企業財務內部控制制度建設研究

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦一篇企業財務內部控制制度建設研究范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

2008年的金融危造成大量企業倒閉、破產、重組眼花繚亂；企業內部沒有進行有效地會計內部控制造成的。財政部2001年頒布了《內控規范》，作為《會計法》的配套規章，是解決當前企事業單位內部控制弱化的重要措施。企業內部控制體系的完善與執行力度是企業發展的根本。只有完善的內部控制體系與強有力的執行力度才能使企業良生存與發展。

一、現階段我國企業財務內部控制存在的問題

（一）觀念落后，人員素質低

1.目前某些企業管理層缺乏正確的經營理念，錯誤理解財務的工作內容與工作職責，沒有把財務管理工作參與到企業經營中去。2.有很多企業財會人員的業務培訓和思想教育跟不上，有的連正常的會計業務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用；有的仍然停留在記賬、算賬的業務層面上，對財務內部控制還停留在內部監督、內部牽制階段，不能適應市場經濟競爭的時展需要。

（二）內部制約有限，內控制度形同虛設

我國大量的企業在內控制度框架方面設置像授權審批制度、預算制度、不相容職務的分離制度等的也應有盡有，但是很多企業領導對這方面不夠重視，有章不循，遇到具體問題多強調靈活性，缺乏有效地執行、監督、檢查，使內控制度流于形式，失去了應有的嚴肅性。像一支筆審批的現象嚴重，權力無法受到監督和制約；一人辦理經濟業務全過程是常有發生；重要崗位輪換制度執行不力等等。

（三）全面預算管理過于粗放

在預算的編制和執行上，深度不夠，偏重于預算指標，特別是業績考核指標的下達和價值量的分解，沒有與生產經營項目完全沒有相銜接，縱向深度不夠，過程控制作用未從分發揮，導致預算控制管理仍較粗放，與全過程預算管理及精細化管理要求存在一定差距。沒有建立相應的跟蹤、分析、評價和獎罰制度，重點不突出，預算約束不強。

（四）電算化程度不高，不能適應管理的需要

隨著計算機在會計工作中的應用，會計電算化作為一種新型的會計核算和管理方式得到了迅猛發展。但是，在企業內部一方面缺乏即精通財會又精通計算機業務的雙棲人才；另一方面企業內部會計信息和其他部門的信息不能共享，這不僅造成了人力、財力的浪費，更增加了數據的出錯率。從而降低了會計信息利用的時效性，也不能適應財務內控管理的需要。

（五）成本費用缺乏科學的管理

成本費用管理缺乏科學的手段，控制措施粗放，都還停留在降耗、節約上，主要立足于短期的成本管理，未從長遠的持續的降低成本的策略上考慮，未能運用現代的戰略成本管理工具對成本進行全面的分析和管理。

二、完善我國企業財務內部控制的對策

（一）建立健全法人治理結構，完善內部環境，加強內控制度建設

通過產權制度改革，建立現代企業制度，通過激勵約束機制最大限度地調動、激發企業領導人的經營積極性，實現貼心經營，形成企業領導人與企業同舟共濟、休戚與共的命運共同體，企業領導人才有去實施內部控制制度的動力。要努力提高單位負責人對內部會計控制的認知和理解，才能保證公司內部會計控制的設置合理性和有效執行。

（二）重塑企業文化，提高企業員工素質

塑造合適的企業戰略定位，推行積極向上的企業文化氛圍，將企業員工的個人目標與企業的遠景目標、個人利益和企業利益都統一起來，把企業戰略定位和企業內部會計控制制度二者有效地結合起來，消除影響企業內部控制環境的不利因素，從根本上解決企業經營中的不協調、不統一的問題。加強人力資源培訓，提高員工的專業勝任能力和職業道德水平，使企業管理者達到內部控制的管理素質，使員工達到更好地執行和完成工作的素質。

（三）用信息化手段，提升財務內控能力

隨著計算機、網絡、通訊技術在會計信息系統中的運用，一方面提高了會計的工作效率，使會計人員有更多的時間和精力參與經營管理；另一方面加強了財務內部控制的預防、檢查和糾正的功能，極大地增強了財務控制手段的多樣性、靈活性、高效性。通過計算機的快速分析和計算功能，為企業領導的經營決策提供快速、準確的數據支持。實現財務內控和日常管理活動的緊密結合，從而極大地提升財務管控能力。

（四）強化監督，完善自我評價體系

沒有監督就沒有控制，監督是對整個財務內控系統的再控制。根據崗位性質的不同制定一套科學合理的內部會計控制自我評價體系，并進行定期和不定期的監督檢查。一方面保證財務內部控制制度的有效執行；另一方面可以通過內部控制評價機制，發現財務內部控制作用弱化的原因和薄弱環節，不斷完善，使財務內部控制制度發揮應有的作用。

參考文獻：

[1]辛茂荀.內部會計控制實務，民主與建設出版設,2004年5月.

[2]鄧慧麗.如何完善企業財務內部控制制度，遼寧經濟,2009年4月.

[3]袁利.關于企業財務內部控制制度建設中存在的問題及措施研究[J].中國集體經濟,2018(20):132-133.

[4]楊君榮.企業財務內部控制制度建設中存在問題及措施研究[J].時代金融,2014(21):110.

作者:孫亮 單位:山西省大同煤礦集團白洞煤業有限責任公司