銀行全面成本管理研究

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全面成本管理是一種現代成本管理思想和理論體系，不同于傳統成本管理，是建立在成本作業制度和原理的基礎之上。銀行全面成本管理主要依據銀行經營管理各個層次、各個部門、各個環節的成本風險和收益情況，參照投入產出理論，對成本進行調節和控制。為實現銀行價值最大化的目標，在運作層面著力于改善和提高銀行資源配置效率，通過全方位、多角度、全員參與來不斷優化銀行成本管理。

1銀行推行全面成本管理的意義

1.1有利于銀行改進成本管理方法，貫徹成本管理思想

目前有些銀行在成本管理方面，主要針對利息支出、人員費用等顯性方面，而忽視了在業務流程、風險管理、營銷管理、產品拓展等隱性方面的成本；同時，銀行在成本管理方面缺乏計劃性，有關成本的決策科學性不足。而全面成本管理作為銀行財務管理的重要內容，貫穿于各業務活動的始終，不僅是銀行價值創造的重要來源，也是突顯銀行應變能力、提升銀行核心能力的主要途徑。通過推行全面成本管理，可以實現銀行各部門、各人員、各產品成本管理的精細化和標準化，通過全員參與成本管理過程，能有效改進成本管理方法，進一步貫徹成本管理思想，進而提高銀行整體盈利能力。

1.2有利于銀行搭建成本管理信息平臺，提高管理水平

過去銀行在成本管理方面太過于依賴歷史數據，缺乏對現有信息的科學處理；成本管理與市場接軌不夠，不能深入反映銀行整體經營過程，更談不上從銀行運營、客戶、營銷渠道等方面獲取更多財務成本方面的有效信息。全面成本管理涉及到銀行整個經營管理過程，體現在運營的各個環節，通過對信息的收集、記錄、整體和分析，借助信息管理系統，形成龐大的數據庫以備決策所需。同時，全面成本管理也能從信息分析的角度，深入挖掘銀行在獲取盈利各要素相關信息，為科學決策提供信息支撐，進一步提升管理水平。

1.3有利于銀行提高資源配置效率，健全考評機制

目前部分銀行在資源利用方面存在普遍問題，表現在：一方面，銀行本身資源的有限性限制了銀行業務的發展；另一方面，銀行內部資源配置的低效率普遍存在，兩者的出現導致銀行在成本管理方面處于被動局面。另外，銀行成本管理的評價、監督、約束和激勵機制不完善，導致部門之間溝通出現障礙。缺乏有效的激勵約束機制，不利于調動銀行員工的積極性。推行全面成本管理，能促進銀行建立科學的、有效的評價機制，優化資產凈利率、呆壞賬回收率等重要指標，實現經營業績的全方位考核，解決資源配置問題。同時，建立健全激勵約束機制和考評制度，可以有效調動員工工作積極性，保證全員參與成本管理過程。

2銀行推行全面成本管理的措施

2.1轉變傳統觀念，提高成本管理水平

首先，明確成本責任制，將成本管理落實到每個部門、每個員工。在具體工作中，要努力營造銀行整體算總賬，下屬部門和網點算分賬、細賬，每個員工算小賬的良好氛圍。其次，推行全面成本管理，需要健全成本管理與部門、個人利益相關聯的激勵約束機制。通過獎懲分明的措施來激發員工節約成本的積極性，促使各部門、各員工自覺核算。要依靠利益聯動機制對部門及下屬機構進行考核，并承擔相應管理責任。再次，推行全面成本管理，要明確責任成本、戰略成本以及全面成本的作用。全面成本管理強調的是銀行全員參與，共同承擔成本責任。最后，推行全面成本管理，必須密切關注成本管理重點。要轉變成本管理和控制的觀念，將事前控制的思想付諸實踐。因此，全面成本管理關注銀行經營管理的源頭，通過對產生成本的人、財、物、產品、業務等布局的調正，從根本上堵住漏洞。全面成本管理是通過全方位、全體員工、全過程的管理實現投入產出比率的最大化，而不是單純的精打細算。2017年3月，某銀行強調要狠抓全面成本管理，通過轉變觀念，提高成本管理水平。具體而言，要狠抓“六項成本”：投資成本、管理成本、流轉成本。各公司要系統梳理改善項目，明確降本工作重點，扎實推進基于供應鏈的全面成本管理工作，實現整體最優化。

2.2構建與全面成本管理相匹配的全面信息管理系統

在銀行推行全面成本管理，需要整合現有的信息管理系統，構建新型的、與全面成本管理相匹配的全面信息管理系統。就目前來看，銀行的大部分業務以及內部管理都必須依靠信息管理系統來實施和運轉。為了更全面地對銀行業務進行規劃和管理，需要將銀行業務中各個子模塊進行有機整合，一方面可以借助信息、資源的共享來提高使用效率；另一方面也可以通過對成本信息的收集、整理和分析，幫助銀行在成本管理方面作出更有效的決策，優化成本管理過程。2013年11月，某銀行經過ERP實施和信息化管理實踐，用友U8+幫助企業循序漸進，逐步搭建起了完整的信息化管理平臺，構建了精細化成本管理體系，解決了原來一直困擾銀行的管理難題。

2.3明確成本管理重點，落實全面成本管理工作

銀行要抓住全面成本管理的重點，必須通過優化銀行資源配置來實現。具體而言，首先，銀行推行全面成本管理，要先確定價值創造的核心方向。通過統籌規模、效益和質量，確定銀行工作重心的轉移，進一步優化業務區域、機構、產品等環節。其次，推行全面成本管理，還要滿足銀行戰略性業務發展的需要。銀行的發展要綜合考慮競爭、市場等因素，以優化成本來帶動其他業務的發展。再次，推行全面成本管理，要注重效率，同時也要兼顧公平。效率優先能解決快速發展的問題，但公平也起到更好的保障作用。最后，推行全面成本管理，需要在資金、運營、資本、風險等成本方面加強預算管理和控制措施。具體而言，即在銀行業務發展中必須貫徹責任預算的思想，加強全員成本責任的落實。2013年1月，某銀行在實施全面成本管理的過程中，從資金成本、費用成本、風險成本、資本成本四個方面展開，同時處理好隱性成本的管理問題、短期效益與長期效益的問題、全面管理和重點控制的問題，收效明顯。

2.4建立健全全面成本管理激勵約束機制

推行全面成本管理，必須將權、責、利有機結合在一起，在具體工作中，要將成本管理的責任貫徹到銀行業務的每一個環節。通過建立健全激勵約束機制，使銀行內部各成本責任中心自覺實施自我控制，形成良性循環。推行全面成本管理，要進一步落實成本責任制。第一，要區分銀行各級責任主體，明確責任中心；第二，要明確銀行各級責任主體的責任范圍，通過劃定范圍來制定成本標準，進而優化全面成本預算制度；第三，要配套建立全面成本管理的激勵約束機制，通過對成本責任制的考核，將激勵約束措施融入到全面成本管理工作當中。2017年11月，波士頓咨詢公司在對我國商業銀行改革的調查中發現，目前我國銀行在客戶體驗、風險管理、激勵約束機制等方面取得了很大突破。銀行已經不只是滿足于做大，更是在做強。在這其中，激勵約束機制的健全與否尤其關鍵。

3結語

毋庸置疑，銀行推行全面成本管理，能有效降低銀行成本費用，同時還能提升銀行經濟效益和經營管理水平，進而實現銀行總體經營目標。但就目前來看，銀行在實施全面成本管理的過程中還存在諸多尚未解決的問題，未來繼續推行全面成本管理可能會遭遇瓶頸。

參考文獻

[1]杜麗.基于價值鏈會計的商業銀行全面預算管理體系探析——以C銀行為例[J].財會學習,2018(2).

[2]王偉.商業銀行成本管控存在的問題及對策探析[J].中國商論,2017(33).

作者:張欣怡 單位:中國銀行股份有限公司