企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]一篇企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

近年來，隨著我國科技的飛速發(fā)展，一大批高新技術(shù)企業(yè)逐漸發(fā)展起來，目前已形成一定規(guī)模。因此，研究高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制問題目前將具備典型意義，為此，本文以高新技術(shù)企業(yè)作了以下分析。

一、企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)概念回顧

（一）高新技術(shù)企業(yè)概念

高新技術(shù)企業(yè)指將研發(fā)列為企業(yè)主要的盈利活動，并從中獲得收益的的技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)。需要特別指出的是，高新技術(shù)企業(yè)的主要目的在于將企業(yè)所研發(fā)的新技術(shù)、新產(chǎn)品與為市場進行密切的連接，以此作為其主要的收入來源，進而展現(xiàn)企業(yè)的核心實力。

（二）內(nèi)控體系概念

內(nèi)控體系主要是指，為了促進企業(yè)資金安全運行，大幅度提升企業(yè)會計信息的質(zhì)量，保證企業(yè)內(nèi)部依法遵守法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，加強企業(yè)運營管理，科學(xué)合理地規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，進而最終達成企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，相關(guān)企業(yè)或單位制定并執(zhí)行的一套統(tǒng)一的控制方法或操作流程。

二、當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的突出問題探究

（一）企業(yè)內(nèi)部缺乏適宜的控制環(huán)境

一般而言，企業(yè)內(nèi)控體系中環(huán)境條件的問題主要有以下三個方面：第一、企業(yè)的內(nèi)控理念不足。部分企業(yè)由于成立時間較短，企業(yè)目前還未擁有明確合理的企業(yè)文化，大多數(shù)企業(yè)員工的工齡也較小，這就導(dǎo)致其對企業(yè)的目標(biāo)與愿景并沒有清晰認知，自然歸屬感也不強。第二、由于不少企業(yè)公司的高層在初期往往將決策的重點集中在新項目的創(chuàng)新與研究上，從而忽略了企業(yè)內(nèi)部整體管理的重要性，進而造成了員工對于領(lǐng)導(dǎo)的管理的認可度的下降，使得公司內(nèi)部整體內(nèi)控意識自管理層到員工也就普遍較為缺乏。第三，企業(yè)的組織構(gòu)成體系不夠健全，雖然一些企業(yè)根據(jù)各部門的情況，設(shè)立了相關(guān)職能部門及管理委員會，但由于企業(yè)并未形成負責(zé)內(nèi)部監(jiān)管的職能部門，從而造成企業(yè)的人才招聘與制度執(zhí)行缺乏公開透明的操作程序，進而影響到各部門職能的有效發(fā)揮。

（二）企業(yè)內(nèi)部缺乏獨立的審計部門

對于一個現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)而言，都將需要一個較長的周期。而企業(yè)內(nèi)部審計可以在一定程度上增強企業(yè)的內(nèi)部控制的控制力度。此外，企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部的一個單獨的部門，也是內(nèi)部控制體系中的重要一環(huán)，是可以有力地助力企業(yè)防止企業(yè)各類潛在風(fēng)險發(fā)生的重要基礎(chǔ)。然而，在筆者實地走訪過程中發(fā)現(xiàn)，不少企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部監(jiān)督狀況并不樂觀，企業(yè)內(nèi)部并沒有合理的內(nèi)部審計部門，甚至并沒有專業(yè)的內(nèi)部審計人員負責(zé)公司的此項工作。

（三）風(fēng)險預(yù)估體系不夠健全

不少企業(yè)在運營過程中，由于企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管理理念不足，進而未建立完善的風(fēng)險預(yù)估體系，也沒有建立有效的風(fēng)險管理體系。而一個企業(yè)一旦對于本企業(yè)的風(fēng)險的評估、沒有確切的、清晰的衡量標(biāo)準，就很難對于自己的抗風(fēng)險能力給予合理的定位。進而導(dǎo)致公司在對風(fēng)險的辨識方面，完全是出于自身的主觀臆斷與對風(fēng)險管理的主觀判斷來實現(xiàn)的，從而缺乏合理統(tǒng)一的標(biāo)準和方法為化解和規(guī)避風(fēng)險出謀劃策。當(dāng)然，這也在一定程度上反映出一個企業(yè)是否在鑒別和化解風(fēng)險方面出現(xiàn)了缺環(huán)。而這也將為企業(yè)未來的長期發(fā)展和長期的運用工作的展開埋下了潛在的無法避免的災(zāi)難性風(fēng)險。同時，筆者通過深入調(diào)研后發(fā)現(xiàn)，不少企業(yè)在對自身的風(fēng)險評估全面性方面的工作還不到位，其在風(fēng)險評估過程中，僅僅是對過去出現(xiàn)過的風(fēng)險展開了簡單回顧，并沒有根據(jù)之前的經(jīng)驗和教訓(xùn)完善和健全相關(guān)的體系和制度，進而合理地化解可能遇到的風(fēng)險和問題。因此，整體來看，該企業(yè)在風(fēng)險評估方面所做的工作并不盡如人意。

三、完善企業(yè)內(nèi)控問題的相關(guān)建議

（一）創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部控制的良好環(huán)境

對于高新技術(shù)企業(yè)而言，建立專門的風(fēng)險管理機構(gòu)，是加強企業(yè)內(nèi)部控制的首要條件。高新技術(shù)企業(yè)需要按照自身的實際運營情況，有針對性地的引進一批素質(zhì)較高且經(jīng)驗豐富的專業(yè)人才隊伍以強化企業(yè)風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節(jié)。同時，建立人性化的人力資源管理平臺。隨著企業(yè)自身的業(yè)務(wù)范圍不斷加大，企業(yè)核心工作人員持續(xù)增多，這給高新技術(shù)企業(yè)人力資源管理模塊的工作提出了更高的要求。同時，高新技術(shù)企業(yè)還應(yīng)該增強企業(yè)文化宣傳和培訓(xùn)，進而在整個企業(yè)中形成促進內(nèi)部控制體系建設(shè)的良好環(huán)境。

（二）設(shè)立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管與評價體系

為大力提升高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的順暢執(zhí)行的效率，企業(yè)需要不定期地對高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況展開及時抽查與仔細評價，切實保障高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部與外部審計同時開展。例如，高新技術(shù)企業(yè)需要招聘專業(yè)的審計人員對企業(yè)的審計工作情況開展檢查。企業(yè)成立相關(guān)的內(nèi)部審計部門定期對內(nèi)部控制體系展開監(jiān)督工作。

（三）增強企業(yè)風(fēng)險防范體系的建設(shè)

需要增強企業(yè)對于未知潛在的風(fēng)險的辨別，進而利用科學(xué)合理的有力方式對風(fēng)險進行合理規(guī)避和有效化解。在潛在風(fēng)險識別之后應(yīng)該進行的任務(wù)即是加強對于潛在風(fēng)險未來可能造成的影響的評測，這就要求企業(yè)制定合理的防范措施以將其控制在企業(yè)能夠承受的范圍之內(nèi)。而具體到相關(guān)事故的出現(xiàn)時，企業(yè)應(yīng)積極面對風(fēng)險的出現(xiàn)，并及時對風(fēng)險進展開有效應(yīng)對措施。同時應(yīng)該努力把風(fēng)險降低到可承受的范圍之內(nèi)。

（四）提升企業(yè)信息溝通效率

企業(yè)需要努力做好企業(yè)內(nèi)外的信息的溝通與交流，尤其對于高新技術(shù)企業(yè)而言，信息的獲取速度和安全工作的重要性不言而喻。為此，企業(yè)需要重視信息安全性方面的工作。由于一些關(guān)鍵信息的泄露對于高新技術(shù)企業(yè)可能是致命性的打擊，因此，企業(yè)對于一些關(guān)鍵新技術(shù)和新產(chǎn)品的研發(fā)工作的保密性一定要重視。因此加強對知識產(chǎn)權(quán)、研究專利的保護十分重要。同時，企業(yè)需要大力提高信息交流與共享的效率。例如，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)鼓勵員工多與同行業(yè)同事之間舉辦論壇、交流會等項目，以提升企業(yè)員工的的信息獲取的效率。

（五）加強企業(yè)內(nèi)部控制成本的控制力度

對于企業(yè)而言，如何控制成本是企業(yè)自始至終的關(guān)鍵，而在涉及到企業(yè)內(nèi)部控制成本與效益的合理化問題方面，企業(yè)通常會遭遇一個“瓶頸”，即企業(yè)在內(nèi)部控制方面投入越多，似乎才有效益越大的可能，即二者之間呈現(xiàn)一種正比關(guān)系，因此，這就需要企業(yè)在制定企業(yè)內(nèi)部控制制度過程中把握好一個“度”，將二者之間的比例控制在一個合適的零界點，由此，當(dāng)判斷企業(yè)的一項控制措施是否應(yīng)該被采用時，其判斷的標(biāo)準應(yīng)該向其控制成本是否小于收益這一方向考慮，總而言之，在成本和效益的問題上，企業(yè)為更好地促進企業(yè)內(nèi)部控制成本與效益的合理化，需要采取各種途徑和方式降低成本，以獲得最大的控制效益。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，在國家良好政策的支持中，我國不少企業(yè)迅速成長起來，但其發(fā)展目前仍面臨著諸多風(fēng)險。因此，完善企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境條件、加快企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管與評價體系的建立健全、增強企業(yè)風(fēng)險防范體系的建設(shè)、提升企業(yè)信息溝通效率及促進企業(yè)內(nèi)部控制成本與效益的合理化以最終構(gòu)建合理的內(nèi)部控制體系，對于促進企業(yè)達成經(jīng)營目標(biāo)，形成良性的可持續(xù)發(fā)展循環(huán)機制的意義十分重大。

參考文獻：

[1]蔡艷芳,蔣瑜峰.論強化內(nèi)部審計的監(jiān)督職能[J].商場現(xiàn)代化,2006(18).

[2]程新生,張宜.中國制造業(yè)上市公司內(nèi)部審計模式實證研究[J].審計研究,200(01).

[3]吳玉娟.淺談企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險防范[J].經(jīng)營管理者,2016(32).

[4]馮燕.我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的缺失和對策[J].金融經(jīng)濟,2007(20).

[5]李洪洋.全面風(fēng)險管理視角下的企業(yè)內(nèi)部控制體系研究[J].勞動保障世界,2016(20).

作者:張恒 單位:上海至純潔凈系統(tǒng)科技股份有限公司