工業企業全面預算管理研究

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一、全面預算管理的含義與內容

預算管理，指企業以戰略目標為導向，通過對未來一定時間內的經營活動和相應財務結果的一種預測和規劃，科學、合理地安排財務及非財務資源，并對執行的過程進行跟蹤和分析，對結果進行評價的一項企業管理活動。全面預算管理是企業預算管理的一種延伸，全面共包括以下三方面的含義：

（一）全面預算必須全員參與

全面預算管理應全員參與，預算不僅是財務部的事情，企業所有部門應積極參與，所有員工均應樹立預算理念，建立成本意識。

（二）全面預算的業務范圍必須全面覆蓋

全面預算應涵蓋企業的所有經濟活動中，預算不僅關注日常經營活動，還應關注投資、融資活動。

（三）全面預算的管理流程必須全程跟蹤

全面預算應涵蓋預算編制、審批、執行、控制、調整、監督和考評等一系列活動，而不能僅停留在預算目標編制、匯總和審批環節，還需要過程控制和后續評價、監督，實現“全程”控制。

二、全面預算管理在工業企業中遇到的問題

（一）領導重視力度不夠，員工參與程度低

現在的工業企業，大都是民營企業，民企老板相對文化程度低，對預算的了解不夠深入。進而對預算不夠重視，從而導致部門領導及員工對預算的重要性認識不足。他們會認為預算是對部門資金、費用的一種束縛，會影響當前的利益，從而對全面預算缺乏積極性，不主動配合財務部的信息收集工作，不僅耽誤了預算的時間進度，更加影響了預算的準確性，讓預算管理的目標大打折扣。

（二）預算編制過程與企業脫節

由于工業企業的性質和事業單位不同，各種費用更具有靈活性，導致全面預算的編制脫離實際。1.有些部門在預算編制過程中，閉門造車。假如企業的銷售部門對公司的經營目標，經營規劃不了解，未對市場進行充分評估、分析，就直接按照總經理下達的目標展開全面預算；這樣就容易導致預算與公司的經營相脫節，整體預算目標出現過高或過低的現象，后續預算執行過程就缺乏力度。2.有些部門在編制預算過程中，沒有統一的標準，也沒有對當前的相關數據信息進行分析，直接根據上一年度的平均值進行增減，殊不知在工業企業中，各種變化因素，產品結構的不同都會導致相關數據的變動。

（三）預算缺少過程跟蹤和控制

現代化工業企業中，部分的預算與實際情況差距大，大部分領導認為預算準確性不高，缺乏比較性，所以大都重預算編制，輕預算跟蹤；不重視預算的執行情況，不對達成率進行分析，不以全面預算為基礎進行成本費用的控制。當預算由于市場等原因出現偏差的時，也不進行調整。這樣就使預算流于形式，而達不到全面預算管理的目的。

（四）預算考核機制不健全

由于企業對預算的不重視，未對預算進行跟蹤分析，就更缺乏對預算的綜合評價，不能有效地將預算與考核相掛鉤。如果未設置一個合理的考核體制，就會出現有預算，沒監督，未分析的情況；這樣編制出來的預算也就成了一紙空文。

三、工業企業中全面預算管理的解決思路及方法

（一）改變觀念，制定科學的管理制度

預算是公司全體成員的事情，工業企業應該從上到下改變觀念。全面預算應全員參與，所有員工應樹立預算理念，建立成本效益意識。“全員”參與，要求上至最高負責人，下至崗位員工，都必須參與到預算的編制和實施中。（1）首先要轉變管理層對全面預算管理的認識，從領導做起，帶頭執行全面預算管理；（2）公司還應制定相應的預算管理制度，成立預算管理小組；（3）應積極做好全面預算的宣貫、引導工作，對預算編制人員進行全面培訓。

（二）加強預算編制的全面性、精細化

公司的全面預算編制應以公司的經營目標、規劃為基礎。（1）銷售部首先應對公司的經營目標進行分析、分解，進行市場調研，反復論證；從而編制銷售預算，銷售預算還應分為業務量預算，銷售收入預算和銷售客戶預算；以及為了實現經營目標而需要的相關費用支出預算；（2）在銷售量、銷售收入預算的基礎上，生產部應根據當前的庫存情況，根據生產的節拍制定安全庫存預算和生產量預算；（3）采購部應根據目前的采購成本，在生產量預算的基礎上編制下一年度的采購計劃和采購成本預算；實現下一年度的降價計劃，從而達到降本的目的；（4）品質部根據產品的BOM成本，根據工藝策劃，根據當前的產品工藝流程，編制產品合格率預算；（5）管理部則需要根據公司的經營目標，對各部門的費用進行綜合評估，對年度費用進行預測，編制管理費用預算表；（6）研發部門根據公司的總體規劃，產品規劃，編制研發項目明細表，再針對相關項目將要發生的費用進行預算，編制研發費用預算表；（7）財務部門在上述這些費用的基礎上，編制資金需求表，編制反映公司經營業績的利潤表和公司整體狀況的資產表；形成一個完整的預算體系。

（三）加強全面預算指標體系的科學性

工業企業在編制全面預算時，應通過對上年度經營業績的分析，根據企業的經營水平、季節變化、行業發展趨勢，以及成本的可控性等因素，給各部門下達切合實際的業績評價指標；企業的預算目標要有一定的先進性，指標需要兼顧財務指標和非財務指標的平衡、短期和長期的平衡、內部和外部的平衡。

（四）加強預算的過程管理和跟蹤分析

工業企業應建立全面預算的監控手段，確保預算目標的實現。預算監控應是全方位和多元化的，企業應對各項預算的達成率進行分析；對未達到預算目標的項目進行專項評估，總結經營決策中遇到的重點問題與預算的差距，從而揭示存在的風險，提出改進措施；同時落實責任，將預算具體分解落實到人，達到預算總體目標實現的目的。建立預警制度，對重點指標設立預警等級，定期對預算的整體運營情況進行評價；達到最大預警值的指標，提出改進措施以降低經營風險；工業企業對市場的反應較快，隨著市場的瞬息萬變，預算執行部門應及時調整預算，以適應市場生存法則，以不變應萬變。

（五）建立全面預算管理考核體系、獎懲機制

企業還需要建立完善的預算考核體系，建立全面預算的管理獎懲機制。（1）企業需要制定有關預算的考核制度，有獎有罰，既能充分調動員工的積極性，又能有效地推進預算的執行；（2）設定合理的考核指標體系，針對不同的層級設置不同的考核指標，設置不同層級的考評激勵方案，這樣才能做到預算層層分解，做到責任到人，強化預算管控；（3）全面整合預算管理體系；為了保障預算的順利實施，工業企業需要從不同的階段，對預算的前期、中期、后期進行全面的評價，對企業的業務流程實行精細化的管理；（4）加強人才的培養。人才的綜合水平決定一個企業的綜合競爭力，人才的培養，不僅包括全面預算管理流程、信息技能等方面的培訓，更要提高預算管理人員的專業能力和綜合素質水平；我們不僅要加強內部人才的培養，還要通過各種招聘等方式，培養復合型人才，為企業儲備高端的管理人才。

四、總結

全面預算管理是企業內部管理、內部控制的重要方法，是內控的一項重要管理手段。全面、有效地推選全面預算管理，能使企業在激烈的市場競爭環境中，贏得競爭優勢，立于不敗之地。

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作者簡介：戴燕芬（1981.10-），女，漢族，浙江臨海人，本科，會計師，研究方向：財務會計。