企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)研究

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2008年的金融危造成大量企業(yè)倒閉、破產(chǎn)、重組眼花繚亂；企業(yè)內(nèi)部沒有進(jìn)行有效地會計內(nèi)部控制造成的。財政部2001年頒布了《內(nèi)控規(guī)范》，作為《會計法》的配套規(guī)章，是解決當(dāng)前企事業(yè)單位內(nèi)部控制弱化的重要措施。企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善與執(zhí)行力度是企業(yè)發(fā)展的根本。只有完善的內(nèi)部控制體系與強有力的執(zhí)行力度才能使企業(yè)良生存與發(fā)展。

一、現(xiàn)階段我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）觀念落后，人員素質(zhì)低

1.目前某些企業(yè)管理層缺乏正確的經(jīng)營理念，錯誤理解財務(wù)的工作內(nèi)容與工作職責(zé)，沒有把財務(wù)管理工作參與到企業(yè)經(jīng)營中去。2.有很多企業(yè)財會人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想教育跟不上，有的連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運用；有的仍然停留在記賬、算賬的業(yè)務(wù)層面上，對財務(wù)內(nèi)部控制還停留在內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部牽制階段，不能適應(yīng)市場經(jīng)濟競爭的時展需要。

（二）內(nèi)部制約有限，內(nèi)控制度形同虛設(shè)

我國大量的企業(yè)在內(nèi)控制度框架方面設(shè)置像授權(quán)審批制度、預(yù)算制度、不相容職務(wù)的分離制度等的也應(yīng)有盡有，但是很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對這方面不夠重視，有章不循，遇到具體問題多強調(diào)靈活性，缺乏有效地執(zhí)行、監(jiān)督、檢查，使內(nèi)控制度流于形式，失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。像一支筆審批的現(xiàn)象嚴(yán)重，權(quán)力無法受到監(jiān)督和制約；一人辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)全過程是常有發(fā)生；重要崗位輪換制度執(zhí)行不力等等。

（三）全面預(yù)算管理過于粗放

在預(yù)算的編制和執(zhí)行上，深度不夠，偏重于預(yù)算指標(biāo)，特別是業(yè)績考核指標(biāo)的下達(dá)和價值量的分解，沒有與生產(chǎn)經(jīng)營項目完全沒有相銜接，縱向深度不夠，過程控制作用未從分發(fā)揮，導(dǎo)致預(yù)算控制管理仍較粗放，與全過程預(yù)算管理及精細(xì)化管理要求存在一定差距。沒有建立相應(yīng)的跟蹤、分析、評價和獎罰制度，重點不突出，預(yù)算約束不強。

（四）電算化程度不高，不能適應(yīng)管理的需要

隨著計算機在會計工作中的應(yīng)用，會計電算化作為一種新型的會計核算和管理方式得到了迅猛發(fā)展。但是，在企業(yè)內(nèi)部一方面缺乏即精通財會又精通計算機業(yè)務(wù)的雙棲人才；另一方面企業(yè)內(nèi)部會計信息和其他部門的信息不能共享，這不僅造成了人力、財力的浪費，更增加了數(shù)據(jù)的出錯率。從而降低了會計信息利用的時效性，也不能適應(yīng)財務(wù)內(nèi)控管理的需要。

（五）成本費用缺乏科學(xué)的管理

成本費用管理缺乏科學(xué)的手段，控制措施粗放，都還停留在降耗、節(jié)約上，主要立足于短期的成本管理，未從長遠(yuǎn)的持續(xù)的降低成本的策略上考慮，未能運用現(xiàn)代的戰(zhàn)略成本管理工具對成本進(jìn)行全面的分析和管理。

二、完善我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的對策

（一）建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部環(huán)境，加強內(nèi)控制度建設(shè)

通過產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，通過激勵約束機制最大限度地調(diào)動、激發(fā)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)營積極性，實現(xiàn)貼心經(jīng)營，形成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人與企業(yè)同舟共濟、休戚與共的命運共同體，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人才有去實施內(nèi)部控制制度的動力。要努力提高單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部會計控制的認(rèn)知和理解，才能保證公司內(nèi)部會計控制的設(shè)置合理性和有效執(zhí)行。

（二）重塑企業(yè)文化，提高企業(yè)員工素質(zhì)

塑造合適的企業(yè)戰(zhàn)略定位，推行積極向上的企業(yè)文化氛圍，將企業(yè)員工的個人目標(biāo)與企業(yè)的遠(yuǎn)景目標(biāo)、個人利益和企業(yè)利益都統(tǒng)一起來，把企業(yè)戰(zhàn)略定位和企業(yè)內(nèi)部會計控制制度二者有效地結(jié)合起來，消除影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的不利因素，從根本上解決企業(yè)經(jīng)營中的不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問題。加強人力資源培訓(xùn)，提高員工的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，使企業(yè)管理者達(dá)到內(nèi)部控制的管理素質(zhì)，使員工達(dá)到更好地執(zhí)行和完成工作的素質(zhì)。

（三）用信息化手段，提升財務(wù)內(nèi)控能力

隨著計算機、網(wǎng)絡(luò)、通訊技術(shù)在會計信息系統(tǒng)中的運用，一方面提高了會計的工作效率，使會計人員有更多的時間和精力參與經(jīng)營管理；另一方面加強了財務(wù)內(nèi)部控制的預(yù)防、檢查和糾正的功能，極大地增強了財務(wù)控制手段的多樣性、靈活性、高效性。通過計算機的快速分析和計算功能，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營決策提供快速、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控和日常管理活動的緊密結(jié)合，從而極大地提升財務(wù)管控能力。

（四）強化監(jiān)督，完善自我評價體系

沒有監(jiān)督就沒有控制，監(jiān)督是對整個財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的再控制。根據(jù)崗位性質(zhì)的不同制定一套科學(xué)合理的內(nèi)部會計控制自我評價體系，并進(jìn)行定期和不定期的監(jiān)督檢查。一方面保證財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行；另一方面可以通過內(nèi)部控制評價機制，發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制作用弱化的原因和薄弱環(huán)節(jié)，不斷完善，使財務(wù)內(nèi)部控制制度發(fā)揮應(yīng)有的作用。

參考文獻(xiàn)：

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[3]袁利.關(guān)于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問題及措施研究[J].中國集體經(jīng)濟,2018(20):132-133.

[4]楊君榮.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在問題及措施研究[J].時代金融,2014(21):110.

作者:孫亮 單位:山西省大同煤礦集團白洞煤業(yè)有限責(zé)任公司