小微企業財務風險及內部控制

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一、小微企業財務風險分析

（一）財務風險產生的原因

客觀來說，企業在經營過程中產生風險是必然的，小微企業自身特點也決定了易產生財務風險。綜合分析，小微企業財務風險產生的原因主要概括為以下幾個方面：一是外部原因，小微企業財務管理的宏觀環境具有多變性特征，而自身的財務系統功能不足以快速反應與適應外部環境變化，從而產生財務風險；二是小微企業自身的財務人員財務管理的整體素質不足，對財務風險的客觀性認識欠缺；三是小微企業財務制度、財務組織、財務人員構成不成熟，內部控制制度不完善，會計資料不完整；四是家族式管理使得財務會計集中于企業老板一身，權責不分，內部財務關系不明，導致許多會計業務反映失去及時性和準確性，產生財務風險；五是小微企業的財務決策缺乏整體性與科學性，容易造成決策失誤；六是小微企業財務管理水平與能力不足，且有些小微企業財務會計意識混亂，容易出現舞弊現象。

（二）小微企業生命周期及對應財務風險特點

從生命周期理論來看，小微企業的發展經歷創業期、成長期、成熟期與衰退期。①初始成長期：即創業開始后的持續時期，該時期企業處于初創期，知名度低信用低，融資困難，且創業者由于經驗等因素，對運營所需資金的預估不準確，對現金回收存在不確定性；②成長期：隨著企業規模的不斷擴大，財務報表上該時期小微企業損益表中期末余額通常較大，現金流量表中期末數額較小，這時候容易產生現金流風險；③安定期-再成長期：企業規模、經營范圍、業務流量不斷增大，對周轉資金、再投資資金的需求加大，此時容易出現持續經營風險，負債率會提升，籌資風險也變大。綜合來看，小微企業財務風險主要表現出以下特征：融資難、投資比率低、投資風險小、資本結構不合理、營運資金管理水平低、財務風險具有單一性，以及企業對財務風險控制策略的簡單實用性、可操作性要求較高。

（三）財務風險分析方法及衡量指標

企業財務風險分析方法主要可分為三類，一是內部分析與外部分析，二是資產負債表分析和利潤表分析，三是比率分析和趨勢分析。在實際操作中，需結合小微企業實際情況具體應用。財務分析需要建立在一定的衡量指標上，一般包括分項財務分析和綜合財務分析。綜合財務分析主要包括杜邦分析法和公式分析法兩種，而分項財務分析則包括資金周轉情況分析、盈利能力分析、償債能力分析三種。

二、小微企業財務風險與內部控制

（一）籌資風險分析

小微企業創業期或擴大規模再投資時期，往往需要一定的籌資，但對于小微企業而言，籌資具有一定的風險，需要籌資風險進行分析與控制。一方面對籌資數量進行分析，需要結合實際需要預測籌資數量，進而實現內部控制目的。籌資數量分析常用方法為銷售百分比法，通過建立資產負債表與利潤表，分析項目與銷售收入間的基本關系，存在不變比率關系的稱為敏感項目，而沒有關系的項目稱為非敏感項目。具體操作為編制預計利潤表，預測留存收益增加額，預計資產負債表，并預測外部資金需要量。另一方面對籌資渠道進行分析，一般包括公司自留資金、商業信用籌資、借助金融機構小微企業籌資、嘗試銀行小微企業網絡融資。在選擇何種籌資渠道時，需要對企業經營狀況、現金流狀況進行綜合分析，并結合實際需求選擇合理的籌資渠道。

（二）財務報表分析

財務報表分析包括三個方面，即盈利質量分析、資產質量分析、現金流量分析。

1.盈利質量分析：首先對企業的償債能力、負債結構進行分析，考慮負債長期化程度與集中化程度，并針對負債結構和償債能力選擇對應的控制方法，比如辦理注冊增資手續來提升企業信用度，從而為將來企業向銀行借款奠定信用基礎。然后進行財務盈利能力分析，并通過采取降低成本、尋找新的利潤增長點、提高銷售額等方法提升盈利能力。之后進行運營能力分析，包括流動資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率等分析，從中發現問題并采取針對性的控制策略。最后進行發展能力狀況分析，結合分析結果適當采取應收賬款控制策略、申請臨時信用額度策略等。

2.資產質量分析：先對資產結構進行分析，評估企業運營效率和資產使用率，再對現金含量進行分析，如非現金資產含量過大，則影響財務彈性，同時發生壞賬的風險也會提高，需要企業加大重視。

3.現金流量分析：包括經營性現金流量分析、自由現金流量分析。根據現金支付用途分析與小微企業特點，分別進行經營適應能力分析、收益能力分析和償債能力分析，進而得到企業財務風險情況，若資金缺口較大，或經營系資金周轉不足，則需要引起注意，盡快解決資金缺口問題，否則會面臨更大的財務風險。

（三）內部控制策略

結合小微企業特點及財務風險分析具體情況，實施內部控制可設計收入循環和支出循環兩種策略，具體實施策略包括先進控制策略、采購與支付控制策略、銷售與收款控制策略等。在內部控制措施的具體應用中，控制風險的對策包括應簽訂合同的必須全部簽訂合同，采取最合適的方法減少簽字環節，以提高效率；所有涉及財務單據必須統一交由會計部門進行處理，便于未來查賬；小微企業應重視應收款清理，結合自身實際情況設置應收款警戒線。

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作者:涂穎 單位:國家稅務總局山西省稅務局干部教育中心