行政事業單位會計內部控制分析

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一、內部制度建設的必要性

（一）保護資產

內部資產的保護關系到國家利益，因此應該重視。而內部控制制度的建設與使用對資產保護起著重要的作用。主要表現在：可以減少財物被損壞的現象的出現，能夠減少浪費問題的出現。行政事業單位在進行運行的過程中主要的資金支持是財政資金，為了保證行政事業單位的正常運轉，在進行管理的過程中應該不斷完善財務管理制度，能夠對單位中的資金應用進行約束，從而減少資金浪費的情況的出現。能夠避免貪污腐敗等事件的發生。

（二）保證會計信息質量

通過內部控制制度能夠對各項業務進行明確的分工，從而使責任落實到具體的個人。而這一控制制度的應用還能夠使會計信息在相互監督的情況下產生，從而能夠減少錯誤信息的產生，保證會計信息的準確性，使其能夠在行政事業單位管理中發揮更為重要的作用。近幾年，由于假賬、假財務報表在內部控制中頻頻發生，使得這一現象為社會公眾所關注。而內部控制制度的應用能夠有效改善這一問題，保證提供的會計信息準確、可靠，從而有利于相關公眾的順利開展。

（三）依法理財

為了能夠提高單位內部的會計和財務管理水平，應該根據單位的需要建立單位內部的監督機制，從而保證事業單位內部能夠完成自我監督工作，這樣也就能夠使得最終的會計數據能夠滿足管理需求。并且，為了保證市場經濟的合理運行，在進行管理的過程中，應該根據實際情況進行相關法律的制定，從而能夠較好的約束自我，并在法律的指導下開展理財工作。

二、內控制度存在的問題

（一）財務管理制度不健全

開展內部控制有利于提高行政事業單位的管理效率。但是當前在進行行政事業單位會計工作的過程中缺乏健全的管理制度，因而不利于其作用的發揮。在進行內部考核的過程中，相關的監督機制也沒有落實到位。在進行管理的過程中，為了保證管理工作的有序開展，應該對其進行監督，但是由于監督機制不能夠落實到位，使得監督工作難以有效開展。在部分單位中會計機構的設置不夠合理，有的單位甚至沒有制定財務管理制度，在開展工作的時候只是遵循單位內習以為常的管理，并沒有成文的規定對其進行約束，因此導致財務工作比較隨意，容易導致問題的出現。沒有做到崗位分離。財務管理實現崗位分離，有利于崗位之間形成制約，從而能夠明確責任，減少問題的出現。

（二）建立內部控制意識不夠

行政事業單位特別是基層的單位一般沒有單獨設置內部控制的職能部門，有些雖確定了負責和牽頭的部門，但沒有給予必要的人力、物力和其他方面的積極支持。有的單位領導對內部控制的概念模糊，沒有建立單位內部控制體系的意識，大部分都是為了應付上級，照抄照搬上級或同級其他部門的一些制度，發文下去后，單位內部的制度只停留在文字紙面上，沒有落實到實際工作中去。單位領導一般認為注重廉政教育，干部職工不貪污受賄就可以了，缺乏行政事業單位管理的風險意識。

（三）部門預算執行不嚴

在進行內部控制管理的過程中，為了能夠獲得良好的管理效果，需要根據部門的發展需要制定預算，但是當前大部分行政事業單位都會根據自己的需要進行預算的制定，但是在預算執行的過程中情況卻不理想。在進行管理的過程中，會根據部門的實際需要對項目進行調整，并追加項目，而這些情況的存在使得預算的隨意性變大，不利于管理的進行。在進行行政事業單位管理的過程中，還存在著一種情況就是其資金來源比較多，因而監督工作難以開展到位，使得在預算執行的過程中會出現失控的現象，不能對會計工作進行有效的內部控制。

三、完善內部會計控制制度

（一）統一內部控制制度

雖然行政事業單位在管理的過程中已經認識到了內部控制的重要性，但是沒有形成統一的管理制度，因而導致各個單位根據自己的情況，采用不成文的規定進行管理，帶有較強的隨意性。為了能夠改變這一狀況，應該綜合當前各個單位采用的會計管理制度，并引進先進的經驗進行統一的內部控制制度的制定。形成統一的內部控制管理制度，能夠對從管理手段、管理內容、管理方式等多個方面對會計的內部管理進行約束，使其更加的規范化。同時，形成統一的內部控制制度能夠合理的規定崗位職責，使每個工作人員能夠明確自己的責任和義務，在工作的過程中嚴格按照要求完成任務，不會出現推諉持平的現象。

（二）重視人員培訓，加強人力資源管理

會計人員的綜合素質對于行政事業單位的會計管理水平具有重要的影響因此應該重視會計人員的培訓工作。在對會計人員進行培訓的過程中要堅持理論與實際相結合的原則。一方面要向會計人員傳播先進的會計理論，使其能夠用先進的思想武裝自己，提高自己的認識，另一方面要加強會計人員的實踐能力，靈活處理各類問題。同時，要重視對會計人員的職業道德培訓。從而使會計人員在工作過程中嚴格要求自己，減少貪污腐敗等問題的出現，從而能夠不斷提高行政事業單位的會計內部控制水平。

（三）增強內部控制意識

部分行政事業單位之所以在開展工作的過程中，難以取得良好的內部控制效果，是因為單位內缺乏內部控制的意識，無法認識到內部控制的重要性。因此在工作的過程中對內部控制不夠重視。為了能夠改變這一狀況，應該加強對行政事業單位負責人的相關培訓，使其認識到內部控制的重要性，并在工作中嚴格按照相關規定開展內部控制工作，進而取得良好的工作效果。

（四）強化外部監督

要想能夠取得良好的內部控制效果，就要重視監督工作的開展。因此在工作中應該不斷強化外部監督。首先根據行政事業單位發展的具體需要，對監督工作的開展進行指導，能夠使得整個行政事業單位的監督工作成為一項體系化、規范化的工作，從而使會計工作能夠規范開展，不斷提高其質量，保證國有財產的安全。

參考文獻：

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[2]崔惠芹.淺議行政事業單位會計內部控制制度建設[J].中國農業會計，2010（08）

[3]陳艷紅.行政事業單位會計內部控制制度建設[J].中國市場，2017（05）

作者簡介：陳建明，江西省新余市渝水區財政局。