內部審計獨立性問題探討

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦一篇內部審計獨立性問題探討范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

一、內部審計獨立性的意義

內部審計的意義就在于能夠識別出企業中存在的各種問題，不單是財務報表的漏洞，現代的內部審計應當是全面的、綜合的，發現問題如果及時向上級匯報能夠保證企業在較短的時間內完成對內部管理系統漏洞的完善，防止滋生腐敗，加強企業領導系統的核心能力，減少企業的損失。因為其獨特的獨立性，所以內部審計可以在一定程度上節省企業成本，增加企業收入。加強內部審計獨立性有助于為企業提供可靠、客觀和準確的審計結果。第一，如果內部審計可以獨立進行審計工作而不受干擾，它將為企業內部控制系統存儲大量信息，這可以保證企業內部控制系統的長期穩定運行。例如，在某些敏感的項目將能夠起到防患于未然的作用。第二，內部審計的獨立性往往可以監督著企業管理層的執行情況，甚至可以有效地監督管理層的“一舉一動”，能夠有效防范管理層舞弊的發生，節約企業的資源，充分調動每一個員工的積極性，提高企業員工的整體辦事效率。第三，內部審計的獨立性就好比大樹根部最粗壯的那根，牢牢地抓住地面，哪怕再大的風雨也不會動搖，如果一個企業內部審計的獨立性較好，那么在當今這個競爭激烈的時代將能夠自立于行業的峰頂。第四，內部審計獨立性的重要性也是能夠為社會做出貢獻，試想一下，如果一個企業內部審計獨立性缺失，內部審計混亂，在社會生產這條長長的產業鏈下將會成為整個社會的損失，影響社會的和諧。

二、中國企業內部審計獨立性的現狀

內部審計獨立性是企業管理系統是否穩定的重要重要指標，完善的內部審計也是決定一個國家整體經濟系統的重要指標，內部審計的獨立性是防范管理層欺詐和防止腐敗發生的重要手段。我國每年都有很多企業舞弊存在，其中絕大部分是由于內部審計獨立性缺失，執行力度不夠。

(一)內部審計獨立意識缺失

內部審計的獨立性執行工作是一個企業最重要的也是最應該謹慎的工作，在企業不斷做強做大競爭力不斷加強的今天，企業在實施內部審計獨立性時往往采取“無視”的態度，其次，是我國企業管理層對內部審計獨立性方面的意識逐漸惡化。

(二)內部審計人員與股東存在關聯

內部審計人員來自控股股東，比如控股股東利用關聯占用巨額的資金企業在建立內部審計機構時往往沒有檢查其是否與股東之間有關聯，這樣就留下了可操作的空間。事實上，內部審計的獨立性是衡量現代企業運作，建立和完善內部審計獨立性的重要指標，這是防止股東利用其權力防止企業內部腐敗發生的重要手段。內部審計的整體架構是由審計環境、風險評估、審計控制、信息交流、外部監督五部分構成，內審有無獨立性是一個企業自我監察能力的重要體現。逐步建立有效的內部審計制度，加強內部審計的獨立性，將是企業不斷發展的重要保證。

三、我國企業內部審計獨立性缺失的原因

(一)內部審計人員素質較低

內部審計人員素質低，主要是指內部審計機構審計師的整體素質較低，缺乏必要的專業精神。眾所周知，一個有健全內部審計制度的國家一定有一支整體素質較高的審計隊伍，整個行業的審計人員也有良好的職業道德，我國的內部審計人員只是了解一些財務會計方面的知識，對于一個企業整體的內部控制機制并不了解，還有一些舊的觀念，認為內部審計僅僅是對公司財務系統的一次檢查并不知道內部審計還同時可以為企業決策、規劃提出相關的建議。此外，在企業中進行內部審計的專業人員很少。招聘相關人員時沒有認真考察該職員的專業素養而且后期的企業培訓繼續教育也不到位。

(二)相關法律不完善

在法律制度方面，中國內部審計法律法規相當缺乏，企業員工內部審計的法律知識也很欠缺。就行業的整體法律環境而言，我國的內部審計的相關法律法規還是停留在相應的制度和規章層面，并沒有上升到真正的法律層面，這樣就在同行業之間產生了差異，既要對國家負責還要受到企業內部機構的控制，在這種“雙重領導”的“雙重身份”下，內部審計人員的工資和職位晉升都受到公司的很大控制，這樣內部審計就不能真正做到獨立，內部審計人員為了自身的發展也不會對風險事項做出有效的監察。

(三)缺乏有效的監督機制

內部審計人員不應對企業的內部管理感興趣，但實際上，內部審計機構受到企業內部高管的牽制，通常，在內部審計工作開始之前，管理人員會為內部審計師提供很多方面的利益。再者就是，我國的國家審計與企業內部審計缺乏有效的聯系，二者之間出現“斷層”。

(四)對內部審計獨立性理解的片面性

現如今，大部分企業并不知道，內部審計還可以為企業的發展規劃、政策制定給出合理化的建議。今天，隨著競爭壓力不斷增加，內部審計的作用應該得到更多關注。有的單位領導人往往不想讓企業糟糕的現實公布于眾，往往會對內部審計人員給一些好處比如度假、為內部審計負責人提供高級別墅、為內部審計人員發一些福利等等。這種現象的發生是單位負責人不了解內部審計作用的表現，或許是為了個人私利害怕被檢查出來，一個有專業素養的單位負責人往往視內部審計為單位的“大夫”，因為他知道，如果他的職業道德還較高的話，還可以利用內部審計發現企業內部是否有貪污、舞弊、不作為等問題。利用內部審計的工作不斷完善單位的內部控制也是一個合格領導的標志之一，打破對內部審計認識的片面性，將有利于企業不斷創新前進。導致以上問題發生的核心原因在于內部審計獨立性執行力度不夠健全，企業管理層往往過于集權，對于企業內部的監管情況往往是一人說了算。具體表現在內部審計的職權與管理人員職權沒有較好的分離，內部審計獨立性的執行往往受到管理層的阻礙。企業內部人員缺乏對內部審計知識的了解，往往由于內部審計人員自身素養不夠容易被利益所迷惑，內部審計獨立性的執行力度也就遠遠不夠，再加上對于此類事件管理層一般處于放松態度，監督力度也就自然下降。

四、完善我國內部審計獨立性的建議

(一)加強相關法律法規的建設

加強中國內部審計制定相關法律法規，建立健全內部審計法律制度，在我國經濟建設不斷高速發展的今天，內部審計的法制工作刻不容緩。只有通過法律形式，內部審計才可以在新的高度有所作為，運用法律的形式明確內部審計人員的相關權利和職責。再者，還要不斷制定相關審計方面的實施細則，避免在某一個細小的環節出現問題，提高法規的適應性與靈活性，加強內部審計師的法律意識可以真正意義建立法治和有效的內部審計環境。

(二)完善內部審計人員的管理機制

內部審計人員要有相應的權利，因為內部審計工作常常會因為其工作的特殊性而得罪人，如果沒有相應的權利，內部審計人員很難展開審計工作。公司應適當地分散權力，避免管理層過度集中權力。完善內部審計師的管理機制是不斷強化內部控制制度的有效性和權威性。在中國，由于管理機制不夠明確，內部審計工作往往受到業務管理人員的影響。一般而言，企業由管理層控制，內部審計水份很大。要提高審計工作在公司整體工作中的地位，不斷增強內部審計的可執行性，在內部審計中，應盡可能排除對內部審計的干擾因素，以確保在審計過程中的真實性。

(三)提高內部審計人員素質

在很多情況下，我們的內部審計人員都是身兼數職，再加上，由于本身工作任務繁重審計人員的專業知識不足，難以進行詳細審計，很多情況下內部審計人員都缺乏相應的法律、計算機、運籌學、博弈論、建筑學等方面的知識也就是說綜合性人才缺乏。另一方面，內部審計人員在應該是可以提出企業未來發展戰略的領先人才，而現實中卻成了以檢查企業的相關會計賬目檢查財務指標等操作性工作為核心。只有高素質人才才能在企業發展中提供合理的建議和可靠的工作結果。內部審計師的專業素質較低主要體現在對相關內部審計規定的理解不足，以及對內部審計的性質、功能和作用缺乏相關理解。內部審計的職業道德不高等方面。內部審計中，往往會用到相關統計學，管理學、運籌學等相關知識，這就要求內部審計人員要學會自我學習與發展。我認為，提高內部審計師的專業素質可以學習注冊會計師的發展，對內部審計師進行相應的專業知識評估，以確保內部審計師的高質量要求。另一方面，繼續教育必須不斷強化內部審計師的職業道德，不斷提高審計職業道德在內部審計工作中的地位，更加注重內部審計職業道德的存在，并將職業道德學習放在適當的后續教育中。這是完善內部審計制度，提高審計質量不可或缺的任務。根據單位性質的不同，內部審計的性質也有所變化，但是最核心的最基本的獨立性是永遠都不變的，只有如此內部審計的整體功能才能體現。內部審計的靈魂就體現在其工作的獨立性，所以我們在不斷要求企業提高效益的同時也要在審計獨立性方面花更多的資源更多的精力，只有這樣才可以在行業間獲得更多的話語權，我們的企業環境、社會氛圍、國家整體經濟狀況才能穩定和諧。

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作者:吳冰 單位:新疆農業大學經濟與貿易學院