石油科研機(jī)構(gòu)合同費(fèi)用集中管理

序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]一篇石油科研機(jī)構(gòu)合同費(fèi)用集中管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

石油科研機(jī)構(gòu)作為石油公司的重要組成部分，其企業(yè)特點(diǎn)有別于一般生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，具有“技術(shù)為主、管理為輔”的特點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上成立的合同管理部門(mén)通常以服務(wù)科研定位，具有采辦和市場(chǎng)兼具的職能，從而帶來(lái)了合同費(fèi)用管理需要兼顧收入合同和支出合同的特點(diǎn)。隨著科研機(jī)構(gòu)相互間開(kāi)展研究合作的增多，一家科研機(jī)構(gòu)牽頭，多家科研機(jī)構(gòu)合作開(kāi)展研究的背景下，產(chǎn)生了類(lèi)似于合同分包的合同模式，這帶來(lái)了如何保障企業(yè)賬務(wù)收支平衡、避免收入和成本不匹配造成利潤(rùn)波動(dòng)過(guò)大、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和合同違約風(fēng)險(xiǎn)的需求。合同費(fèi)用集中管理模式的搭建，就是以“收支匹配”為目標(biāo)，建立從合同簽訂前的利潤(rùn)預(yù)測(cè)和采辦計(jì)劃開(kāi)始，以合同簽訂為管理實(shí)際介入時(shí)點(diǎn)，到所有合同履行完畢，以項(xiàng)目為管理單位進(jìn)行的合同收款和合同付款的全生命周期費(fèi)用管理。

一、合同費(fèi)用集中管理模式的內(nèi)涵

（一）全面集中管理

相較于以合同為管理單位的分散管理模式，合同費(fèi)用集中管理模式強(qiáng)調(diào)以項(xiàng)目為管理單位的集中管理。將收入合同和相關(guān)的支出合同聯(lián)系起來(lái)，通過(guò)全面集中管理，充分發(fā)揮信息集中的優(yōu)勢(shì)，建立合同費(fèi)用控制表，全面掌握外委合同預(yù)算、合同金額、付款里程碑點(diǎn)、合同進(jìn)度、以及付款情況等；全面掌握收入合同金額、收款里程碑點(diǎn)、合同進(jìn)度、以及收款情況等。在此基礎(chǔ)上，及時(shí)掌握收款及時(shí)率和付款及時(shí)率，提早發(fā)現(xiàn)費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)，提出有效防范措施。

（二）月度反饋機(jī)制

通過(guò)月報(bào)的形式，有效掌握了所有在運(yùn)行合同的完工進(jìn)度情況。在此基礎(chǔ)上，月度更新完善在運(yùn)行合同費(fèi)用控制表，通過(guò)對(duì)于收付款里程碑點(diǎn)的對(duì)比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)收款不及時(shí)和付款不及時(shí)的情況，將相關(guān)信息及時(shí)反饋業(yè)務(wù)單位，形成合同費(fèi)用控制月度反饋機(jī)制，有效監(jiān)督收款及時(shí)率和付款及時(shí)率，督促業(yè)務(wù)單位關(guān)注合同費(fèi)用執(zhí)行情況，協(xié)助開(kāi)展相關(guān)收付款工作。月度反饋機(jī)制的建立，保障了合同費(fèi)用集中管理模式的及時(shí)性和有效性，也為業(yè)務(wù)單位及時(shí)掌握項(xiàng)目信息提供了窗口。

（三）雙向監(jiān)督機(jī)制

月度反饋機(jī)制的建立，同時(shí)形成了業(yè)務(wù)單位與合同管理部門(mén)之間的雙向監(jiān)督機(jī)制。業(yè)務(wù)單位作為預(yù)算執(zhí)行責(zé)任部門(mén)，對(duì)于合同費(fèi)用有動(dòng)力督促其及時(shí)執(zhí)行；合同管理部門(mén)為避免收款和付款不及時(shí)造成的稅務(wù)和合同違約風(fēng)險(xiǎn)，也對(duì)合同費(fèi)用執(zhí)行有監(jiān)督的動(dòng)力。合同管理部門(mén)監(jiān)督業(yè)務(wù)單位及時(shí)提供項(xiàng)目最新進(jìn)度情況，協(xié)助提供收付款相關(guān)支持材料；業(yè)務(wù)單位掌握收付款信息，督促合同管理部門(mén)及時(shí)完成合同收付款。雙向監(jiān)督有效保障了合同執(zhí)行率與付款比例的匹配，同時(shí)也為收入合同的及時(shí)收款提供了保障。

二、合同費(fèi)用集中管理模式的主要做法

（一）建立合同費(fèi)用控制表

合同費(fèi)用控制表，是合同費(fèi)用集中管理的中樞，按照項(xiàng)目歸類(lèi)，體現(xiàn)收入合同和相應(yīng)支出合同的勾稽關(guān)系，全面反映收入合同的簽約金額、合同簽訂日期、預(yù)計(jì)完工日期、收款里程碑點(diǎn)、合同完工進(jìn)度以及收款情況等；全面反映與收入合同相對(duì)應(yīng)的支出合同的預(yù)算金額、簽約金額、付款里程碑點(diǎn)、合同完工進(jìn)度以及付款情況等。通過(guò)上述信息的掌握，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析、控制。1.收入合同與支出合同的完工進(jìn)度匹配度根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和實(shí)際工作情況的不同，主要存在三種情況。一是收入合同進(jìn)度快于支出合同完工的進(jìn)度。這種情況的發(fā)生主要發(fā)生在石油科研機(jī)構(gòu)承擔(dān)大部分工作，分包合同只承擔(dān)少部分輔助工作的情況。從利潤(rùn)的角度來(lái)說(shuō)，這類(lèi)收入合同風(fēng)險(xiǎn)不大，只要保證合同收付款的正常進(jìn)行，就能保證利潤(rùn)的正常獲取。二是收入合同進(jìn)度慢于支出合同完工的進(jìn)度。這種情況多發(fā)生在石油科研機(jī)構(gòu)不具備某些客觀條件，從而進(jìn)行分包，并且在收入合同中所占的分包比例也比較高。這類(lèi)項(xiàng)目是在合同費(fèi)用集中管理中關(guān)注的重點(diǎn)，因?yàn)樗赡軒?lái)兩部分的風(fēng)險(xiǎn)。首先是合同違約的法律風(fēng)險(xiǎn)。按照大多數(shù)石油科研機(jī)構(gòu)專(zhuān)款專(zhuān)用的財(cái)務(wù)管理制度，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，必須收入合同相關(guān)款項(xiàng)收回后，才能進(jìn)行外委合同相關(guān)費(fèi)用的支付。而按照上述情況，可能就存在外委合同已經(jīng)執(zhí)行完畢，但是收入合同因?yàn)橥旯け壤催_(dá)到業(yè)主方要求尚未收回款項(xiàng)無(wú)法支付的情況，從而造成合同違約的法律風(fēng)險(xiǎn)。要解決上述問(wèn)題主要有兩個(gè)方案，一是進(jìn)行資金墊付，二是收入合同預(yù)收款。這就要求在合同費(fèi)用集中管理中，在發(fā)現(xiàn)收入合同進(jìn)度慢于支出合同完工進(jìn)度的時(shí)候，對(duì)收款的及時(shí)性要高度關(guān)注，查閱收款里程碑點(diǎn)與收入合同進(jìn)度的關(guān)系，警示業(yè)務(wù)單位項(xiàng)目組，將外委合同無(wú)法及時(shí)付款的違約風(fēng)險(xiǎn)防范于未然。然后是利潤(rùn)波動(dòng)過(guò)大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所得稅是按照企業(yè)的利潤(rùn)額納稅，上述情況可能造成在某段時(shí)間賬面虧損，導(dǎo)致利潤(rùn)波動(dòng)過(guò)大，反應(yīng)到稅務(wù)方面，就會(huì)出現(xiàn)納稅額波動(dòng)的情況。合同費(fèi)用集中管理的另一個(gè)管理目標(biāo)就是保障利潤(rùn)平穩(wěn)，避免利潤(rùn)波動(dòng)過(guò)大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是收入合同進(jìn)度與支出合同完工進(jìn)度相匹配。這是最理想的狀況，也是合同費(fèi)用集中管理想達(dá)到的管理目標(biāo)。2.收入合同的完工進(jìn)度和收款里程碑點(diǎn)的匹配度通過(guò)合同費(fèi)用控制表，可以及時(shí)掌握收入合同的完工進(jìn)度，結(jié)合收款情況，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)目前收入合同收款及時(shí)度，便于收付款管理崗及時(shí)啟動(dòng)收款申請(qǐng)程序。3.支出合同的完工進(jìn)度和付款里程碑點(diǎn)的匹配度通過(guò)合同費(fèi)用控制表，可以及時(shí)掌握支出合同的完工進(jìn)度，結(jié)合付款情況，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)目前支出合同付款及時(shí)度，便于收付款管理崗及時(shí)監(jiān)督付款情況，督促款項(xiàng)的及時(shí)支付。合同費(fèi)用控制表在合同簽約完畢后對(duì)合同信息歸口管理，建立實(shí)時(shí)更新的在運(yùn)行合同臺(tái)賬。以最終簽約合同內(nèi)容為準(zhǔn)，保證合同信息的準(zhǔn)確有效，為后續(xù)收付款集中管理打好基礎(chǔ)。

（二）完工進(jìn)度月度更新

合同費(fèi)用控制表建立完畢后，保證其中信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性就成了最重要的內(nèi)容。合同費(fèi)用集中管理要求收入合同和支出合同完工進(jìn)度月度報(bào)送，保障了合同費(fèi)用控制表的信息準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

（三）收付款集中管理

合同管理部門(mén)全面負(fù)責(zé)收入合同和支出合同收付款的集中管理，負(fù)責(zé)所有收入合同的發(fā)票開(kāi)具、寄送和管理等工作，負(fù)責(zé)所有支出合同的發(fā)票處理、完工進(jìn)度錄入、材料準(zhǔn)備、支付審查和管理等工作，這樣就保障了收付款信息的及時(shí)掌握和更新。

（四）建立月度反饋機(jī)制

從上述描述中可以看出，圍繞合同費(fèi)用控制表，通過(guò)完工進(jìn)度月度更新、收款集中管理和付款集中管理，保證了合同費(fèi)用控制表信息的準(zhǔn)確性和有效性。在完成這一步加工工作的基礎(chǔ)上，向財(cái)務(wù)管理部和業(yè)務(wù)單位反饋信息，形成合同費(fèi)用集中管理的月度反饋機(jī)制。對(duì)于業(yè)務(wù)單位，針對(duì)收入合同與支出合同完工進(jìn)度不匹配的情況進(jìn)行警示，將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反饋給項(xiàng)目組，督促其關(guān)注完工進(jìn)度的匹配情況，并及時(shí)協(xié)助合同管理部門(mén)完成相關(guān)的收付款工作。對(duì)于財(cái)務(wù)管理部，及時(shí)反饋收入合同開(kāi)票情況，便于財(cái)務(wù)管理部對(duì)于收入合同的回款進(jìn)行管理。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理部將月度應(yīng)收賬款情況反饋給合同管理部門(mén)，便于合同管理部門(mén)對(duì)于收入合同回款的催收和督促。

（五）建立雙向監(jiān)督機(jī)制

月度反饋機(jī)制的建立，同時(shí)形成了合同管理部門(mén)與業(yè)務(wù)單位之間的雙向監(jiān)督機(jī)制，以及合同管理部門(mén)與財(cái)務(wù)管理部之間的雙向監(jiān)督機(jī)制。業(yè)務(wù)單位作為預(yù)算責(zé)任單位，有動(dòng)力監(jiān)督支出合同的費(fèi)用執(zhí)行情況，從而監(jiān)督合同管理部門(mén)及時(shí)完成合同款項(xiàng)的支付；合同管理部門(mén)有動(dòng)力避免合同的違約風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而監(jiān)督業(yè)務(wù)單位及時(shí)推薦合同執(zhí)行進(jìn)度，完成合同收付款工作，保障完工進(jìn)度以及款項(xiàng)收支的平衡。財(cái)務(wù)管理部作為收支款項(xiàng)的責(zé)任單位，掌握款項(xiàng)收支的最直接信息，有動(dòng)力督促合同管理部門(mén)及時(shí)對(duì)款項(xiàng)進(jìn)行催收；合同管理部門(mén)為避免合同違約風(fēng)險(xiǎn)，幫助財(cái)務(wù)管理部防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同樣有動(dòng)力督促財(cái)務(wù)管理部及時(shí)反饋應(yīng)收賬款信息，及時(shí)開(kāi)具發(fā)票收回款項(xiàng)。

三、合同費(fèi)用集中管理模式的實(shí)施效果

（一）提高合同收付款及時(shí)率

以筆者所在原單位從2012年開(kāi)始實(shí)施合同費(fèi)用集中管理模式后的數(shù)據(jù)為例，在合同費(fèi)用集中管理下，通過(guò)雙向監(jiān)督機(jī)制的有效運(yùn)行，同時(shí)提高了收入合同的收款及時(shí)率和支出合同的付款及時(shí)率。付款及時(shí)率方面，統(tǒng)計(jì)事業(yè)單位類(lèi)供應(yīng)商2012~2016年驗(yàn)收后款項(xiàng)是否及時(shí)支付的數(shù)據(jù)，及時(shí)支付率分別為60%、58.3%、62.5%、73.3%、77.8%，五年付款及時(shí)率提高了17.8%。收款及時(shí)率方面，排除關(guān)聯(lián)公司對(duì)賬發(fā)票開(kāi)具的數(shù)據(jù)影響，統(tǒng)計(jì)2012年1~11月收款分布，2012~2016年實(shí)收款項(xiàng)筆數(shù)占應(yīng)收款項(xiàng)筆數(shù)占比，分別為74.7%、63.7%、66%、49%、62.8%。因業(yè)主費(fèi)用執(zhí)行按年度執(zhí)行，會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目年底集中收款的現(xiàn)象，上述數(shù)據(jù)體現(xiàn)出，通過(guò)合同費(fèi)用集中管理，促使實(shí)際收款時(shí)間合理分布在全年，側(cè)面反映出收款及時(shí)率的提高，有效減輕了年底“翹尾”、集中收款的情況。

（二）保障項(xiàng)目收支平衡，防范合同違約風(fēng)險(xiǎn)

這里的合同違約風(fēng)險(xiǎn)主要指由于收入合同收入不足，造成支出合同無(wú)法及時(shí)按合同約定如期支付的違約風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)合同費(fèi)用集中管理，在完工量進(jìn)度月度更新和付款收款信息實(shí)時(shí)更新的基礎(chǔ)上，月度反饋機(jī)制對(duì)于收入合同與支出合同完工量不匹配的警示反饋，保證了信息的有效流動(dòng)。再通過(guò)雙向監(jiān)督機(jī)制，合力推動(dòng)項(xiàng)目收支平衡，有效達(dá)到防范合同違約風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（三）保障利潤(rùn)的真實(shí)反映，避免利潤(rùn)過(guò)度波動(dòng)

筆者所在原單位合同成本確認(rèn)是以項(xiàng)目組上報(bào)的月度完工進(jìn)度為依據(jù)，合同管理部門(mén)錄入ERP系統(tǒng)作為起點(diǎn)；收入的確認(rèn)是以收款發(fā)票開(kāi)具為依據(jù)。通過(guò)合同費(fèi)用集中管理，保障項(xiàng)目完工情況的真實(shí)反映，收付款的及時(shí)辦理，有效保障了利潤(rùn)的真實(shí)反映。在雙向監(jiān)督機(jī)制的保障下，業(yè)務(wù)單位和合同管理部門(mén)合力推進(jìn)項(xiàng)目收支平衡，避免了利潤(rùn)的過(guò)度波動(dòng)，從而避免了利潤(rùn)過(guò)度波動(dòng)帶來(lái)的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)2007~2016年的利潤(rùn)總額數(shù)據(jù)，將其分為2007~2011年和2012~2016年兩組，用標(biāo)準(zhǔn)差來(lái)反映其離散程度，2007~2016年十年利潤(rùn)總額標(biāo)準(zhǔn)差為5618萬(wàn)元，2007~2011年前五年利潤(rùn)總額標(biāo)準(zhǔn)差為5129萬(wàn)元，2012~2016年近五年利潤(rùn)總額的標(biāo)準(zhǔn)差為4643萬(wàn)元。反映出近五年利潤(rùn)波動(dòng)程度有效降低。

（四）為廣大科研人員減壓

在合同費(fèi)用集中管理模式下，所有收入合同和支出合同的費(fèi)用控制、收付款申請(qǐng)和流程辦理均由合同管理部門(mén)統(tǒng)一完成，廣大科研人員不需要為合同費(fèi)用管理而在內(nèi)外部溝通、材料準(zhǔn)備、審批文件流轉(zhuǎn)等繁瑣事務(wù)投入大量的精力，很好地實(shí)現(xiàn)了為科研人員減壓，為科研人員營(yíng)造了輕松的科研工作氛圍，使廣大科研人員的智力發(fā)揮出了更大的價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

[1]滕遂林,全面控制在服務(wù)采購(gòu)中的應(yīng)用分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2013(09).

[2]滕遂林,石油科研單位加強(qiáng)采購(gòu)管理標(biāo)準(zhǔn)化的措施[J].石油工業(yè)技術(shù)監(jiān)督,2013(06).

作者:朱澤橙 單位:中海石油（中國(guó)）有限公司