醫院資產管理問題和優化策略

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一、公立醫院內部控制體系建設的背景

2012年以來，財政部了一系列強化行政事業單位內部控制的制度、文件，明確提出“到2020年，基本建成與國家治理體系和治理能力現代化相適應的，權責一致、制衡有效、運行順暢、執行有力、管理科學的內部控制體系。”黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》為行政事業單位加強內部控制建設指明了方向。重慶市財政局印發《關于開展行政事業單位內部控制建設監督檢查工作的通知》（渝財會〔2018〕1號）啟動了“標準引導”“以查促建”的新型模式。行政事業單位內控制度體系建設已然成為各級單位的年度重點工作。伴隨推進的醫療體制改革，公立醫院的發展呈迅猛的趨勢，其資產的規模也越來越巨大。同時，管理水平落后的問題在公立醫院也逐步突顯，特別是在內部控制這個方面上，內部控制的執行力及相關配套措施無法跟上公立醫院的發展需求。公立醫院建立科學合理的內部控制系統迫在眉睫。結合人民醫院實踐，深入研究公立醫院關于內部控制的現狀，重點分析醫院資產管理內部控制存在的問題，提出完善公立醫院在內部控制方面的相關建議。

二、人民醫院簡介

某區人民醫院醫院于中華人民共和國初期建立。醫院共有1個分院和7個衛生診所，開設床位470個。現有職工430人，衛生保健人員380人。醫院堅持“以病人為中心”的方針，全方位為病人提供優質的醫療服務。提倡人文關懷，實施“病人選擇醫生”，搭建醫患溝通平臺。近年來，隨著醫院的規模的日益擴大，醫院管理和業務管理越來越復雜。管理層的權利逐漸變大，且很多工作人員不了解醫院的規章制度，在許多關于業務流程的規定不夠清晰明確。

三、人民醫院資產管理的現狀

固定資產的管理一直都是人民醫院的難點。由于在固定資產的購買前，沒有科學的分析其購買的合理性，只是通過各部門填寫的采購申請來采購，且缺少相應的監控，從而會產生舞弊行為的風險。固定資產有時因保管不善、操作不當等引起毀損和事故，且部分醫療設備在實際使用效率低下甚至長期閑置。人民醫院在藥品等存貨管理上也有許多欠缺。在庫存管理過程中，難免會因為管理不善、自然災害等原因造成存貨的毀損和報廢，所以很難將實物和賬面數據相匹配。在進行清點工作時，人民醫院的各個庫管員只站在自身方便的角度錄入數據，沒有與財務數據相核對，因而財務數據和出庫數據之間存在差異。此外，由于藥品種類繁多，數量龐大，庫管員對各個藥品的相關信息記錄有時不完整，可能導致失去對藥物到期管理的控制。

四、人民醫院固定資產內部控制的改進策略

加強資產管理控制，不僅可以提高資產的利用率，對醫院經濟效益的提高有所幫助。主要措施有：首先，醫院制定固定資產采購的計劃時應該根據自身的實際狀況來確定，防止產生購買一些使用率不高或沒必要購買的資產的現象。其次，加強對固定資產的日常管理和維護。醫院對固定資產的維護和保養，最少保證每年一次，這樣才能及時發現機器設備等固定資產是否有隱藏的不安全因素等問題，從而針對問題進行維修。最后，應當定期對固定資產進行盤點。由庫管員、財務人員、內審人員共同參與，對固定資產進行全面的盤點。在盤點過程中若出現固定資產毀損、被盜、報廢等問題，則應該調查原因。對人為因素導致問題的，應當追究其應有的責任。在藥品的管理上，在入庫時，庫管員應該藥品名稱、規格、數量、過期時間等信息進行詳細登記。出現問題追究責任，避免相似的問題重復發生。

五、人民醫院資產管理內部控制的進一步思考

資產管理存在的問題還有其深層次原因。主要是單位機制體制原因所導致的相關人員對于加強資產管理責任感不強、積極性主動性不夠等。實現崗位問責制的前提就在于明確責任，如果前提條件未得到滿足，則很難繼續執行相關程序。在醫院，對各個層級、部門、崗位職責的劃分沒有清楚明確的規定，沒有進行歸口控制，使得醫院沒有建立上相應的崗位問責制度，從而導致沒有考核評估基礎。在人民醫院的管理經營活動中，由于沒有人管理以及承擔責任，而造成了部分問題的產生。當人民醫院在調查問題責任時無法確定相關責任人。缺乏工作問責制也使得一些員工相互推脫責任，這就會影響一些工作的順利開展。所以，想要從根本上改善人民醫院資產管理的消極狀況，必須明確各項資產歸屬關系，建立問責制度，確保部門和崗位職責分明。同時，監督機制是各項制度流程得以落地運行的有力保障。人民醫院內部控制系統最為薄弱的就是監督與評估。雖然醫院設立了具有專業監督職責的審計科，但內部人員數量不多，其相關監督的形式與內容也經常受到領導制約，導致內審人員缺少權威性和獨立性。內審人員的工作沒有做到對內控實施情況進行客觀的評估，不能及時發現和有效解決內控薄弱的部分來降低經營層面的風險。包括資產管理在內的內控制度難以發揮其應該有的效力。

六、小結

提升內控的有效性可以增強醫院內部的管理，進而醫院的市場競爭力也可以提高。本文針對人民醫院資產管理內部控制的若干問題提出優化建議，進一步探討了單位層面的制約因素。希望借此對相關改革有所啟迪。

參考文獻：

[1]衛生部.醫療機構財務會計內部控制規定[M].2006.

[2]財政部.關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見[M].2015.

作者簡介：資義銀(1985.1-)，湖南衡陽，碩士研究生，中級會計師，研究方向：會計理論與實務研究。