企業內部控制有效性及評價

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1.引言

企業的內部控制工作是保障自身發展和進步的基礎，是企業能夠正常進行生產和經營的保障，一個企業內部控制水平直接反映了其管理水平的高低和經營狀況的優劣。有效的企業內部控制能夠推動企業的管理水平提高、增強企業的市場競爭力，提高企業的經濟效益。企業的內部控制有效性是企業在嚴格按照生產經營的相關法律法規的條件下，針對企業自身的具體實際、發展目標和市場環境而制定的一套內部控制制度或體系。這套體系對企業的發展具有重要的作用，持續地、高效地按照企業內部控制的制度進行日常管理，推動企業效益的提高。

2.影響企業內部控制有效性的因素

影響企業內部控制有效性的主要因素包括思想意識、制度建設和執行程度這三方面。首先，企業內部控制工作的制度的順利實施需要讓企業所有的工作人員意識到內部控制的重要意義，樹立起嚴格按照規章制度辦事的思想。其次，企業內部控制有效性的提高離不開內部控制制度的建設，尤其是要針對企業的內部控制制度的建立要進行合理化、科學化的完善，對內部控制制度的建立不能照搬照抄，要從企業的實際出發，借鑒、引進、吸收、融合，保證企業內部控制制度的科學性。最后，企業內部控制制度必須要嚴格執行，尤其是要領導層帶頭遵守相關的制度，帶動企業的員工參與到企業的內部控制工作當中，不斷提高企業自身的管理水平，保證內部工作的高效運轉，促進企業的健康發展。在財務會計工作中，預算是一個必不可少的步驟，預算工作能夠決定企業資金的流向，尤其對企業的資金的使用情況有著重要的影響。就現今的發展情況而言，我國大部分企業都對預算工作不夠重視，造成了不利的影響。很多企業只顧眼前的利益，沒有長遠的考慮，這就嚴重限制了企業的可持續發展。另外，在預算工作中，很多企業預算的制定力度不夠，這就導致企業中每個部門之間存在著信息不一致的現象，為預算工作帶來了阻礙。當然，還有一些企業部門的管理者認為，預算工作僅僅是財務部門的工作，與自己無關，因此沒有積極配合財務部門的工作，阻礙了預算工作的順利進行。企業管理的核心內容就是資金，所以資金的運用和管理直接決定了企業的經濟效益，并且對企業的發展前景有著重要的作用。但是，很多企業不重視資金控制，導致資金管理制度不夠完善，尤其是對于資金的調度過于隨意，很多時候根本沒有進行嚴格的審批。在家族企業中這種現象尤為明顯。還有一點，就是一些企業管理者在資金管理方面存在誤區，以為持有的資金數量越多越好，所以他們不敢投資，這就導致資金的利用率不高，企業的盈利不斷下滑。企業財務會計管理的重點是成本控制，在每個項目中有效控制成本，才能避免不必要的浪費，使企業獲得最大的經濟效益。現今很多企業都不重視成本的控制，雖然有一些企業知道了控制成本的重要性，但是卻沒有科學的管理方法，他們往往盲目地減低成本，沒有全面地考慮工作中的各個環節，所以就出現了一些成本控制不理想的現象。

3.企業內部控制及其評價的重要性分析

3.1降低經營風險

企業實現內部控制的有效性能夠促進企業經營風險的降低，及時發現企業內部因操作失誤或管理失當而產生的工作缺陷，扭轉企業因管理工作的失誤而產生的執行偏差，推動企業對經營風險的識別與降低，減少管理漏洞。

3.2提高審計質量

企業內部控制的有效性能夠提高企業會計的審計及監督工作的質量。企業的內部控制準確發現內部審計工作中出現的審計線索，提供給審計部門后，審計部門可以根據線索進行準確的執行，在審計效率的提高上具有重要推動作用，降低了審計成本。

3.3穩定企業內部環境

企業內部控制和評價體系的構建有助于企業內部的各項工作嚴格按照規章制度進行，促進企業內部的穩定性，規避管理風險，降低工作失誤，提高企業的經營水平，為其發展提供有力的支撐。

4.企業內部控制途徑建議

4.1轉變管理思想，加強對內部控制的重視

內部控制的有效性提高對企業的生產、經營活動具有重要作用，因此，企業的管理者要加大對企業內部控制制度的完善和宣傳，讓所有員工都能夠清晰認識到企業內部控制的重要意義，這種思想的轉變要從企業的高層開始，由高到低，逐漸深入到企業職工的日常工作當中，減少工作人員對制度的忽視，避免企業的內部控制制度流于形式。

4.2科學完善內部控制制度

科學化、合理化的內部控制制度有助于企業內部控制工作的開展，提高內部控制對企業發展的促進作用。企業在追求效益的同時，內部暴露出的一系列問題需要進行控制和解決，根治方法就是推動企業內部控制制度的科學性提高。科學化和規范化的企業內部控制制度是基于企業的工作實情而制定的，它順應了企業的發展方向，考慮到了企業的內外部環境，借鑒了許多優秀企業內部控制制度的優點，讓企業在科學制度的指導下解決內部問題，實現參與市場競爭的“輕裝上陣”。再次，要形成較為完善高效的財務風險預警機制。這一預警機制應該起到警戒性作用。如果企業的財務風險達到警戒線，系統應該立即引起重視，正確、有效地進行財務風險成因分析，找到優化調整方法，使企業的財務風險降至合理水平。

4.3增強企業內部控制執行力度

一個良好的制度必須要配合嚴格的執行才能夠發揮出其應用的作用。企業在制定科學的、合理的內部控制制度后，要嚴格按照制度規定落實和執行，企業的管理者要嚴格執行內部控制制度當中的規定，出現問題后及時追責，責令相關部門限期解決問題。另外，還要讓所有企業員工積極參與到內部控制工作當中，讓其樹立起遵守制度、維護制度、完善制度的思想，推動制度的落實。

4.4加強控制的監督力度

制度的執行程度受到許多因素的影響，尤其是在一個企業當中，受到人情關系、金錢管理等的影響，內部控制在其執行過程中難免會出現一定的失誤，或者因為工作人員個人的素質問題出現的工作漏洞。這就需要企業在建立起內部控制制度后，在執行的過程中加強對內部控制工作的監督，發現工作問題后立刻糾正，監督相關的工作人員進行改正，推動控制工作有序進展。

5.企業內部控制評價體系構建的方法

5.1嚴格遵照內部控制評價體系構建的原則

企業內部控制的評價體系構建需要嚴格按照可行性原則、全面性原則、成本效益原則、評價指標設置原則和可比性原則進行。內部控制評價的主要目的就是對企業內部的各項工作指標進行評估，在評估過程中就需要按照上述的幾點原則進行。在評價過程中，要實現評價指標基于企業的內部特點，從企業的實際情況出發，全面、系統地了解企業的發展詳情，權衡支出與收益，建立起具有層次的評價設計，方便企業進行橫向或縱向的數據比較，推動企業內部控制有效性的提高。

5.2建立完善的評價體系等級

企業的內部控制評價體系的構建需要進行評價體系等級的劃分，可以通過百分制的方法，將企業各部門的控制工作進行評價打分，分數在85以上的設定為綜合表現優秀、內部控制工作有效性較高的等級，分數在70-85之間的設定為綜合表現良好、內部控制在整體范圍內是有效的，分數在40-70之間的設定為內部控制有效性較低、表現較差，制度設置和執行過程中有較大缺陷，分數低于40分的說明其內部控制基本無效，就需要企業根據具體的執行情況、制度設計等進行重新設計和規劃。

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作者簡介：雷琳（1972.12-），女，漢族，吉林省公主嶺市人，本科，中級會計師，研究方向：企業會計、內控。