電力企業內部審計探討

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1引言

隨著我國經濟和信息化技術的發展，越來越多的企業在內部審計上實行信息化措施，以便于更好地實施內部審計職能。電力企業亦不例外，近年來已逐漸開展內部審計信息化建設。電力企業作為我國民生和國民經濟的重要組成部分，在內部審計信息化建設上受到廣泛的關注。內部審計信息化的成功建設將有利于企業實現規范化、專業化、高效化審計。然而，由于電力企業體制的特殊性、信息技術難度較高、高素質人員短缺等問題，使其內部審計信息化成為一條艱險的路程。電力企業需要明確自身不利因素與現狀，并做出積極的改進與轉變。

2電力企業內部審計信息化的必然性

信息化作為現代經濟迅猛發展的產物，能為企業帶來更大的優勢，將其運用在內部審計中，亦能使內部審計發揮更充分的作用。對于電力企業而言，建設內部審計信息化是必然的，本文將從以下兩方面進行說明。

2．1保證內部審計的獨立性與客觀性

內部審計作為企業的職能部門，發揮著重要的監督、管理、咨詢、評價等作用。一般而言，形成一定規模的企業均會設置內部審計部門，旨在幫助企業改善運營過程、增強風險管理、評價治理效果等，最終目的在于幫助企業實現目標。內部審計發揮其有效性的前提是保持獨立性和客觀性。獨立性是指企業的管理層不能凌駕于內部審計之上，內部審計可越過管理層直接向治理層提出企業存在的問題與建議。客觀性是指內部審計人員應保持相應的職業道德，在審計過程中保持客觀，減少偏向性。電力企業雖然經歷了由政府主導到投身市場的轉型，但體制建設仍存留著原來的影響，在該體制下，內部審計受相應規章制度的影響，無法充分發揮其作用。而信息化的內部審計能最大化程度地將人為因素降至最低，保證內部審計的獨立性與客觀性。具體而言，在獨立性方面，由于相關數據和流程均在計算機系統里自動生成，管理層較難操控內部審計人員以達到自己的目的；在客觀性方面，計算機系統根據已有資料的分析，能使結果不具有人為上的偏向性，更加客觀。

2．2保證內部審計的準確性和高效性

內部審計需要評估企業財務方面與非財務方面運行的合理性，其中還需要評估財務方面的準確性，而財務核算是否準確對企業的影響是重大的。內部審計信息化相比人工審計的一大優勢在于數據處理與分析的精確程度更高，便于內部審計人員審查企業財務是否存在重大錯誤，從而保證內部審計結果的準確性。除此之外，內部審計信息化為內部審計人員提供了更加便利的方法，減少了內部審計人員以往手工查詢、監管的復雜程序，使內部審計人員在工作處理上更加高效。由此，內部審計信息化極大提高了內部審計的效率和效果。

3電力企業內部審計信息化的現狀

隨著信息化技術在內部審計領域的發展，電力企業亦開始進行內部審計信息化的建設。然而，內部審計信息化并不是一蹴而就的，而是存在一定的阻力，需要企業逐漸摸索的過程。目前，基于電力企業內部審計信息化的現狀，本文從以下三方面進行說明。

3．1電力企業高管人員具備內部審計信息化的意識，但還未有具體實施的有效策略與方法

為克服電力企業內部審計可能存在的問題，包括獨立性不強、效率不高等，電力企業在內部審計信息化上持認可態度。一方面電力企業在進行市場轉型后，需要以市場為導向，實現企業增值，而內部審計的有效發揮有利于電力企業實現目標；另一方面內部審計信息化能有效提高內部審計的作用，尤其體現在工作效率的提升上，而工作效率的提升將為企業節省成本，甚至能夠創造利潤。因而，與手工進行內部審計或者以計算機作為輔助進行內部審計相比，企業更愿意選擇將內部審計信息化，以減少人力和物力的耗費，加快企業的運作效率。然而，由于受到信息技術的難度較高、高素質人員短缺等限制，如何具體實施信息化目前還沒有行之有效的措施。

3．2審計系統尚不完善

審計系統的開發與建設是內部審計信息化的基礎，審計系統包括硬件設備與軟件的應用。硬件設備需要電力企業投入大量的資金，意味著電力企業前期將投入大量的成本，而這些成本在內部審計信息化過程中能否彌補尚未可知；審計軟件的開發需要滿足企業內部審計的各種需求，對于電力企業而言，內部審計系統與一般制造業企業不同，需要根據企業實際情況進行設計，目前這方面仍存在不足之處，它的應用尚未能滿足電力企業的需要，還需進一步的研發。

3．3缺乏復合型人才

在電力企業未進行內部審計信息化之前，內部審計人員往往只需具備專業的內部審計知識，就能執行相應的內部審計工作。而在電力企業逐漸進行內部審計信息化過程中，信息化在內部審計中發揮的作用越來越重，內部審計人員僅限專業知識已無法勝任相應工作。內部審計人員需要具備更高的要求，除了需要具備相關內部審計知識外，還需要對信息化有更深的了解，并且不能僅僅局限于具體的專業知識，而應改變思維模式，將信息化與內部審計相融合。然而，就目前而言，電力企業對這方面的人才較為缺乏，阻礙了內部審計信息化的有效展開。

4推進電力企業內部審計信息化建設的對策

內部審計信息化在保證電力企業內部審計的效率和效果上發揮著重要的作用，電力企業應如何有效的建設內部審計信息化，本文認為可從以下方面進行展開。

4．1強化高管人員和內部審計人員的信息化意識

電力企業由于受傳統發展模式的影響，企業環境較為按部就班，創新能力不強，且電力企業激勵機制不明顯，無法有效激勵高管人員和內部審計人員充分發揮主觀能動性，為企業建設提供積極有效的建議。而內部審計信息化是電力企業創造內部審計的新形勢，是電力企業內部審計建設方面從無到有的過程，這一過程需要電力企業高管人員具備先進的內部審計信息化意識，提出有效的內部審計信息化建設措施，內部審計人員同樣需要具備這一意識，協助高管人員進行內部審計信息化建設。雖然目前高管人員已有內部審計信息化的意識，但并不強，僅停留于電力企業內部審計需要信息化建設階段，還未有行之有效的方法和措施，電力企業應強化高管人員和內部審計人員的信息化意識，促使企業加快內部審計信息化建設。

4．2做好建設內部審計信息化的長遠規劃

內部審計信息化建設需要一段較長的過程，電力企業應做好長遠規劃，減少應突發狀況造成企業較大損失。在資金方面，企業應做好長期的資金投入安排，評估企業是否具有足夠的資金進行內部審計信息化建設，尤其在前期投入過程，此時企業需要購買相應的基礎設施，安排人員進行調配等，而信息化中的內部審計可能并未能發揮有效作用；建設過程中可能會產生一系列問題，如基礎設施不符合要求，資金不足等，企業應積極做好應對措施；人員方面，企業可能需要安排內部審計人員的培訓，使內部審計人員符合內部審計信息化的要求，這亦是企業的投入成本。以上等方面，企業均需做好合理的規劃，防止意外事件的發生，給企業造成損失。

4．3加強內部審計信息系統建設

內部審計信息系統是內部審計信息化建設的必要設施。在內部審計信息系統的硬件設備方面，電力企業應購買具有足夠容量的設備，這是由于在電力企業的不斷發展下，所搜集和產生的數據將越來越多。在內部審計信息系統的軟件應用方面，企業應明確擬建立的內部審計系統設計，使內部審計信息的運用符合企業的特征。企業可將系統類別進行分類，如分為審計信息門戶、集成系統、查證系統和職能預警系統，以便內部審計人員的操作和溝通，管理層的查閱和分析。同時，企業應對信息系統定時進行調整和維護，確保系統的高效性和安全性。

4．4提高內部審計人員的綜合素質

內部審計信息化要求內部審計人員不僅需要具備專業知識，還需具備一定的信息技術能力，對內部審計人員提出了更高的要求，對此，電力企業需要盡可能地提高內部審計人員的素質。具體而言，電力企業可對現有的內部審計人員進行培訓，除了加強對其專業知識的培訓和提高，還需教導其內部審計軟件系統的操作應用方法，增強他們對專業知識和內部審計軟件系統應用融合能力。同時，電力企業還可在招聘相應的內部審計人員時，提高招聘要求，盡可能招聘到綜合素質較高的人才，以利于電力企業全方面提高內部審計人員的綜合素質。

4．5轉變內部審計方式方法

在傳統的內部審計方法中，信息技術僅僅作為輔助作用，而在內部審計信息化中，信息技術將占主導作用，意味著內部審計的方式方法將發生轉變。例如，內部審計信息化將使內部審計從靜態審計轉變為動態審計，利于內部審計人員做到實時反映、實時分析、實時監控。內部審計信息化還能將非現場審計與現場審計相結合，從而從多方面考慮企業活動的風險。除此之外，內部審計信息化加強了事先預防作用，減輕內部審計人員在檢查、監控上的工作量，內部審計人員可將時間與精力投置于電力企業風險更大的地方。內部審計方式的轉變在一定程度上改變了內部審計的具體實施對象、實施程序和實施方法，內部審計人員應積極轉變傳統的審計方法，學習應用新的內部審計方式方法，使內部審計信息化的作用充分發揮。

5結論

本文從多方面分析了電力企業內部審計信息化，得出了以下結論：首先，電力企業內部審計信息化是必然的。一方面內部審計信息化有利于保證內部審計的獨立性與客觀性，這是內部審計有效性的前提；另一方面內部審計信息化有利于保證內部審計的準確性和高效性，體現了內部審計效率和效果的提升。其次，電力企業內部審計信息化仍存在較多不足，如審計系統尚不完善、缺乏復合型人才等。最后，本文就此提出了相應的對策，包括強化高管人員和內部審計人員的信息化意識、加強內部審計信息系統建設、加強內部審計信息系統建設、提高內部審計人員的綜合素質和轉變內部審計方式方法，以推進電力企業內部審計信息化健設的發展。這一發展不僅有利于電力企業適應未來的市場發展需求，也為經濟發展和電力保障做出了一定的貢獻。

主要參考文獻

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作者:金薔珍 單位:國網浙江省電力有限公司寧波供電公司