高新技術企業財務管理研究

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1高新技術企業的概念

在我國，高新技術企業一般是指在國家頒布的《國家重點支持的高新技術領域》范圍內，持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動的居民企業，是知識密集、技術密集的經濟實體。

2高新技術企業財務管理存在的問題

高新技術企業對研發費用的歸集以及研發費用占收入的比例有非常嚴格的標準，不符合標準將會取消高新技術企業資格，甚至會給企業帶來不可挽回的損失。所以財務管理在高新技術企業顯得尤為重要，目前我國大多數高新技術企業處于成長期，財務管理并不完善，主要存在以下幾個問題:

2.1財務人員沒有經過系統化的培訓，專業水平不高

高新技術企業以高新技術為核心，專業性比較強，在企業的每個發展時期財務風險和技術風險都比較高。高新技術企業的財務處理有特殊的要求，大多數企業的財務人員比較擅長傳統的財務領域，對于高新技術企業領域的賬務處理比較薄弱，未經過系統化的培訓，專業水平有限。

2.2自籌資金不能滿足企業大量的研發資金投入

高新技術企業核心競爭力決定了企業要投入大量的研發資金，并不是每個研發項目都能成功，研發失敗的案例屢見不鮮，即便是研發成功，形成無形資產，也未必能保證在短時期收回研發投入，后期也需要不斷投入運維或其他成本費用。所以大多數中小企業自有資金一般都有限，很難滿足這一需要。

2.3研發人員短缺，缺少高水平的研發人員

研發人員水平的高低，是研發項目成敗的關鍵因素之一，高素質、高水平的研發人員對于高新技術企業來說是至關重要的。研發人員是屬于比較稀缺的人才，一部分高水平的研發人員會選擇知名企業、超過一定年齡的研發人員知識更新比較緩慢，導致很多企業的研發人員短缺，招聘來的許多研發人員水平很有限，并不達標。

2.4企業研發項目不規范，管理比較混亂

在高新技術企業中，新的研發項目關系到企業的整體利益，一個沒有新研發項目的高新技術企業很難保證其可持續經營發展。一些企業在立項前，對項目可行性研究了解不充分，盲目開展工作，導致研發項目不成功。另外，高新技術企業對研發費用占收入的比例有一定的要求，研發費用的歸集需要設立研發費用輔助賬，而設立研發費用輔助賬的前提是要區分每個研發項目，需要企業權威部門設立研發項目立項書，根據具體的研發項目歸集研發費用，實際上很多企業研發項目混亂，未能準確歸集每個項目的費用。如果不設立研發費用輔助賬，研發費用歸集不準確，會給企業帶來一定的稅務風險。

2.5委托外部研發未能正確進行加計扣除

高新技術企業研發費用包括:①研發費用人員工資;②直接投入;③資產折舊費與待攤費用;④設計費用;⑤裝備調試費;⑥無形資產攤銷;⑦委托外部研發費用;⑧其他費用。委托外部研發費用是指企業委托境內外其他機構或個人進行研究活動所發生的費用。委托方按實際發生額的80%計入委托方研發費用總額，很多企業在年度匯算清繳時，按實際發生額計入研發費用，進行加計扣除，為企業帶來了稅務風險。

2.6未能合理有效利用稅收上的優惠政策，不能進行有效的稅務籌化

高新技術企業有其自身的特點，近年來國家出臺多項政策大力扶持高新技術企業，尤其是稅收方面。一些企業沒有精準掌握或未能有效利用稅收優惠政策，也給企業帶來一定的損失。

3高新技術企業存在財務管理問題的應對措施

3.1提高財務人員專業水平

由于每個企業財務人員的水平參差不齊，對于高新技術企業這一新興領域，傳統企業的財務人員所掌握的財務知識已經不能滿足高新技術企業這樣的新興領域，財務人員需要了解業務，積極參與到項目中。另外，由于我國稅法以及企業會計準則不斷地修訂、更新，要加強對高新技術企業財務人員的培訓。需要財務人員系統掌握專業知識、多關注一些財經要聞。給出以下幾點建議:(1)制定完善的財務管理制度，職責劃分明確。(2)定期安排財務人員進行專業知識培訓，多掌握一些與高新技術企業相關的政策、法規。(3)財務人員要有團隊合作意識，增強財務人員的綜合能力，有一定的全局觀。

3.2結合企業現狀，選擇最佳的融資方式，解決自有資金不足

對于任何一家企業來說，現金流都是不容忽視的問題，一旦資金鏈斷掉，很可能導致企業癱瘓，不能持續經營下去。對于以研發為主的高新技術企業來說，顯得尤為重要，研發需要大量的資金投入，當自有資金不足時，需要結合企業的現狀，選擇最佳融資方式。企業融資分為內部融資、外部融資、內部融資與外部融資相結合的方式。內部融資主要是企業出售一些金融資產，或者利用應收賬款進行融資。外部融資主要是指通過銀行貸款、股權融資等方式進行融資。選擇哪種融資方案，需要根據企業現存的財務數據、資本結構、資產負債率、股東風險偏好以及所處生命周期等因素來確定融資方案，將融資成本最低的方案確認為最佳方案。例如一些中小企業未能達到新三板掛牌交易或上市的條件，可以利用自己的核心競爭力引進新的股東，也是一種風險較低的融資方案。

3.3聘用、留用、吸引優秀的研發人員

人力資源一直是企業重要的無形資源，也是高新技術企業的無形資產。高新技術企業核心競爭力是高新技術，從而高新技術企業研發人員水平的高低對研發項目的成敗起著關鍵的作用。如何聘用優秀的研發人員對高新技術企業是至關重要的。對于一個高新技術企業來說，首先應有一個對該領域比較熟悉的人事人員，在招聘過程中，篩選出合格的研發人員，經過公司技術主管部門的專業人員考核，達標后再錄用。對于如何留住現有研發人員、吸引更多優秀的研發人員，總結以下幾點建議:(1)研發人員進行適當培訓，參加一些專業考試，獲取相應資格的證書。(2)制定完善、公平合理的薪酬制度。(3)財務人員要配合研發人員的工作，提高工作效率。(4)實行股權激勵計劃，優秀的研發人員可以低于市價取得相應的股權。(5)定期組織一些活動減緩研發人員的壓力，讓研發人員感受到領導的人文關懷。

3.4企業需要規范研發項目的管理

一個新的研發項目對于高新技術企業來說，既意味著風險，也意味著收益，對企業的生存起著至關重要的作用。所以企業對于一個項目從立項到項目的結束都要進行嚴格的管理。對于如何規范研發項目的管理給出以下幾點建議:(1)在研發項目立項前，要進行充分的市場調研工作，需要對該項目進行市場可行性分析、技術可行性分析。(2)財務人員也加入項目立項工作，制定完善的項目預算管理制度，對項目進行有效預算，考慮是否能給企業帶來利潤。(3)經由公司權威部門進行立項審批，并針對不同的項目成立不同的項目組，由項目負責人跟進項目。(4)項目立項后，項目預算人員也需加入項目中，對于項目實際金額與預算金額之間的差異進行分析，對于超預算的部分需要進行合理的分析與總結。(5)根據具體的項目制定項目任務書，然后進入實施階段。財務人員需要根據不同的研發項目歸集研發費用，項目組需要準確記錄每個研發人員的研發項目，可以對研發費用進行準確的歸集。

3.5委托外部研發需謹慎，需要符合稅務要求

委托外部研發需謹慎，2018年4月25日國務院常務會議決定取消了委托境外研發費用不得加計扣除的限制。年度匯算清繳前，需要了解主管稅務機關有無特殊要求，例如，委托外部企業研發的合同是否需要到當地科技部門進行登記備案?有些企業因為沒有到科技主管部門進行登記備案，導致研發費用不能加計扣除，給企業帶來了不必要的損失。

3.6合理有效利用稅收優惠政策，進行有效的稅收籌劃

《企業所得稅法》規定，開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。合理有效利用稅收優惠政策，會給企業帶來不少的福利。國家出臺了許多大力扶持高新技術企業的稅收優惠政策，例如財稅〔2018〕99號文，將研發費用按實際發生額的75%在稅前加計扣除范圍，由科技型中小企業擴大到所有企業。享受稅收優惠的期間由2017年1月1日至2019年12月31日，調整為2018年1月1日至2020年12月31日。財務人員需要及時了解與高新技術企業相關的稅收優惠政策，合理地利用這些稅收優惠政策，進行有效的稅收籌劃，為企業節約成本費用，增加收益。

4結論

總之，高新技術企業有其特殊性，高新技術是企業核心競爭力，也是企業可持續經營發展的根本，因此在其發展的每一個階段，都會面臨著技術風險和財務風險，財務管理方式也需要有別于傳統企業，有所改變，應當選擇和實施符合其特點的財務管理模式，為企業的可持續經營發展提供更好的幫助。

參考文獻:

［1］任福久.高新技術企業研發項目管理與財務核算［J］．中國國際財經(中英文)，2017(24):109－111.

［2］陳銀芬.淺談高新技術企業研發項目費用核算與管理［J］．中小企業管理與科技(上旬刊)，2017(11):54－55.

作者:崔小妹 單位:山東微創軟件有限公司