國有企業全面預算管理思考

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進入21世紀，隨著全球經濟一體化的發展，國有企業發展的同時也面臨著不小的生存壓力。曾經粗獷的管理方式已經過去，要順應時展、做到精細化管理、節約、增效，就應該有一套科學的計劃。這個計劃不僅要與時俱進，更要適應企業，讓企業從中得到高效，而這個計劃就是預算。全面預算管理深入企業每一個角落，結合企業經營狀況，對未來經營活動、現金流、財務結果進行預測和籌劃，通過不斷地整合、對比、分析、調整，為企業的長期發展戰略保駕護航。國有企業掌控著國家大部分的重要行業，國有企業的發展直接反映了國家的發展。隨著日趨激烈的市場競爭，國有企業如何在市場中立于不敗之地，如何有效地管理成了企業領導者的新課題。為了不斷適應時代的發展與變化，不斷提升企業的市場占有率，各式各樣的管理方式層出不窮。國有企業為了爭取一席之地，也在不斷地改革、學習新的管理模式，以企業有限的資源應對無限的需求。全面預算管理就是最有效的管理手段之一。

一、全面預算管理的概念與特點

（一）全面預算管理的概念

全面預算管理，是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。全面預算管理通過預算滲透于企業各個角落，對企業的資源分配、利用、考評等進行管理，在企業經營活動中發揮著重要作用。

（二）全面預算管理的特點

1.一致性未來是不確定的，而企業生存和發展需要持續應對不確定的未來。計劃是制定未來的方向，以實現既定目標。戰略是將企業內外優勢相結合的計劃，預算是計劃的主要方法之一，預算必須與公司戰略保持一致，否則戰略就不可能成為現實。企業分析外部因素以確認所面臨的機會與威脅，同時分析內部因素以確認自己所具備的競爭優勢與劣勢，一旦企業知道如何將自己所具備的優勢與市場機會相匹配，它就擁有了可據以制定預算的戰略。國有企業全面預算管理如同一根絲帶，連接著企業發展整體戰略和日常經營，將企業戰略分解成各個發展目標，并制定滿足各目標需求的方案與對策等，以此來提升企業戰略能力促進企業發展。2.全員性全面預算管理是一個企業或一個部門在一年、一個營運期間或短期內的總體經營計劃。全面預算管理為企業所有經營活動設定目標，包括必要資金的計劃。采取自下而上的方式，優點在于它允許下屬參與全過程。因此可以獲得員工對目標的支持。各部門主管與主要員工共同參與，共同制定本部門預算，由上級部門進行總預算的整體編制、檢查修正，使預算更加精細、準確。同時，將預算責任分解到每一位參與者，從實際執行任務的員工那里得到反饋，促使預算的順利完成。3.全面性全面預算管理的全面性不僅指企業日常經營活動的收支，還反映著企業的非財務指標。只完成一項是無法達到企業的戰略目標，只有全面的將企業各項數據分解、整合、分析，才能更好地滿足企業預算的要求。

二、國有企業全面預算管理的意義

近幾年隨著中國經濟的飛速發展，國有企業的發展也不容小視。自從20世紀歐美大中型企業普遍開始采用全面預算管理以來，全面預算管理模式已在中國應用于各個行業。它不僅優化了國有企業的經濟管理模式，還帶動了整體國民經濟的發展，幫助企業在復雜多變的市場經濟下拉響風險警報，提高經營效率，實現企業戰略。

（一）全面預算管理能保障企業的經營戰略穩步前行

全面預算管理從銷售預測和銷售預算開始，規劃企業成本流的方方面面，很少有公司能夠在沒有預算的情況下應對自如。一些卓有成效的企業取得成功的原因也在于它們利用企業的優勢為基礎，與市場機會很好地結合在一起，制定出滿足企業發展的各項方案、對策，把整個企業的戰略目標融入各個部門，相互協作，以實現既定的長短期目標。但僅有好的戰略并不夠，企業需將戰略轉化為行動，這就需要預算。好的預算不僅能控制成本，還能減少各項經營財務風險，提升企業對突發事件的應變力，保障企業經營戰略穩步前行，日常運營與總體目標保持一致。

（二）全面預算管理有助于優化企業資源配置

一塊蛋糕分給10個不同年齡、不同身體狀況的人吃，要如何分才能讓10個人都吃飽吃好？這要求分蛋糕的人根據不同人各自的條件，合理分配才行。如若都平均分配必定出現吃不下和不夠吃的現象。企業也一樣，所有實體都只擁有有限資源，它們需要充分利用這有限資源，以獲得競爭優勢。全面預算管理涉及了國有企業的方方面面，根據不同的項目、不同的目標、不同的部門將有限的資金合理劃分，正所謂好鋼用在刀刃上，通過對現金流有效的控制，優化資源配置，使過去粗糙的管理變得更加精細化、科學化。

（三）全面預算管理有利于企業的內部控制和風險管理

全面預算管理作為內部控制重要的手段之一，在企業的經營中也發揮著不小的作用。首先，全面預算管理以其全面性對生產經營有著導向性，為實現營業目標指明方向。其次，全面預算管理通過對資金的管控，有效地降低了企業經營風險、防止財務作弊，預防不必要地浪費。此外，全面預算管理還為企業各部門經濟責任考核提供了評估依據。

三、國有企業全面預算管理存在的若干問題及分析

（一）對全面預算管理的認識不足

有些國有企業對全面預算管理認識不足，實際工作中，編制預算為了應付上級單位，在財務部抄取一些相關數據，再加以修改就算完成，既不包括固定預算，也不包括滾動預算，成本、費用也照搬上年，現金流更是死拼硬湊出來，使得預算數據與實際嚴重不符，全面預算管理也變得毫無意義。還有的企業將上級下撥的整體預算目標如“切西瓜”一般分成幾塊，分配到各個部門，視部門情況和執行力于不顧，導致有的部門根本無法完成預算目標，而有些執行力較強的部門看到預算已完成就怠于工作。

（二）全面預算管理與企業戰略脫軌

國有企業要發展，就必須根據企業內外環境制定出一套適合企業發展的經營戰略，作為企業長期目標。在企業長期戰略目標指導下，把企業現狀與長期戰略相結合，進行全面預算管理，將長期目標分解成多個短期目標，逐步完成各長短期目標。但實際中許多企業并未采取此方法，缺乏企業戰略意識，不以長期戰略為指導方向。還有些國有企業直接將預算編制工作交于財務人員，然而這些人員對企業戰略沒有清晰、全面的了解，也沒有市場經驗，所編制的預算往往以上年數據為參考、修改，不僅與戰略脫軌，還無任何參考價值。使得整體戰略目標脫軌，差之毫厘失之千里。

（三）全面預算管理考評機制不完善

由于國有企業考核激勵機制不完善，導致根本不重視，無法做到真正地全面預算，很多企業甚至無預算考核，例如有些部門擔心資金不足，影響項目執行，很多情況下抱著“反正是預算，無所謂”的想法，在預算時謊報、虛增項目預算成本，項目執行時也不按規定，浪費無度，導致大量國有資產浪費、流失。

四、加強國有企業全面預算管理的相應措施

（一）提高對全面預算管理的認識，完善預算管理體系

如果全面預算管理無法在國有企業中發揮效果，那么一切都是空談，如何才能使它更好地為企業服務，首先要改變國企人員對全面預算管理不正確的認識，要將全面預算管理與企業戰略緊密結合起來，使兩者方向一致，在此基礎上建立一套適合企業發展的、科學的、完善的全面預算管理體系，同時設立預算管理、審計、考核等專職預算管理人員，與各責任部門的預算人員組成預算網絡，共同協調保證全面預算的順利進行與管理。

（二）以企業發展戰略為全面預算管理導向

加強學習，強調企業戰略和長期發展目標的重要性。通過企業財務活動、內部控制等學習，深入了解戰略目標與企業經營活動的關系，制定全面預算管理制度與考評制定，使得全面預算管理有章可循。全員參與，財務部與各部門相互協作，調動員工積極性。充分考慮企業財務、非財務指標，使企業的長短期目標與戰略目標、整體效益達到一致。

（三）建立有效的全面預算管理考評機制

有效地考評機制能夠合理的分配企業資金，優化資源配置，而預算的考核在國有企業中還不夠完善。建立全面預算管理考核制度能更好地促使全面預算發揮作用。首先，從制度上樹立預算與考核的理念，工作認真的員工要予以肯定和獎勵，對工作中出現問題的要幫助其及時改正；其次，將考評結果與員工績效掛鉤，起到提升與調動員工參與性和積極性的作用。

五、結語

總而言之，全面預算管理對國有企業而言，在完善企業經營和管理中起著不容忽視的重要作用，但因全面預算管理在國有企業中實行的時間較短，很多地方需要不斷地學習、改進，我們應通過提高國有企業對全面預算管理的認識，結合企業的長短期發展目標和戰略，制定科學、合理、全面的預算管理體系，以此來提升國有企業效益。

參考文獻：

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[4]王麗琴.國有企業全面預算管理問題與對策[J].中國市場,2015(08).

作者:劉雯萍 單位:贛州有色冶金研究所