國有企業財務內控管理研究

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1國有企業實行財務內部控制對公司經營管理的重要性

能否有一個健全的內部控制機制將直接關系到一個企業的經營管理及風險控制水平，而如何更好地完善內控制度，提高公司經營管理的水平，是提升企業競爭力、實現健康乃至持續發展的重要前提。國有企業是我國國民經濟的重要支柱，雖然它與其他企業都是以追求資產的保值增值為目標，但又存在其不同之處，主要在于因為它所管理的資產隸屬國家，國家就會對其實行更加特殊及嚴厲的監管政策。國有投資的企業對財務內部控制的目標除了與一般企業一樣都需保證經營管理的合法合規、資產的安全、報表的真實完整、優秀的經營效率及效果，以最終促進企業實現發展戰略目標外，國家對國有資產安全及保值增值方面的管理格外嚴格。因此，資產的安全及保值增值往往成為國有企業在經營發展及財務管控等一系列活動過程中首當其沖的重要目標，它不僅要求企業追求經濟效益的最大化，更代表了公司的戰略規劃及多元化，它既能為社會提供穩定的就業環境，又能起到調節社會產業發展的作用。在各種多元化的發展戰略下，如果國有企業的發展目標出現了一定的不合理偏差，就將會導致國有資源產生浪費，嚴重的還可能發生財務困難，甚至給國有資產造成損失。

2國有企業在實施財務內控中存在的問題

2.1財務內部控制的環境不夠健全及完善

首先，部分國有投資企業對內控的意識不強，在開展業務活動過程中更為關注企業的效益，而對內控缺乏較為全面的管理理念。其次，國有企業一般都是指定財務部門牽頭進行內控工作，如果財務人員能力不強、綜合素質不高，就會難以實現財務內控，從而導致無法對企業的各項運營活動實施有效監管。另外，很多國有企業的相關制度一般是執行上級部門的相關規定，與企業實際的經濟活動可能會存在一定的差距或出現相背離的情況。

2.2風險識別能力亟待加強，風險應對能力較為薄弱

當前，全球國際化的大環境下企業間的競爭日益在加劇，企業在開展業務活動中所面臨的風險較多，包括投融資風險、政策風險及匯率風險等，這都將都會影響企業的可持續發展。雖然，國有企業相比其他企業來說有一些國家政策對其進行扶持的優勢，但不排除還會有很多財務風險的存在。首先，比較常見的財務風險有資產負債比率過高，這樣導致企業將會面臨嚴重的經營危機或破產清算的風險，如果出現資金流動困難，變現能力就會減弱；其次，如果對自身進行風險評估時缺乏科學的評估手段，僅僅只采用主觀判斷而不經過客觀的數據分析去評判企業擬投資項目的風險時，就特別容易出現投資決策失誤，從而引發財務風險；最后，企業的財務風險還可能表現為庫存比例過高、庫存結構不合理、存貨及應收賬款周轉率不高等。因此，國有企業在運營過程中需要對風險特別是財務風險進行預防和控制，但一些企業往往存在對風險進行識別的范圍太窄或識別能力不夠等情況，甚至某些國企僅識別重大風險，對一些財務及投資風險由于沒有及時識別而造成了風險應對的疏漏。此外，國有企業風險防控能力的強弱與企業的管理能力密切相關，如果管理人員所具備的專業水平不高，或者對財務內控的應用方式不熟知，就會導致企業對風險較難進行提前防范，從而提升遭受風險的概率。

2.3財務內部控制缺乏全面性管理

目前，一些國有企業財務內控的手段主要是依靠管理工作規劃及財務數據核算來完成，內部控制的全面性和整體效率不高，只有加快推進信息平臺的建設，實現資金、業務和信息三流的集成管理，才能實現信息的高度共享，并通過信息共享來提高效率及優化業務流程。一個企業如果出現財務風險，往往存在著內因和外因兩方面的因素。內因方面，主要是指決策失誤或管理不善等，比如是財務人員不能夠正確識別財務風險導致對重要性進行了忽略，或者是由于管理層的決策失誤等；外因方面，通常包括宏觀經濟政策、法律規范及市場狀況等，當企業的財務內控系統無法及時準確地應對市場經濟變化時，就容易產生財務危機。

2.4財務內控監督不夠有效，機制建設不夠豐富

實際工作中，大多數國有投資企業都比較重視內控管理工作，但工作的重心比較多落在內控框架體系的搭建及對內控各要素的分析方面，且比較多重視其形式，沒有關注其實質，對企業內部的風險漏洞無法及時、有效地進行識別和防范，因此需增加相應的審核及監督功能用來彌補管理工作中存在的缺失。另外，內部機制建設的手段也不夠豐富，國有企業在內控過程中常常會需要利用各項財務數據，而企業內部審核主要體現在監督上，不利于企業進行財務內控的決策。

3國有企業在實行財務內部控制過程中的幾個改進對策

3.1強化對財務內控環境體系的構建

國有投資企業的發展目標通常具有多元性，因此，對目標間的關系應進行合理的協調，在應用財務內控管理時需要重視對環境的建立，對企業全面強化財務內控環境體系的建立將提供更有利的條件。首先，要加強對內控管理的研究，充分借鑒優秀企業的管理經驗，并與企業自身的實際發展情況相結合。其次，上級部門需給予屬下企業對財務內控制度的自主制定權，使企業能對照自身發展需求及具體的業務特點來進行制定，由此可以提高財務內控應用的契合度。在構建內控體系、實施內控制度及深化國企改革時，還要確保營造較好的內控氛圍，保證在實施的過程中各部門都能有明確的權利和責任并各司其職，且各部門每一個員工都能自覺遵守并參與到內控制度中來，這樣企業才能嚴格控制好各項指標。此外，企業還要特別重視財務內控部門的獨立性，要培養專業化的相關管理人員來對財務風險進行有效的分析、跟蹤和預防，確保財務內控活動能夠合理有序地進行。

3.2提升對風險的識別及應對能力，提前建立風險預警機制

國有企業在經營發展過程中首先要特別重視對各種風險的防范工作，提高對風險的識別和應對能力。風險存在于企業運營的各個時期，而財務內控活動也貫穿于企業運營的全過程。因此，需要定期對財務的內控管理進行分析和研究，找出薄弱環節，科學地設置相應的指標對每種風險有效識別或建立風險預警系統進行監控，例如通過對成本費用、應收賬款的賬齡及額度等關鍵指標來進行監控的方式等，這樣可以使企業能及時規避財務風險，有效提高企業的競爭力，讓企業健康并可持續發展。

3.3完善內控方法，構建內控文化

在完善財務內控的工作方法方面，企業首先需要拓寬內控管理工作的適用范圍，提升管控工作的全面性；其次要加強企業年度預算與內控管理的有效結合，不斷地健全及完善內控的方法、內控的體系建設等，通過對財務預算的控制來降低公司的經營風險，并通過控制及優化各項收支流程來提高企業的資金效率；同時，需對國有資產根據其屬性進行歸類和劃分管理，定期組織人員開展全面盤點工作，以杜絕國有資產流失的可能性。在構建內控文化方面，應本著以人為本的企業精神，隨著我國知識經濟的發展，文化實力和文化素質的競爭尤為關鍵，雖然一個企業的成功主要取決于其經營戰略是否與市場發展規律相結合，但優秀的企業文化在預防風險、促進企業健康發展方面也起著非常積極的作用。

3.4優化財務內控監督與評價體系

內控監督與評價在國有企業中是相當重要的一個手段，企業應時刻站在發展戰略目標的高度，有效結合全面預算管理體系中的績效評價方法，及時對正在實行的內控體系客觀地作出評價。通過優化財務內控，建立內部審核制度，在確保不被其他因素干擾的情況下使內審部門能獨立地完成審計監督和評價工作，從而快速、全面地發現企業經營過程中存在的各種財務內控缺陷。同時，國有企業還應該加強對重大財務事項的管理，積極探索新的財務管理模式，如果是集團公司則可以建立財務監管中心，成立監督小組負責對公司及屬下企業的日常運營實施財務監督。在實際工作中，可以采取每月定期召開一次績效評價會議的方式，對內部控制及預算執行情況進行分析并及時找出差異產生的原因，以不斷改進和完善企業的內控監督與評價體系。

4結語

綜上所述，加強國有企業的財務內控管理制度，完善國有企業財務內部控制體系，在推動國有企業發展中的作用非常重大。作為國有投資企業，想要在激烈的市場中贏得廣闊的發展空間，就要努力適應現代化經濟及國內外環境的要求，同時清楚財務內控制度體系實施過程中存在的各種問題，并在企業發展的過程中對發現的問題加以改進和提高，從而建立起一套行之有效且適合自身戰略發展及實際經營狀況的財務內部控制體系，這樣才能更好地確保企業的可持續發展。

參考文獻

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作者:黃劍 單位:廣州廣鋼置地有限公司