云會計下業財融合預算管理研究

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一、引言

全面預算管理集計劃、協調、控制、評價于一體，是管理會計的重要組成部分。隨著大數據、信息化技術的廣泛應用，全面預算管理的優化及與信息化的融合勢在必行。在當代急功近利的生產生活環境下，企業往往只關注短期盈利，忽視長期戰略的下達和滲透；過于關注財務評價，忽視業務評價，各部門對企業的戰略目標概念模糊，戰略目標與預算的結合更是無從談起。預算的編制需要企業人力、資源、信息的高度整合，而現實中諸多企業的預算與決策均由財務部門負責，預算指標的選擇一般傾向于財務指標。財務部門與業務部門間協調程度不夠，缺乏溝通，使企業預算流于形式。另外，傳統預算形式獲取的數據具有滯后性且以內部數據居多，使預算的編制缺乏時效性和對比性，預算編制易失去其有效性。因此，建立信息化、業務和財務恰當融合的高效預算體系勢在必行。

二、業財融合的全面預算管理

（一）業財融合的作用

業財融合顧名思義就是業務和財務實現對接與合作，宏觀上來說既是要求財務部門和業務部門在管理上相互聯系，彼此協調，達到資源的科學配置；同時要求業務數據到財務數據的順暢轉化，在時間上實現業務數據與財務數據同步化。微觀上來說是業務維度，如客戶滿意度、市場占有率、研發支出等對于企業亦是不可分割的一部分，應與財務維度相結合構成完整的企業內部預算、評價體系。

（二）業財融合全面預算管理的必要性

業務部門和財務部門的割裂造成的溝通不暢影響著企業預算政策及指標的上傳下達，更影響著企業的經營決策。打通財務部門和業務部門之間的壁壘，實現財務部門和業務部門的預算目標的一致性，經過各部門的往復協調，最終達成共識。業財融合不僅僅可以單純看到企業的財務指標，也將企業的業務指標具象化、一致化，實現與財務指標的一體化和有效銜接，有助于財務人員更好地解讀數字背后的含義，大大提高了信息的有效利用程度。業財融合下全面預算管理體系的觸角真正涉及財務、業務的全員、全過程、全部門，范圍廣、顆粒度小，從而促使整個企業均具有預算意識、追溯意識，責任到部門、責任到人。在這種體系下，解除了業務部門關于全面預算管理理念的誤解，由財務部門提供量化指標，強化業務細分化處理，在更大程度上促進業財融合的細度，避免數據的重復和不統一。

三、云會計下的全面預算管理

（一）云會計的含義

云會計是構建于互聯網上，并向企業提供會計核算、會計管理和會計決策服務的虛擬會計信息系統，其體系結構大體上可以劃分為應用層（Saas）、平臺層（Paas）、數據層（Daas）、基礎設施層（Iaas）和硬件虛擬化層（Haas）。

（二）云會計對全面預算管理的影響

1.提升預算編制準確性。預算編制允許有偏差，但如果偏差過大，失去了準確性，也就失去了其存在的意義。云會計服務提供商所提供的基礎設施包括由互聯網連接的服務器集群，這些服務器可集中一處或分布于不同地方，用于存放會計信息化軟件和數據，通過對信息的及時上傳，云會計實現了高效的信息共享，不僅可以獲得企業內部各子公司、各部門的信息，而且可以取得同市場、同行業的資訊，有利于企業精準定位，編制預算。2.優化預算流程，降低預算成本。借助云會計平臺，部門、企業的預算編制實現“定制化”，在后續的預算跟進中數據實時更新，流程更加透明，各個部門間實現互通互聯，傳統“自上而下，自下而上”的預算模式得到進一步優化；另外，預算流程對業務形成固有控制，減少了人為主觀因素的影響，增設了審批、數據權限，使預算流程更加客觀、高效。云會計的出現，免去了以前預算繁雜的上傳下達，大大節省了人力成本，企業的工作重心更多地聚焦于經營管理；會計數據經由各服務層統一按流程進行處理，減少了大量的會計從業人員，降低了企業成本，只需提供網絡服務和眾多設備，省去了許多購買會計軟件的資金和設備維護費用。

四、云會計下業財融合的全面預算管理的框架體系

（一）確定預算目標

預算目標如同航行中的“燈塔”，為企業指明前進的方向。企業預算目標的制定不能脫離企業的長期戰略，脫離戰略軌道的預算必將帶來預算的偏差，給企業的經濟效益甚至未來發展造成損失。與此同時，對于現代企業來說，戰略的制定也是一大難題，國家政策解讀不透徹、行業信息不透明，戰略與企業財務業務相脫離等都成了戰略制定上的“攔路虎”。企業戰略和預算目標都不是憑空得來的，相對于原來集團企業的“拍腦門定預算”或者是只根據自身數據做預測，現在借助云會計平臺，既可以獲取宏觀數據、外部同行業或同部門數據，挑選出同類數據信息，使預算目標的確定更加有“數”可依；又能對內部數據進行更高效的獲取、甄別，使預算數據的科學性陡然提升。

（二）預算編制

結合云會計，預算編制流程的確定將更具有針對性，針對不同的項目、不同的時期制定特定的預算方案，借鑒其他優秀企業的經驗，消除價值鏈上不增值的作業，達到預算的“定制化”；另一方面，可以實現預算流程的“固定化”，同類項目在預算流程上化繁為簡，省去不必要的預算環節，在指標選擇上相互借鑒，更符合項目特征，與此同時將預算流程歸類上傳至云平臺，在今后的預算編制過程中提高預算決策的效率，也與同行業公司實現資源共享。在此基礎上，仍然采用“先自下而上，后自下而上”的滾動預算模式：首先由分公司各業務部門在云平臺獲悉企業戰略、經營目標及預算編制政策，根據以前年度資金使用狀況及相同行業相似部門的成本水平，選取特征財務指標和業務指標上傳至云平臺提高了預算的精確性；分公司在云平臺獲取各部門預算后，結合自身公司特點及約束從分公司整體角度對預算方案進行初步修改，通過云平臺提報給集團預算委員會；預算委員會對預算審批權加以權限限制，在高度監督、透明化的環境下避免了前度越權審批和非常規審批。審批人員通過云會計數據，即服務平臺（Daas）從生產費用，如原材料、工程建設、設備維修等方面通過大數據分析及數據挖掘進行評估更正預算數據并將其再次上傳供子公司、各部門下載；而后重復上述過程，并在該過程中在云平臺隨時獲取、上傳數據，保證信息的“實時性”，直至集團與子公司在預算方案上達成一致。

（三）預算控制與評價

在企業實際運行過程中，云平臺將對實際數據與預算數據進行同步對比，對應判斷差異預警等級，幫助預算監控人員及時發現差異并優先處理風險等級較高的項目，節約處理成本。同時，通過云平臺將差異放置在整個行業的宏觀范圍內，對內外部環境進行綜合分析，追溯差異產生的原因，對癥下藥，解決問題。如果是整個行業在這一時期內面臨不可避免的宏觀困境造成的成本費用的提高，就要對項目的整體預算方案做出調整，提高預算金額，履行審批程序；如果自身企業在同行業范圍內實際支出相對較大，首先應排除應急搶修等特殊情況的發生，然后從整個生產流程源頭查起，各部門相互配合，逐步分析預算超額的原因，把損失降到最低。另外，參照各分公司的績效管理辦法，各部門的預算編制及履行情況要與員工的績效掛鉤，實施獎懲。

（四）預算指標的甄選

平衡計分卡是一種超越傳統財務指標度量的預算編制、評價體系，其不僅運用戰略地圖將戰略目標部署于預算指標，避免戰略和實際脫節；而且基于財務維度和非財務維度，即客戶、內部流程、學習與成長共四個維度搭建起財務指標和業務指標的橋梁，實現了業務和財務的雙向融合；其次，平衡計分卡選取共性指標和個性指標，使預算于企業而言更具備專業化、個性化。1.繪制戰略地圖。繪制戰略地圖的最終目的在于實現“企業價值最大化”。“企業價值最大化”是企業的經營目標，在一定時期內表現為企業正常運營，在日益激烈的競爭中得以快速發展，賺取豐厚的利潤。在通常情況下，“戰略”從企業不同部門的角度看有著截然不同的含義：生產部門的戰略是達到甚至超標完成生產任務，節約生產成本；銷售部門的戰略是提升營業收入，獲取更高回報；管理部門的戰略是嚴格把控各部門管理費用、避免企業內部出現紕漏；人力資源部的戰略是做好人員匹配調度，做好薪資記錄及溝通工作；財務部門的戰略是遵守職業道德，謹慎細致地完成記錄工作……可以看出各部門各司其職，但局限于自身的戰略目標而未從全局的高度理解和描述戰略。戰略地圖以框架的形式，分層次、多維度地向企業各部門員工展示了企業的總體戰略部署，既可以使員工對應找到自身所處戰略地圖的位置與目標，又可以明確與自身相關聯部門的溝通范圍，促使全員建立全局觀。戰略地圖環環相扣，指向企業長遠經營目標。2.戰略分解為平衡計分卡預算指標。戰略地圖從集團宏觀角度為企業指明了未來一段時間內發展的方向，但是僅有方向是遠遠不夠的，更需要將發展宏圖下筆落實到實處乃至企業生產的細枝末節，這就需要預算指標發揮作用，實現戰略地圖的具象化。首先，應該關注那些圍繞著公司戰略目標、能夠量各崗位工作成果的關鍵績效指標（KPI），將其按領先指標和滯后指標分布于四個維度中。然后，可以運用魚骨圖的形式將各預算指標具體分解到各個部門，由此，各部門可以清楚自身在戰略實現過程中所承擔的責任和努力方向。

五、結語

在“大、智、云、移、物”發展迅猛的時代，云會計緩沖了預算的滯后性、低效性，精減了預算的誤差，實現了內外部資源的整合，將企業的戰略目標與預算指標緊密相聯，為預算過程中業財融合的實現提供了一條捷徑。未來預算發展過程中，云會計預算管理體系必將應用在各行各業，其不僅具有動態實時性，而且能夠實現上下、內外的互相監督，同時對會計人員的從業能力以及自身品德素養提出更高要求。如此這般的正向循環為企業的發展奠定了堅實的基礎，賦予了預算更高的使命。

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作者:張建慧 單位:河北經貿大學會計學院