國有企業(yè)全面預算管理思考

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進入21世紀，隨著全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，國有企業(yè)發(fā)展的同時也面臨著不小的生存壓力。曾經(jīng)粗獷的管理方式已經(jīng)過去，要順應時展、做到精細化管理、節(jié)約、增效，就應該有一套科學的計劃。這個計劃不僅要與時俱進，更要適應企業(yè)，讓企業(yè)從中得到高效，而這個計劃就是預算。全面預算管理深入企業(yè)每一個角落，結合企業(yè)經(jīng)營狀況，對未來經(jīng)營活動、現(xiàn)金流、財務結果進行預測和籌劃，通過不斷地整合、對比、分析、調整，為企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略保駕護航。國有企業(yè)掌控著國家大部分的重要行業(yè)，國有企業(yè)的發(fā)展直接反映了國家的發(fā)展。隨著日趨激烈的市場競爭，國有企業(yè)如何在市場中立于不敗之地，如何有效地管理成了企業(yè)領導者的新課題。為了不斷適應時代的發(fā)展與變化，不斷提升企業(yè)的市場占有率，各式各樣的管理方式層出不窮。國有企業(yè)為了爭取一席之地，也在不斷地改革、學習新的管理模式，以企業(yè)有限的資源應對無限的需求。全面預算管理就是最有效的管理手段之一。

一、全面預算管理的概念與特點

（一）全面預算管理的概念

全面預算管理，是利用預算對企業(yè)內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。全面預算管理通過預算滲透于企業(yè)各個角落，對企業(yè)的資源分配、利用、考評等進行管理，在企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)揮著重要作用。

（二）全面預算管理的特點

1.一致性未來是不確定的，而企業(yè)生存和發(fā)展需要持續(xù)應對不確定的未來。計劃是制定未來的方向，以實現(xiàn)既定目標。戰(zhàn)略是將企業(yè)內外優(yōu)勢相結合的計劃，預算是計劃的主要方法之一，預算必須與公司戰(zhàn)略保持一致，否則戰(zhàn)略就不可能成為現(xiàn)實。企業(yè)分析外部因素以確認所面臨的機會與威脅，同時分析內部因素以確認自己所具備的競爭優(yōu)勢與劣勢，一旦企業(yè)知道如何將自己所具備的優(yōu)勢與市場機會相匹配，它就擁有了可據(jù)以制定預算的戰(zhàn)略。國有企業(yè)全面預算管理如同一根絲帶，連接著企業(yè)發(fā)展整體戰(zhàn)略和日常經(jīng)營，將企業(yè)戰(zhàn)略分解成各個發(fā)展目標，并制定滿足各目標需求的方案與對策等，以此來提升企業(yè)戰(zhàn)略能力促進企業(yè)發(fā)展。2.全員性全面預算管理是一個企業(yè)或一個部門在一年、一個營運期間或短期內的總體經(jīng)營計劃。全面預算管理為企業(yè)所有經(jīng)營活動設定目標，包括必要資金的計劃。采取自下而上的方式，優(yōu)點在于它允許下屬參與全過程。因此可以獲得員工對目標的支持。各部門主管與主要員工共同參與，共同制定本部門預算，由上級部門進行總預算的整體編制、檢查修正，使預算更加精細、準確。同時，將預算責任分解到每一位參與者，從實際執(zhí)行任務的員工那里得到反饋，促使預算的順利完成。3.全面性全面預算管理的全面性不僅指企業(yè)日常經(jīng)營活動的收支，還反映著企業(yè)的非財務指標。只完成一項是無法達到企業(yè)的戰(zhàn)略目標，只有全面的將企業(yè)各項數(shù)據(jù)分解、整合、分析，才能更好地滿足企業(yè)預算的要求。

二、國有企業(yè)全面預算管理的意義

近幾年隨著中國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，國有企業(yè)的發(fā)展也不容小視。自從20世紀歐美大中型企業(yè)普遍開始采用全面預算管理以來，全面預算管理模式已在中國應用于各個行業(yè)。它不僅優(yōu)化了國有企業(yè)的經(jīng)濟管理模式，還帶動了整體國民經(jīng)濟的發(fā)展，幫助企業(yè)在復雜多變的市場經(jīng)濟下拉響風險警報，提高經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略。

（一）全面預算管理能保障企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略穩(wěn)步前行

全面預算管理從銷售預測和銷售預算開始，規(guī)劃企業(yè)成本流的方方面面，很少有公司能夠在沒有預算的情況下應對自如。一些卓有成效的企業(yè)取得成功的原因也在于它們利用企業(yè)的優(yōu)勢為基礎，與市場機會很好地結合在一起，制定出滿足企業(yè)發(fā)展的各項方案、對策，把整個企業(yè)的戰(zhàn)略目標融入各個部門，相互協(xié)作，以實現(xiàn)既定的長短期目標。但僅有好的戰(zhàn)略并不夠，企業(yè)需將戰(zhàn)略轉化為行動，這就需要預算。好的預算不僅能控制成本，還能減少各項經(jīng)營財務風險，提升企業(yè)對突發(fā)事件的應變力，保障企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略穩(wěn)步前行，日常運營與總體目標保持一致。

（二）全面預算管理有助于優(yōu)化企業(yè)資源配置

一塊蛋糕分給10個不同年齡、不同身體狀況的人吃，要如何分才能讓10個人都吃飽吃好？這要求分蛋糕的人根據(jù)不同人各自的條件，合理分配才行。如若都平均分配必定出現(xiàn)吃不下和不夠吃的現(xiàn)象。企業(yè)也一樣，所有實體都只擁有有限資源，它們需要充分利用這有限資源，以獲得競爭優(yōu)勢。全面預算管理涉及了國有企業(yè)的方方面面，根據(jù)不同的項目、不同的目標、不同的部門將有限的資金合理劃分，正所謂好鋼用在刀刃上，通過對現(xiàn)金流有效的控制，優(yōu)化資源配置，使過去粗糙的管理變得更加精細化、科學化。

（三）全面預算管理有利于企業(yè)的內部控制和風險管理

全面預算管理作為內部控制重要的手段之一，在企業(yè)的經(jīng)營中也發(fā)揮著不小的作用。首先，全面預算管理以其全面性對生產(chǎn)經(jīng)營有著導向性，為實現(xiàn)營業(yè)目標指明方向。其次，全面預算管理通過對資金的管控，有效地降低了企業(yè)經(jīng)營風險、防止財務作弊，預防不必要地浪費。此外，全面預算管理還為企業(yè)各部門經(jīng)濟責任考核提供了評估依據(jù)。

三、國有企業(yè)全面預算管理存在的若干問題及分析

（一）對全面預算管理的認識不足

有些國有企業(yè)對全面預算管理認識不足，實際工作中，編制預算為了應付上級單位，在財務部抄取一些相關數(shù)據(jù)，再加以修改就算完成，既不包括固定預算，也不包括滾動預算，成本、費用也照搬上年，現(xiàn)金流更是死拼硬湊出來，使得預算數(shù)據(jù)與實際嚴重不符，全面預算管理也變得毫無意義。還有的企業(yè)將上級下?lián)艿恼w預算目標如“切西瓜”一般分成幾塊，分配到各個部門，視部門情況和執(zhí)行力于不顧，導致有的部門根本無法完成預算目標，而有些執(zhí)行力較強的部門看到預算已完成就怠于工作。

（二）全面預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略脫軌

國有企業(yè)要發(fā)展，就必須根據(jù)企業(yè)內外環(huán)境制定出一套適合企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營戰(zhàn)略，作為企業(yè)長期目標。在企業(yè)長期戰(zhàn)略目標指導下，把企業(yè)現(xiàn)狀與長期戰(zhàn)略相結合，進行全面預算管理，將長期目標分解成多個短期目標，逐步完成各長短期目標。但實際中許多企業(yè)并未采取此方法，缺乏企業(yè)戰(zhàn)略意識，不以長期戰(zhàn)略為指導方向。還有些國有企業(yè)直接將預算編制工作交于財務人員，然而這些人員對企業(yè)戰(zhàn)略沒有清晰、全面的了解，也沒有市場經(jīng)驗，所編制的預算往往以上年數(shù)據(jù)為參考、修改，不僅與戰(zhàn)略脫軌，還無任何參考價值。使得整體戰(zhàn)略目標脫軌，差之毫厘失之千里。

（三）全面預算管理考評機制不完善

由于國有企業(yè)考核激勵機制不完善，導致根本不重視，無法做到真正地全面預算，很多企業(yè)甚至無預算考核，例如有些部門擔心資金不足，影響項目執(zhí)行，很多情況下抱著“反正是預算，無所謂”的想法，在預算時謊報、虛增項目預算成本，項目執(zhí)行時也不按規(guī)定，浪費無度，導致大量國有資產(chǎn)浪費、流失。

四、加強國有企業(yè)全面預算管理的相應措施

（一）提高對全面預算管理的認識，完善預算管理體系

如果全面預算管理無法在國有企業(yè)中發(fā)揮效果，那么一切都是空談，如何才能使它更好地為企業(yè)服務，首先要改變國企人員對全面預算管理不正確的認識，要將全面預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略緊密結合起來，使兩者方向一致，在此基礎上建立一套適合企業(yè)發(fā)展的、科學的、完善的全面預算管理體系，同時設立預算管理、審計、考核等專職預算管理人員，與各責任部門的預算人員組成預算網(wǎng)絡，共同協(xié)調保證全面預算的順利進行與管理。

（二）以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為全面預算管理導向

加強學習，強調企業(yè)戰(zhàn)略和長期發(fā)展目標的重要性。通過企業(yè)財務活動、內部控制等學習，深入了解戰(zhàn)略目標與企業(yè)經(jīng)營活動的關系，制定全面預算管理制度與考評制定，使得全面預算管理有章可循。全員參與，財務部與各部門相互協(xié)作，調動員工積極性。充分考慮企業(yè)財務、非財務指標，使企業(yè)的長短期目標與戰(zhàn)略目標、整體效益達到一致。

（三）建立有效的全面預算管理考評機制

有效地考評機制能夠合理的分配企業(yè)資金，優(yōu)化資源配置，而預算的考核在國有企業(yè)中還不夠完善。建立全面預算管理考核制度能更好地促使全面預算發(fā)揮作用。首先，從制度上樹立預算與考核的理念，工作認真的員工要予以肯定和獎勵，對工作中出現(xiàn)問題的要幫助其及時改正；其次，將考評結果與員工績效掛鉤，起到提升與調動員工參與性和積極性的作用。

五、結語

總而言之，全面預算管理對國有企業(yè)而言，在完善企業(yè)經(jīng)營和管理中起著不容忽視的重要作用，但因全面預算管理在國有企業(yè)中實行的時間較短，很多地方需要不斷地學習、改進，我們應通過提高國有企業(yè)對全面預算管理的認識，結合企業(yè)的長短期發(fā)展目標和戰(zhàn)略，制定科學、合理、全面的預算管理體系，以此來提升國有企業(yè)效益。

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作者:劉雯萍 單位:贛州有色冶金研究所