中小企業內控制度的建立與完善

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內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的旨在實現控制目標的過程。企業的制度流程是內控外在的形式，制衡為內在的靈魂，監督評價是推動內控的動力。中小企業建立和有效實施內部控制，有助于提高經營管理水平和風險防范能力，促進中小企業健康可持續發展。

1中小企業內部控制存在的主要問題

1.1內部控制環境薄弱

1.1.1公司治理結構不規范

中小企業由于經營規模較小，未建立規范的公司治理結構和議事規則，股東結構單一人數較少，往往股東就是企業的經營者，股東兼任董事或經理，公司的各類業務事項尤其是一些重大事項直接由董事或經理決定導致企業作出的決策低效甚至錯誤，缺乏科學決策忽視了決策不當而產生的風險。

1.1.2全員缺乏內控管理意識

中小企業迫于競爭的壓力，通常以銷售業務為核心，只要產品暢銷，銷售業績持續增長，企業不重視財務管理的建設以及在企業發展中的作用，更不會去重視內部控制，只要企業資產安全、企業經營有續開展就可以了，無視企業在管理發展中存在的潛在風險，這種現狀造成企業內控意識相對薄弱，對很多業務流程沒有詳細而準確的控制，僅僅靠經驗和習慣來處理問題。從而中小企業自上而下，從管理層到基層員工普遍缺乏內部控制意識或根本沒有內控意識。

1.1.3缺乏內控管理專業人才

中小企業為了降低成本內控多是由財務部門中的會計等人員進行兼任，業務水平偏低，沒有接觸過或接受過專業的內控管理專業知識培訓，對于內部控制缺乏專業知識。同時會計人員往往身兼數職，不能形成有效的監督制衡。

1.2內控管理制度及內控措施不健全

當前大多數中小企業由于內控意識薄弱未建立相對完善的內控制度，甚至有大部分企業未建立相關的內控制度，一般用管理制度來代替內控制度，沒有設立獨立的內控審計機構。

1.3缺乏有效的內部監督、評價機制

中小企業管理粗放，由管理層獨攬大權，特別是在關鍵控制環節和重要崗位比如出納、會計、庫管等，雖然設置了監事或內控部門，但是形同虛設，無法對管理層形成有效的監督，在企業業務層面客戶信用管理與銷售合同、協議的審批簽訂、銷售貨款的確認回收、銷售貨物的退回等都由業務人員來一手操辦；存貨的收發保管與記錄、盤點由庫管負責；應收賬款與應付賬款的確認記錄和收款、付款、銀行存款對賬由出納負責；預算的編制與審批、執行與評價；會計記錄與會計稽核均由財務包辦等，這些不相容崗位未分離，不能形成有效的相互監督制約，容易發生錯誤，造成職務舞弊，同時又為其錯誤和舞弊行為形成掩蓋。企業內部沒有公正有效的評價機制，獎罰不明，使管理層到基層缺乏責任感，遇事相互推諉，執行不力。企業內部控制存在固有的局限性，比如人自身主觀因素的影響(如越權或串通)；企業客觀資源受限等都有可能會削弱內部控制的有效性。

1.4信息與溝通不暢

中小企業在經營過程中，管理層對經營決策直接下達基層執行，各部門在執行過程中以本部門利益為主，各自為政，部門之間缺乏有效的溝通。對于基層執行過程中的問題不能及時傳達到管理層，與企業內控相關的內部信息與獲取得外部信息不對稱，信息不全，溝通不暢，無法及時快速的解決企業經營過程中的各種問題。

2中小企業內部控制建立與完善對策

2.1重視內部控制環境

(1)建立規范的治理結構及議事規則。中小企業要根據實際情況以及兼顧成本效益和促進企業經營效率的前提下，根據國家有關法規和公司章程，建立規范的公司治理結構和議事規則，內部控制是一個系統工程，由企業內部各機構和全員參與，董事會作為企業最高權力機構對內部控制的建立健全和有效實施負責；監事會或監事對董事會建立與實施內部控制進行監督；董事會下設審計委員會并向其負責，對內部控制的設計和實施審查監督，并對經理層執行內部控制進行監督；經理層負責內部控制的實施，內部控制部門負責內部控制在企業各部門的組織協調并對內部控制建設進展情況和存在的問題向上級報告；內部審計部門對內部控制的有效性進行評價并提出整改意見。企業結合自身業務特點和內部控制的要求合理設置內部結構，明確職責權限，將權利和責任落實到各機構。(2)提高全員內控意識。內部控制是一項全員參與，滲透于企業各部門、各業務環節的過程中，企業應加強員工內部控制意識的培養，塑造企業文化氛圍并影響員工的內控意識，將內部控制意識融入企業文化中，使員工在潛移默化中自覺形成內控意識。尤其是企業的管理層，更應認識內控在企業經營過程中發揮的重要作用，樹立內控意識，重視并支持內控制度在企業的執行。管理層的意識決定了內控制度能否有效實施，全員內控意識是企業建立與實施內部控制的基礎。(3)設置內控機構并配置內控專業人員。有條件的企業應單獨設置內控機構并配置專業的人員，選擇有相關專業背景的人員，對于由財務人員兼任的，企業應加強對于內控人員專業知識、技能的培訓。根據業務需要，針對出現的不同問題多組織研討交流，同時在企業內部加強全員內控制度的學習，使內控管理在企業能更好的貫徹執行，提高企業整體內控管理水平。

2.2完善內控管理制度，健全內控管理措施

中小企業應根據企業資源、經營管理的需要制定合理的內控制度，并依據企業的發展不斷的完善，建立有效的內控管理措施。首先，加強全面預算的管理，通過編制全面預算，企業可以將經營目標細化，改善企業內部各部門之間的溝通，協調部門之間的目標，管理層可以通過預算監控企業經營狀況，為各部門及員工的考核評價提供標準。其次，規范會計核算，企業應根據國家法規規定真實的記錄經濟業務，審核原始憑證是否合理合規，依照經濟業務的實質以及實質重于形式原則核算，確保提供的會計信息真實可靠。最后，企業應加強ERP軟件在管理中的應用，除了可提高企業的會計核算水平，還可提升部門之間的溝通效率。

2.3建立有效的內部監督、評價機制

內部控制是企業內部行為，加強企業內部控制的原動力來源于企業內部的監督，對于不相容崗位應相分離，業務經辦與審批批準，會計記錄與財產保管，業務經辦與會計記錄等由不同的人員擔任，對于企業“三重一大”事項實行集體決策或聯簽制度，為防止相關人員串通舞弊，企業應建立舉報投訴制度以及被舉報人保護制度，對舉報信息及時處理，根據舉報信息查出的違規行為嚴肅處理并及時傳達至全體員工，確保舉報投訴成為企業掌握信息的重要途徑。由內部審計人員對內控制度執行有效性進行全面評價，不斷的完善內控制度，同時結合企業人力資源管理，制定合理高效的員工激勵評價制度并進行嚴格考核和評價，以此為依據確定員工的薪酬，最大限度發揮企業人力資源的價值。加強企業內部審計尤其是企業內部非財務報告審計，通過內部審計發現企業在運營管理過程中存在的問題，不斷進行自我改進，完善企業內控管理制度，使企業能夠健康穩定的發展。

2.4完善內部控制信息系統建設

中小企業應根據自身的管理水平和技術條件，建立信息系統，以企業現有ERP或OA管理系統為基礎，通過對企業內部各部門之間的信息搜集、加工整理，制定信息傳遞流程，形成上傳下達執行，由下而上反饋的內部信息傳遞系統。使內部信息在企業各部門之間能及時有效的傳遞、溝通，快速解決出現的問題，提高企業的運行效率。同時更應關注與企業有關的國家法規政策尤其是稅收優惠政策、市場監督調控政策，銀行融資相關信息，債權債務人經營狀況，市場競爭情況等外部信息，通過網絡、期刊等發達的信息來源渠道對獲取的各種信息加以利用，由專人匯總整理并傳達至企業各部門，根據對企業有利的信息來調整企業的經營策略，規避對企業不利的風險。

3結語

內部控制在企業經營管理中可以維護企業資產安全，防范風險，提高企業管理水平、經營效率，實現企業發展戰略，中小企業應重視內部控制在企業發展中的作用，根據自身的經營特點，通過流程再造，調整組織架構，整合資源，人員合理安排等措施建立健全完善的內部控制體系。

參考文獻

[1]陳瑤.中小企業內部控制存在的問題及對策研究[J].時代金融,2017(5).

[2]劉立微.中小企業內部控制存在的問題及對策研究[J].商場現代化,2017(14).

[3]李曉楊,牛自成.中小企業內部控制存在問題及對策研究[J].現代經濟信息,2017(14).

作者:郭普明 單位:新疆海成通電子科技有限公司