國有企業(yè)稅務(wù)籌劃探索

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近年來，隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，受社會經(jīng)濟形勢和市場競爭等外部因素的影響，國有企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中面臨著一定的風(fēng)險，影響著國有企業(yè)的經(jīng)濟效益。為了降低企業(yè)稅收負擔(dān)，提高經(jīng)濟效益，便要重視國有企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中存在的風(fēng)險，并通過制定相關(guān)的策略來達到有效的規(guī)避風(fēng)險的最大目的，從而促使國有企業(yè)在市場經(jīng)濟得到良性發(fā)展。

一、國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的概述及價值分析

（一）概述

稅務(wù)籌劃主要是指納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)通過對企業(yè)內(nèi)部項目經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥幕I劃和安排，從而實現(xiàn)稅收利益，降低稅收負擔(dān)，稅務(wù)籌可以在遵守法律法規(guī)的前提下盡可能地為納稅人帶來更多的合法收益，因此，稅務(wù)籌劃具有籌劃性、合法性、目的性、專業(yè)性和風(fēng)險性的特點，主要是指稅務(wù)籌劃工作需要在合法的前提下進行，通過內(nèi)部管理活動和時間的調(diào)整，幫助企業(yè)降低稅收負擔(dān)，提高經(jīng)濟效益，從而實現(xiàn)企業(yè)在市場經(jīng)濟中的可持續(xù)發(fā)展，或者延緩納稅時間，從而獲得貨幣時間價值，其風(fēng)險性主要是指在進行稅務(wù)籌劃的過程中為了進一步降低稅收而采取了相應(yīng)的舉措，但在實際操作中卻不能更好的達到預(yù)期效果，從而產(chǎn)生了一定的風(fēng)險，還有一些企業(yè)對稅收政策的理解存在偏差，或者是操作不當(dāng)，甚至?xí)霈F(xiàn)適得其反的效果，更是不利于稅務(wù)籌劃高效運行。

（二）價值分析

納稅籌劃作為國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的重要工作之一，對促進國有企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，規(guī)避經(jīng)濟活動中的風(fēng)險等方面有著重要的幫助，進行納稅籌劃不僅是當(dāng)前國有企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的必要趨勢，更是國有企業(yè)盡可能保障權(quán)益的重要方式，通過納稅籌劃可以有效的降低企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)，從而促使國有企業(yè)進一步實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。在進行納稅籌劃的過程中，需要采取較為靈活的財務(wù)核算方式，還要根據(jù)實際的財務(wù)核算方式制定具有一定針對性的納稅方案，以此來為稅務(wù)工作奠定堅實的基礎(chǔ)，在進行納稅籌劃的過程中，需要保證在遵守相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上制定相關(guān)的納稅籌劃方案，并根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況進行調(diào)整，以此來進一步提升國有企業(yè)的市場競爭力。特別是在國有企業(yè)進行長期繳納稅款的過程中更是可以清晰的發(fā)現(xiàn)在遵守相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上開展工作，可以保證稅款降至最低，從而促使國有企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的最大化，從而降低不必要的生產(chǎn)成本開支，以此來保證國有企業(yè)在市場經(jīng)濟中的良性發(fā)展。

二、當(dāng)前國有企業(yè)進行稅務(wù)籌劃過程中存在的風(fēng)險

當(dāng)前國有企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的過程中主要面臨如下風(fēng)險：首先，當(dāng)前國有企業(yè)與稅務(wù)部門之間缺乏有效溝通，由于國有企業(yè)進行納稅籌劃的初衷是為了合理避稅，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化，但是從本質(zhì)上來看，作為一種籌劃行為，在進行稅務(wù)籌劃的過程中需要經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的確認(rèn)，但是當(dāng)前一些納稅人和相關(guān)稅務(wù)部門對稅務(wù)籌劃缺乏一定的認(rèn)知，在理解上更是存在著偏差，從而給稅務(wù)籌劃帶來了較大的風(fēng)險，再加上部門國有企業(yè)缺乏與稅務(wù)機關(guān)的溝通，有時稅務(wù)籌劃活動不能認(rèn)可，就會給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險。其次，當(dāng)前國有企業(yè)缺乏完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險預(yù)警機制，主要是由于國有企業(yè)在進行納稅籌劃方案制定的過程中，若是出現(xiàn)問題會造成整個方案風(fēng)險的增加，而且很多國有企業(yè)內(nèi)部并沒有設(shè)置相關(guān)的風(fēng)險預(yù)警機制，也沒有成立風(fēng)險評估小組，財務(wù)工作人員在進行工作的過程中缺乏應(yīng)有的監(jiān)督，沒有對可能出現(xiàn)風(fēng)險的環(huán)節(jié)采取相應(yīng)的預(yù)案，一旦納稅籌劃方案出現(xiàn)失誤，由于缺乏監(jiān)督以及完善的應(yīng)對機制，給國有企業(yè)經(jīng)營管理活動帶來了更大的風(fēng)險，最后，當(dāng)前國有企業(yè)在納稅籌劃中沒有清晰劃分法律界限，主要是因為在我國相關(guān)法律法規(guī)中并沒有對我國納稅籌劃進行明確的保護，在實際納稅籌劃的過程中，具體的籌劃方案是要靠稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)，但又缺乏法律保護，也就加大了稅務(wù)籌劃風(fēng)險，再加上當(dāng)前我國執(zhí)法環(huán)境過于寬松，更是會在無形中增加了潛在的風(fēng)險。

三、提升國有企業(yè)稅務(wù)籌劃水平的幾點重要舉措

（一）加強與稅務(wù)部等門之間的溝通

加強溝通與稅務(wù)部門的溝通是當(dāng)前國有企業(yè)有效規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險的重要舉措，在這一過程中稅務(wù)部門合理把握對稅收政策的自由裁量權(quán)，國有企業(yè)注重與稅收管理人員的有效對接，與稅務(wù)部門建立溝通協(xié)調(diào)機制，一旦出現(xiàn)意見和管理上的歧義，能在第一時間進行協(xié)商和調(diào)節(jié)。特別當(dāng)國有企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理從而在單位制定稅收管理制度過程中，可以結(jié)合自身實際工作情況和需要提出一些合理建議，以此實現(xiàn)制度與實際工作相吻合，并促使其更有利于企業(yè)的蓬勃發(fā)展，除此之外，一些國有企業(yè)本身是具有一定社會和經(jīng)濟功能，這就更需要進一步提升國有企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃水平，特別是要加強與其他部門之間的有效溝通聯(lián)系，促使制定的稅務(wù)政策既可以有效的保證提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，還能充分發(fā)揮國有企業(yè)的社會功能，稅務(wù)籌劃還需要適應(yīng)稅收征管的相關(guān)特點，避免在進行納稅籌劃過程中不必要的風(fēng)險發(fā)生。

（二）建立健全完善的風(fēng)險預(yù)警機制

建立健全完善的風(fēng)險預(yù)警機制是當(dāng)前進一步提升國有企業(yè)稅務(wù)籌劃水平的又一重要舉措，國有企業(yè)的相關(guān)管理者需要增強稅務(wù)籌劃的風(fēng)險防范意識，還要認(rèn)識到稅務(wù)籌劃潛在的風(fēng)險給單位帶來的影響，這就需要企業(yè)相關(guān)管理者嚴(yán)格執(zhí)行國家的相關(guān)法律法規(guī)，將納稅籌劃嚴(yán)格的控制在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，還要在此基礎(chǔ)上建立健全風(fēng)險預(yù)警機制，特別是要保證風(fēng)險預(yù)警機制可以有效的監(jiān)督并及時了解企業(yè)稅收籌劃行為潛在的風(fēng)險，從而進行有效的預(yù)警，并建立監(jiān)督評價小組，對進行納稅籌劃人員的工作進行實時的監(jiān)督，并保證監(jiān)督小組的成員具備完善的稅務(wù)籌劃能力，可以在監(jiān)督的過程中及時發(fā)現(xiàn)工作人員存在的不足，并對其進行完善和改正，避免出現(xiàn)不必要的風(fēng)險發(fā)生。還要保證監(jiān)督人員可以做到有效的把控整個納稅籌劃過程，使其在遵守法律法規(guī)的情況下有效的規(guī)避企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險，從而做到安全高效的運行。

（三）劃清法律界限

劃清法律界限是提升我國國有企業(yè)稅務(wù)籌劃水平的必經(jīng)之路。由于進行稅務(wù)籌劃的主要目的是優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部涉稅行為，但前提是要遵守國家相關(guān)的法律法規(guī)，這樣才能保證國有企業(yè)通過稅務(wù)籌劃來實現(xiàn)利益的最大化，在進行稅務(wù)籌劃之前，相關(guān)工作人員需要明確并且能夠清晰的區(qū)分相關(guān)政策法規(guī)之間的界限，從而規(guī)范稅務(wù)籌劃行為，特別要注意一些特定的稅收行為超出特定時間以及特定地區(qū)就變成了違法的情況。除此之外，國有企業(yè)還需要做到合理適度地進行稅收籌劃，特別是對一些未對涉稅行為進行明令禁止的地方要進行適度的稅務(wù)籌劃，以此來避免出現(xiàn)惡意逃稅等影響國有企業(yè)形象的事情發(fā)生。總而言之，當(dāng)前我國國有企業(yè)正呈現(xiàn)出迅猛發(fā)展的態(tài)勢，在這一形勢下為了進一步維護國有企業(yè)的主體地位，并在日益激烈的市場競爭中脫穎而出，便要進行科學(xué)的納稅籌劃工作，以此來降低企業(yè)的稅收，保證國有企業(yè)在市場經(jīng)濟中的良性發(fā)展。那么，加強各部門之間特別是稅務(wù)主管之間的有效溝通，建立健全完善的風(fēng)險預(yù)警機制，劃清法律界限是國有企業(yè)提升稅務(wù)籌劃水平，有效規(guī)避風(fēng)險的必經(jīng)之路，更是重要舉措。

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作者:楊淑敏 單位:河北渤海投資集團有限公司