企業納稅籌劃方法探究

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在社會經濟運行及發展的過程中，建筑企業為了順應社會的發展需求，需要進行納稅籌劃內容的整合。營改增背景下會對建筑企業的負稅造成影響，建筑企業通過營改增內容的籌劃，可以進行系統性的納稅籌劃，降低建筑企業的負稅，為建筑企業的經濟發展提供支持。但是，在建筑企業運行的過程中，一些建筑企業沒有認識到營改增的價值性，導致建筑企業在納籌劃中面臨稅務管理的影響，限制了建筑企業的經濟化發展。因此，在現階段建筑企業運行中，為了實現納稅籌劃的科學性，應該結合營改增的相關內容，進行經濟工作的穩定構建，以便滿足建筑企業的經濟發展需求，為建筑企業的運行及發展提供支持。

一、概念分析

（一）營改增

所謂營改增，主要是將原有繳納營業稅的納稅人稅種轉變為增值稅，納稅人在這種狀況下，需要對商品流通中的部分增值稅進行納稅，有效改變建筑企業營業稅制度下所出現的全程征稅現象，實現國家稅收管理的公正性，而且，也在某種程度上避免了重復征稅現象，為建筑企業的經濟化發展注入全新活力。

（二）納稅籌劃

納稅籌劃通常是指納稅人根據稅收政策中的規定、結合自身的經營狀況進行納稅籌劃。而且，在宏觀經濟的背景下，通過對納稅活動的籌劃分析，減少建筑企業的納稅負擔，實現建筑企業的經濟化發展。

二、營改增政策對建筑企業納稅籌劃的影響

（一）營改增對建筑企業稅負產生的影響

我國實施營改增之后，通過稅率項目的整合，會使建筑企業在較短的時間內適應國家提出的政策，嚴重的會導致建筑企業納稅壓力。而且，在建筑企業納稅籌劃政策推出之后，需要根據專項政策內容，進行賦稅管理政策的完善。建筑企業納稅額度確定中，納稅額度并沒有在真正意義上得到控制，導致建筑企業納稅額度無法降低，使建筑企業中的繳納稅負不斷增多。例如，在建筑企業中，假如工程項目中的毛利率為10%，在工程的成本結算中，原材料占總成本的55%、人工占總成本的30%，機械使用費用為5%，其他費用總計不會超過10%，若在全年完成營業收入為1100萬元的情況下，營業的成本為900萬元，其中的營業收入以及成本均含有增值稅。如果原材料都可取得進項16%理想狀況下，增值稅為100-900*55%/（1+16）*16%=31.72（萬元），即增值稅稅負為3.17%（還未考慮人工及機械費用抵扣）。這種狀況下，在營改增之前，其中的人工成本不能進行稅額抵扣，而在營改增之后，可以進行抵扣，人工成本會取得正規的增值稅發票進行抵扣，降低建筑企業中的實際稅負。結合考慮后，稅負可以抵于2.39%。

（二）對造價管理的核算影響

通過對營改增項目內容的構建，在建筑企業生產活動的分析，通過營改增政策的推出，會防止建筑企業營業稅重復現象的發生，避免建筑企業中整體納稅出現重復問題。例如，在招投標中的編制過程中，需要對相關的原材料、燃料等直接不包含在增值稅的項目之中。大師，在實際施工的狀態下，所編制標書中會很難準確的計算出相關原材料、燃料等稅額。通過對建筑企業中的增值稅進行購買，可以使建筑企業在營改增的狀況下，通過對建筑企業經濟效益內容的分析，進行減賦建筑企業運行狀況的工作確定。但是，在一些中小規模的建筑企業中，由于建筑企業規模相對較小，無法實現增值稅的合理抵扣[1]。

三、營改增背景下的建筑企業納稅籌劃方法

（一）采購業務以及銷售業務的籌劃方法

在營改增政策推出的背景下，由于納稅人的差異性，籌劃采購業務通常存在不同。通常狀況下，在籌劃方法確定中應該做到：第一，對于一些小規模的納稅人，需要按照銷售額×較低稅率的方法進行納稅，一定要注意不能對項目款進行抵扣，而且，在商品質量沒有明顯差異的狀況下，需要采購人員選擇價格低的供應商。第二，對于銷售業務而言，在結算籌劃的過程中，建筑企業可以結合委托代銷以及分期付款的方法，進行直接收款方案的整合，合理分攤一次性的直接收款內容。第三，在資金項目管理的過程中，由于時間長會延長增值，應該提高建筑企業的資金利用效率。在建筑企業籌劃經營管理的過程中，我國稅收對不同行業中的稅收管理存在差異性，在建筑企業運行中，應該及時調整經營模式，以便降低稅收[2]。

（二）獨立核算不同的應稅項目

在營改增實行方案分析的過程中，服務行業中的稅務管理內容發生了一定的轉變。納稅人應該在不同稅收方案確定中，應該進行政策管理內容的協調，實現納稅管理內容的科學運用。在建筑企業發展的過程中，建筑企業應該掌握稅差額的納稅政策，并積極促進建筑企業獲取納稅內容，降低建筑企業的經濟負擔。例如，在建筑企業原材料采購價款合同中包括了運費費用，其中的運費應該按照16%進行抵扣，當合同中包括了轉包、分包等情況，應該與增值稅發票的承擔者進行明確，避免合同簽訂不規范造成的損失[3]。

（三）強調納稅工作的統一標準

通過對營改增內容的研究分析，建筑企業在納稅籌劃的過程中，通常追求納稅籌劃的質量以及成果，因此，建筑企業中的相關人員應提高對納稅籌劃內容的重視，通過對建筑企業納稅執行標準的分析，進行服務管理工作的確定，使建筑企業中的納稅籌劃可以達到預期標準，降低建筑企業中的稅負壓力。而且，建筑企業在營改增政策項目確定的過程中，通過納稅籌劃問題以及預測評估內容的分析，可以構建針對性的管理措施，引導建筑企業按照納稅籌劃的評估標準，進行工作項目的確定，逐漸提高建筑企業納稅管理工作的嚴謹性、規范性，為建筑企業納稅政策的處理及整合提供參考。除此之外，建筑企業還可自己設立混凝土公司，有助于降低稅負。這是因為如果從混凝土公司那兒取得增值說發票全部是按照3%抵扣，如果自己有混凝土公司，水泥16%、砂石料16%的進項稅額抵扣。

（四）提高建筑企業工作人員的專業素養

在建筑企業經濟運行及發展的過程中，應該將建筑企業納稅籌劃工作以及工作人員自身素養進行結合，通過工作人員專業素養的提升，進行納稅管理方案的完善，實現建筑企業的經濟發展。通常狀況下，在建筑企業工作人員專業素養提升中應該做到：第一，選擇專業化的人員，通過納稅籌劃專業人員的聘請，使建筑企業結合自身的專業技能以及工作經驗進行納稅籌劃工作的確定，展現納稅籌劃工作的科學性。第二，在專業技術人員培訓的過程中，應該對納稅籌劃人員進行專業性的培訓，使工作人員掌握納稅籌劃的工作重點，實現營改增背景下納稅籌劃工作的科學構建。第三，對于納稅籌劃工作人員，在工作中應該積極、主動的融入到納稅統籌之中，強調工作中的責任性，全面提升納稅籌劃工作的效果，為建筑企業營改增背景下納稅籌劃政策的完善提供支持[4]。

四、結束語

總而言之，在現階段建筑企業運行及經濟發展的過程中，為了強調建筑企業的經濟化發展需求，建筑企業應該在納稅管理工作確定中，按照建筑企業的發展狀況，進行服務管理方案的創新。而且，在納稅籌劃的過程中，建筑企業管理者需要積極強調建筑企業運行中納稅籌劃的必要性，旨在通過納稅籌劃內容的可行性管理，對建筑企業納稅籌劃采購方案、業務管理方案、納稅工作的統一標準構建以及工作人員專業素養的提升進行研究，提高建筑企業的競爭力，使建筑企業在營改增背景下進行納稅籌劃，滿足建筑企業的經濟發展需求。

參考文獻：

[1]周斌.“營改增”后房地產開發建筑企業增值稅的納稅籌劃研究[J].時代金融，2018（24）：97-98.

[2]陳愛蓮.探討“營改增”后房地產建筑企業的納稅籌劃的舉措[J].納稅，2018，12（24）：20-21.

[3]梁宗民.“營改增”后房地產建筑企業稅務籌劃初探[J].現代經濟信息，2018（16）：184+186.

[4]王群星.“營改增”對建筑施工建筑企業的影響及應對措施[J].商業會計，2018（16）：76-77.

作者簡介：朱師全，凌云環境建設集團有限公司。