納稅籌劃在內(nèi)部控制中的運用

序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]一篇納稅籌劃在內(nèi)部控制中的運用范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

納稅籌劃的主要目的是，納稅人在基于遵守法律法規(guī)的的前提下，對稅務(wù)工作進行規(guī)劃管理，是一種通過預先控制手段來減輕納稅人的稅收負擔，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)的某種目標，確保企業(yè)利益最大化的有效途徑。針對納稅籌劃的內(nèi)涵分析可知，納稅籌劃是針對企業(yè)的稅收工作做出優(yōu)化，進而為企業(yè)的稅收工作減輕負擔，有效提升企業(yè)的經(jīng)濟利潤，可以理解為屬于企業(yè)財務(wù)管理組織的目標范疇。企業(yè)財務(wù)管理組織的目標是要基于保障企業(yè)的社會責任，承擔自己社會經(jīng)濟效益的同時，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，而納稅籌劃的管理規(guī)范正是深受財務(wù)管理目標的影響。內(nèi)部控制是指企業(yè)在進行經(jīng)濟活動的過程中各部門之間業(yè)務(wù)工作的相互制約、職責分工的管理體系，目的是在于優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理體制，保障企業(yè)的經(jīng)濟利潤。內(nèi)部控制誕生的原因就是為了加強企業(yè)的經(jīng)濟管理，同時也是基于企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)律而逐漸完善的?；谖覈袌鼋?jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，為有效推動企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，必須要促進納稅籌劃工作與企業(yè)內(nèi)部控制管理兩者的有效融合。

一、內(nèi)部控制中納稅籌劃的應用含義

企業(yè)內(nèi)部控制體系的基本目標是為了實現(xiàn)企業(yè)各個經(jīng)濟行為、經(jīng)營管理、利潤規(guī)劃、資產(chǎn)分配得到科學性、安全性、可靠性的制度保障，提升企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量，規(guī)范保障企業(yè)各項改革政策的有效實施，評價各項方針落實帶來的經(jīng)濟效益，進而有效控制、避免企業(yè)經(jīng)營管理過程中財務(wù)風險的出現(xiàn)。通常來講有以下幾方面。

（一）納稅籌劃的內(nèi)部管理特征

1.將企業(yè)各個部門作為一個獨立的整體，通過明確各部門職責，促進各部門之間形成相輔相成、相互約束的關(guān)系，來形成系統(tǒng)規(guī)范的業(yè)余體系。2.內(nèi)部控制是對企業(yè)內(nèi)部工作人員、納稅籌劃人員，企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營活動的控制管理。3.內(nèi)部控制行為貫穿在企業(yè)的日常業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理的過程中，企業(yè)在進行任何決策管理的工作中都會包含一定程度的控制意識。

（二）當前眾多企業(yè)所認同的納稅籌劃工作基本含義

1.是對企業(yè)稅收工作的一種預先控制方式，具備一定的財務(wù)風險防范價值。2.是確保企業(yè)稅務(wù)工作、經(jīng)濟行為、經(jīng)營管理得到有效的法律保障。3.引導企業(yè)采取合法、正確的政策導向，響應國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的規(guī)劃。4.有效緩解、減輕企業(yè)的稅收壓力，進而促進企業(yè)經(jīng)濟利潤的最大化實現(xiàn)，推動企業(yè)的健康發(fā)展。

二、落實納稅籌劃在企業(yè)內(nèi)部控制中應用的有效途徑

（一）提升納稅人員以及征稅機關(guān)的整體素質(zhì)

首先，對于企業(yè)納稅人員來講，提高其工作素質(zhì)以及調(diào)動其對工作的積極主動性,來促使納稅籌劃工作更加的具有規(guī)范性，促使團隊整體力量得到提升，為企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展鞏固基礎(chǔ)。同時，在實際的管理具體實施進行過程中，一定要重視相關(guān)制度的完善健全，以及要明確認識到納稅籌劃工作與內(nèi)部控制中有效融合的重要意義；確保每個納稅籌劃工作人員具體的投入到相關(guān)的工作當中，進而確保每個人的能力得到充分的發(fā)揮，轉(zhuǎn)變工作人員的工作理念，提升納稅籌劃工作者的專業(yè)技能，不斷提高納稅人的法律意識、管理理念，從根本上加強內(nèi)部控制，提升納稅企業(yè)相關(guān)部門的整體綜合素質(zhì)水平；其次，作為征稅機關(guān)而言，要加大管理理念創(chuàng)新的力度，切實加強征稅工作人員的服務(wù)意識、職能素養(yǎng)，將稅收工作轉(zhuǎn)變?yōu)槎愂辗?wù)，結(jié)合納稅企業(yè)的實際需求、合法權(quán)益，依法開展稅收工作，引導納稅企業(yè)樹立正確的價值觀念，進而積極配合稅務(wù)機關(guān)的征稅行為，相互之間形成相輔相成、相互約束、互相配合、共同發(fā)展的和諧關(guān)系。進而有效提升征稅工作的效率、保障工作質(zhì)量。

（二）完善納稅籌劃內(nèi)部控制管理體系

1.搭建一個完整的納稅籌劃工作管理體系，首先需要對內(nèi)部控制管理理論進行相關(guān)的學習更新，應當進行納稅籌劃內(nèi)部控制管理理論的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)進行完善或重構(gòu)。在行業(yè)具體實施改制之前，需要求該企業(yè)應當根據(jù)金融財務(wù)管理理論基礎(chǔ)方面,來搭建出一個完整的適用于當前企業(yè)發(fā)展的金融財務(wù)管理體系,來為企業(yè)的納稅籌劃內(nèi)部控制提供重要的理論基礎(chǔ)。同時,要求企業(yè)需要對財務(wù)管理的整體機制進行重新的定位認知。因此,為了企業(yè)的納稅籌劃工作能夠更加快速健康的發(fā)展,企業(yè)具體實施改制前必須要搭建出一套完整的納稅籌劃內(nèi)部管理體系。2.建立健全納稅籌劃內(nèi)部控制監(jiān)督體系，從根本上來講，企業(yè)財務(wù)管理部門的工作環(huán)境，不僅是對企業(yè)整體的財務(wù)發(fā)展策略，還有對于企業(yè)計劃的財務(wù)目標的具體完成，都將產(chǎn)生嚴重的影響。所以，在企業(yè)具體實施改制之后,如果只是搭建相關(guān)的金融財務(wù)管理制度,并未建立監(jiān)督管控機制，管理制度的效果將大打折扣，因此，完善內(nèi)部控制制度的同時，應加強對納稅籌劃內(nèi)外工作環(huán)境的監(jiān)督管控。尤其是政府相關(guān)的監(jiān)督部門，例如，工商部門、審計部門、征稅機關(guān)等，一定要履行自己的職責，對相關(guān)部門進行良好的監(jiān)督。

（三）納稅籌劃工作開展要堅持以企業(yè)財務(wù)目標為發(fā)展方向

企業(yè)的財務(wù)目標的制定是影響企業(yè)財務(wù)管理、內(nèi)部控制、整體運營的發(fā)展方向的重要因素，其直接關(guān)乎到企業(yè)實現(xiàn)最大化經(jīng)濟利潤的發(fā)展進程，而影響財務(wù)目標進度的核心因素就是企業(yè)的納稅支出狀態(tài)。因此，為有效保障企業(yè)各項業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營活動的正常運行，通常要通過科學、高效、可靠的納稅籌劃工作來降低財務(wù)風險，進而為財務(wù)目標的進程提供有力支持，但在當前的企業(yè)財務(wù)管理工作中，納稅籌劃只是作為一種節(jié)省納稅成本的理財措施，企業(yè)在進行財務(wù)風險的防范中并未通過納稅籌劃工作來控制風險。從以上信息可知，企業(yè)的納稅籌劃工作很大程度上會受到企業(yè)財務(wù)目標的制約、限制，進而導致納稅籌劃的“節(jié)稅”職能不能得到快速、高效的體現(xiàn)，進而導致企業(yè)的運營成本不能有效得到控制，企業(yè)利潤也不能實現(xiàn)最大化。因此，納稅籌劃工作在進行的過程中一定要結(jié)合企業(yè)的財務(wù)目標進行規(guī)劃。

三、結(jié)語

總而言之，基于市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的快速轉(zhuǎn)變發(fā)展，企業(yè)為提升其市場競爭力、實現(xiàn)最大化經(jīng)濟利潤，必須加強納稅籌劃在企業(yè)內(nèi)部控制中的應用力度，通過提升征納稅務(wù)相關(guān)人員、機構(gòu)的創(chuàng)新理念、職能素養(yǎng)，建立健全內(nèi)部控制中應用納稅籌劃的規(guī)范體系等系列措施來確保企業(yè)經(jīng)營管理活動的合理合法性，落實企業(yè)納稅籌劃的節(jié)稅職能，加強企業(yè)財務(wù)管理的成本控制，推動企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化的經(jīng)濟發(fā)展目標，保障企業(yè)健康、穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展。

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[3]孟素華.簡要分析企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)控制度設(shè)計框架[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2017(05).

作者:劉瓊 單位:含山縣信言稅務(wù)師事務(wù)所有限公司業(yè)務(wù)股