企業內部審計風險管理與防范

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近年來，我國科學技術迅猛發展，進一步拓展企業規模，提高經濟業務復雜程度，突出其多樣性，由此使內部控制機制引起企業關注與重視。在企業內部控制中，內部審計占據舉足輕重的位置，成為一項不可或缺的內容，當前已得到足夠關注。此外，由于經濟環境具有多樣性的特征，在此基礎上出現了不確定因素。因此，對企業提出了更高要求，必須加大內部審計風險管理與防范強度。

一、企業內部審計風險成因

（一）制度較為薄弱

對于企業審計監督合理性而言，內部控制制度是否健全有著重要作用與影響，成為其必不可少的標準和前提，若是缺少合理內部控制制度，將無法有效約束企業行為，必定導致嚴重后果，大大降低審計可靠性，同時進一步突出經營方式多樣性特征，在一定程度上增加管理層次。由此現象可以發現，將不斷增加內部審計難度，進而導致內部審計風險增加。

（二）業務漏洞

當前，企業業務范圍不斷拓展，由此增加審計業務工作量，加大內部審計工作難度。若是不拓展企業審計業務，將導致審計業務類型的局限性更為突出。如果將多種類型的衍生工具應用其中，將對會計結構系統產生直接影響，增加其復雜性以及多變性，進一步加大審計工作難度。與此同時，拓展企業審計范圍，從根本上來說，除了擴大財務成本審計，還將運營能力評估以及經濟責任審計提上日程，必須確保相關審計人員所掌握的知識及其職業能力達標。假如審計工作人員指出錯誤審計問題，將大量增加審計風險，導致非常嚴重的后果。

（三）模式單調

在企業中內部審計體制尚待完善有其核心體現，即審計模式單調質量控制結構體系尚未得到有效構建，無法保證其科學性與合理性，當前應用于企業內部的仍舊是傳統審計模式，審計技術極為滯后，其中占據主導地位的是賬項基礎，并且主要功能為查缺補漏。此外還需注意，當開展企業內部審計工作時，仍舊應用較為落后的審計手段，相較于內部審計部門計算機以及網絡技術發展進度，財務部門遠超于它，大大降低企業內部審計效率，導致其呈現持續下降的趨勢，不利于今后企業內部審計成本，極易出現不合理增加的現象。在企業內部審計工作中，以上所描述的內容也是其主要風險。

二、企業內部審計風險的管理與防范對策

（一）積極構建與健全會計審計法律制度

對于審計工作執行，審計法律的重要性不言而喻，作為其關鍵依據。在審計法律制定過程中，必須對審計法律的可操作性以及科學性進行全面考慮，同時對于審計結果，與之產生利益關系的人員會產生較大影響，對此尤其需要注意。通過獨立審計法規的應用，將獨立審計目標實現作為重要標準，完成與我國審計準則相關的內部審計準則的制定，將職責落實在每名審計人員身上，以統一審計準則為依據，審計人員嚴格執行內部審計業務，確保該審計工作效率與質量。部分人員制造虛假信息，對此必須嚴厲懲處，使該類型犯罪得以根本杜絕，大大減小出現審計風險的可能性。

（二）科學合理地應用先進的內部審計方法

當前人們進入到信息時代，瞬變性成為其鮮明特征，由此導致賬務作弊手段隱蔽性更為突出。在注冊會計師審計中，將風險作為導向進行風險審計，對于企業而言可以科學合理應用這一審計模式。針對該模式來說，以專業管理企業風險為基礎，并且進行有效整合，由此形成，全面監控企業風險。通過該審計模式的應用，在審計工作中納入企業經營環境，有效探尋潛在風險，有效集中有限審計資源，盡可能使其全部處于容易發生風險的區域，當開展審計工作時，合理應用風險評估，使審計風險大大降低。總而言之，對于管理人員而言，首先需要分析及控制風險，以此為切入點，為審計質量提供重要保障，在該基礎之上，科學合理應用系統方法，整合有效審計證據，對所存在的審計風險進行全面控制。

（三）有機結合內部審計和社會審計

有機結合內部審計和社會審計，即企業分包部分內部審計工作，使其歸為社會審計。從其本質而言，通過外部資源的科學合理應用，做好企業內部管理部門分工，發揮外部專業資源優勢，為內部管理資源提供一定輔助作用，由此整合資源，進一步強化內部審計質量。該審計模式發揮著不容小視的作用，有利于內部審計，加強其獨立性，同時合理應用外部專業審計資源，加強內部審計人員專業技能，對于不嚴格審計所導致的審計成本損失進行有效降低，此外對于審計手段的創新也非常有利。

（四）確保審計部門的獨立性

企業內部審計部門獨立性發揮著不容小覷的作用與影響，可以為內部審計人員提供重要幫助，有利于他們做出專業判斷，成為內審工作正常開展的必不可少的前提條件。同時，審計部門獨立性有其具體表現。在形式方面，在企業運營過程中內部審計占據較為重要的地位。以股份公司結構特征為依據，定位內部審計部門，使其處于其他部門以上，董事會以下。在實質方面，當內審人員履行職責時保持相對獨立。

三、結束語

總之，導致企業審計風險產生的各種因素將無法完全消除，因此，必須建立健全相關審計制度、確保審計部門獨立性、創新審計模式等，盡可能管理與防范企業內部審計風險。

參考文獻：

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[3]楊琴.企業內部審計風險的管理與防范分析[J].中國市場,2018(29):161+185.

作者:鄭曉玲 單位:長春潤德投資集團有限公司