。

（二）提高全員成本意識和成本管理素質(zhì)

目前仍有一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)或員工認(rèn)為費用成本是會計人員算出來的，費用成本的管理是財務(wù)部門的事情，跟其他部門沒有關(guān)系。殊不知費用成本發(fā)生在企業(yè)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，每一個企業(yè)的員工都是企業(yè)收入的創(chuàng)造者，同時也是企業(yè)成本的制造者。企業(yè)必須提升全員的成本管理意識和素質(zhì)，上至企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，下至普通員工，都應(yīng)樹立成本意識和效益意識，企業(yè)中的每一個員工都應(yīng)主動參與到企業(yè)降本增效的工作中來，同時，企業(yè)要對員工進(jìn)行相關(guān)技術(shù)方面的培訓(xùn)和科學(xué)文化方面的教育，提高企業(yè)員工的專業(yè)技能以及科學(xué)文化水平。另外，企業(yè)需要引入激勵機(jī)制，充分調(diào)動每個員工的積極性和創(chuàng)造性，力爭實現(xiàn)自主管理。

（三）運用現(xiàn)代化的成本管理手段

充分利用郵政企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)，提高工作效率，使企業(yè)能及時預(yù)測成本，了解成本進(jìn)展情況，做到事前預(yù)測、事中控制、事后監(jiān)督，以更快的速度，更低的成本響應(yīng)市場。

五、實施全面預(yù)算管理

（一）確立以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)的理念

預(yù)算管理是對計劃的數(shù)字化反映，是落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的一種有效手段。因此，企業(yè)在實施預(yù)算管理之前，應(yīng)該認(rèn)真進(jìn)行市場調(diào)研和企業(yè)資源分析，明確自己的長期發(fā)展目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)編制各期的預(yù)算，這樣可以使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接起來，避免預(yù)算工作的盲目性。

（二）建立資產(chǎn)經(jīng)營綜合考核指標(biāo)體系

對企業(yè)的經(jīng)營績效、資產(chǎn)質(zhì)量、資金使用效率等進(jìn)行全面的考核。同時，配合以上考核指標(biāo)體系，建立較為完善的預(yù)算管理體系，本著“全面預(yù)算、全額預(yù)算、全員預(yù)算”的原則，將資金、實物等所有可以用數(shù)量、金額加以反映的方面，所有與貨幣資金收支有關(guān)的項目都納入預(yù)算的范疇，嚴(yán)格控制預(yù)算外收支業(yè)務(wù)的發(fā)生，在全體員工中培育全面預(yù)算意識。

（三）企業(yè)上下目標(biāo)的一致性

全面預(yù)算管理執(zhí)行的好壞，與企業(yè)上下目標(biāo)是否一致關(guān)系密切。如果企業(yè)下級部門僅僅把預(yù)算指標(biāo)作為上級下達(dá)的任務(wù)來被動地加以完成，那么這種努力就很可能會偏離企業(yè)的總體目標(biāo)，達(dá)不到預(yù)算管理的預(yù)期效果。因此，在預(yù)算的實施過程中，要盡可能做到使預(yù)算的編制執(zhí)行者的注意力集中到企業(yè)的總體目標(biāo)之上，不要為細(xì)枝末節(jié)耗費過多精力。

（四）以預(yù)算作為考評業(yè)績的依據(jù)

預(yù)算管理的效果是與它在業(yè)績評價中的作用息息相關(guān)的。通過預(yù)算考評，使被考評人看到差距，明確今后的目標(biāo)，調(diào)動企業(yè)全員的積極性、主動性和創(chuàng)造性；可使上級正確了解下屬的能力和對企業(yè)的貢獻(xiàn)，改變憑印象和檔案用人的舊習(xí)，使人事勞動管理科學(xué)化。

六、財務(wù)管理沒有得到發(fā)揮的主要問題

（一）高素質(zhì)財務(wù)管理人員缺少

這是影響財務(wù)核心作用難以很好發(fā)揮的主要問題。企業(yè)對會計人員重使用輕培養(yǎng)，會計人員滿負(fù)荷地工作只能使其被動地處理日常事務(wù)，卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題，對介入財務(wù)管理心有余而力不足。

（二）不能正確處理財務(wù)管理與會計核算的關(guān)系

會計人員或出于認(rèn)識原因，或出于奔忙，在核算事務(wù)中，導(dǎo)致出現(xiàn)重核算輕管理，重視資金運作和會計結(jié)構(gòu)，輕視會計資料的加工處理和經(jīng)濟(jì)活動分析，淡化了財務(wù)管理自身在企業(yè)管理的核心地位和參謀決策作用。

（三）領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識不足

篇（8）

財務(wù)預(yù)算管理編制的重要意義

財務(wù)預(yù)算管理編制能夠使相關(guān)人員各司其職，提高效率。財務(wù)預(yù)算管理編制明確規(guī)定了企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營人員的責(zé)任以及目標(biāo)，使相關(guān)人員心中有數(shù)，并且有效地激勵機(jī)制能夠調(diào)動企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營人員的積極性，減少企業(yè)的費用水平，提高企業(yè)的運營效率。幫助企業(yè)管理者制定決策。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理編制將企業(yè)的現(xiàn)有資源和企業(yè)的未來發(fā)展目標(biāo)有效地結(jié)合起來，在預(yù)算管理體系中，各種指標(biāo)被重新分類整理，并且通過向擁有決策權(quán)的管理人員傳遞這些信息，從而有效地幫助企業(yè)管理者制定決策。

完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的建議

篇（9）

(二)國有糧食企業(yè)集團(tuán)缺乏完善的財務(wù)控制制度雖然德州糧油集團(tuán)在企業(yè)財務(wù)管理上實行分權(quán)制管理的方式，但是，由于缺乏必要的財務(wù)控制制度，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理工作變成零散的工作片段。表面上看，集團(tuán)總公司對旗下的企業(yè)財務(wù)管理有著嚴(yán)格的控制，但是實際上，并沒有形成完善健全的閉合的管理閉環(huán)。集團(tuán)總公司無法對整個集團(tuán)進(jìn)行財務(wù)控制，很容易導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)管理混亂。此外，由于集團(tuán)總公司財務(wù)管理往往會將工作的核心放在對資金的控制管理之中，但是，因為缺乏有效的財務(wù)控制制度，最終容易導(dǎo)致企業(yè)資金管理出現(xiàn)問題。集團(tuán)總公司往往僅僅對企業(yè)的資金進(jìn)行籠統(tǒng)的管理，但是，對資金的運轉(zhuǎn)的管理不足，企業(yè)很可能存在擅自挪用資金，甚至是侵占國有資產(chǎn)的情況。另外，由于集團(tuán)總公司缺乏有效的資金控制制度和措施，導(dǎo)致集團(tuán)總公司的資金很難統(tǒng)一的調(diào)配，企業(yè)資源分配也不夠科學(xué)化，導(dǎo)致企業(yè)機(jī)會成本過高。

(三)國有糧食企業(yè)集團(tuán)缺乏全局的預(yù)算工作以及預(yù)算執(zhí)行工作不少的糧食企業(yè)集團(tuán)在集團(tuán)財務(wù)管理的過程中缺乏必要的預(yù)算工作，即使有些企業(yè)集團(tuán)用于簡單的財務(wù)預(yù)算，也沒有對企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行必要的事中控制。德州糧油集團(tuán)的財務(wù)管理存在雖有事前審批，但主要還是集中于事后控制的問題。集團(tuán)總公司缺乏必要的財務(wù)預(yù)算工作，對集團(tuán)總公司的財務(wù)沒有進(jìn)行必要的營業(yè)收入、成本以及利潤的預(yù)算，并且在企業(yè)的日常經(jīng)營的過程中，由于缺乏科學(xué)可行的預(yù)算，導(dǎo)致集團(tuán)總公司無法對企業(yè)日常財務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督。我國絕大多數(shù)的國有糧食企業(yè)對企業(yè)的年終考核較為重視，所以，集團(tuán)總公司較為重視企業(yè)的事后控制以及年終審計考核，但是沒有必要的事前預(yù)算以及事中控制，導(dǎo)致企業(yè)的事后控制以及年終考核缺乏一定的數(shù)據(jù)依據(jù)，從而缺乏準(zhǔn)確性。

(四)國有糧食企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理工作缺乏必要的監(jiān)督對于國有糧食企業(yè)集團(tuán)來說，企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)監(jiān)督主要是來自于政府部門的監(jiān)督、會計事務(wù)所的審計監(jiān)督以及企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督等等。政府部門的監(jiān)督以及會計事務(wù)所的監(jiān)督有著較強(qiáng)的監(jiān)督能力，但是，由于政府部門的監(jiān)督以及會計事務(wù)所的審計工作并沒有貫穿企業(yè)集團(tuán)的日常經(jīng)營，存在一定的監(jiān)督的漏洞，因此較為重要的還是企業(yè)集團(tuán)自身的內(nèi)部審計監(jiān)督工作。但是，我國不少的國有糧食企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計工作較為散漫，內(nèi)部審計流于形式。這些企業(yè)集團(tuán)將內(nèi)部審計僅僅作為國家要求的一項任務(wù)來進(jìn)行，缺乏審計的嚴(yán)肅性。此外，企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)監(jiān)督?jīng)]有做到貫穿企業(yè)子公司和母公司之間的財務(wù)管理，企業(yè)母公司對子公司的監(jiān)督缺乏力度。

二、對國有糧食企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理目標(biāo)的建議

(一)實現(xiàn)國有糧食企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)權(quán)責(zé)管理企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的目的是為了對企業(yè)集團(tuán)旗下的各個子公司的財務(wù)進(jìn)行管理，以便于能夠?qū)φ麄€企業(yè)財務(wù)內(nèi)容進(jìn)行了解，以便于有效的進(jìn)行資源配置，達(dá)到促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)共同持續(xù)發(fā)展的目的。有效的企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理必須要控制好集團(tuán)母公司對子公司的監(jiān)控力度，不僅要保證企業(yè)集團(tuán)母公司對子公司的監(jiān)管，又要保證子公司對自身經(jīng)營的決策能夠有足夠的獨立自主性。糧油集團(tuán)總公司為了能夠充分發(fā)揮四家企業(yè)的自主優(yōu)勢，選擇了分權(quán)制的管理模式。分權(quán)制管理的模式極端化可能出現(xiàn)過度分散的行為，因此，可以選擇針對糧食行業(yè)特點的集團(tuán)集中式權(quán)限管理，在保障糧油集團(tuán)總公司與旗下四個企業(yè)的統(tǒng)一性的同時，又不干擾德州市糧油購銷儲運公司、德州市第五糧油倉庫、德州市德城糧食收儲中心、德州鵬達(dá)糧食物流有限公司四家國有糧食企業(yè)日常糧食經(jīng)營。在企業(yè)權(quán)益的基礎(chǔ)上，明確產(chǎn)權(quán)管理，在給予子公司足夠的自助權(quán)限的前提下，母公司擁有一定的監(jiān)控權(quán)限和措施。

(二)實現(xiàn)國有糧食企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)控制制度企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的非常重要的一個目的就是實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)母公司對子公司的現(xiàn)金流的監(jiān)督控制，包括庫存現(xiàn)金、銀行貸款等，并且能夠保障企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成本費用的有效控制，因此，必須要完善國有糧食企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)控制制度。首先，集團(tuán)總公司必須要有合理的資本結(jié)構(gòu)，并且建立專業(yè)化的企業(yè)集團(tuán)財務(wù)中心。將企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)中心作為整個企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)核心控制部門，負(fù)責(zé)整個集團(tuán)的財務(wù)結(jié)算、融資以及企業(yè)集團(tuán)的資金調(diào)配工作，提高整個集團(tuán)的資金使用效率，降低企業(yè)的融資風(fēng)險。借助計算機(jī)高速發(fā)展的成果，采用網(wǎng)絡(luò)化的計算機(jī)財務(wù)管理手段。例如，集團(tuán)總公司可以采用“用友U871”來進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)財務(wù)管理。確保企業(yè)集團(tuán)之間的財務(wù)信息能夠迅速、準(zhǔn)確的進(jìn)行傳遞。

(三)實現(xiàn)國有糧食企業(yè)集團(tuán)的系統(tǒng)化預(yù)算機(jī)制雖然，現(xiàn)階段不少的企業(yè)集團(tuán)逐漸的對企業(yè)的預(yù)算管理加深了重視，但是在進(jìn)行集團(tuán)管理的過程中，企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算管理工作還存在一定的問題，首先，我國不少的國有糧食企業(yè)并沒有做到預(yù)算集中管理。各個子公司的獨立預(yù)算內(nèi)容并沒有統(tǒng)籌到企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算之中，企業(yè)集團(tuán)母公司對子公司的預(yù)算內(nèi)容不了解或者是了解的不夠細(xì)致，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)在日常預(yù)算監(jiān)督的過程中無法對子公司的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效的監(jiān)督。因此，集團(tuán)總公司應(yīng)該建立系統(tǒng)化的預(yù)算機(jī)制，集團(tuán)母公司應(yīng)該將各個子公司編制的獨立的預(yù)算內(nèi)容集中管理，將各個子公司的預(yù)算融入到集團(tuán)經(jīng)營預(yù)算之中，并且根據(jù)整個集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略對各個子公司的預(yù)算進(jìn)行調(diào)控和修改，并依此為標(biāo)準(zhǔn)對各個子公司的日常預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行控制。年終考核的過程中，將預(yù)算執(zhí)行情況作為考核的重點內(nèi)容，以提高企業(yè)集團(tuán)上下執(zhí)行預(yù)算的積極性。

(四)實現(xiàn)國有糧食企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部監(jiān)督職能我國國有糧食企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制較為多元化，但是，還是存在一定的不足，尤其是在國有糧食企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督方面，還有待改進(jìn)。為了保障企業(yè)母公司對子公司的內(nèi)部監(jiān)督，提高國有糧食企業(yè)的內(nèi)部審計的獨立以及有效性。可以選取專業(yè)的審計人員成立審計部，專門負(fù)責(zé)集團(tuán)和各個子公司的財務(wù)審計工作，并與社會中介審計相結(jié)合。定期或者不定期的對各個子公司進(jìn)行財務(wù)檢查，規(guī)范企業(yè)集團(tuán)上下財務(wù)工作。加強(qiáng)集團(tuán)總公司的財務(wù)披露工作，保障國有企業(yè)財務(wù)透明，確保國有企業(yè)內(nèi)部利益分配能夠更加的合理、公平。

篇（10）

(一)化工企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險意識不強(qiáng)

當(dāng)前，化工企業(yè)對企業(yè)的財務(wù)管理缺乏良好的風(fēng)險意識，沒有意識到化工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的不利影響?；て髽I(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)管理人員受到傳統(tǒng)的化工企業(yè)經(jīng)營模式和落后的企業(yè)財務(wù)管理模式的制約，對企業(yè)的風(fēng)險管理缺乏充分的認(rèn)識，沒有意識到企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制的重要性。企業(yè)風(fēng)險意識的缺乏造成企業(yè)在經(jīng)營的過程中存在諸多風(fēng)險，沒有建立科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，使化工企業(yè)在發(fā)展過程中存在許多不穩(wěn)定因素?；て髽I(yè)在經(jīng)營的過程中具有其特殊性，對國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)具有重要的意義，企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險控制意識，會制約企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

(二)缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制制度運行的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行具有十分重要的影響。化工企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境諸如企業(yè)文化、風(fēng)險意識、員工的價值觀念和職業(yè)道德以及企業(yè)人力資源政策等方面，都存在許多問題，影響化工企業(yè)的財務(wù)管理。化工企業(yè)缺乏現(xiàn)代科學(xué)的治理結(jié)構(gòu)，在企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展的過程中，不注重內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善，內(nèi)部控制存在諸多問題，制約了企業(yè)的財務(wù)管理的有效實施，影響企業(yè)財務(wù)管理制度的制定和執(zhí)行。

(三)財務(wù)監(jiān)督機(jī)制不健全

化工企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計人員。企業(yè)的內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，企業(yè)的內(nèi)部審計的作用和地位得不到體現(xiàn)，并且化工企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督部門的權(quán)限范圍受到了限制，制約了對化工企業(yè)財務(wù)管理環(huán)節(jié)的審計和監(jiān)督，造成企業(yè)內(nèi)部審計部門的作用和功能得不到發(fā)揮，影響企業(yè)財務(wù)管理效率的提升。雖然許多化工企業(yè)都設(shè)置了專門的內(nèi)部審計部門，但是由于缺乏健全內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制，造成了對企業(yè)財務(wù)管理環(huán)節(jié)的監(jiān)督和控制存在問題。另外，對化工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理大多處于事后監(jiān)督，對企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)缺乏有效的運用，沒有對企業(yè)的財務(wù)狀況尤其是財務(wù)風(fēng)險問題進(jìn)行事前的評估、預(yù)警和監(jiān)控，這嚴(yán)重制約了財務(wù)風(fēng)險控制能力。

(四)缺乏健全的財務(wù)控制

制度化工企業(yè)在財務(wù)管理的過程中，忽視了對企業(yè)的財務(wù)控制體系的構(gòu)建。雖然化工企業(yè)在財務(wù)管理過程中制定許多加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制的財務(wù)管理制度，但是，表面上健全的財務(wù)控制制度，在實際運用的過程中難以有效的發(fā)揮效力，這制約了化工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控的效率，造成對企業(yè)的資金管理和財務(wù)內(nèi)部控制不到位，給企業(yè)的財務(wù)管理帶來巨大壓力?；て髽I(yè)由于財務(wù)控制制度不健全，造成了企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和財務(wù)負(fù)責(zé)人在進(jìn)行財務(wù)決策的過程中，缺乏有效的監(jiān)督和制約機(jī)制，財務(wù)控制流于形式，沒有真正的發(fā)揮財務(wù)控制的權(quán)威性和獨立性，造成企業(yè)的財務(wù)決策的主觀性和獨斷性。例如，化工企業(yè)對企業(yè)的資金使用缺乏科學(xué)合理的規(guī)劃，造成企業(yè)的資金使用效率存在問題。企業(yè)對原材料的庫存控制不嚴(yán)，易造成企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)問題，企業(yè)對固定資產(chǎn)的管理缺乏力度，造成化工企業(yè)的資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重，影響企業(yè)的財務(wù)安全。

(五)缺乏良好的成本控制

化工企業(yè)在經(jīng)營過程中，融資成本的提升成為制約化工企業(yè)融資和企業(yè)財務(wù)成本控制的重要障礙。同時，由于粗放式的管理模式，缺乏有效的成本管理，造成企業(yè)的成本控制存在許多問題。另外，隨著原材料價格和能源價格的上漲，以及企業(yè)用人成本的上升，企業(yè)面臨巨大的成本控制問題，造成企業(yè)的資金管理和成本控制存在嚴(yán)重問題，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生借貸風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。

二、提升化工企業(yè)財務(wù)管理水平的措施建議

(一)提高化工企業(yè)的財務(wù)管理意識

化工企業(yè)的管理者和財務(wù)管理人員應(yīng)該重視財務(wù)管理意識的提升。財務(wù)人員應(yīng)該加強(qiáng)知識體系的更新，提高應(yīng)變環(huán)境變化的能力，分析和應(yīng)對來自外部環(huán)境變化產(chǎn)生的不確定性因素，提高化工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防和預(yù)警能力。另外，化工企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制文化的培養(yǎng)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制文化和企業(yè)的風(fēng)險管理意識的結(jié)合，充分利用企業(yè)的內(nèi)部控制文化，培養(yǎng)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理的文化氛圍。通過樹立化工企業(yè)良好的財務(wù)風(fēng)險意識，構(gòu)建完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，幫助企業(yè)構(gòu)建有效的應(yīng)對市場風(fēng)險的防范體系，促進(jìn)化工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理水平的提高。

(二)完善化工企業(yè)的財務(wù)管理制度

加強(qiáng)化工企業(yè)的財務(wù)管理制度建設(shè)。通過明確化工企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，推動形成企業(yè)內(nèi)部制衡機(jī)制，設(shè)置高效的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，打造高素質(zhì)的財務(wù)管理團(tuán)隊，提高化工企業(yè)財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識水平，使企業(yè)財務(wù)人員認(rèn)識到任何環(huán)節(jié)的財務(wù)工作失誤都會給企業(yè)的財務(wù)管理帶來風(fēng)險。化工企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化財務(wù)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)的運行效率提升，建立完善的化工企業(yè)的財務(wù)管理制度，完善企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制。只有通過健全的財務(wù)管理制度的建設(shè)，才能夠推動化工企業(yè)的財務(wù)管理有章可循，促進(jìn)化工企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量的提高，保證化工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益實現(xiàn)。

(三)完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度

化工企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境包括了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理文化和企業(yè)的財務(wù)制度等，健全的企業(yè)財務(wù)制度和內(nèi)部控制制度能夠保證企業(yè)的權(quán)利與責(zé)任的明確劃分，解決企業(yè)內(nèi)部決策、執(zhí)行和監(jiān)督等權(quán)力的配置問題，能夠有效的協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的關(guān)系?；て髽I(yè)應(yīng)該重視加強(qiáng)內(nèi)部管理流程的完善，通過系統(tǒng)化和流程化的培訓(xùn)，促進(jìn)化工企業(yè)員工明確崗位權(quán)限和責(zé)任，確保企業(yè)的內(nèi)部控制制度的有效貫徹和落實。企業(yè)應(yīng)該制度健全的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格規(guī)范各個職能和崗位的職責(zé)權(quán)限，設(shè)置獨立的審計監(jiān)督部門，及時的發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。

(四)加快企業(yè)財務(wù)管理的信息化進(jìn)程

現(xiàn)代化工企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展，必須不斷的完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)，而推行財務(wù)管理信息化是提高企業(yè)財務(wù)管理效率，適應(yīng)化工企業(yè)管理模式變革的重要內(nèi)容，是構(gòu)建化工企業(yè)財務(wù)管理新模式的重要通道。實施財務(wù)管理信息化，有效的提升了企業(yè)的財務(wù)管理效率，避免企業(yè)財務(wù)管理受到人為因素的不利影響，提高對企業(yè)的資金管理和控制，促進(jìn)企業(yè)資金的使用效益的提升。通過財務(wù)管理的信息化改進(jìn)，企業(yè)的資金運行和周轉(zhuǎn)的效率得到明顯的改進(jìn)，進(jìn)一步增強(qiáng)了企業(yè)的活力，推動企業(yè)競爭力的提升。

(五)健全成本控制體系