企業(yè)內(nèi)部控制有效性及評價

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1.引言

企業(yè)的內(nèi)部控制工作是保障自身發(fā)展和進步的基礎(chǔ)，是企業(yè)能夠正常進行生產(chǎn)和經(jīng)營的保障，一個企業(yè)內(nèi)部控制水平直接反映了其管理水平的高低和經(jīng)營狀況的優(yōu)劣。有效的企業(yè)內(nèi)部控制能夠推動企業(yè)的管理水平提高、增強企業(yè)的市場競爭力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)的內(nèi)部控制有效性是企業(yè)在嚴格按照生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)法律法規(guī)的條件下，針對企業(yè)自身的具體實際、發(fā)展目標和市場環(huán)境而制定的一套內(nèi)部控制制度或體系。這套體系對企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用，持續(xù)地、高效地按照企業(yè)內(nèi)部控制的制度進行日常管理，推動企業(yè)效益的提高。

2.影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性的因素

影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性的主要因素包括思想意識、制度建設和執(zhí)行程度這三方面。首先，企業(yè)內(nèi)部控制工作的制度的順利實施需要讓企業(yè)所有的工作人員意識到內(nèi)部控制的重要意義，樹立起嚴格按照規(guī)章制度辦事的思想。其次，企業(yè)內(nèi)部控制有效性的提高離不開內(nèi)部控制制度的建設，尤其是要針對企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建立要進行合理化、科學化的完善，對內(nèi)部控制制度的建立不能照搬照抄，要從企業(yè)的實際出發(fā)，借鑒、引進、吸收、融合，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學性。最后，企業(yè)內(nèi)部控制制度必須要嚴格執(zhí)行，尤其是要領(lǐng)導層帶頭遵守相關(guān)的制度，帶動企業(yè)的員工參與到企業(yè)的內(nèi)部控制工作當中，不斷提高企業(yè)自身的管理水平，保證內(nèi)部工作的高效運轉(zhuǎn)，促進企業(yè)的健康發(fā)展。在財務會計工作中，預算是一個必不可少的步驟，預算工作能夠決定企業(yè)資金的流向，尤其對企業(yè)的資金的使用情況有著重要的影響。就現(xiàn)今的發(fā)展情況而言，我國大部分企業(yè)都對預算工作不夠重視，造成了不利的影響。很多企業(yè)只顧眼前的利益，沒有長遠的考慮，這就嚴重限制了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。另外，在預算工作中，很多企業(yè)預算的制定力度不夠，這就導致企業(yè)中每個部門之間存在著信息不一致的現(xiàn)象，為預算工作帶來了阻礙。當然，還有一些企業(yè)部門的管理者認為，預算工作僅僅是財務部門的工作，與自己無關(guān)，因此沒有積極配合財務部門的工作，阻礙了預算工作的順利進行。企業(yè)管理的核心內(nèi)容就是資金，所以資金的運用和管理直接決定了企業(yè)的經(jīng)濟效益，并且對企業(yè)的發(fā)展前景有著重要的作用。但是，很多企業(yè)不重視資金控制，導致資金管理制度不夠完善，尤其是對于資金的調(diào)度過于隨意，很多時候根本沒有進行嚴格的審批。在家族企業(yè)中這種現(xiàn)象尤為明顯。還有一點，就是一些企業(yè)管理者在資金管理方面存在誤區(qū)，以為持有的資金數(shù)量越多越好，所以他們不敢投資，這就導致資金的利用率不高，企業(yè)的盈利不斷下滑。企業(yè)財務會計管理的重點是成本控制，在每個項目中有效控制成本，才能避免不必要的浪費，使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟效益。現(xiàn)今很多企業(yè)都不重視成本的控制，雖然有一些企業(yè)知道了控制成本的重要性，但是卻沒有科學的管理方法，他們往往盲目地減低成本，沒有全面地考慮工作中的各個環(huán)節(jié)，所以就出現(xiàn)了一些成本控制不理想的現(xiàn)象。

3.企業(yè)內(nèi)部控制及其評價的重要性分析

3.1降低經(jīng)營風險

企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性能夠促進企業(yè)經(jīng)營風險的降低，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部因操作失誤或管理失當而產(chǎn)生的工作缺陷，扭轉(zhuǎn)企業(yè)因管理工作的失誤而產(chǎn)生的執(zhí)行偏差，推動企業(yè)對經(jīng)營風險的識別與降低，減少管理漏洞。

3.2提高審計質(zhì)量

企業(yè)內(nèi)部控制的有效性能夠提高企業(yè)會計的審計及監(jiān)督工作的質(zhì)量。企業(yè)的內(nèi)部控制準確發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)的審計線索，提供給審計部門后，審計部門可以根據(jù)線索進行準確的執(zhí)行，在審計效率的提高上具有重要推動作用，降低了審計成本。

3.3穩(wěn)定企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制和評價體系的構(gòu)建有助于企業(yè)內(nèi)部的各項工作嚴格按照規(guī)章制度進行，促進企業(yè)內(nèi)部的穩(wěn)定性，規(guī)避管理風險，降低工作失誤，提高企業(yè)的經(jīng)營水平，為其發(fā)展提供有力的支撐。

4.企業(yè)內(nèi)部控制途徑建議

4.1轉(zhuǎn)變管理思想，加強對內(nèi)部控制的重視

內(nèi)部控制的有效性提高對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營活動具有重要作用，因此，企業(yè)的管理者要加大對企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善和宣傳，讓所有員工都能夠清晰認識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義，這種思想的轉(zhuǎn)變要從企業(yè)的高層開始，由高到低，逐漸深入到企業(yè)職工的日常工作當中，減少工作人員對制度的忽視，避免企業(yè)的內(nèi)部控制制度流于形式。

4.2科學完善內(nèi)部控制制度

科學化、合理化的內(nèi)部控制制度有助于企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展，提高內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的促進作用。企業(yè)在追求效益的同時，內(nèi)部暴露出的一系列問題需要進行控制和解決，根治方法就是推動企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學性提高。科學化和規(guī)范化的企業(yè)內(nèi)部控制制度是基于企業(yè)的工作實情而制定的，它順應了企業(yè)的發(fā)展方向，考慮到了企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，借鑒了許多優(yōu)秀企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)點，讓企業(yè)在科學制度的指導下解決內(nèi)部問題，實現(xiàn)參與市場競爭的“輕裝上陣”。再次，要形成較為完善高效的財務風險預警機制。這一預警機制應該起到警戒性作用。如果企業(yè)的財務風險達到警戒線，系統(tǒng)應該立即引起重視，正確、有效地進行財務風險成因分析，找到優(yōu)化調(diào)整方法，使企業(yè)的財務風險降至合理水平。

4.3增強企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度

一個良好的制度必須要配合嚴格的執(zhí)行才能夠發(fā)揮出其應用的作用。企業(yè)在制定科學的、合理的內(nèi)部控制制度后，要嚴格按照制度規(guī)定落實和執(zhí)行，企業(yè)的管理者要嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度當中的規(guī)定，出現(xiàn)問題后及時追責，責令相關(guān)部門限期解決問題。另外，還要讓所有企業(yè)員工積極參與到內(nèi)部控制工作當中，讓其樹立起遵守制度、維護制度、完善制度的思想，推動制度的落實。

4.4加強控制的監(jiān)督力度

制度的執(zhí)行程度受到許多因素的影響，尤其是在一個企業(yè)當中，受到人情關(guān)系、金錢管理等的影響，內(nèi)部控制在其執(zhí)行過程中難免會出現(xiàn)一定的失誤，或者因為工作人員個人的素質(zhì)問題出現(xiàn)的工作漏洞。這就需要企業(yè)在建立起內(nèi)部控制制度后，在執(zhí)行的過程中加強對內(nèi)部控制工作的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)工作問題后立刻糾正，監(jiān)督相關(guān)的工作人員進行改正，推動控制工作有序進展。

5.企業(yè)內(nèi)部控制評價體系構(gòu)建的方法

5.1嚴格遵照內(nèi)部控制評價體系構(gòu)建的原則

企業(yè)內(nèi)部控制的評價體系構(gòu)建需要嚴格按照可行性原則、全面性原則、成本效益原則、評價指標設置原則和可比性原則進行。內(nèi)部控制評價的主要目的就是對企業(yè)內(nèi)部的各項工作指標進行評估，在評估過程中就需要按照上述的幾點原則進行。在評價過程中，要實現(xiàn)評價指標基于企業(yè)的內(nèi)部特點，從企業(yè)的實際情況出發(fā)，全面、系統(tǒng)地了解企業(yè)的發(fā)展詳情，權(quán)衡支出與收益，建立起具有層次的評價設計，方便企業(yè)進行橫向或縱向的數(shù)據(jù)比較，推動企業(yè)內(nèi)部控制有效性的提高。

5.2建立完善的評價體系等級

企業(yè)的內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建需要進行評價體系等級的劃分，可以通過百分制的方法，將企業(yè)各部門的控制工作進行評價打分，分數(shù)在85以上的設定為綜合表現(xiàn)優(yōu)秀、內(nèi)部控制工作有效性較高的等級，分數(shù)在70-85之間的設定為綜合表現(xiàn)良好、內(nèi)部控制在整體范圍內(nèi)是有效的，分數(shù)在40-70之間的設定為內(nèi)部控制有效性較低、表現(xiàn)較差，制度設置和執(zhí)行過程中有較大缺陷，分數(shù)低于40分的說明其內(nèi)部控制基本無效，就需要企業(yè)根據(jù)具體的執(zhí)行情況、制度設計等進行重新設計和規(guī)劃。

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作者簡介：雷琳（1972.12-），女，漢族，吉林省公主嶺市人，本科，中級會計師，研究方向：企業(yè)會計、內(nèi)控。