行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制分析

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一、內(nèi)部制度建設(shè)的必要性

（一）保護(hù)資產(chǎn)

內(nèi)部資產(chǎn)的保護(hù)關(guān)系到國家利益，因此應(yīng)該重視。而內(nèi)部控制制度的建設(shè)與使用對資產(chǎn)保護(hù)起著重要的作用。主要表現(xiàn)在：可以減少財(cái)物被損壞的現(xiàn)象的出現(xiàn)，能夠減少浪費(fèi)問題的出現(xiàn)。行政事業(yè)單位在進(jìn)行運(yùn)行的過程中主要的資金支持是財(cái)政資金，為了保證行政事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，在進(jìn)行管理的過程中應(yīng)該不斷完善財(cái)務(wù)管理制度，能夠?qū)挝恢械馁Y金應(yīng)用進(jìn)行約束，從而減少資金浪費(fèi)的情況的出現(xiàn)。能夠避免貪污腐敗等事件的發(fā)生。

（二）保證會計(jì)信息質(zhì)量

通過內(nèi)部控制制度能夠?qū)Ω黜?xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行明確的分工，從而使責(zé)任落實(shí)到具體的個人。而這一控制制度的應(yīng)用還能夠使會計(jì)信息在相互監(jiān)督的情況下產(chǎn)生，從而能夠減少錯誤信息的產(chǎn)生，保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，使其能夠在行政事業(yè)單位管理中發(fā)揮更為重要的作用。近幾年，由于假賬、假財(cái)務(wù)報(bào)表在內(nèi)部控制中頻頻發(fā)生，使得這一現(xiàn)象為社會公眾所關(guān)注。而內(nèi)部控制制度的應(yīng)用能夠有效改善這一問題，保證提供的會計(jì)信息準(zhǔn)確、可靠，從而有利于相關(guān)公眾的順利開展。

（三）依法理財(cái)

為了能夠提高單位內(nèi)部的會計(jì)和財(cái)務(wù)管理水平，應(yīng)該根據(jù)單位的需要建立單位內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，從而保證事業(yè)單位內(nèi)部能夠完成自我監(jiān)督工作，這樣也就能夠使得最終的會計(jì)數(shù)據(jù)能夠滿足管理需求。并且，為了保證市場經(jīng)濟(jì)的合理運(yùn)行，在進(jìn)行管理的過程中，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行相關(guān)法律的制定，從而能夠較好的約束自我，并在法律的指導(dǎo)下開展理財(cái)工作。

二、內(nèi)控制度存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理制度不健全

開展內(nèi)部控制有利于提高行政事業(yè)單位的管理效率。但是當(dāng)前在進(jìn)行行政事業(yè)單位會計(jì)工作的過程中缺乏健全的管理制度，因而不利于其作用的發(fā)揮。在進(jìn)行內(nèi)部考核的過程中，相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制也沒有落實(shí)到位。在進(jìn)行管理的過程中，為了保證管理工作的有序開展，應(yīng)該對其進(jìn)行監(jiān)督，但是由于監(jiān)督機(jī)制不能夠落實(shí)到位，使得監(jiān)督工作難以有效開展。在部分單位中會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不夠合理，有的單位甚至沒有制定財(cái)務(wù)管理制度，在開展工作的時候只是遵循單位內(nèi)習(xí)以為常的管理，并沒有成文的規(guī)定對其進(jìn)行約束，因此導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作比較隨意，容易導(dǎo)致問題的出現(xiàn)。沒有做到崗位分離。財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)崗位分離，有利于崗位之間形成制約，從而能夠明確責(zé)任，減少問題的出現(xiàn)。

（二）建立內(nèi)部控制意識不夠

行政事業(yè)單位特別是基層的單位一般沒有單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制的職能部門，有些雖確定了負(fù)責(zé)和牽頭的部門，但沒有給予必要的人力、物力和其他方面的積極支持。有的單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的概念模糊，沒有建立單位內(nèi)部控制體系的意識，大部分都是為了應(yīng)付上級，照抄照搬上級或同級其他部門的一些制度，發(fā)文下去后，單位內(nèi)部的制度只停留在文字紙面上，沒有落實(shí)到實(shí)際工作中去。單位領(lǐng)導(dǎo)一般認(rèn)為注重廉政教育，干部職工不貪污受賄就可以了，缺乏行政事業(yè)單位管理的風(fēng)險(xiǎn)意識。

（三）部門預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)

在進(jìn)行內(nèi)部控制管理的過程中，為了能夠獲得良好的管理效果，需要根據(jù)部門的發(fā)展需要制定預(yù)算，但是當(dāng)前大部分行政事業(yè)單位都會根據(jù)自己的需要進(jìn)行預(yù)算的制定，但是在預(yù)算執(zhí)行的過程中情況卻不理想。在進(jìn)行管理的過程中，會根據(jù)部門的實(shí)際需要對項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，并追加項(xiàng)目，而這些情況的存在使得預(yù)算的隨意性變大，不利于管理的進(jìn)行。在進(jìn)行行政事業(yè)單位管理的過程中，還存在著一種情況就是其資金來源比較多，因而監(jiān)督工作難以開展到位，使得在預(yù)算執(zhí)行的過程中會出現(xiàn)失控的現(xiàn)象，不能對會計(jì)工作進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。

三、完善內(nèi)部會計(jì)控制制度

（一）統(tǒng)一內(nèi)部控制制度

雖然行政事業(yè)單位在管理的過程中已經(jīng)認(rèn)識到了內(nèi)部控制的重要性，但是沒有形成統(tǒng)一的管理制度，因而導(dǎo)致各個單位根據(jù)自己的情況，采用不成文的規(guī)定進(jìn)行管理，帶有較強(qiáng)的隨意性。為了能夠改變這一狀況，應(yīng)該綜合當(dāng)前各個單位采用的會計(jì)管理制度，并引進(jìn)先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度的制定。形成統(tǒng)一的內(nèi)部控制管理制度，能夠?qū)墓芾硎侄巍⒐芾韮?nèi)容、管理方式等多個方面對會計(jì)的內(nèi)部管理進(jìn)行約束，使其更加的規(guī)范化。同時，形成統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度能夠合理的規(guī)定崗位職責(zé)，使每個工作人員能夠明確自己的責(zé)任和義務(wù)，在工作的過程中嚴(yán)格按照要求完成任務(wù)，不會出現(xiàn)推諉持平的現(xiàn)象。

（二）重視人員培訓(xùn)，加強(qiáng)人力資源管理

會計(jì)人員的綜合素質(zhì)對于行政事業(yè)單位的會計(jì)管理水平具有重要的影響因此應(yīng)該重視會計(jì)人員的培訓(xùn)工作。在對會計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)的過程中要堅(jiān)持理論與實(shí)際相結(jié)合的原則。一方面要向會計(jì)人員傳播先進(jìn)的會計(jì)理論，使其能夠用先進(jìn)的思想武裝自己，提高自己的認(rèn)識，另一方面要加強(qiáng)會計(jì)人員的實(shí)踐能力，靈活處理各類問題。同時，要重視對會計(jì)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)。從而使會計(jì)人員在工作過程中嚴(yán)格要求自己，減少貪污腐敗等問題的出現(xiàn)，從而能夠不斷提高行政事業(yè)單位的會計(jì)內(nèi)部控制水平。

（三）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識

部分行政事業(yè)單位之所以在開展工作的過程中，難以取得良好的內(nèi)部控制效果，是因?yàn)閱挝粌?nèi)缺乏內(nèi)部控制的意識，無法認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性。因此在工作的過程中對內(nèi)部控制不夠重視。為了能夠改變這一狀況，應(yīng)該加強(qiáng)對行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的相關(guān)培訓(xùn)，使其認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，并在工作中嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部控制工作，進(jìn)而取得良好的工作效果。

（四）強(qiáng)化外部監(jiān)督

要想能夠取得良好的內(nèi)部控制效果，就要重視監(jiān)督工作的開展。因此在工作中應(yīng)該不斷強(qiáng)化外部監(jiān)督。首先根據(jù)行政事業(yè)單位發(fā)展的具體需要，對監(jiān)督工作的開展進(jìn)行指導(dǎo)，能夠使得整個行政事業(yè)單位的監(jiān)督工作成為一項(xiàng)體系化、規(guī)范化的工作，從而使會計(jì)工作能夠規(guī)范開展，不斷提高其質(zhì)量，保證國有財(cái)產(chǎn)的安全。

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作者簡介：陳建明，江西省新余市渝水區(qū)財(cái)政局。